審計學(xué)論文優(yōu)秀范文(2)
審計學(xué)論文優(yōu)秀范文篇3
淺談建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計
摘要：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛樾滦蝿菹滦纬傻囊环N新興審計模型與審計理念，其有效應(yīng)用對減低企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險，提升審計效果與質(zhì)量具有重要影響作用。目前，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用研究已成為企業(yè)現(xiàn)代發(fā)展的必然趨勢。本文以建筑施工企業(yè)為研究對象，從風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏攸c、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诮ㄖ┕て髽I(yè)內(nèi)部審計中應(yīng)用的重要性、面臨的問題以及優(yōu)化對策等方面對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诮ㄖ┕て髽I(yè)內(nèi)部審計中應(yīng)用進行了分析與闡述，以供參考。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?建筑施工企業(yè);內(nèi)部審計;應(yīng)用
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?riskorientedauditapproach)是基于傳統(tǒng)審計思維與模型創(chuàng)新的基礎(chǔ)上得以提出的一種全新設(shè)計思維理念與模式。相對于傳統(tǒng)設(shè)計風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ蕉?，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍腔诒粚徲嬈髽I(yè)風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，以重大錯報風(fēng)險評估、審計流程為核心，利用多元化設(shè)計方法，對被審計企業(yè)進行綜合性、一體化、實質(zhì)性分析審查的方法。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)內(nèi)部審計總的科學(xué)應(yīng)用，對降低設(shè)計風(fēng)險，提升審計質(zhì)量，促進企業(yè)穩(wěn)定與可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。
一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏攸c分析
據(jù)相關(guān)資料研究分析得知，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛饕哂幸韵绿攸c：其一，相對與財務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?、管理?dǎo)向?qū)徲嬕约皹I(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嫸裕L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵脑谟谄髽I(yè)“風(fēng)險”。無論是審計目標(biāo)、審計對象還是審計規(guī)劃與施行，皆與企業(yè)具有密不可分的關(guān)系，如，全面性、綜合性分析企業(yè)風(fēng)險因素、合理評估企業(yè)管理過程中的各項風(fēng)險因素、把握企業(yè)重大錯報風(fēng)險形成因素等[1]。其二，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺淖兞藗鹘y(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計項目決策后進行風(fēng)險審計的模式，注重企業(yè)內(nèi)部審計計劃基礎(chǔ)企業(yè)經(jīng)濟活動目標(biāo)建設(shè)的基礎(chǔ)上，利用科學(xué)風(fēng)險管理方法對企業(yè)內(nèi)部管理各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險進行分析、評估、整合與解決，實現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?ldquo;事前審計”模式的發(fā)展。其三，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍腔谄髽I(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險管控的，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趯ζ髽I(yè)內(nèi)部高風(fēng)險項目進行控制的同時，也對內(nèi)部控制制度本身具有評估、完善、調(diào)整的作用，因此風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍?ldquo;大于等于”企業(yè)內(nèi)部管控審計的。
