企業(yè)內(nèi)部控制制度研究畢業(yè)論文
目前，我國的許多企業(yè)非常重視應(yīng)用內(nèi)部控制來加強內(nèi)部管理。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的企業(yè)內(nèi)部控制畢業(yè)論文，供大家參考。
企業(yè)內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇一：《會計電算化企業(yè)內(nèi)部控制分析》
摘要：隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展與計算機的普及，企業(yè)已廣泛應(yīng)用會計電算化，使其內(nèi)部控制也面臨新的要求，建立健全與實際相符的內(nèi)部控制顯得迫在眉睫。所以企業(yè)應(yīng)從企業(yè)基于會計電算化實施內(nèi)部控制的原則出發(fā)，探究提出加強內(nèi)部控制的策略，以促進(jìn)企業(yè)有序發(fā)展。
關(guān)鍵詞：企業(yè);會計電算化;內(nèi)部控制;策略
在實施會計電算化之后，企業(yè)的會計核算及管理環(huán)境發(fā)生巨大改變。而內(nèi)部控制與企業(yè)財產(chǎn)物資的完整與安全息息相關(guān)，只有完善建立內(nèi)部控制制度，才能保證企業(yè)健康、有序地發(fā)展下去。因此，基于會計電算化探究企業(yè)的內(nèi)部控制是一項重要課題。
一、基于會計電算化實施內(nèi)部控制的原則
在會計實務(wù)中應(yīng)用以計算機為主的電子信息技術(shù)，這就是會計電算化，它是由計算機代替人工實現(xiàn)記賬、算賬、報賬、查賬以及統(tǒng)計、分析、判斷會計數(shù)據(jù)信息以提供決策的過程。會計電算化具備存儲容量大、運算速度快、檢索查詢快捷、數(shù)據(jù)高度共享、準(zhǔn)確分析數(shù)據(jù)等特點，不僅能大量節(jié)約時間、人力、物力，還沖擊著內(nèi)部控制[1]。基于會計電算化的內(nèi)部控制是預(yù)防、發(fā)現(xiàn)并糾正系統(tǒng)錯誤、故障、舞弊等的重要途徑，企業(yè)在實施內(nèi)部控制時務(wù)必要嚴(yán)格遵循幾項原則：一是遵循分離不兼容權(quán)限的基本原則，嚴(yán)格控制電算化會計系統(tǒng)的權(quán)限，避免操作人員通過不法操作使企業(yè)遭遇損失;二是遵循相互制約的原則，嚴(yán)格控制監(jiān)督系統(tǒng)操作人員及其輸入、處理、輸出數(shù)據(jù)等行為，同時明確企業(yè)每一名人員的義務(wù)、責(zé)任，充分發(fā)揮約束與監(jiān)督作用;三是遵循安全保密的原則，因為企業(yè)的會計工作與財務(wù)安全聯(lián)系密切，只有遵循安全保密原則，加強管理、控制軟硬件，才能避免企業(yè)流失機密性的資料;四是遵循內(nèi)部防范的原則，加強對電算化會計系統(tǒng)的監(jiān)管、控制，避免出現(xiàn)個人壟斷的現(xiàn)象。
二、企業(yè)基于會計電算化加強內(nèi)部控制的策略
(一)分離會計職能與其他職能，保持部門的獨立性
電算化會計信息系統(tǒng)承擔(dān)的主要是交易記錄職能，它應(yīng)與企業(yè)使用信息、組織業(yè)務(wù)的部門保持相互的獨立性，以便分離其職能。一是由企業(yè)的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)執(zhí)行所有交易，信息系統(tǒng)、會計部門都不能干涉;二是由業(yè)務(wù)部門正式書面授權(quán)對新的業(yè)務(wù)應(yīng)用軟件進(jìn)行開發(fā)，或改變企業(yè)既有的應(yīng)用軟件;三是指定業(yè)務(wù)部門行使資產(chǎn)的監(jiān)管權(quán)，信息系統(tǒng)、會計部門只能擁有完成工作所需的資產(chǎn)，而由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)保存其他業(yè)務(wù)資產(chǎn);四是在錯誤日志中如實記錄交易數(shù)據(jù)中發(fā)生的錯誤，并及時將其反饋到業(yè)務(wù)部門進(jìn)行糾正，信息系統(tǒng)、會計部門的人員不能擅自對錯誤的交易數(shù)據(jù)進(jìn)行糾正。
(二)加強和完善程序操作控制，確保信息處理質(zhì)量
