企業(yè)內部控制論文5000字(2)
企業(yè)內部控制論文5000字篇3
試談藥房連鎖企業(yè)內部控制體系建設
摘要：我國藥房連鎖企業(yè)起步于20世紀中期，此后，在國家政策的大力支持和醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化下，藥房連鎖企業(yè)獲得了空前的發(fā)展。但在那一時期內，我國的藥房連鎖企業(yè)主要是以國有藥房連鎖企業(yè)為主的，其前身是國有藥店，具有深厚的根基，這給私有藥房連鎖企業(yè)的發(fā)展造成了巨大的壓力，加之中國經濟在受到全球經濟危機的影響后，經濟增速下降，使得私有藥房連鎖企業(yè)的經營壓力越來越大。在新一輪的經濟形勢與市場環(huán)境下，藥房連鎖企業(yè)想要獲得更高效益與長遠發(fā)展，就必須不斷加強并優(yōu)化內部控制體系建設。首先闡述了我國藥房連鎖企業(yè)的特征，并分析了當前其內部控制體系建設中存在的問題，在此基礎上提出了一些解決對策。
關鍵詞：藥房連鎖企業(yè);內部控制
一、引言
當前，我國的私有藥房連鎖企業(yè)在面對國有藥房連鎖強盛背景的壓力下，還要面對國家經濟增速的放緩，在雙重重壓下，藥房連鎖企業(yè)想要獲得長遠發(fā)展，就要在經營活動中不斷尋找自身優(yōu)勢，同時不斷加強企業(yè)的內部控制和經營效率，通過不斷的實踐與創(chuàng)新，進一步提高企業(yè)的核心競爭力。
二、藥房連鎖企業(yè)行業(yè)特征
連鎖經營是指通過對一定數量的零售企業(yè)實行集中采購、分散銷售、規(guī)范化經營，進而實現規(guī)模經濟效益的一種現代流通方式，可以分為直營連鎖、特許連鎖、自由連鎖幾種類型，藥房連鎖企業(yè)主要屬于直營連鎖，即各連鎖店同屬于一個投資主體，經營同類商品，其進貨、價格、配送、管理、形象等方面都比較統(tǒng)一。當前，我國規(guī)定了藥房連鎖企業(yè)必須嚴格執(zhí)行藥品經營質量管理規(guī)范，即GSP，這一規(guī)范的強制執(zhí)行和推進，一定程度了加快了我國藥房連鎖企業(yè)的質量管理進程，也提高了質量管理水平。但與此同時，也對我國的藥房連鎖企業(yè)經營提出了更高的要求，藥房連鎖企業(yè)在建設內部控制體系時，必須符合GSP的要求。此外，我國的藥房連鎖企業(yè)在經過幾十年的發(fā)展，目前下屬門店的經營已處于一種十分松散的狀態(tài)，這也給藥房連鎖企業(yè)的內部控制體系建設增加了難度。
三、當前我國藥房連鎖企業(yè)內部控制體系建設中存在的問題
1.內控不到位、內部控制意識薄弱。當前，我國大多數藥房連鎖企業(yè)還未能建立起一套切實可行的內部控制體系，究其原因，是大多數企業(yè)的管理者乃至員工并不重視內控制制度對企業(yè)的作用，內部控制意識淡薄。雖然有部分藥房連鎖企業(yè)雖然有內部控制制度，但缺乏明確的控制程序和標準，并不能發(fā)揮真正效用。部分企業(yè)為了加強內部管理制定了大量的制度和審批程序，但復雜繁瑣的程序反而降低了企業(yè)的運行效率。
2.企業(yè)治理結構不完善。藥房連鎖企業(yè)治理結構不完善，企業(yè)內部人或控股股東控制現象頻發(fā)，缺乏必要的約束力。許多藥房連鎖企業(yè)家是結果導向型，往往更注重營銷結果而輕視管理，且目前中國大型的藥房連鎖企業(yè)多由以前的國營藥房轉化而來，家族化現象嚴重，歷史遺留問題復雜，管理基礎又相對薄弱，給內控制度的設計和實施造成巨大阻礙。
