有關(guān)金融風(fēng)險(xiǎn)方面的論文參考
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亞洲金融危機(jī)后，各國都開始重視金融風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的有關(guān)金融風(fēng)險(xiǎn)方面的論文參考的范文，歡迎大家閱讀參考!
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金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)淺析
金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分。本文通過對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義、類型、成因及其與信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的論述，對(duì)如何防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從宏觀、微觀兩個(gè)方面作了粗淺的探討。 風(fēng)險(xiǎn)是指一定條件下和一定時(shí)期內(nèi)可能發(fā)生的各種結(jié)果的變動(dòng)程度，其本身具有不確定性和客觀性。銀行業(yè)把風(fēng)險(xiǎn) 管理作為其生存 發(fā)展 的條件之一，這是由市場(chǎng)原則和金融業(yè)的內(nèi)在 規(guī)律 所決定的，金融業(yè)從本質(zhì)上看是從事風(fēng)險(xiǎn)交易的行業(yè)，是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分解、組合、轉(zhuǎn)換的行業(yè)，從一定意義上講銀行的經(jīng)營管理過程就是抗?fàn)庯L(fēng)險(xiǎn)的過程。就是在測(cè)度風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)中實(shí)現(xiàn)收益的過程。
一提到金融風(fēng)險(xiǎn)，人們往往認(rèn)為是信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于銀行經(jīng)營管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，其危害性不亞于信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。一般地說，人們將金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營過程中，由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤、主客觀條件惡化或其他情況使資金、財(cái)產(chǎn)、 信譽(yù)蒙受的損失以及將損失所期待利益的可能性，稱為金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
亞洲金融危機(jī)對(duì)我國金融市場(chǎng)的警示是深刻的、長遠(yuǎn)的。我國也是新興的市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì) 國家，也在大量地吸收外資為我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，我國也存在大量的外債，我國銀行業(yè)受國家政府的控制程度也很高，同時(shí)權(quán)責(zé)發(fā)生制的執(zhí)行也使得我國銀行業(yè)在收入的確認(rèn)上違背了會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則，助長了泡沫經(jīng)濟(jì)。尤其重要的是，我國國有獨(dú)資商業(yè)銀行的呆、壞賬是我國金融危機(jī)產(chǎn)生的最大隱患。從金融會(huì)計(jì)的角度，我國銀行業(yè)欠缺一個(gè)象西方那樣“信息提供正確及時(shí)、 問題 反映客觀公正、自我調(diào)節(jié)靈活機(jī)動(dòng)、對(duì)策處理果斷有效”的成熟會(huì)計(jì)核算監(jiān)管機(jī)制，這是我國金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的頭號(hào)大敵。
金融會(huì)計(jì)具有核算和經(jīng)營管理兩項(xiàng)主要功能，一方面直接負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理、損益 計(jì)算 和經(jīng)濟(jì)核算;另一方面通過反映情況、提供信息、 分析 預(yù)測(cè)來實(shí)現(xiàn) 計(jì)劃管理、資金管理，對(duì)整個(gè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營進(jìn)行控制和調(diào)節(jié)。因此在分析會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，我們應(yīng)將重點(diǎn)放在如何強(qiáng)化金融會(huì)計(jì)職能方面，也就是在分析金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型和我國金融業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀、原因及控制時(shí)，界定在會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮上面。
一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在八種類型：
(一)信息失真風(fēng)險(xiǎn)