企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格制定上機操作規(guī)程，對機房內(nèi)的工作作出一般性規(guī)定，并對使用計算機處理業(yè)務(wù)的過程提出具體的程序操作要求。一是企業(yè)無關(guān)人員切忌隨意出入計算機機房操作;二是錄入電算化會計系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)都要經(jīng)過嚴(yán)格的審批，且具備真實的、完整的原始憑證;三是錄入數(shù)據(jù)的人員如果對數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問，需及時進(jìn)行核對，切忌擅自修改;四是計算機機房工作人員切忌擅自將任何數(shù)據(jù)或資料提供給他人，不能隨意將外來的軟盤帶入機房;五是一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)輸入有誤，應(yīng)按照系統(tǒng)的提示進(jìn)行糾正，包括編制補充登記、改正沖正負(fù)數(shù)的憑證等;六是操作人員在計算機開機之后不得隨意離開工作現(xiàn)場，且每一周、每一月都要做好數(shù)據(jù)備份工作。當(dāng)然，這一系列程序操作控制制度并非一成不變，要隨著企業(yè)經(jīng)營的改變而不斷完善，只有通過詳盡、完備的程序操作控制制度，才能從根源上保證信息的可靠性、真實性，確保信息處理質(zhì)量。
(三)完善檔案管理及控制制度，防范新的系統(tǒng)風(fēng)險
對傳統(tǒng)的手工操作來說，會計信息以賬、證、表等形式存儲在紙質(zhì)上，由人工完成收集、處理會計數(shù)據(jù)的工作，并編制會計報表，查詢會計資料也是以紙質(zhì)檔案為基礎(chǔ)[2]。但在會計電算化條件下，一些記錄大大減少，很多經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計憑證等都依賴計算機進(jìn)行輸入、查詢或閱讀，且信息源自數(shù)據(jù)、程序，存儲在各種各樣的磁性介質(zhì)上，一些業(yè)務(wù)或信息處理職能依靠計算機進(jìn)行閱讀。此時如果缺乏有效的內(nèi)部控制，極易出現(xiàn)不經(jīng)批準(zhǔn)就擅自更改數(shù)據(jù)的情況，且改動數(shù)據(jù)之后不會有任何痕跡留下，導(dǎo)致電算化會計系統(tǒng)面臨新的問題及風(fēng)險，務(wù)必要完善檔案管理及內(nèi)部控制制度。一是嚴(yán)格履行接觸控制，只允許負(fù)責(zé)會計電算化工作的人員接觸數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)，且安排專人保管檔案資料，明確規(guī)定檔案的歸檔與借閱制度;二是嚴(yán)格控制環(huán)境，落實防磁、防潮、防火、防塵等安全措施;三是加強后備控制，打造一支高素質(zhì)企業(yè)財會科技隊伍，為企業(yè)實施會計電算化提供支持。
(四)加強會計電算化內(nèi)部審計，保證內(nèi)部安全控制
一是建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度?；跁嬰娝慊钠髽I(yè)內(nèi)部控制對信息提出更高的可靠性要求，需要企業(yè)嚴(yán)格復(fù)查各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，避免發(fā)生舞弊、錯誤等行為。一方面，審計人員要查實記錄的內(nèi)容及事實，另一方面，審計人員要查實記錄的資料，一旦發(fā)現(xiàn)失誤要及時糾正。通過兩方面復(fù)核查實，企業(yè)管理信息的可靠性與準(zhǔn)確性及記錄的真實性等得到保障。同時，企業(yè)還應(yīng)加大對審計人員的監(jiān)督、評價，真正做到查漏補缺，不斷提高企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量與水平。二是加強落實內(nèi)部審計工作。在會計電算化環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)單獨設(shè)立內(nèi)部審計部門，使其在高層決策機構(gòu)或?qū)徲嬑瘑T會的領(lǐng)導(dǎo)下嚴(yán)格開展內(nèi)部審計工作，且內(nèi)部審計人員應(yīng)充分關(guān)注數(shù)據(jù)及其處理系統(tǒng)，將安全控制落到實處。具體而言，內(nèi)部審計人員應(yīng)明確企業(yè)是否制定了與計算機硬件、程序、數(shù)據(jù)文件及數(shù)據(jù)的傳送等有關(guān)的安全規(guī)定，不僅要檢查企業(yè)處理站的計算機設(shè)備，還要檢查其他的計算機終端、外圍設(shè)備等，嚴(yán)格檢測軟件、系統(tǒng)等的可靠性，以保證內(nèi)部安全控制。
(五)進(jìn)一步落實病毒防控工作，增強網(wǎng)絡(luò)的安全性