二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诮ㄖ┕て髽I(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用分析
據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計：我國建筑行業(yè)總產(chǎn)值呈逐漸上漲趨勢，就2016年上半年，我國建筑業(yè)總產(chǎn)值已經(jīng)超過125791億元，比上年同期增長增長7%，到2017年將突破19萬億元[2]。相對與建筑行業(yè)生產(chǎn)能力的迅猛發(fā)展而言，我國建筑行業(yè)生產(chǎn)管理模式、工作人員整體素養(yǎng)與綜合能力、工藝創(chuàng)新技術(shù)存在一定的落后性，建筑行業(yè)在發(fā)展過程中對固定資產(chǎn)投資存在一定的依賴性。這些因素在一定程度上制約了我國建筑行業(yè)的穩(wěn)定與可持續(xù)競爭發(fā)展，不利于進駐企業(yè)經(jīng)濟效益的提升與內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)創(chuàng)新與改革發(fā)展?；诖?，在建筑施工企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管控過程中，引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬶L(fēng)險管理模式，有利于促進內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管控質(zhì)量，降低企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險，優(yōu)化建筑企業(yè)經(jīng)濟效益具有重要促進作用，是新時期建筑施工企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)改革發(fā)展的必然趨勢。
(一)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诮ㄖ┕て髽I(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用問題
實踐分析發(fā)現(xiàn)，目前我國建筑施工企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計主要存在以下幾點問題：
第一，缺乏應(yīng)用的認(rèn)知意識與指導(dǎo)理論：目前，多數(shù)建筑施工企業(yè)并沒有真正認(rèn)知到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽ζ髽I(yè)內(nèi)部風(fēng)險管控的重要性，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作不符合企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營決策目標(biāo)，內(nèi)部審計仍處于項目財務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬇c內(nèi)部管理導(dǎo)向?qū)徲媽用妗?/p>
第二，缺乏完善的審計信息數(shù)據(jù)庫：審計信息資料的分析、評估與預(yù)測是實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟畎l(fā)展模式構(gòu)建的重要前提條件。因此，建筑施工企業(yè)要想實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?yōu)化應(yīng)用，就需要監(jiān)理完善、前面的審計信息資源庫，并實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計部門與其他部門之間信息的共享與連接。但是，目前我國多數(shù)建筑企業(yè)并未建立獨立且完善的審計信息平臺，內(nèi)部審計部門所使用的數(shù)據(jù)信息主要來自于企業(yè)以前內(nèi)部審計信息資源的存檔，從而導(dǎo)致風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計無法實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營與管理風(fēng)險的準(zhǔn)確評估與預(yù)測，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的應(yīng)用達不到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽嶋H需求[3]。
