審計(jì)專業(yè)的論文參考范文

審計(jì)專業(yè)的論文參考范文

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,我國(guó)的企業(yè)也開(kāi)始呈現(xiàn)出快速發(fā)展的趨勢(shì),當(dāng)前,新審計(jì)準(zhǔn)則在企業(yè)中的推出,對(duì)企業(yè)審計(jì)工作實(shí)行了監(jiān)管。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計(jì)專業(yè)的論文參考范文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　審計(jì)專業(yè)的論文參考范文篇1

　　談會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制

　　我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)開(kāi)始得比較晚，現(xiàn)階段在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范管控方面還不夠成熟。近幾年出現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，很多跟審計(jì)失誤脫不了關(guān)系，由于事務(wù)所審計(jì)行徑與實(shí)際真像、審計(jì)判斷及法律法規(guī)背道而馳，導(dǎo)致出現(xiàn)與之相關(guān)聯(lián)的單位或個(gè)體利益受損，而事務(wù)所必須肩負(fù)起由于其審計(jì)的失職所帶來(lái)的不良后果。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要著重落實(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，特別在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的體制下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益擴(kuò)大，事務(wù)所應(yīng)從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原由進(jìn)行剖析，對(duì)癥下藥，做好風(fēng)險(xiǎn)防控。

　　一、剖析會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原由

　　(一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所缺少完善的監(jiān)管制度及質(zhì)量管控機(jī)制

　　現(xiàn)階段，國(guó)家在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體制的制定上還不夠周密，對(duì)審計(jì)的監(jiān)督存在走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象，以致在實(shí)際工作缺少客觀性。因缺少完善的監(jiān)管制度，沒(méi)能很好地管控審計(jì)行為，導(dǎo)致審計(jì)行業(yè)雜亂無(wú)序的狀況時(shí)有發(fā)生。為降低成本，會(huì)計(jì)事務(wù)未設(shè)置完善的審計(jì)質(zhì)量管控機(jī)制，導(dǎo)致一些審核工作沒(méi)真正做到位。缺失的監(jiān)管制度及質(zhì)量管控機(jī)制，將縮減審計(jì)工作的成果，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員職業(yè)道德水平及工作能力不夠高

　　為了保證工作的嚴(yán)謹(jǐn)、準(zhǔn)確性，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求審計(jì)人員有良好的職業(yè)操守、強(qiáng)烈的使命感等職業(yè)道德。當(dāng)前由于國(guó)人素質(zhì)良莠不齊，會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員職業(yè)道德水平參差不齊，工作質(zhì)量難以保障導(dǎo)致出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　當(dāng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的入職條件比較放松，但國(guó)家注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員還是相對(duì)缺少，且這當(dāng)中有些人實(shí)際沒(méi)有參加審計(jì)工作。事務(wù)所的大部分工作人員其實(shí)并不具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，高占比的非專業(yè)人員，假如沒(méi)有對(duì)他們進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，則難以保證事務(wù)所的工作質(zhì)量，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)在一些被審計(jì)的單位可能會(huì)隱瞞不正當(dāng)行為，如會(huì)計(jì)師沒(méi)有縝密的工作思路，對(duì)審計(jì)工作不夠重視，沒(méi)有保持疑心，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)錯(cuò)誤，就會(huì)形成不夠妥當(dāng)?shù)膶徲?jì)觀點(diǎn)，而增加事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)審計(jì)行業(yè)市場(chǎng)供求關(guān)系失衡

　　當(dāng)前，審計(jì)行業(yè)多服務(wù)于政府機(jī)關(guān)，上市企業(yè)則多以委托代理的形式服務(wù)。審計(jì)與被審計(jì)遵循自愿原則達(dá)成合作意向，因此審計(jì)費(fèi)用成為是否促成合作的重要因素，中國(guó)現(xiàn)今會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出實(shí)際市場(chǎng)需求，審計(jì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，事務(wù)所為了活下去，通過(guò)降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)爭(zhēng)奪客戶資源。也可能通過(guò)減工時(shí)、減工量或減資源投放實(shí)現(xiàn)事務(wù)所利益最大化，更可能跳過(guò)一些高額投資的步驟，以致沒(méi)有察覺(jué)到嚴(yán)重錯(cuò)誤。也有部分事務(wù)所與上市企業(yè)徇私舞弊。以上弊端都是因?yàn)閷徲?jì)行業(yè)市場(chǎng)供求關(guān)系失衡，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