在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的電算化會計系統(tǒng)運行與維護(hù)中，企業(yè)應(yīng)高度重視采取有效的技術(shù)手段對計算機系統(tǒng)病毒進(jìn)行防控，增強網(wǎng)絡(luò)安全性[3]。一是盡量在不需要本地軟硬盤的工作站中使用無盤工作站;二是應(yīng)用計算機服務(wù)器網(wǎng)絡(luò)殺毒軟件對病毒進(jìn)行實時監(jiān)控與追蹤;三是在網(wǎng)絡(luò)服務(wù)中使用防病毒芯片等硬件來防治病毒;四是企業(yè)財務(wù)軟件應(yīng)捆綁或掛接第三方反病毒軟件，提高軟件的防病毒能力;五是針對外來傳輸?shù)臄?shù)據(jù)或軟件實施病毒檢查工作，嚴(yán)禁在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中使用游戲軟件;六是企業(yè)電算化會計系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品應(yīng)及時升級。不管是一般環(huán)境還是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，基于會計電算化的企業(yè)內(nèi)部控制，都需采取上述措施落實病毒防控工作，并積極建立健全相關(guān)制度，堅持提高企業(yè)會計工作人員的專業(yè)素質(zhì)水平，包括計算機知識培訓(xùn)、會計知識培訓(xùn)等，從而加強對會計電算化的研究及實施。特別是在對付網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下令人恐懼的黑客攻擊時，不僅要采取有效的病毒防控措施，還要充分發(fā)揮出社會的力量，致力于從道德、法律及技術(shù)等方面加強防范，進(jìn)一步完善與強化會計電算化下企業(yè)的內(nèi)部控制工作。
三、結(jié)語
雖然基于會計電算化的企業(yè)內(nèi)部控制出錯率較低，但錯誤依舊會發(fā)生，需要企業(yè)不斷完善和加強內(nèi)部控制，使企業(yè)的經(jīng)濟管理水平得到進(jìn)一步提升，從而在促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展會計事業(yè)的基礎(chǔ)上能夠有序發(fā)展下去。
參考文獻(xiàn)：
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企業(yè)內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇二：《企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理分析》
1我國當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)
內(nèi)部控制框架是企業(yè)實施內(nèi)部控制的一個規(guī)范體系，它是企業(yè)達(dá)成目標(biāo)的指導(dǎo)框架，該框架規(guī)范了內(nèi)部控制的目標(biāo)、概念以及實施程序等內(nèi)容。我國內(nèi)部控制的第一個行政條例就是在1997年5月頒布的《關(guān)于加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，在這之后，我國又于2000年7月頒布并實施了第一部要求內(nèi)部控制的法律《會計法》，該法律體現(xiàn)了會計內(nèi)部監(jiān)督的理念，從2001年到2004年，我國財政部門相繼頒布了10項內(nèi)部會計控制規(guī)范，主要有《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范(試行)》以及《內(nèi)部會計控制規(guī)范—資金(試行)》等，國有資產(chǎn)監(jiān)督委員會在2006年的時候發(fā)布了《中央企業(yè)全民年風(fēng)險管理指引》，該指引充分體現(xiàn)了風(fēng)險管理的基本流程。我國的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(CICSC)于2006年7月正式確立，該委員會確立之后的第二年就發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—基本規(guī)范》，第一次提出了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的整體框架。隨后我國在2008年5月發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，在2010年4月發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》這兩大內(nèi)部控制規(guī)范體系，就這樣，我國企業(yè)內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)就由此而生。它簡要明了，結(jié)構(gòu)合理、方法科學(xué)，正符合我國的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(CICSC)所倡導(dǎo)的基本規(guī)范體系。
2內(nèi)部控制整體框架與企業(yè)風(fēng)險管理整體框架
2.1內(nèi)部控制整體框架