第三，企業(yè)內(nèi)部審計工作人員整體素質(zhì)低下：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N新興審計理念與審計模式，其在企業(yè)內(nèi)部審計中的有效應(yīng)用，對企業(yè)內(nèi)部審計工作人員具有較高的要求。它不僅需要內(nèi)部審計工作人員掌握相關(guān)的審計知識、會計知識、管理知識、行業(yè)知識以及法律知識等，還要求內(nèi)部審計工作人員會運用一定的定量分析方法、風(fēng)險評估與管控技術(shù)以及現(xiàn)代化審計技術(shù)[4]。但是，現(xiàn)階段我國建筑企業(yè)內(nèi)部審計人員對上述知識與技能并沒有去全面的掌握與了解，且缺乏專業(yè)化應(yīng)用型風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋瞬?，從而在很大程度上制約了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诮ㄖ┕て髽I(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用發(fā)展。
第四，缺乏相應(yīng)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計制度：目前，在我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計中，審計程序完整性以及審計操作秩序化是測評企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的主要依據(jù)[5]。但是，在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟钪校瑢梢?guī)范風(fēng)險的實質(zhì)性測評程序并無硬性要求，與現(xiàn)行內(nèi)部審計考核制度相背離。因此，要想保證風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆谄髽I(yè)內(nèi)部審計中的優(yōu)化應(yīng)用，審計制度的改革與完善至關(guān)重要。
(二)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诮ㄖ┕て髽I(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用對策
針對現(xiàn)階段我國建筑施工企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計應(yīng)用中存在的問題，可通過以下幾個方面進行優(yōu)化與改革，用以實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诮ㄖ┕て髽I(yè)內(nèi)部審計中應(yīng)用作用的有效發(fā)揮。首先，建立完善的內(nèi)部審計機制：建筑企業(yè)管理人員在提升自身風(fēng)險意思的同時，應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計管理模式，建立獨立企業(yè)內(nèi)部審計部門，并制定科學(xué)、完善的企業(yè)內(nèi)部審計制度，用以規(guī)劃內(nèi)部審計工作秩序，促進內(nèi)部審計工作人員工作職責(zé)的貫徹落實，從而提升內(nèi)部審計質(zhì)量與工作效率，降低企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險。其次，加大建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計人才隊伍的構(gòu)建：人力資源是建筑施工企業(yè)建設(shè)與發(fā)展的核心資源，對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?yōu)化應(yīng)用具有直接影響作用。
對此，建筑施工企業(yè)應(yīng)針對當(dāng)前內(nèi)部審計管理人員整體水平低下問題，進行有效解決，并構(gòu)建符合企業(yè)發(fā)展與社會需求的內(nèi)部審計人才隊伍。例如，建筑施工企業(yè)在選聘過程中，聘用高素質(zhì)、專業(yè)性現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計人才、工程技術(shù)人才、計算審計技術(shù)人才、風(fēng)險管理人才等，革新人才組織結(jié)構(gòu)，并從根本上提升企業(yè)內(nèi)部審計工作人員整體水平;組織開展人才培訓(xùn)，提升員工風(fēng)險意識、工作責(zé)任感、職能素養(yǎng)，豐富員工知識，拓寬員工思維與視野;通過溝通與交流活動，提升內(nèi)部審計工作人員職業(yè)判斷能力、風(fēng)險管理能力與審計信息數(shù)據(jù)評估經(jīng)驗[6]。此外，注重審計信息化的建設(shè)與發(fā)展：在大數(shù)據(jù)發(fā)展的背景下，隨著信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及科學(xué)技術(shù)的普及應(yīng)用，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際情況引進先進的財務(wù)管理軟件設(shè)備，促進企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設(shè)與發(fā)展，用以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估、管理與控制的快速化、精準(zhǔn)化、全面性運行。從而提升企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性、科學(xué)性與可信性。