銀行的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)都要通過會(huì)計(jì)信息進(jìn)行反映，為維護(hù)自身利益不少行違反金融政策和上級(jí)行有關(guān)要求，在會(huì)計(jì)信息處理上大做文章。致使會(huì)計(jì)部門提供的信息資料不真實(shí)、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調(diào)整收支科目等現(xiàn)象事實(shí)上掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)， 影響 對(duì)銀行經(jīng)營狀況的客觀評(píng)價(jià)進(jìn)而帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)監(jiān)督乏力風(fēng)險(xiǎn)
雖說我國《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》均要求商業(yè)銀行必須依法經(jīng)營，但在不正當(dāng)利益的驅(qū)動(dòng)下，發(fā)放繞規(guī)模貸款、違章拆借、賬外投資、私設(shè)小金庫、越權(quán)承兌、貼現(xiàn)銀行匯票等違規(guī)情況屢禁不止，這其中一個(gè)很重要的原因就是會(huì)計(jì)核算監(jiān)督檢查不力、會(huì)計(jì)懲罰制度未跟上，從而變相地助長了違規(guī)經(jīng)營情況的蔓延，加大了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
(三)財(cái)務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)
存款對(duì)于增強(qiáng)銀行資金實(shí)力、奠定在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的地位無疑是必需的，但需要注意的是存款既是立行之本，也是支出大戶。不顧效益擅自或變相提高存款利率，盲目增設(shè)網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)，草率開辦各項(xiàng)新業(yè)務(wù)不計(jì)算資金成本，不搞盈虧臨界點(diǎn)分析等非正?，F(xiàn)象，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)籌集來的資金如果運(yùn)用不充分，造成資金在銀行內(nèi)的積壓和閑置，無效益資產(chǎn)的增加也會(huì)直接影響銀行損益風(fēng)險(xiǎn)。
(四)操作管理風(fēng)險(xiǎn)
這類風(fēng)險(xiǎn)是指在銀行 組織內(nèi)，由于會(huì)計(jì)操作上的失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn)。主要包括：會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄或經(jīng)辦員責(zé)任心不強(qiáng)和法制觀念淡薄而造成的財(cái)產(chǎn)損失。銀行會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)而風(fēng)險(xiǎn)性又大的部門會(huì)計(jì)，面對(duì)大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)，以至密押、印章、重要空白憑證、有價(jià)單證等，一旦發(fā)生 工作疏漏和制度不健全造成的資產(chǎn)損失是巨大的，同時(shí)還會(huì)造成銀行信譽(yù)受損。
(五)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)結(jié)算制度通過幾十年的 理論 研究 和業(yè)務(wù) 實(shí)踐已經(jīng)形成比較完善的體系，《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等的頒布為加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制和管理發(fā)揮了很好的作用。但在實(shí)際工作中，有許多細(xì)節(jié)問題尚待進(jìn)一步完善，特別是大額提現(xiàn)是結(jié)算管理中的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。由于基層會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的缺乏，越權(quán)辦理大額支付情況突出。對(duì)大額提現(xiàn)審核不嚴(yán)，極易產(chǎn)生支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。
(六)金融案件風(fēng)險(xiǎn)
目前 社會(huì) 上一些不法分子將銀行作為其獵擊的主要目標(biāo)，各類案件居高不下、手段花樣層出不窮，無論是假匯票、利用信用卡惡意透支，明目張膽地掄劫，還是監(jiān)守自盜、貪污盜竊、索賄受賄，任何一個(gè)案件必然會(huì)多少涉及作為整個(gè)經(jīng)營核算部門的會(huì)計(jì)部門，一旦會(huì)計(jì)部門放松管制、降低核算水平，那就會(huì)為罪犯作案客觀上開了綠燈，加大了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)?！?七)誤導(dǎo)決策風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì) 部門未能充分發(fā)揮會(huì)計(jì) 管理職能，未能及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層提供決策需要的反饋信息，甚至未能通過核算 分析 及時(shí)發(fā)現(xiàn) 工作中存在的 問題 ，使得領(lǐng)導(dǎo)層決策失誤，這是會(huì)計(jì)人員的失職。 目前 ，會(huì)計(jì)部門普遍沒有制定風(fēng)險(xiǎn)量化監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，參與決策職能形同虛設(shè)，無助于決策的 科學(xué) 化、周密化，一旦決策失誤損失無法彌補(bǔ)。