在1929年美國AAA(會計師協(xié)會)和FRB(聯(lián)邦儲備委員會)發(fā)布的《會計報表的驗證》中，首次提到內(nèi)部控制這一名詞，1992年美國的COSO委員會提出的《內(nèi)部控制—整體框架》中指出，內(nèi)部控制是一個過程，一個由經(jīng)理以上階層和員工共同實施的過程，其主要的目的就是使企業(yè)達(dá)到運營效果，與此同時，要嚴(yán)格遵循相關(guān)的法律法規(guī)，并保證企業(yè)財務(wù)報告的可靠性。這就是COSO委員會認(rèn)為的內(nèi)部控制。在COSO委員會在1992年9月發(fā)布的《內(nèi)部控制—整體框架》中，明確提出了支撐內(nèi)部控制的框架五要素，分別是：控制環(huán)境、控制活動、信息與溝通、風(fēng)險評估以及監(jiān)督，這五元素共同構(gòu)建了內(nèi)部控制整體框架。各元素之間的關(guān)系是相互制約的。
2.2企業(yè)風(fēng)險管理整體框架
企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它是滲透于企業(yè)各項活動中的行動，企業(yè)風(fēng)險管理所涉及的人員是整個企業(yè)的員工，不分階層，一個企業(yè)要想茁壯成長就必須要將風(fēng)險管理過程應(yīng)用在每個部門和每一位員工身上。企業(yè)風(fēng)險管理既可以從企業(yè)的總體對其進(jìn)行分析，也可以從單獨的部門對企業(yè)有一定認(rèn)識，企業(yè)風(fēng)險管理框架的目標(biāo)就是實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。構(gòu)成企業(yè)風(fēng)險管理的八要素分別為：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、風(fēng)險反應(yīng)、風(fēng)險評估、事項識別、信息和溝通、控制活動和監(jiān)督。其中，需要注意的是風(fēng)險反應(yīng)，它主要分為四類：減少風(fēng)險、共擔(dān)風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險與接收風(fēng)險四類，企業(yè)應(yīng)對每一個重要的風(fēng)險都要考慮相應(yīng)的風(fēng)險反應(yīng)方案。
3從企業(yè)內(nèi)部控制走向全面風(fēng)險管理———3C全面風(fēng)險管理框
在企業(yè)中實施企業(yè)全面風(fēng)險管理是新時期下的環(huán)境所導(dǎo)致的，在我國企業(yè)的管理中，風(fēng)險管理是一個相對薄弱的環(huán)節(jié)，近年來，由于我國企業(yè)的風(fēng)險管理工作薄弱而引發(fā)的事件不再少數(shù)，所以，建立我國企業(yè)全面風(fēng)險管理框架成為了我國企業(yè)發(fā)展的首要問題。我國在2004年由COSO委員會頒布了內(nèi)部控制整體框架基礎(chǔ)，這一框架的發(fā)布迎來了全面風(fēng)險管理時代。2008年5月發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，在這一規(guī)范中，能夠明顯看出，我國由原來的理論框架已經(jīng)逐漸走向了風(fēng)險管理，進(jìn)一步完善了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，在2010年4月，我國又相繼發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，并在2012年進(jìn)一步完善了該條例，要求實行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)，要對企業(yè)本身進(jìn)行自我評估，并相應(yīng)地作出自我評價報告，交由政府監(jiān)管部門進(jìn)行監(jiān)督檢查，這充分說明了我國企業(yè)正在從內(nèi)部控制走向全面風(fēng)險管理。我國企業(yè)要想提高市場競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，首先，管理者要樹立風(fēng)險管理理念，提高管理層的風(fēng)險意識，對企業(yè)所涉及的風(fēng)險要素進(jìn)行分析，并制定相應(yīng)的措施去應(yīng)對，同時，還要加強道德與行為準(zhǔn)則體系建設(shè)，適當(dāng)?shù)丶罨蚴羌s束企業(yè)員工，建立一套具有操作性的行為規(guī)范和準(zhǔn)則。除此之外，要明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，需要注意的是，在設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)的時候，要考慮企業(yè)自身能夠承受的風(fēng)險數(shù)量。在以上的基礎(chǔ)上，借鑒國外企業(yè)風(fēng)險管理的經(jīng)驗，將目標(biāo)—風(fēng)險—管理這三個體系結(jié)合在一起，構(gòu)建3C全面風(fēng)險管理框架。在3C全面風(fēng)險管理框架下，具體要實現(xiàn)以下五個目標(biāo)，分別是：保護(hù)企業(yè)不因災(zāi)害事件遭受損失;達(dá)到企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo);保證信息溝通以及財務(wù)報告的可靠性;有效率的運營;遵守法律。3C全面風(fēng)險管理初步分成三層，還可以根據(jù)企業(yè)的自身情況進(jìn)行細(xì)分。