　　二、會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范舉措

　　(一)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督管理

　　目前我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)程序沒(méi)有透明化，主要是因?yàn)閷徲?jì)信息關(guān)系到上市公司機(jī)密問(wèn)題，同時(shí)審計(jì)透明化在一定程度上增加審計(jì)單位的成本壓力，并且在監(jiān)督人員的安排上不好達(dá)成，故審計(jì)信息無(wú)法快速地反饋到信息需求單位手上，以致信息需求者工作只能被動(dòng)接受。因此要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督管理，形成系統(tǒng)、全面的管理職能，建立完善的監(jiān)管機(jī)制，讓會(huì)計(jì)事務(wù)所受理的審計(jì)信息盡快告知審計(jì)信息需求者，并逐步形成審計(jì)程序透明化，以快速滿足客戶需求及接受社會(huì)監(jiān)督，達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的效果。我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)――業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》相關(guān)要求，量身定做單位內(nèi)部質(zhì)量管控體系，按照體系要求開(kāi)展審計(jì)復(fù)核、審批工作，確保整體審計(jì)工作順暢無(wú)阻，提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確度，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)從事務(wù)所工作人員綜合素質(zhì)著手，提高職業(yè)道德及工作專業(yè)度

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作人員的工作專業(yè)、職業(yè)道德、職業(yè)謹(jǐn)慎水平?jīng)Q定了事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。當(dāng)前可參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考試條件設(shè)得比較底，人員綜合素質(zhì)差異較大，國(guó)家應(yīng)該加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試控制，嚴(yán)格規(guī)定考試條件，并在獲取會(huì)計(jì)師資格證的途徑上掌好舵。在掌舵方面做好后，對(duì)滿足資格考試的人員，國(guó)家要鼓勵(lì)參與，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)引進(jìn)優(yōu)秀人才，提高會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)的專業(yè)水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)為數(shù)眾多的審計(jì)助理人員，事務(wù)所需根據(jù)行業(yè)專業(yè)需求，對(duì)助理工作人員展開(kāi)職業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)專業(yè)工作能力。會(huì)計(jì)師則根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，不斷吸收新知識(shí)來(lái)鞏固自身工作能力，適應(yīng)行業(yè)的改革，利用適合時(shí)代發(fā)展方法開(kāi)展審計(jì)工作。通過(guò)提高事務(wù)所人員專業(yè)水平來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　會(huì)計(jì)事務(wù)所要通過(guò)建立優(yōu)良的職業(yè)道德氣氛來(lái)增進(jìn)思想道德的培養(yǎng)，從而降低由注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，國(guó)家還要建立健全的會(huì)計(jì)行業(yè)律法，對(duì)違背職業(yè)道德的行為要嚴(yán)加處罰，絕不姑息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德還要求會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)審計(jì)的內(nèi)容抱有疑心，在評(píng)價(jià)審計(jì)依據(jù)方面，要縝密表達(dá)自己的審計(jì)觀點(diǎn)，對(duì)有問(wèn)題的報(bào)表，要堅(jiān)持立場(chǎng)。通過(guò)提高審計(jì)人員職業(yè)道德可以降低會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)事務(wù)所行業(yè)管控，防范不良競(jìng)爭(zhēng)

　　會(huì)計(jì)事務(wù)所過(guò)分降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及審計(jì)報(bào)告不符合事實(shí)等審計(jì)狀況，在審計(jì)服務(wù)業(yè)是違背審計(jì)工作原則的惡性競(jìng)爭(zhēng)，低收費(fèi)會(huì)可能導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告質(zhì)量達(dá)不到期望值或報(bào)告失真，加大會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)損害到利益關(guān)聯(lián)人員的權(quán)益。從我國(guó)當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管情況，可看出對(duì)應(yīng)的機(jī)制不夠完善，仍缺乏有效果的監(jiān)管手段。因此，相關(guān)監(jiān)管單位要強(qiáng)化會(huì)計(jì)事務(wù)所服務(wù)業(yè)的監(jiān)管工作，創(chuàng)造健康的競(jìng)爭(zhēng)氛圍。同時(shí)，監(jiān)管單位要根據(jù)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)成本設(shè)置出符合實(shí)際需求的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則，避免會(huì)計(jì)事務(wù)所通過(guò)不斷壓價(jià)的方式搶奪市場(chǎng)，以致加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(四)事務(wù)所對(duì)客戶信譽(yù)度要有把控

　　有些企業(yè)存在信譽(yù)不良的情況，這就要求會(huì)計(jì)事務(wù)所在接受審計(jì)工作前，要掌握被審計(jì)單位的基本狀況，對(duì)一些有失信行為的企業(yè)，會(huì)計(jì)事務(wù)所在與對(duì)方合作前應(yīng)慎重考慮，進(jìn)行深入調(diào)查，提前規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)牽涉到事務(wù)所的成本、成長(zhǎng)、存活等問(wèn)題，因此，事務(wù)所應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的危害性，并結(jié)合切身實(shí)際做出風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，使審計(jì)工作更能長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