3.內部審計未能發(fā)揮真正效用。許多藥房連鎖企業(yè)雖然有設立良好的規(guī)章制度和內控制度，但由于執(zhí)行不到位，且市場環(huán)境日新月異，未能發(fā)揮出真正的效用。這就需要內部審計發(fā)揮其監(jiān)督作用，然而，當前，許多藥房連鎖企業(yè)的領導并不重視內部審計的作用，或因部分領導層觀念的偏差，使得藥房連鎖企業(yè)的內部審計工作難以開展，內部審計機構缺乏專業(yè)人才，甚至部分企業(yè)直接將內部審計工作交由財務部門負責，內部審計制度不健全、專業(yè)人才的缺失等，都使得內部審計無法發(fā)揮出真正效用，無法為藥房連鎖企業(yè)的內部控制服務。
四、加強藥房連鎖企業(yè)內部控制體系建設的可行對策
1.強化內部控制意識。
藥房連鎖企業(yè)想要完善企業(yè)內部控制體系的建設，首先必須要加強企業(yè)管理者和全體員工的內控意識。良好的內部控制體系規(guī)劃與設計是實施內部控制的基礎，但內部控制體系能否有效實施，與企業(yè)管理者和員工的內部控制意識息息相關。一方面，企業(yè)管理者要有較強的內部控制意識，才能保證內部控制體系的建設合理、有用，同時，管理層的表率作用，能對員工產生影響。另一方面，要加強員工的內部控制意識，要確保企業(yè)的各個崗位及員工，每項業(yè)務和環(huán)節(jié)都能按規(guī)定的制度進行，將內部控制制度真正落到實處。此外，還有注重提高員工的職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)素質。
2.規(guī)范企業(yè)的治理結構。
規(guī)范和完善企業(yè)的治理結構主要包含兩方面的內容：一方面，要優(yōu)化企業(yè)股權結構，強化所有者對經營者的有效約束。完善企業(yè)治理結構是現代企業(yè)制度的核心，優(yōu)化股權結構是健全企業(yè)治理結構的基礎，是保證企業(yè)治理結構有效運轉的關鍵所在。當前，我國藥房連鎖企業(yè)股權結構存在的主要問題是“一股獨大”引發(fā)的所有者缺位?；诖?，完善股權結構的主要措施應該是增加投資主體，使投資主體多元化，同時，要調整平衡好個人持股、法人持股和國家持股的比重，從而強化所有者對經營者的約束。另一方面，要設置合理的企業(yè)組織結構，明確職責范圍?，F代企業(yè)的管理結構一般由董事會、監(jiān)事會和總經理構成，其中，董事會和監(jiān)事會由企業(yè)自主建立，總經理聘任，但就當前藥房連鎖企業(yè)的情形來看，其企業(yè)組織結構并不合理，且董事會的監(jiān)控作用已被嚴重弱化，針對這一情況藥房連鎖企業(yè)可以建立董事會會議后的辦事機構，推行職務不兼容制度，盡可能的避免企業(yè)高層身兼多職的現象。此外，要規(guī)范企業(yè)董事會的職能與職責，推進獨立董事制度。
3.加強日常經營活動的監(jiān)控。
一方面，要強化授權批準控制。企業(yè)要規(guī)范各層管理人員及會計財務人員的職權，明確其授權批準范圍、權限、程序等，對嚴格控制越權批準行為，授權批準控制的強化，能夠杜絕濫用職權的行為，也能促進企業(yè)既定方針的執(zhí)行。另一方面，要貫徹落實不相容職務相互分離的原則，即涉及企業(yè)經濟活動的五個步驟：授權、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄，應該由不同的部門或人員來完成，以確保內控制度的真正落實。此外，要加強會計業(yè)務記錄控制，其主要涉及會計憑證控制、會計賬簿控制和會計報表控制等內容。
4.完善內控監(jiān)督體制，加強內審部門的建設。