制定3C全面風(fēng)險框架的目的就是將風(fēng)險整合起來進(jìn)行管理，有利于推動我國企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。以中國電信湖南公司為例，中國電信湖南公司構(gòu)建全面風(fēng)險管理，主要是為順應(yīng)國有資產(chǎn)出資人的要求和資本市場監(jiān)管機構(gòu)的要求，提出了企業(yè)全面風(fēng)險管理的目標(biāo)和要求，同時，也是為了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，隨著中國電信這個大集團的不斷發(fā)展，該公司面臨的挑戰(zhàn)越來越多，那么相對應(yīng)的風(fēng)險程度也就越來越高，所以，為了提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，該公司決定實現(xiàn)全面風(fēng)險管理。在整個管理的過程中，中國電信湖南公司完全按照國家的政策執(zhí)行，并且不斷進(jìn)行體制機制的創(chuàng)新和改革，切實地推進(jìn)五項集中管理，通過建立現(xiàn)代企業(yè)制度、實施主輔主附分離、建立集中統(tǒng)一的會計管理體系、加快推進(jìn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和建立有效支撐公司戰(zhàn)略的內(nèi)部運營體系，加強內(nèi)部控制，來滿足了國有資本監(jiān)督管理的要求。此外，中國電信湖南公司還要成立獨立的風(fēng)險管理部門，以此來確定整個企業(yè)的風(fēng)險管理工作，同時，還成立了全面風(fēng)險管理工作團隊，將整體的風(fēng)險管理策略傳遞到各個部門中并予以實施，總之，要將系統(tǒng)論的思想重新進(jìn)行考量，并且切實地應(yīng)用到電信企業(yè)全面風(fēng)險管理中，以此提高公司的抗風(fēng)險能力，保證公司全面風(fēng)險管理水平能夠上升，進(jìn)一步促進(jìn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。全面風(fēng)險管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)，從某種程度上說，企業(yè)風(fēng)險管理包含了企業(yè)內(nèi)部制度，同時，二者之間又形成了新的目標(biāo)—戰(zhàn)略目標(biāo)，這是企業(yè)的最高目標(biāo)。實際上，企業(yè)風(fēng)險管理具有四個構(gòu)成要素，分別是：目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)付和事項識別，它們成為了我國企業(yè)風(fēng)險管理中最重要的組成部分。我國未來企業(yè)應(yīng)該建立完善的內(nèi)控制度，提高全面風(fēng)險管理意識。企業(yè)為了適應(yīng)當(dāng)前千變?nèi)f化的市場環(huán)境，應(yīng)該將全面風(fēng)險管理切實地應(yīng)用到管理活動中，與此同時，企業(yè)要根據(jù)ISO發(fā)布的《風(fēng)險管理原則與實施指南》加強風(fēng)險管理，將風(fēng)險管理帶進(jìn)新的發(fā)展階段。
4結(jié)束語
總而言之，全面風(fēng)險管理是內(nèi)部控制發(fā)展的必然方向，構(gòu)建3C全面風(fēng)險管理框架是企業(yè)的必然選擇，這樣既能夠?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行控制又能夠建設(shè)內(nèi)控制度，一定程度上減少了浪費和不必要的重復(fù)，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。全面風(fēng)險管理勢必在不久的將來應(yīng)用到各個企業(yè)的建設(shè)之中。
企業(yè)內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇三：《試談加強企業(yè)內(nèi)部控制》