(八)會(huì)計(jì)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)
無論是從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要、 金融 國際化趨勢(shì)的需要、擺脫當(dāng)前困境的需要還是從銀行所經(jīng)營的貨幣和信用實(shí)質(zhì) 內(nèi)容 上來看，銀行都必須創(chuàng)新。從會(huì)計(jì)的角度，會(huì)計(jì)創(chuàng)新也是必須的。特別是在各行的財(cái)務(wù)管理方面，待挖掘的領(lǐng)域尚大。但如果不顧及適應(yīng)這種開拓性行為的良好的內(nèi)外部 環(huán)境，盲目照搬先進(jìn) 經(jīng)驗(yàn)，就會(huì)造成先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和落后的經(jīng)管水平、客觀條件相違背的情況，如目前對(duì) 企業(yè) 全面推行的“權(quán)責(zé)發(fā)生制”對(duì)于我國銀行業(yè)經(jīng)營水平來說尚屬超前，造成的虛盈實(shí)虧、用信貸資金墊支利稅的情況使我國銀行業(yè)普遍存在潛在效益風(fēng)險(xiǎn)。
二、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系
(一)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)直接產(chǎn)生信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)
首先，如果會(huì)計(jì)在金融業(yè)務(wù)核算、經(jīng)營、管理中出錯(cuò)以至于在提供決策依據(jù)時(shí)發(fā)生嚴(yán)重誤導(dǎo)，在存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，決策上失誤也必然帶來信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn);其次，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)失靈，必然會(huì)導(dǎo)致對(duì)金融業(yè)存在的信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)心中無“度”，沒有一套完整的使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)充分結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)系統(tǒng)、不能采取有針對(duì)性的措施加以改善，使金融風(fēng)險(xiǎn)日趨嚴(yán)重。
(二)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)倒逼會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
資產(chǎn)質(zhì)量差、利息回收率低，為追求利潤目標(biāo)和眼前利益，必然存在人為調(diào)節(jié)各類報(bào)表，甚至采取種種手段虛增存款、利潤、壓縮逾期貸款比例，通過拆出資金、內(nèi)部往來等科目超規(guī)模發(fā)放貸款等現(xiàn)象，促使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更為加劇，核算質(zhì)量難以保證。
(三)二者相互 影響 加大金融風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)二者產(chǎn)生后又互相影響、相互作用，共同增加了金融風(fēng)險(xiǎn)。所以在銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營中，要充分認(rèn)識(shí)兩種風(fēng)險(xiǎn)的互動(dòng)作用，在管理和控制金融風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須二者并重、不能顧此失彼。
三、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
(一)外部政策環(huán)境
首先，一九九三年的財(cái)會(huì)制度改革在我國確立了權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)原則，權(quán)責(zé)發(fā)生制未將會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則貫穿于業(yè)務(wù) 發(fā)展 的始終，不采用會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎原則來指導(dǎo)銀行經(jīng)營行為，小則事關(guān)金融業(yè)自身的厲害得失，大則事關(guān)整個(gè)金融業(yè)的安危和整個(gè) 社會(huì) 經(jīng)濟(jì) 的穩(wěn)定與否。