藥房連鎖企業(yè)的內部控制體系涉及與實施過程中，需要有合理的內部監(jiān)督體制作為保障。它能對內部控制體系的建立過程和實施過程進行實時的監(jiān)控與分析，及時發(fā)現問題與風險，并采取有效的方法進行解決和規(guī)避。藥房連鎖企業(yè)完善內部控制體制，加強內部控制監(jiān)管力度一方面需要有一套有效的問責制度作為基礎。企業(yè)問責制度的建立，能夠明確企業(yè)職工的職權，將責任落實到具體的部門和個人，在企業(yè)經營活動中，如果某個環(huán)節(jié)出現問題，可以根據問責制度找到具體的負責人。并且，問責制度會對相關負責人進行考核，形成內部控制實施效果的評價反饋，最終形成一套硬性的約束，確保內部控制制度的正常運行。另一方面，企業(yè)要加強內部審計的獨立性和權威性。
內審管理部門是企業(yè)的重要部門，對企業(yè)內部控制制度能否有效實施具有關鍵性影響，當前，隨著藥房連鎖企業(yè)規(guī)模的擴大和發(fā)展環(huán)境的改變，企業(yè)的內部審計范圍也由財務領域逐漸擴大到經營、管理領域，因此，對內審部門的要求也越來越高，企業(yè)要保證內部審計的獨立性和權威性，就要不斷加強審計人才的專業(yè)素質，同時，要注意審計部門人員構成的多元化，除了專業(yè)的財務審計人員，也應配備精通藥房連鎖企業(yè)各相關業(yè)務的專門人才，以便于通過對內審部門的建設，進一步完善企業(yè)的內部控制制度建設。
五、結語
內部控制是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，不同的社會經濟條件和市場環(huán)境會給內部企業(yè)內部控制提出不同的要求，藥房連鎖企業(yè)的內部控制是一個不斷探索、實踐并完善的過程，它需要結合企業(yè)的發(fā)展環(huán)境和經營規(guī)模而調整，在當前的市場環(huán)境下，我國的藥房連鎖企業(yè)內部控制制度仍存在著不小的問題，因此，如何解決問題并優(yōu)化內部控制體系，是藥房連鎖企業(yè)一直要面對的問題。給出的幾點建議，希望能給藥房連鎖企業(yè)有所啟發(fā)。
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企業(yè)內部控制論文5000字篇4
淺談酒店企業(yè)內部控制建立與實施策略
一、酒店業(yè)務層面的特點及內控需求
(一)酒店業(yè)務層面的特點
1.業(yè)務具有周期性
酒店行業(yè)的業(yè)務會隨著季節(jié)和地區(qū)的不同而存在波動，在時間上符合一定的周期性特點。酒店行業(yè)淡季和旺季的變化與旅游業(yè)存在相關性，基本上與法定節(jié)假日的變動有很大關系。在節(jié)假日期間，酒店的客房入住情況會低于往常，但隨著婚宴等宴請活動的增加，宴會廳的需求卻明顯增長。酒店行業(yè)在季節(jié)性的需求波動會影響酒店在人員安排上的不斷變化，需要酒店及時調整人員布局來應對需求壓力。淡季時適當裁員來節(jié)省人員開支，旺季時提前招聘人員來緩解壓力。酒店需要雇傭大量的臨時人員來應對調整，在人員錄用的形式和薪資供給上需要提供更有競爭力的方案。
2.受外界影響大
酒店行業(yè)的日常業(yè)務受外界的影響較大，國家的政策環(huán)境、旅游政策、突發(fā)事件帶來的交通便利性、客戶的消費習慣等都會影響酒店的收入和入住率。對于外界的突發(fā)狀況，酒店的管理人員無法通過經驗來判斷并及時作準備，需要酒店能針對突發(fā)事件來制定應急預案，形成風險防范機制。3.品牌價值影響大酒店行業(yè)作為服務行業(yè)，提供的是無形的商品，生產和消費是同時發(fā)生的。酒店企業(yè)形成的品牌效應是消費者選擇酒店的重要指標，其服務水平是重要的參考因素。另外，同樣的服務針對于不同的顧客也會產生不同的效果。