【摘 要】企業(yè)內(nèi)部控制越來越受到世界各國及企業(yè)的重視，在我國，隨著2010年財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的成功施行，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系也在逐步完善。內(nèi)控體系建設(shè)對上市公司完善治理結(jié)構(gòu)、防范風(fēng)險和提升公司價值具有重要意義，加強企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)是全面提升上市公司和非上市大中型企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措，也是我國應(yīng)對國際金融危機的重要制度安排。內(nèi)控規(guī)范是個系統(tǒng)性工程，應(yīng)提高對內(nèi)控體系認(rèn)識，扎實推進(jìn)內(nèi)控規(guī)范實施過程，建立健全內(nèi)控責(zé)任機構(gòu)，將內(nèi)控規(guī)范要求與公司現(xiàn)行經(jīng)營管理要求相結(jié)合，提升內(nèi)控體系效率。
【關(guān)鍵詞】企業(yè);內(nèi)部控制
一、關(guān)于內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是單位為了保證實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，在分工負(fù)責(zé)的前提下，組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施，用以明確單位內(nèi)部各職能部門的職責(zé)和權(quán)限，形成一個完整、嚴(yán)密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱。內(nèi)部控制滲透于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，也可以說，企業(yè)只要存在經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制活動。此外，內(nèi)部控制活動還出現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)的各個階層與各種職能部門中，它不僅包括企業(yè)管理當(dāng)局授權(quán)和指揮購貨、銷貨、生產(chǎn)等經(jīng)營活動的各種方式方法，也包括核算、審查、分析各種信息資料及報告的程序與步驟，還包括對企業(yè)經(jīng)濟活動進(jìn)行綜合計劃、控制、評價而制定的各種規(guī)章制度等。企業(yè)作為現(xiàn)代社會中最主要的經(jīng)濟組織離不開內(nèi)部控制，沒有一個完善、科學(xué)的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟活動就不能取得預(yù)期效果。而且，近些年，隨著經(jīng)濟全球化進(jìn)程的加快，面對國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境變化和國內(nèi)、國際市場的競爭，企業(yè)面臨的各種風(fēng)險不斷擴大，企業(yè)越來越關(guān)注環(huán)境變化所帶來的風(fēng)險，加強內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的要求越來越迫切。企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)，加強內(nèi)部監(jiān)督和治理，建立對經(jīng)營活動、管理活動監(jiān)管和評價的有效機制，并形成一個健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動更好的進(jìn)行。
二、加強企業(yè)內(nèi)部控制的必要性
一個企業(yè)如果沒有內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的內(nèi)部控制制度，所有的控制都存在于各個管理人員零星的自主活動中，無法依據(jù)系統(tǒng)化的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行內(nèi)部管理。大量的實踐證明：得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，構(gòu)建一個完整、科學(xué)的內(nèi)部控制控制體系，既是企業(yè)組織管理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和企業(yè)改革的不斷深化，我國企業(yè)的市場競爭力變得越來越激烈，企業(yè)內(nèi)部控制制度也不斷產(chǎn)生新的變化，企業(yè)為了減少決策失誤，提高自身市場競爭力，盡可能避免發(fā)展中遇到的問題，應(yīng)加強企業(yè)內(nèi)控管理。具體來說，加強企業(yè)內(nèi)部控制的必要性體現(xiàn)在以下幾方面：一是構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系，可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)化、合理化，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，有利于明確各部門的工作目標(biāo)，激發(fā)各部門職工的工作積極性，有利于使各部門的經(jīng)濟活動協(xié)調(diào)一致，使企業(yè)實現(xiàn)保值、增值。