經(jīng)濟(jì) 規(guī)律 是不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的，亞洲金融危機(jī)從自身的角度來說就是脫離會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則而導(dǎo)致的泡沫經(jīng)濟(jì)造成的，只重視權(quán)責(zé)發(fā)生制而忽略謹(jǐn)慎性原則對(duì)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)極為不利，甚至直接導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn);其次，中央銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管缺少經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)管力度不夠，措施沒有及時(shí)到位，因而很難在風(fēng)險(xiǎn)處于萌芽狀態(tài)時(shí)進(jìn)行有效的防范和控制;第三，金融改革開放后，對(duì)金融會(huì)計(jì)在金融機(jī)構(gòu)中的作用從上到下認(rèn)識(shí)不夠，有關(guān)法規(guī)不夠健全，管理制度滯后，直接制約著會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮，會(huì)計(jì)僅限于記賬、算賬、報(bào)賬。而忽略了事前預(yù)測(cè)、事中參與決策、事后分析評(píng)價(jià)的管理功能。
(二)內(nèi)部管理水平
長期以來，由于受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制和會(huì)計(jì)觀念的束縛，會(huì)計(jì) 理論 陳舊、人員素質(zhì)低，核算手段落后，嚴(yán)重地影響了銀行會(huì)計(jì)職能的有效發(fā)揮。現(xiàn)有的銀行會(huì)計(jì)基本上都是按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求對(duì)銀行的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行反映和核算，提供的會(huì)計(jì)信息較籠統(tǒng)，同時(shí)信息可加工性差，不能滿足風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)信息復(fù)雜多變的要求，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高。這表面上是由于目前的會(huì)計(jì)報(bào)表體系造成的，但更深層次的原因是由目前銀行會(huì)計(jì)的服務(wù)目的決定的，目前銀行會(huì)計(jì)的服務(wù)主要是外向的，側(cè)重于對(duì)外界提供各種信息，對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)特別是管理會(huì)計(jì)重視不夠，信息質(zhì)量不能保證。除此之外內(nèi)控制度不健全或者說缺乏行之有效的稽查機(jī)制也是金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生的重要因素之一。同時(shí)會(huì)計(jì)人員工作繁重、知識(shí)更新慢，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱自我保護(hù)能力低再加上犯罪分子作案手段的不斷翻新、全融案件時(shí)有發(fā)生。在會(huì)計(jì)監(jiān)管上，平時(shí)我們過于注重存款 計(jì)劃、貸款計(jì)劃而忽略了成本計(jì)劃，造成成本觀念弱化以及在會(huì)計(jì)活動(dòng)中法制觀念淡薄、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)薄弱和競(jìng)爭(zhēng)能力差等狀況，直接導(dǎo)致了銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
四、從宏觀、微觀兩個(gè)方面來規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
從宏觀的角度來看，在充分了解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的基礎(chǔ)上，要采取正確的政策措施。其指導(dǎo)方針是：遵循實(shí)事求是、客觀公正的原則，依據(jù)兩制、兩則及相關(guān)的 法律 法規(guī)，從自身人手，在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng) 職業(yè)道德觀念、提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的前提下，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)核算水平和管理水平，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范約束機(jī)制，適量適度開展會(huì)計(jì)創(chuàng)新，督促金融機(jī)構(gòu)強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)自身調(diào)節(jié)適應(yīng)能力，防范化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)而化解金融風(fēng)險(xiǎn)以促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。簡(jiǎn)言之，就是依法監(jiān)督、強(qiáng)化意識(shí)、提高素質(zhì)、引導(dǎo)發(fā)展。
從微觀的角度來看，要防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須注意以下幾個(gè)方面：
(一)強(qiáng)化內(nèi)控制度，實(shí)行集中核算