(二)酒店企業(yè)業(yè)務層的內部控制需求
改革開放以來，我國的酒店業(yè)經過近三十年的快速發(fā)展。國際高檔酒店紛紛在國內一線城市建立了市場，有向普通城市拓展的趨勢，經濟型酒店也在二三線城市占領地盤。酒店行業(yè)的競爭已經愈加激烈，面對國際國內的多方競爭，酒店企業(yè)應充分利用內部資源，完善內部控制體系，適應外部變化。內部控制體系是酒店企業(yè)管理人員與全體員工共同參與制定并實施的內部管理機制，在內部控制制度的管控下，酒店企業(yè)能夠更合理有效的開展日常工作，保證酒店資產的安全、財務數據的真實有效、風險防控的有力。內部控制是酒店戰(zhàn)略目標的量化體現，是從經營者的角度來分析企業(yè)的日常工作目標。對于高級酒店企業(yè)，在業(yè)務層的內部控制體系應該滿足一下要求。首先，酒店企業(yè)的內部控制體系應是全面整體的制度體系，能覆蓋到企業(yè)全部業(yè)務流程和全部工作職員。在考慮全面性的同時，也要兼顧酒店日常工作的快速高效，分清主次。其次，內部控制體系要充分發(fā)揮控制職能，能主動發(fā)現酒店系統(tǒng)中的高風險環(huán)節(jié)，并及時加以控制和風險防范。內部控制體系要與企業(yè)的業(yè)務完全適應，保證可操作性。最后，內部控制體系要充分考慮成本和效益的關系，讓酒店企業(yè)在實施內部控制后節(jié)省開支、創(chuàng)造收益。
二、酒店業(yè)內部控制現狀
(一)缺乏內部控制環(huán)境
許多酒店企業(yè)管理層的內部控制意識薄弱，管理者通常是外聘的人員，缺乏為股東維權的意識，單純看中自己任期內的利潤增加。大型酒店通常是大股東制的跨國企業(yè)或國內財富集團，這些酒店的實際決策權掌握在部分大股東手中，對這些股東的依賴性很強。這些酒店企業(yè)的管理者不能夠利用內部控制制度來充分調動員工的積極性，員工的工作效率低下。這些都會影響酒店的整體服務水平和運轉效率，不能形成上下一致的企業(yè)文化。
(二)內部控制目標不明確
內部控制的概念在我國酒店企業(yè)形成較晚，酒店工作人員對內部控制的整體理解還存在偏差。一部分酒店的人員還籠統(tǒng)地將內部控制理解為確保酒店內部財產的安全和降低酒店的運營成本，這種理解上的偏差使內部控制工作不能發(fā)揮其真正作用，不能使用到企業(yè)的宏觀戰(zhàn)略中。對于酒店企業(yè)來說，內部控制工作應該是與酒店整體的業(yè)務流程相融合的，是為各個環(huán)節(jié)提高工作效率而服務的。酒店企業(yè)的內部控制工作不應該只是一個空泛的概念，而是要應用到每一項實際工作中，最終形成酒店股東權益的最大化。
(三)內部控制制度缺乏完整性
雖然許多酒店根據要求建立了內部控制制度，但制度的建立還停留在表面，是應付工作的形象工程。部分酒店企業(yè)的內部控制制度還存在較多漏洞，在日常管理上存在許多弊端。內部控制應該是一個動態(tài)監(jiān)控的工作，而許多企業(yè)只關注到了內部控制制度的操作，忽視了制度間的聯系。這些企業(yè)的內部控制制度是針對于各個工作環(huán)節(jié)而制定的零散的制度，沒有形成一個統(tǒng)一的整體，沒有完全覆蓋酒店的業(yè)務。(四)執(zhí)行力不強我國的酒店企業(yè)缺乏能夠將酒店日常業(yè)務與內部控制制度有機結合并融會貫通的人才，大部分酒店仍將內部控制理念的理解停留在提高服務質量上。基層管理人員將內部控制制度視為一種上級交代的任務，沒有完整利用內部控制的主動性，內部控制工作沒有形成常態(tài)化機制。另外，酒店企業(yè)的內部控制工作缺乏監(jiān)督，沒有運用到考核獎懲機制。指示企業(yè)的遠期戰(zhàn)略在缺乏有效內部控制的情況下被延遲，對目前存在的內部控制上的錯誤也不能及時得到反饋。