二是遏制腐敗的需要，薄弱的內(nèi)部控制是茲生企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人貪污腐敗的一個重要因素，而目前已發(fā)現(xiàn)的貪污腐敗事件也正證實了這一點。企業(yè)的權(quán)利過于集中,如果企業(yè)的內(nèi)控不嚴(yán),就會給貪污、挪用單位資產(chǎn)等非法行為提供機會，一些單位負(fù)責(zé)人為了經(jīng)濟利益授意、指使甚至強令其手下員工辦理一些非法事項,從而損害單位利益。三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性，國有企業(yè)經(jīng)營者對會計信息的關(guān)注主要基于其個人利益目標(biāo)以及對其政績、聲譽的影響，如果企業(yè)內(nèi)控不嚴(yán)，則企業(yè)經(jīng)營者提供給企業(yè)所有者的會計信息就有可能被扭曲。同時，由于企業(yè)經(jīng)營者與債權(quán)人的利益目標(biāo)不一致，債權(quán)人所獲取的會計信息也可能是虛假的。四是提高經(jīng)濟效益的需要，近幾年來，通過改革、改組、兼并、資產(chǎn)重組和加強管理等,國有企業(yè)改革和脫困取得了明顯成效。但是，這只是一個階段性的成果,國有企業(yè)整體盈利能力仍然不強，多數(shù)中小型國有企業(yè)利潤增加不明顯，一些國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)仍然不注重加強企業(yè)內(nèi)部控制,嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。
三、加強內(nèi)部控制的幾點做法
1.高度重視，有效推進(jìn)內(nèi)部規(guī)范工作的實施。
人作為企業(yè)的主體，也是企業(yè)各項政策的執(zhí)行者，應(yīng)該最先從根本上提高自身對內(nèi)部控制的認(rèn)識程度。只有企業(yè)各級人員認(rèn)識上得到了提高,企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門、人員才能真正貫徹企業(yè)的各項制也只有提高認(rèn)識,才能增強自覺性,企業(yè)的內(nèi)部控制制度才能真正落實到位。
2.建立健全企業(yè)內(nèi)控制度。
對于很多民營中小型企業(yè)和內(nèi)部人控制較嚴(yán)重的企業(yè)來說，它們或許根本沒有內(nèi)部控制制度，因為他們大多對會計不太熟悉和不太重視，他們更看重的是業(yè)務(wù)，會計的作用更是被老板所代替。有的企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，也沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)。面對這些問題應(yīng)從兩方面著手，一是必須要建立內(nèi)部控制制度，二是必須要健全內(nèi)部控制制度，確保其得到全面實施。制度是確保流程控制法制化的關(guān)鍵，制度是企業(yè)內(nèi)部的法律，只有建立有效的制度，明確控制流程各個環(huán)節(jié)的控制內(nèi)容和關(guān)鍵點，才能把內(nèi)控制度真正落實。構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)包括三個相對獨立的控制層次：首先是在企業(yè)一線供產(chǎn)銷全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線;其次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線;最后是一套相匹配的績效考核體系，對每個崗位的職責(zé)進(jìn)行明確。
3.優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。
有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，有了健全的內(nèi)部控制體系，還需要有內(nèi)部控制的良好環(huán)境。一個企業(yè)的內(nèi)部控制必然受到組織結(jié)構(gòu)、職工勝任能力及忠誠度、分權(quán)與責(zé)任表達(dá)、預(yù)算與財務(wù)報告、組織牽制與制衡等多種因素的影響?？刂骗h(huán)境是對控制程序和控制技術(shù)的選擇及其有效性有著重要影響的各種因素的總和，包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩大類，我們一般說的都是內(nèi)部環(huán)境。要優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，可以從以下幾方面著手：