三、結(jié)論
總而言之，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷挠行?yīng)用已成為企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理的核心審計思想，對企業(yè)運營與管理具有重要影響作用。我國建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況，針對存在的問題，采用科學(xué)、合理的方法實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)內(nèi)部審計中的優(yōu)化應(yīng)用，從而降低企業(yè)審計風(fēng)險，提升企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量，保證企業(yè)運營與生產(chǎn)效益的最大化。
參考文獻：
[1]丁淑芹.云計算環(huán)境下基于企業(yè)風(fēng)險變革的審計風(fēng)險辨析[J].中國注冊會計師，2014，11：111-114.
[2]許東升.基于內(nèi)部審計視角的建筑施工企業(yè)風(fēng)險管理探析[J].管理觀察，2015，22：90-91+94.
[3]封揚，錢臻浩，沈雨欣.淺析風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在企業(yè)管理業(yè)務(wù)中的應(yīng)用——基于ABC公司的案例分析[J].中國集體經(jīng)濟，2015，28：45-46.
[4]朱文君.淺析風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在基層供電企業(yè)的應(yīng)用[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2016，22：274-275.
[5]姜傳志，胡增會.論風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的實施：實踐意義與實現(xiàn)途徑[J].當(dāng)代經(jīng)濟，2016，36：76-77.
[6]姚麗瓊.資源型企業(yè)低碳審計風(fēng)險識別、評估與管理研究[J].邵陽學(xué)院學(xué)報(社會科學(xué)版)，2016，06：82-86.
審計學(xué)論文優(yōu)秀范文篇4
審計完善建設(shè)項目管理路徑選擇
摘要：基本建設(shè)投資依然是國家經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的主要支柱，建設(shè)項目的管理水平直接影響投資效益。從剖析當(dāng)前建設(shè)項目管理中普遍存在的問題為切入點，探討審計在推動完善建設(shè)項目管理的可行性，總結(jié)審計實踐在其中的保障和促進作用，提出了審計推動完善建設(shè)項目管理的路徑選擇。
關(guān)鍵詞：建設(shè)項目管理;跟蹤審計;推動完善
近年來，隨著經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型發(fā)展，各級政府基本建設(shè)投資規(guī)模不斷加大。如何監(jiān)督好這些政府投資，真正發(fā)揮預(yù)期的效益，已成為各界關(guān)注的重點。國家審計主動適應(yīng)形勢，創(chuàng)新思路對政府投資重大建設(shè)項目實施全過程跟蹤審計，致力于在審計過程中推動建設(shè)項目建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范工程項目管理，對提高投資效益、促進國家重大投資健康發(fā)展起到了保障作用。本文旨在思考當(dāng)前建設(shè)項目管理中的不足，探討通過審計推動完善建設(shè)項目內(nèi)部控制管理的方法和途徑。
1建設(shè)工程項目管理存在的問題
近幾年，國家審計持續(xù)開展了對國家重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、民生項目建設(shè)等公共投資的跟蹤審計，發(fā)現(xiàn)不少項目在決策與設(shè)計、招投標(biāo)、施工管理、投資控制等方面出現(xiàn)了損失浪費、效益不高等建設(shè)項目管理問題。a)由于項目設(shè)計深度不足，造成投資控制基礎(chǔ)不實。通過多年工程預(yù)結(jié)算審計經(jīng)驗總結(jié)發(fā)現(xiàn)，項目決策與設(shè)計對工程造價影響深遠，其影響程度約為80%～90%，是投資控制的源頭環(huán)節(jié)。然而在實際工作中，仍有相當(dāng)部分項目的可行性研究和初步設(shè)計深度不足，“三邊”(邊設(shè)計、邊施工、邊調(diào)整)工程經(jīng)常發(fā)生。主要表現(xiàn)有：
一是編制時缺乏投資控制意識，不考慮項目實際情況，片面追求高、新、全，初步概算就超出估算，沒能形成對項目的有效控制。