三、基于業(yè)務層面的酒店內部控制體系構建
(一)優(yōu)化內部控制環(huán)境
酒店企業(yè)長遠考慮要形成國際品牌性優(yōu)勢，需要酒店企業(yè)結合市場形勢的變化而調整內部資源。酒店應強化內部控制環(huán)境的建設，使酒店的全體人員形成內部控制意識，應對隨時發(fā)生的風險和變化。企業(yè)的管理者應定期組織與內部控制理論有關的研討會和宣講會，使酒店的人員能夠實時了解最新的內部控制新手段。通過海報、電子顯示屏、微信公眾號等形式定期推送企業(yè)關于內部控制的最新理念，讓全員參與到內部控制制度的建設和執(zhí)行中。
(二)強化制度建設
酒店企業(yè)應借鑒國際上比較出色的內部控制理念，結合自身的工作實際，形成有自身特色的內部控制制度體系。建立企業(yè)內部的規(guī)章制度，按照制度所規(guī)定的程序、方法來展開內部控制工作，減少人為因素的操作，使內部控制的結果客觀真實。應前移日常的控制工作，加強對涉及經濟事項的預防、管理和監(jiān)督。在現金和票據的管理上要強化制度建設，保證單據的審核無誤。加強對收付款項目的管理，尤其是采購業(yè)務。利用現有的采購系統(tǒng)，監(jiān)控各流程。對于大額的采購項目要建立逐級的審批制度，在商品貨物的發(fā)出和入庫環(huán)節(jié)要經過各級領導的審核通過。加強對入庫商品質量的監(jiān)測，保證服務于客戶的酒店用品安全優(yōu)質，避免顧客投訴。要實時防范企業(yè)的財務風險，明確應收應付賬款的管理制度，盡可能降低壞賬帶來的損失。優(yōu)化企業(yè)財務報表的結構，重點突出存在風險的項目，確保業(yè)務層的安全。
(三)建立信息化平臺
酒店企業(yè)應把內部控制工作引入信息化平臺，將審批事件在信息化平臺實現痕跡化。對于重大收支項目資金的使用，要根據既定方案執(zhí)行，每筆資金的流動都要錄入系統(tǒng)，有信息系統(tǒng)自動得出審核結果，對于不正常的資金流動產生預警，調整方案要經過相關負責人的審批。信息化平臺可以實時監(jiān)控單位內部的經營活動，使內部控制擺脫人為的干擾。在年末，可以對本年的內部控制工作產生信息化的評價，總結一年的內部控制效果。在數據的保留上，也明顯優(yōu)于傳統(tǒng)方式，做到數據的可查、易查。
(四)全員培訓
酒店企業(yè)的內部控制需要專業(yè)人員的加入，綜合素質的提高可以通過兩方面的舉措來解決，即引進綜合人才和培訓在職人員。首先，可以通過引進高素質的專業(yè)人才，以點帶面的形式，提高酒店企業(yè)內控人員的綜合素質。建立科學合理的人員錄用標準，適當提高內控從業(yè)人員的選擇標準，限制低素質人員的流入。其次，酒店企業(yè)需要對在職人員，特別是內控部門人員進行定期的業(yè)務培訓和素質教育，提高企業(yè)全體員工重視內部控制工作。酒店企業(yè)的領導者要按照內部控制的管理要求，合理地限制和監(jiān)控高層管理人員的權限。定期開展關于內部控制理論的考核與考評，對于不能認真學習并充分領會內部控制工作的人員要給予懲罰，對于能夠合理運用內部控制手段來管理酒店日常工作的員工要給予物質獎勵和升職機會。內部控制工作要形成常態(tài)化、可持續(xù)的工作，能夠持續(xù)不斷地為企業(yè)帶來更多效益。
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