有效的內(nèi)部控制實(shí)際上是金融機(jī)構(gòu)從決策實(shí)施到管理、監(jiān)督的一個(gè)完善的運(yùn)行機(jī)制。其中獨(dú)立的會(huì)計(jì)及核算體制是其基本要求之一。金融會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)上只接受會(huì)計(jì)主管的領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理的唯一依據(jù)是有效的會(huì)計(jì)憑征。推行統(tǒng)一的核算 軟件，實(shí)行賬務(wù)集中核算，實(shí)行業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理的分離會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)報(bào)表由系統(tǒng)自動(dòng)生成匯總上報(bào)，其他有關(guān)會(huì)計(jì)信息報(bào)表應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)人員獨(dú)立編制，任何人不得任意調(diào)整。這樣才有利于防止和杜絕銀行“三假”的產(chǎn)生，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。才能有效控制人為調(diào)表而造成的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。
(二)重視會(huì)計(jì)分析，建立預(yù)警機(jī)制
報(bào)表反映的是過去的經(jīng)營狀況，但了解過去不是報(bào)表使用者的最終目的，報(bào)表的真正使用價(jià)值是通過對(duì)報(bào)表的分析來發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、預(yù)測(cè)前景，幫助領(lǐng)導(dǎo)層了解過去、規(guī)劃未來。會(huì)計(jì)分析從內(nèi)容上講包括資產(chǎn)負(fù)債表分析、財(cái)務(wù)分析兩部分，從形式上講包括常規(guī)分析和專項(xiàng)分析兩大類，只有加強(qiáng)會(huì)計(jì)分析，才能在充分了解存在問題的基礎(chǔ)上，面對(duì)未來的變化作出有針對(duì)性的反映。才能幫助銀行建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，優(yōu)化控制、提高規(guī)劃決策能力，發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用。
(三)加強(qiáng)現(xiàn)金管理，提高支付水平
會(huì)計(jì)部門對(duì)企業(yè)使用現(xiàn)金要嚴(yán)格審查，明確授權(quán)制度，除工資性支出外、大額現(xiàn)金支付會(huì)計(jì)部門都要建立臺(tái)賬，逐筆登記，對(duì)注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票，也要登記備案，對(duì)具有儲(chǔ)蓄、貸款、匯兌功能的信用卡，也必須服從現(xiàn)金管理規(guī)定，對(duì)單位卡一律不得支付現(xiàn)金，嚴(yán)禁將公款轉(zhuǎn)入個(gè)人信用卡，個(gè)人提現(xiàn)只限于備用金，透支部分不得提現(xiàn)。
(四)拓展中間業(yè)務(wù)，分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
按國際慣例風(fēng)險(xiǎn)控制的主要 方法 是多角經(jīng)營和多角籌資，而對(duì)于銀行業(yè)來說，拓展中間業(yè)務(wù)，將經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分散化是化解金融風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一，而作為會(huì)計(jì)人員來講，將會(huì)計(jì)服務(wù)多元化也是分散金觸會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，會(huì)計(jì)人員可通過自身努力考取注冊(cè)會(huì)計(jì)師，通過本行 申請(qǐng)辦理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展財(cái)務(wù)咨詢活動(dòng)，這詳既可開辟一項(xiàng)新的中間業(yè)務(wù)——財(cái)務(wù)咨詢來創(chuàng)造收入，同時(shí)對(duì)提高本行財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督核算水平也大有幫助。
(五)廣泛運(yùn)用微機(jī)，推行責(zé)任會(huì)計(jì)
我們認(rèn)為推行責(zé)任會(huì)計(jì)是防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，因?yàn)樨?zé)任中心的劃分符合風(fēng)險(xiǎn)控制的分散化原則，同時(shí)責(zé)、權(quán)、利在小范圍內(nèi)的充分結(jié)合也有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題，也有助于解決問題，但責(zé)任中心所產(chǎn)生的大量憑證、報(bào)表如果沒有 計(jì)算 機(jī)的協(xié)助，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員無法在日常核算工作中兼顧責(zé)任會(huì)計(jì)工作。所以，要提供及時(shí)有效、全面、完整的會(huì)計(jì)信息，就必須建立 現(xiàn)代 化的電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，而且銀行會(huì)計(jì)的電算化系統(tǒng)要由業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)向業(yè)務(wù)處理與管理型、決策型系統(tǒng)并重的系統(tǒng)發(fā)展，通過電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的開發(fā)和運(yùn)用，完善現(xiàn)有的銀行會(huì)計(jì)管理核算體系，促進(jìn)核算水平和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的提高。