二是項目可行性報告、設(shè)計文件編制不嚴(yán)謹(jǐn)，設(shè)計深度達不到項目建設(shè)的實際要求，概算漏項、少算現(xiàn)象大量存在。三是審查不夠規(guī)范，審查時間過于倉促。估、概算審查過于倉促，審查工作不能對設(shè)計方案及估、概算進行專業(yè)、科學(xué)、嚴(yán)密的審查和客觀全面的評價，未能達到優(yōu)化方案、合理確定投資的目標(biāo)。b)招標(biāo)過程不夠規(guī)范。主要表現(xiàn)在：一是招標(biāo)文件不規(guī)范。經(jīng)常出現(xiàn)招標(biāo)范圍不明確，合同條款模糊不清晰，重要約束條款缺失，相關(guān)條款內(nèi)容不一致或意思表達相違背。二是標(biāo)底編制經(jīng)常出現(xiàn)工程量清單漏項、工程量與圖紙存在較大出入、工程量計算規(guī)則與定額、技術(shù)規(guī)范相沖突等現(xiàn)象，這也增加了后期投資控制的難度。
三是投標(biāo)、評標(biāo)過程不規(guī)范，圍標(biāo)、串標(biāo)屢禁不止。c)標(biāo)后合同執(zhí)行不嚴(yán)肅，變更多。首先是施工企業(yè)在投標(biāo)時，往往運用不平衡報價等手段低價中標(biāo)，在合同執(zhí)行和竣工結(jié)算中，背離合同精神，采取各種手段高估冒算。其次項目缺乏有效投資控制約束機制和責(zé)任追究機制，在施工管理過程中，隨意調(diào)整方案，變更甚至增加工程項目，增加了工程投資。d)項目竣工財務(wù)決算久拖不決，遲遲不能竣工驗收，加大建設(shè)成本。建設(shè)單位和施工單位重建設(shè)輕決算，不能及時規(guī)范辦理決算，不能及時將建設(shè)成本結(jié)轉(zhuǎn)為企業(yè)資產(chǎn)，將企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)樵偻顿Y資本，影響了項目投資的效益發(fā)揮。
2審計推動完善建設(shè)項目管理的可行性及內(nèi)外動因
建設(shè)工程審計的目標(biāo)是“發(fā)現(xiàn)問題、抵御風(fēng)險、規(guī)范管理、促進提高”。在過去相當(dāng)長一段時間里，我國建設(shè)工程審計主要是采取事后審計的模式，缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制步驟，缺乏遏制項目建設(shè)損失浪費的手段，審計機關(guān)未能對工程建設(shè)項目管理發(fā)揮審計監(jiān)督和促進作用，進而影響項目建設(shè)效益發(fā)揮。近年來，國家審計機關(guān)改革審計方式，通過將審計關(guān)口前移，實施了對建設(shè)項目從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實施直至竣工決算等各個建設(shè)階段的全過程跟蹤審計，取得了顯著的審計成效，促進項目管理水平的提升。今后的一個時期通過投資穩(wěn)定經(jīng)濟增長是經(jīng)濟發(fā)展的重要手段，在這個重投資、促增長、調(diào)結(jié)構(gòu)的歷史進程中，建設(shè)項目全過程跟蹤審計因其獨有的“免疫系統(tǒng)”功能，對推動完善建設(shè)項目管理、提高投資績效具有十分重要的保障作用。
一是跟蹤審計具有獨立性，它獨立于建設(shè)項目管理和各參建單位，也獨立于建設(shè)管理活動，能夠客觀公正地發(fā)現(xiàn)問題。二是跟蹤審計具有預(yù)警性，跟蹤審計監(jiān)督橫向覆蓋業(yè)主、設(shè)計、監(jiān)理、施工全方位，縱向貫穿建設(shè)項目準(zhǔn)備、實施、竣工全過程，能及時發(fā)現(xiàn)和糾正項目設(shè)計、招投標(biāo)、合同管理、投資控制等建設(shè)環(huán)節(jié)中常見的或苗頭性的問題，督促建設(shè)單位加強內(nèi)部控制，強化責(zé)任意識，促進建設(shè)單位健全制度，規(guī)范運作，科學(xué)管理。
二是跟蹤審計具有建設(shè)性，審計能通過發(fā)現(xiàn)問題提出有針對性的意見建議，從而促進建設(shè)項目的順利推進、安全運行。據(jù)統(tǒng)計，某省2013—2015年，共實施重大公共投資建設(shè)跟蹤審計項目264個，查出違規(guī)金額63.18億元，從機制、體制、制度、管理提出有效建議509條，促進項目業(yè)主完善制度75項，節(jié)約資金或挽回?fù)p失5.16億元。實踐證明，通過審計推動建設(shè)項目建立健全內(nèi)部管理制度，對于規(guī)范工程項目管理，節(jié)約建設(shè)成本，促進國家建設(shè)資金有效、安全、合理使用，提升投資管理水平和投資效益是可行之道。
3審計推動完善建設(shè)項目管理的路徑選擇
建設(shè)項目跟蹤審計，可以從項目規(guī)劃到建成投產(chǎn)的投資決策和設(shè)計、建設(shè)施工、招投標(biāo)和合同簽訂以及竣工決算等4個階段管理控制的關(guān)鍵節(jié)點入手，分析項目管理容易存在的薄弱環(huán)節(jié)以尋找存在問題，提出建議用于推動項目建設(shè)單位改進管理、提高效益。
3.1投資決策和設(shè)計階段