　　審計(jì)專業(yè)的論文參考范文篇2

　　淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

　　論文摘要：針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特有的風(fēng)險(xiǎn)屬性，以及當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展情況，文章認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下方面著手規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：建立、健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法規(guī)、制度;有效利用審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的工作成果;注重企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià);嚴(yán)格履行相關(guān)審計(jì)程序;建立相關(guān)性強(qiáng)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系;提高人員素質(zhì)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

　　論文關(guān)鍵詞：責(zé)任;風(fēng)險(xiǎn);控制措施

　　任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員在對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)過(guò)程中，由于種種原因?qū)﹄x任者應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任判斷失誤，發(fā)表了與事實(shí)真相或經(jīng)濟(jì)責(zé)任不相符的審計(jì)評(píng)價(jià)或結(jié)論，造成被審計(jì)者和與之有關(guān)方面的損失，產(chǎn)生了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)者承擔(dān)這種損失責(zé)任的可能性。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，這是因?yàn)椋簩徲?jì)的對(duì)象是經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，而責(zé)任人是較高層次的國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，其評(píng)價(jià)或結(jié)論又直接影響其任用和升遷問(wèn)題，非常敏感，一旦出現(xiàn)差錯(cuò)或失誤，一般都會(huì)引起復(fù)議或訴訟，同時(shí)，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)控制有一定權(quán)力，對(duì)少數(shù)人而言，可能存在以權(quán)謀私，違紀(jì)違規(guī)或嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)犯罪行為，如果審計(jì)結(jié)論沒(méi)有反映出來(lái)，將給國(guó)家和人民造成損失，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員將承擔(dān)很大風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任。因此，對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)時(shí)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意義重大。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)程序的調(diào)整加以控制，審計(jì)人員可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、與效率的關(guān)系進(jìn)行適當(dāng)權(quán)衡，也就是說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性特征。針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特有的風(fēng)險(xiǎn)屬性，以及當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展情況，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　一、建立、健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法規(guī)、制度

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)新的審計(jì)監(jiān)督形式，相關(guān)的法規(guī)尚不健全、完善，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范，必須建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法規(guī)、制度，制定操作性強(qiáng)的審計(jì)具體實(shí)施辦法，使其在審計(jì)內(nèi)容、操作程序、方法體系、評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用以及部門(mén)協(xié)調(diào)等方面有法可依、有章可循，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的規(guī)范性。另外，還要強(qiáng)化約束監(jiān)督機(jī)制，建立并完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)法責(zé)任的相關(guān)法規(guī)和制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一項(xiàng)權(quán)責(zé)對(duì)等、機(jī)制制衡的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。

　　二、有效利用社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的工作成果

　　在對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)的報(bào)表一般已經(jīng)過(guò)社會(huì)審計(jì)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性的評(píng)審應(yīng)當(dāng)充分利用社會(huì)審計(jì)的工作及結(jié)果，以提高效率、降低風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，國(guó)家審計(jì)對(duì)社會(huì)審計(jì)工作及結(jié)果的利用可以采取以下兩種形式：一是對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告信息等具有兩種審計(jì)共性特征的內(nèi)容，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)可以將責(zé)任審計(jì)的部分工作委托給社會(huì)審計(jì)執(zhí)行，以彌補(bǔ)國(guó)家審計(jì)資源不足的缺陷;二是利用社會(huì)審計(jì)的結(jié)果資料，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系與溝通，在了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所及獨(dú)立性及專業(yè)能力的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步實(shí)施針對(duì)性的審計(jì)程序，以取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要機(jī)制，實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)所屬分支機(jī)構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)以及相關(guān)責(zé)任者經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果可以有選擇的利用。此外，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，可以要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)承擔(dān)一定的審計(jì)任務(wù)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)，協(xié)助企業(yè)建立健全相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和制度，提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的相對(duì)獨(dú)立性。

　　三、注重企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)

　　內(nèi)部控制，是指經(jīng)濟(jì)組織各層次管理者，為了提高經(jīng)營(yíng)效率、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，通過(guò)各項(xiàng)制度化的程序和方法，協(xié)調(diào)組織內(nèi)業(yè)務(wù)執(zhí)行活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)的整體作用機(jī)制。內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)價(jià)是現(xiàn)代審計(jì)的重要組成部分，也是防范和控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)之一。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)包括會(huì)計(jì)控制和管理控制兩個(gè)組成部分，會(huì)計(jì)控制主要包括交易授權(quán)、職責(zé)劃分、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用、獨(dú)立稽核等控制程序，對(duì)會(huì)計(jì)控制實(shí)施符合性測(cè)試，可以明確實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，提高審計(jì)效率，降低檢查風(fēng)險(xiǎn);管理控制，是指根據(jù)一定的經(jīng)營(yíng)方針，為合理而有效的進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的各種控制，是會(huì)計(jì)控制建立的基礎(chǔ)，企業(yè)管理控制主要包括戰(zhàn)略計(jì)劃、預(yù)算準(zhǔn)備、財(cái)務(wù)績(jī)效報(bào)告分析、績(jī)效計(jì)量、管理者補(bǔ)償?shù)瓤刂瞥绦?，?duì)管理控制的評(píng)審可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，為量化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)。