(六)嚴(yán)格 考試 制度，保證上崗水平
從1998年開始，我們建設(shè)銀行實(shí)行了會(huì)計(jì)上崗考試制度，上崗考試制度是保證銀行提高服務(wù)質(zhì)量、防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要措施。它的確立客觀上幫助會(huì)計(jì)人員全面了解會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，端正了 學(xué)習(xí) 風(fēng)氣，增長了業(yè)務(wù)知識(shí)水平。同時(shí)嚴(yán)格考試制度也有利于全行職工樹立“公平競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)上崗”的危機(jī)意識(shí)，強(qiáng)化了競(jìng)爭(zhēng)觀念，提高了業(yè)務(wù)素質(zhì)和適應(yīng)銀行現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)職能需要的自我調(diào)節(jié)能力.建議以后還要加強(qiáng) 計(jì)算機(jī)的培訓(xùn)，培養(yǎng)一批既懂會(huì)計(jì)又懂管理，既熟悉業(yè)務(wù)又熟悉電腦的會(huì)計(jì)人員，不斷提高銀行會(huì)計(jì)工作水平。
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論企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)
隨著我國加入世貿(mào) 組織(WTO)和 經(jīng)濟(jì) 建設(shè) 工作的進(jìn)一步深入，我國的 企業(yè) 擁有了更多的 發(fā)展 契機(jī)，但同時(shí)也面臨著更多的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)。這些挑戰(zhàn)有的來自外部的壓力，有的來自企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)。其中最引人關(guān)注的一點(diǎn)就是企業(yè)的 金融 風(fēng)險(xiǎn)。文章認(rèn)為應(yīng)該正確理解金融風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真剖析其產(chǎn)生的原因，選擇適當(dāng)?shù)囊?guī)避方法。
一、企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)概述
要了解企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)，必須先對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的概念有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)。首先是區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和不確定性兩個(gè)概念。許多人都把風(fēng)險(xiǎn)等同于不確定性。實(shí)際上，風(fēng)險(xiǎn)和不確定性是有嚴(yán)格區(qū)別的兩個(gè)概念。對(duì)于一個(gè)微觀經(jīng)濟(jì)主體來說，風(fēng)險(xiǎn)是它的預(yù)期收入遭受損失的可能性，而不確定性則是某種預(yù)知或控制某種不愉快事件發(fā)生的不可能性。從 統(tǒng)計(jì)學(xué)角度看，不確定性是表現(xiàn)為隨機(jī)事件，它的出現(xiàn)一般具有偶發(fā)、突然等特點(diǎn)。而風(fēng)險(xiǎn)通常與收益相伴而生。這一定義下的金融風(fēng)險(xiǎn)具有如下特點(diǎn)和涵義：作為研究對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)特指微觀風(fēng)險(xiǎn)或個(gè)別風(fēng)險(xiǎn);個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)的分析主要為面臨資產(chǎn)選擇的微觀投資主體服務(wù);在一個(gè)充分競(jìng)爭(zhēng)的金融市場(chǎng)中，理性投資者可以在不同的資產(chǎn)選擇中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和收益做出估計(jì)或替代性決斷。
金融風(fēng)險(xiǎn)是指金融交易過程中因各種不確定性因素而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。金融風(fēng)險(xiǎn)有多種分類方法，理論上可分為宏觀金融風(fēng)險(xiǎn)和微觀金融風(fēng)險(xiǎn)。這兩者在風(fēng)險(xiǎn)主體、形成機(jī)理、經(jīng)濟(jì) 社會(huì)影響以及風(fēng)險(xiǎn) 管理等方面都有明顯的區(qū)別。宏觀金融風(fēng)險(xiǎn)的主體是國家，或者說是整個(gè)社會(huì)公眾，而微觀金融風(fēng)險(xiǎn)的主體是微觀機(jī)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)承受主體的不同，也就決定了二者具有不同的性質(zhì)及其應(yīng)對(duì)方式。宏觀金融風(fēng)險(xiǎn)屬于公共風(fēng)險(xiǎn)，無疑地需要政府來承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任;微觀金融風(fēng)險(xiǎn)屬于個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)， 自然 要讓市場(chǎng)主體來防范和化解。很顯然，這里要討論的企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)屬于微觀金融風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)主要面臨著以下幾種金融風(fēng)險(xiǎn)。