從一個項目建設(shè)的生命周期看，項目建設(shè)的評估論證應(yīng)是一個科學(xué)、嚴(yán)肅的綜合論證過程，應(yīng)由專業(yè)機構(gòu)完成。但一些地方以行政權(quán)力、以“政績工程”決定工程項目建設(shè)，不經(jīng)充分的可行性分析，隨意盲目決策，在實施過程中出現(xiàn)不斷增加建設(shè)內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴大建設(shè)規(guī)模等問題，造成項目投資難以控制。審計應(yīng)從審查可行性研究報告入手，檢查其是否有充分的調(diào)研論證，是否充分聽取了建設(shè)項目涉及各利益方的意見，是否經(jīng)過了幾個方案的比選，是否符合國家投資方向、產(chǎn)業(yè)政策以及經(jīng)濟社會發(fā)展預(yù)期，建設(shè)資金和建設(shè)條件是否落實等等，對存在的問題提出審計意見和建議，促進提升推動建設(shè)項目決策的科學(xué)性、合理性。
近年來，工程投資加大，大量工程上馬，設(shè)計單位任務(wù)重、人員少，不少勘察設(shè)計流于形式，設(shè)計深度不足，概預(yù)算編制不科學(xué)，設(shè)計成果提交不及時，進而造成施工過程中無據(jù)可依，工程變更增多，最終影響工程建設(shè)成本和施工進度。在工作實踐中，審計從推動建設(shè)單位加強勘察設(shè)計單位資格資質(zhì)審核入手，強化對勘察設(shè)計成果提交及時性、完整性和設(shè)計深度的監(jiān)督，細(xì)化勘察設(shè)計招標(biāo)文件和合同關(guān)于設(shè)計成果提交不及時、設(shè)計深度不足造成損失浪費的違約責(zé)任的條款，對勘察設(shè)計單位形成有效約束，保障設(shè)計完整、細(xì)化，能切實指導(dǎo)施工。
3.2招標(biāo)和合同簽訂階段
建設(shè)工程招投標(biāo)促進公平競爭，為項目選擇最優(yōu)的參建單位，可以起到節(jié)約建設(shè)資金、實現(xiàn)較好投資經(jīng)濟效果的作用。為促進建設(shè)項目招投標(biāo)和合同簽訂合法規(guī)范，審計應(yīng)根據(jù)招投標(biāo)有關(guān)法律法規(guī)，對招投標(biāo)的各個環(huán)節(jié)進行嚴(yán)格審查：是否存在應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)或未按規(guī)定招標(biāo)，是否存在違反規(guī)定邀標(biāo)，上、下限單價的編制是否合理，投標(biāo)單位是否相應(yīng)招標(biāo)實質(zhì)性條件，中標(biāo)后簽訂合同與招標(biāo)文件是否相符，評委組成是否符合規(guī)定，招標(biāo)公告公示時間是否符合要求等等。通過審計，對因為招投標(biāo)過程中的工作缺漏造成的合同簽訂不合法、不合理、不明確，及時提出整改意見和建議，以避免施工過程合同履約困難、管理失控，從源頭上促進建設(shè)業(yè)主規(guī)范合同的管理和執(zhí)行。
3.3建設(shè)實施階段
建設(shè)工程的實施有賴于施工單位的嚴(yán)格履約、監(jiān)理單位的有效監(jiān)管以及工程變更的合理控制，跟蹤審計推動施工過程規(guī)范管理的控制主要體現(xiàn)在加強施工單位和監(jiān)理單位的履約審查以及工程變更的控制等3方面。對于建設(shè)項目管理中普遍存在的違法分包、轉(zhuǎn)包、掛靠等現(xiàn)象，審計人員要通過檢查施工單位的管理機構(gòu)、施工人員、合同臺賬、財務(wù)往來等手段發(fā)現(xiàn)違法轉(zhuǎn)分包問題，促進項目建設(shè)單位采取合理措施降低違法轉(zhuǎn)分包對工程進度、質(zhì)量的影響;對于施工單位不按圖施工、偷工減料等現(xiàn)象，審計人員要強化現(xiàn)場檢查，了解施工單位設(shè)備和材料投入情況，質(zhì)量檢驗試驗情況，確保施工質(zhì)量。在施工過程中，由于各種主客觀原因，工程變更不可避免。
這是影響項目建設(shè)最終成本的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是項目管理的難點。因此工程變更也是跟蹤審計每階段必審的重要內(nèi)容，通過檢查變更理由是否充分、變更審批程序是否規(guī)范、變更事項是否真實、變更造價計算是否準(zhǔn)確等四大要素入手，審核工程變更的真實性以及合法性，促進建設(shè)業(yè)主建立健全工程變更管理制度，進一步規(guī)范變更管理，控制建設(shè)成本。監(jiān)理單位職責(zé)的履行，直接關(guān)系到工程建設(shè)的質(zhì)量、安全、進度。建設(shè)單位對工程管理是否到位，很大程度取決于監(jiān)理職責(zé)的履行情況。跟蹤審計要通過檢查監(jiān)理單位人員資質(zhì)、檢查監(jiān)理單位監(jiān)理規(guī)劃和細(xì)則、檢查監(jiān)理單位旁站制度、巡查制度和隱蔽工程驗收制度的落實情況，監(jiān)督評價監(jiān)理單位的履約情況。對發(fā)現(xiàn)的履約不到位的情況，要敦促建設(shè)業(yè)主嚴(yán)格按照合同對監(jiān)理單位進行處罰，以加強建設(shè)項目監(jiān)理管理，確保項目投資目標(biāo)的實現(xiàn)。
3.4竣工驗收和決算控制階段
在建設(shè)項目形成固定資產(chǎn)交付使用前，竣工驗收和決算控制是最后一個控制階段。審計要通過工程決算造價的審核，全面審視項目建設(shè)成果，考察項目建設(shè)效益和質(zhì)量，總結(jié)和評價項目建設(shè)管理的經(jīng)驗教訓(xùn)，為今后的項目建設(shè)決策和實施提供參考。
猜你喜歡：