　　四、嚴(yán)格履行相關(guān)程序

　　審計(jì)程序是為保證而制定的必須經(jīng)過(guò)的法定工作順序，程序的違背和遺漏將嚴(yán)重影響審計(jì)的效果，增加。責(zé)任審計(jì)既要嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)程序，又要執(zhí)行“兩個(gè)暫行規(guī)定”的有關(guān)內(nèi)容，做到依法審計(jì)、依法處理處罰。作為一項(xiàng)特殊的審計(jì)事項(xiàng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須嚴(yán)格履行以下法定程序：

　　第一，審計(jì)準(zhǔn)備階段。這一階段包括審計(jì)立項(xiàng)、編制審計(jì)方案、下達(dá)審計(jì)通知書(shū)等審計(jì)程序，審計(jì)立項(xiàng)必須有受托依據(jù)，由干部主管部門(mén)或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)委托建議;審計(jì)方案的編制必須詳細(xì)、認(rèn)真，做好事前，深入了解被審計(jì)單位的基本情況，下達(dá)審計(jì)通知書(shū)必須嚴(yán)格遵守《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》和“兩個(gè)暫行規(guī)定”的日期要求。

　　第二，審計(jì)實(shí)施階段。應(yīng)切實(shí)貫徹“雙向承諾制度”，即審計(jì)雙方要對(duì)相應(yīng)的事項(xiàng)作出書(shū)面承諾，被審計(jì)單位對(duì)所提供各種資料的完整性和準(zhǔn)確性做出承諾，審計(jì)機(jī)關(guān)則作出實(shí)事求是、客觀公正的承諾，在審計(jì)取證過(guò)程中，應(yīng)注意審計(jì)方法的科學(xué)性以及審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

　　第三，審計(jì)終結(jié)階段。在形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告前，需要征求被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的意見(jiàn)，允許提出異議，并把好審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)論的復(fù)合關(guān)。

　　五、建立相關(guān)性強(qiáng)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

　　建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，目的在于正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期業(yè)績(jī)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把較為抽象的責(zé)任目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步具體化，通過(guò)數(shù)量特征和質(zhì)量關(guān)系對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期責(zé)任的履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)性原則：

　　首先，指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主的原則，因?yàn)閷徲?jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員監(jiān)督而實(shí)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，所檢查和評(píng)價(jià)的是經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，重點(diǎn)是直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還包括與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的主管責(zé)任，這是由審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限決定的，盲目擴(kuò)大審計(jì)評(píng)價(jià)范圍、濫用審計(jì)職權(quán)，勢(shì)必人為加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　其次，指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)化、規(guī)范化，指標(biāo)選取應(yīng)盡量與部頒布的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相吻合，并且能夠全面反映領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　六、提高人員素質(zhì)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)屬性，要求審計(jì)人員具備良好的素質(zhì)、職業(yè)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從源頭上治理領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗現(xiàn)象，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要措施，如果審計(jì)人員自身不具備清正廉潔、實(shí)事求是的政治素質(zhì)，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題避重就輕、輕描淡寫(xiě)，甚至故意隱瞞、扭曲真相，不但使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加，甚至?xí)⒄麄€(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作陷入只治標(biāo)不治本的尷尬境地;審計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)高低同審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低成反比，提高審計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)、增強(qiáng)其責(zé)任心，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性就會(huì)大幅度降低：為了提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)工作，不斷更新知識(shí)，培養(yǎng)一專多能的復(fù)合型審計(jì)人才，以適應(yīng)日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的需要。

　　因此，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要把干部的素質(zhì)教育擺到重要議事日程，加大對(duì)干部的培訓(xùn)力度，廣泛開(kāi)展政治理論、思想道德、業(yè)務(wù)能力、現(xiàn)代科技等方面的培訓(xùn)，努力建設(shè)一支剛直、廉潔、效率、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)隊(duì)伍。另外，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)必須強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，每一個(gè)審計(jì)人員要在思想上高度重視審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)因素，不能把風(fēng)險(xiǎn)控制僅僅講在口頭上，而是要切切實(shí)實(shí)的體現(xiàn)在審計(jì)的過(guò)程中。

　　參考文獻(xiàn)：

　　1、劉世林,方偉明.經(jīng)濟(jì)責(zé)任與實(shí)務(wù)[M].中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2007.

　　2、王光遠(yuǎn).內(nèi)部審計(jì)思想[M].中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2006.