1、外匯風(fēng)險(xiǎn)
簡(jiǎn)單地說，外匯風(fēng)險(xiǎn)是指在不同種類的貨幣相互兌換或折算時(shí)，由于匯率的變動(dòng)而造成損失或收益的可能性。外匯風(fēng)險(xiǎn)通常分為交易風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和 會(huì)計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)。以交易風(fēng)險(xiǎn)為例，我認(rèn)為涉外企業(yè)面臨最嚴(yán)峻的應(yīng)該是交易風(fēng)險(xiǎn)。外匯交易風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)或個(gè)人在交割、清算對(duì)外債務(wù)債權(quán)時(shí)因匯率變動(dòng)而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的可能性，它是一種常見的外匯風(fēng)險(xiǎn)，存在于應(yīng)收款項(xiàng)和所有貨幣負(fù)債項(xiàng)目中。實(shí)際上，交易風(fēng)險(xiǎn)不僅僅存在于涉外企業(yè)中，開辦外匯買賣業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行、 工商企業(yè)、個(gè)人買賣外匯、還有一些表外業(yè)務(wù)都包含有交易風(fēng)險(xiǎn)。
2、籌資風(fēng)險(xiǎn)和融資風(fēng)險(xiǎn)
籌資風(fēng)險(xiǎn)是指由于負(fù)債籌資引起、且僅由主權(quán)資本承擔(dān)的附加風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)程度因負(fù)債方式、期限及資金使用方式等不同面臨的償債壓力也有所不同。投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)再進(jìn)行投資活動(dòng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。
3、利率風(fēng)險(xiǎn)
利率常常被看成是收益的一般形態(tài)，或是金融市場(chǎng)的價(jià)格。長期以來，我國金融市場(chǎng)的利率受到貨幣當(dāng)局的嚴(yán)格管制，政策性的利率調(diào)整時(shí)有發(fā)生，這對(duì)企業(yè)的融資和還貸都造成很大影響。
二、企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)原因
金融風(fēng)險(xiǎn)一般是由經(jīng)濟(jì)性原因所致，主要是金融市場(chǎng)基本要素的價(jià)格如匯率、利率、證券價(jià)格等變動(dòng)所引起的，風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果可能為負(fù)也可能為正，前者是指市場(chǎng)金融行情發(fā)生了于己不利的變動(dòng)而造成損失，后者則是行情發(fā)生了于已有利的變化使風(fēng)險(xiǎn)偏好者得以獲利。
匯率波動(dòng)的不確定性和難預(yù)測(cè)性。風(fēng)險(xiǎn)頭寸、兩種以上的貨幣兌換、成交與資金清算之間的時(shí)間、匯率波動(dòng)共同構(gòu)成外匯風(fēng)險(xiǎn)因素。總的來說，外匯波動(dòng)的原因有兩個(gè)：第一，是商業(yè)銀行的信貸需求這造成了外匯的市場(chǎng)波動(dòng)，第二，是貨幣發(fā)行國的整體經(jīng)濟(jì)狀況以及貨幣的購買力平價(jià)，這造成了貨幣波動(dòng)的長期運(yùn)行趨勢(shì)。
籌資風(fēng)險(xiǎn)按成因不同，可以分為現(xiàn)金性籌資風(fēng)險(xiǎn)和收支性籌資風(fēng)險(xiǎn)兩種。現(xiàn)金性籌資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)上由于現(xiàn)金流量出現(xiàn)負(fù)數(shù)而造成的不能按期支付債務(wù)本息的風(fēng)險(xiǎn)。此種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因在于企業(yè)理財(cái)不當(dāng)所致，從而表現(xiàn)為現(xiàn)金預(yù)算的安排不當(dāng)或執(zhí)行不力所造成的支付危機(jī)，或是由于資本結(jié)構(gòu)的安排不當(dāng)所致，以及債務(wù)的期限結(jié)構(gòu)不盡合理而引發(fā)了企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)的償債高峰等。收支性籌資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在收不抵支的情況下出現(xiàn)的到期無力償還債務(wù)本息的風(fēng)險(xiǎn)。收支性籌資風(fēng)險(xiǎn)是一種整體風(fēng)險(xiǎn)，一旦這種情況發(fā)生，就可能對(duì)企業(yè)債務(wù)的償還產(chǎn)生不利影響，絕非某一項(xiàng)或某一時(shí)點(diǎn)債務(wù)的償還與否問題。同時(shí)它不僅是一種理財(cái)不當(dāng)造成的支付風(fēng)險(xiǎn)，更主要是由于企業(yè)經(jīng)營不當(dāng)造成的凈資產(chǎn)總量減少所致。此外，它不是一種暫時(shí)性風(fēng)險(xiǎn)，而是一種終極風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步延伸就將導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)，而且這種風(fēng)險(xiǎn)如不及時(shí)得到控制，將會(huì)給企業(yè)未來籌資和經(jīng)營產(chǎn)生影響。 