①樹立先進(jìn)管理思想，企業(yè)管理層必須樹立現(xiàn)代管理思想，自覺形成風(fēng)險管理觀念，并通過有效的信息傳導(dǎo)機制確保企業(yè)全體員工都明確自己對內(nèi)部控制的責(zé)任。
②要培育遵守制度的企業(yè)文化，現(xiàn)代社會是法治社會，現(xiàn)代企業(yè)也要成為法治企業(yè)，無論企業(yè)的董事長、總經(jīng)理，還是最基層的企業(yè)員工，都應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的規(guī)章制度嚴(yán)格遵守，以制度為標(biāo)準(zhǔn)檢驗經(jīng)營管理的對錯和效果，發(fā)揮其保護(hù)、監(jiān)督、制衡的作用。
③優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)在設(shè)計時，應(yīng)對每一個部門的責(zé)任與利益明確規(guī)定，既要防止權(quán)力重疊也要避免出現(xiàn)權(quán)力真空，使每一項業(yè)務(wù)處理的各個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機構(gòu)和具體人員負(fù)責(zé)。
?、芤谄髽I(yè)內(nèi)部形成勤于學(xué)習(xí)、善于學(xué)習(xí)的氛圍，努力建設(shè)學(xué)習(xí)型企業(yè)，拋棄個人經(jīng)驗主義的一些東西，以謙虛的態(tài)度，從先進(jìn)同行那里學(xué)習(xí)管理中的好制度、好方法，還要善于從書本上學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理的知識和方法，敏于觀察、勤于思考，總結(jié)和制訂適合自身管理和發(fā)展的內(nèi)控制度。
4.強化內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。
企業(yè)內(nèi)部控制審計內(nèi)容主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五大要素。要對企業(yè)控制環(huán)境總體情況進(jìn)行審查和評價，確保企業(yè)的資產(chǎn)、資金的合理配置;對企業(yè)風(fēng)險管理機制及其運行情況進(jìn)行審查和評價，保證企業(yè)有效地防范財務(wù)風(fēng)險;對企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)實施控制活動情況進(jìn)行審查和評價，確保企業(yè)的資金落實、到位;對企業(yè)建立信息系統(tǒng)、獲取及傳遞信息等信息處理情況進(jìn)行審查和評價;對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主體狀況、內(nèi)部監(jiān)督機制的設(shè)置情況、內(nèi)部監(jiān)督活動的實施情況等進(jìn)行審查和評價，確保企業(yè)的財務(wù)控制落到實處。
5.充實內(nèi)控人才儲備，提高人員工作水平。
由于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的發(fā)布，我國大多數(shù)的市企業(yè)都有加強內(nèi)部控制的強烈需求，涉及的就業(yè)人數(shù)也大大增加，但是我國目前的內(nèi)部控制專業(yè)人才儲備卻嚴(yán)重不足。企業(yè)管理要以人為本，人力資源管理是合理配置和開發(fā)企業(yè)的人力資源，以實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的管理活動，在信息化環(huán)境下，企業(yè)加強內(nèi)部控制的一個重要方面就是加強對人力資源的管理。對于內(nèi)部控制而言，人力資源管理的目標(biāo)主要是保證和提高員工的素質(zhì)和品行。信息化環(huán)境對員工的素質(zhì)提出了更高的要求，員工不但要熟悉業(yè)務(wù)，還要掌握軟件系統(tǒng)的操作?？梢越T工培訓(xùn)機制，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際，建立切實可行的員工培訓(xùn)機制，通過培訓(xùn)使員工更具工作責(zé)任感，明確自己工作的重要性,養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣,逐步提高自己的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。此外，企業(yè)還應(yīng)該通過完善的內(nèi)控制度來約束企業(yè)員工行為，建立良好的績效評價、激勵機制，防止掌握企業(yè)重要信息資源的人才流失以及相應(yīng)的信息資源損失。
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2.淺議如何實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制信息化
企業(yè)內(nèi)部控制制度研究畢業(yè)論文