投資風(fēng)險(xiǎn)主要來自于：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即公司經(jīng)營不善、財(cái)務(wù)狀況不佳會(huì)使股票價(jià)值下跌或無法分得股利，或使公司債券持有人無法收回本利;市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，投資股票、期貨時(shí)，市場(chǎng)行情波動(dòng)會(huì)使持有的股票、期貨合約的價(jià)格隨之變動(dòng)而造成損失;通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)，通貨膨脹會(huì)使錢變薄，失去原有的購買力。通脹加劇時(shí)對(duì) 金融 性資產(chǎn)的影響最大。但不動(dòng)產(chǎn)和黃金等的抗通脹性則好得多;利率風(fēng)險(xiǎn)，例如投資債券時(shí)，利率上升使債券價(jià)值下跌，造成損失。
企業(yè) 內(nèi)部的 管理缺陷。財(cái)務(wù)控制乏力易導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn);虛假的財(cái)會(huì)信息掩蓋了金融風(fēng)險(xiǎn);理財(cái)技能的低下影響到金融風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)化解和消除;財(cái)會(huì)人員的違規(guī)操作直接帶來金融風(fēng)險(xiǎn)。所以，公司財(cái)務(wù)的一舉一動(dòng)，都與金融風(fēng)險(xiǎn)有著直接的 聯(lián)系;防范金融風(fēng)險(xiǎn)，必須重視財(cái)會(huì)部門的協(xié)同配合，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)控職能。
三、企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策
在我國，由于金融機(jī)構(gòu)還不夠完善，企業(yè)人士規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)還比較單薄，因外匯波動(dòng)而蒙受虧損的事時(shí)有發(fā)生。實(shí)際上，像遠(yuǎn)期外匯 合同、外匯期貨合約、期權(quán)合同、貨幣互換等都是規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)的很好的工具，尤其是貨幣期權(quán)套期保值，是很理想的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理工具，因?yàn)樗饶苁蛊髽I(yè)擺脫不利的匯率波動(dòng)，又能使企業(yè)從有利的匯率波動(dòng)中受益。但遺憾的是， 中國 金融業(yè)還遠(yuǎn)未建立起這些業(yè)務(wù)，使企業(yè)根本無從尋找規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)的手段。因此，要規(guī)避企業(yè)的外匯風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該首先提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善金融機(jī)構(gòu)設(shè)置，使企業(yè)有工具可用，有方法可使。
在籌資風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)于現(xiàn)金性籌資風(fēng)險(xiǎn)，從其產(chǎn)生的根源著手，應(yīng)側(cè)重資金運(yùn)用與負(fù)債的合理期限搭配， 科學(xué) 安排企業(yè)的現(xiàn)金流量;對(duì)于收支性籌資風(fēng)險(xiǎn)，一般而言，應(yīng)主要從兩方面來設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)措施：一是從財(cái)務(wù)上優(yōu)化資本結(jié)構(gòu);二是進(jìn)行債務(wù)重組。
在企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)管理，采取一系列的措施防范金融風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的決策部門要建立積極的財(cái)務(wù)決策機(jī)制，這也意味著必須提高企業(yè)決策部門對(duì)外部金融風(fēng)險(xiǎn)的敏感性和抗風(fēng)險(xiǎn)能力;建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制;必須真實(shí)地 報(bào)告財(cái)務(wù)信息狀況;建立監(jiān)督機(jī)制;靈活 應(yīng)用金融衍生工具，如期貨、期權(quán)等，以更好地規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)。
綜上所述，企業(yè)的金融風(fēng)險(xiǎn)不僅來自企業(yè)外部的金融體系，也同樣來自企業(yè)內(nèi)部的各方面管理問題。企業(yè)管理者要正確地認(rèn)識(shí)和對(duì)待金融風(fēng)險(xiǎn)，合理運(yùn)用金融工具，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，以適應(yīng)外部金融風(fēng)險(xiǎn)，力避內(nèi)部金融風(fēng)險(xiǎn)。從而更好地抓住商業(yè)契機(jī)，謀求更快更好的 發(fā)展 。
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