企業(yè)內(nèi)部控制論文參考
企業(yè)內(nèi)部控制論文參考
加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制,是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力的重要途徑。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的企業(yè)內(nèi)部控制論文，供大家參考。
企業(yè)內(nèi)部控制論文范文一：中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和完善
一、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題
(一)內(nèi)部控制制度環(huán)境不健全
當(dāng)前，我國部分企業(yè)還存在著重效益、輕管理的現(xiàn)象，特別是中小企業(yè)，競爭壓力大，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益任務(wù)重，部分企業(yè)并不重視內(nèi)部控制建設(shè)。部分中小企業(yè)本來就是逐步成長發(fā)展而來，因此在管理中還存在不完善的地方。部分企業(yè)管理者將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理混為一談，認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理可以替代內(nèi)部控制的職能。部分中小企業(yè)管理者素質(zhì)不高，特別是財(cái)會知識和內(nèi)部控制相關(guān)知識不夠，對內(nèi)部控制不夠重視和關(guān)注，內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行更無所談起。
(二)管理人員綜合素質(zhì)不高
部分中小企業(yè)管理人員還存在內(nèi)部控制認(rèn)識不足，知識不全面等現(xiàn)象，特別是管理人員內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，部分管理人員內(nèi)部控制缺乏財(cái)會相關(guān)知識，內(nèi)部控制知識不足，沒有相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)還普遍存在。部分中小企業(yè)管理人員雖然具備相關(guān)的內(nèi)部控制專業(yè)知識，但是出于自身利益的考慮，在工作和管理過程中，即使發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞也不會主動改進(jìn)，更有甚者利用相關(guān)漏洞進(jìn)行牟利，對企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)造成較大的影響。
(三)內(nèi)部控制制度體系不完善
部分中小企業(yè)內(nèi)部控制制度體系還不完善，企業(yè)除基本的管理制度如人事管理、財(cái)務(wù)核算辦法等制度已建立完善外，還缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系和科學(xué)的業(yè)務(wù)流程。部分中小企業(yè)僅在企業(yè)成立之初制訂了相關(guān)的零散制度，或者僅有業(yè)務(wù)操作流程，沒有書面的管理制度。部分企業(yè)雖然制訂了相關(guān)管理制度，但內(nèi)部控制分布在相關(guān)的管理制度中，沒有建成體系。部分企業(yè)雖然制訂了內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)部控制制度與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)和管理實(shí)際不適應(yīng)，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中難以實(shí)施，部分中小企業(yè)沒有建立相應(yīng)的保障機(jī)制，內(nèi)部控制執(zhí)行效果難以保證。
(四)評價監(jiān)督機(jī)制缺失
中小企業(yè)內(nèi)部控制評價監(jiān)督機(jī)制對于保證內(nèi)部控制效果尤為重要，但是由于中小企業(yè)受成本、效益制約，在評價監(jiān)督機(jī)制方面還不完善。部分中小企業(yè)沒有對內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督，沒有對內(nèi)部控制制度和執(zhí)行效果進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測、分析和考核，監(jiān)督評價不力。部分中小企業(yè)在設(shè)置監(jiān)督評價機(jī)構(gòu)時，受成本限制，未設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)等專門機(jī)構(gòu)，部分企業(yè)機(jī)構(gòu)人員設(shè)置不科學(xué)合理，監(jiān)督評價工作獨(dú)立性不強(qiáng)。
二、加強(qiáng)我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與完善
(一)建立良好的內(nèi)部控制制度環(huán)境
中小企業(yè)管理不完善的現(xiàn)狀，使得強(qiáng)化內(nèi)部控制制度環(huán)境迫在眉睫。企業(yè)管理者應(yīng)主動完善自身財(cái)會相關(guān)知識和內(nèi)部控制相關(guān)理念，重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，在企業(yè)內(nèi)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高財(cái)務(wù)會計(jì)部門人員的專業(yè)素質(zhì)。應(yīng)通過企業(yè)文化建設(shè)等方式，促進(jìn)企業(yè)全體人員樹立內(nèi)部控制理念，使其認(rèn)識到內(nèi)部控制與每位員工息息相關(guān)，只有強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，各個崗位、各個環(huán)節(jié)均遵循內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，才能促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)和層級方面，中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，按照內(nèi)部控制要求，根據(jù)不同的管理范圍劃分各個管理層次，設(shè)立組織機(jī)構(gòu)，樹立良好的層級決策機(jī)制。
(二)提高管理人員綜合素質(zhì)
應(yīng)強(qiáng)化中小企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制知識和職業(yè)道德水平，提高綜合素質(zhì)。應(yīng)幫助管理人員樹立內(nèi)部控制意識，加強(qiáng)內(nèi)部控制專業(yè)知識和財(cái)務(wù)會計(jì)知識的培訓(xùn)，強(qiáng)化理論知識學(xué)習(xí)。應(yīng)強(qiáng)化管理人員的業(yè)務(wù)能力，提高內(nèi)部控制知識水平。應(yīng)幫助中小企業(yè)管理人員不斷總結(jié)和學(xué)習(xí)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化分析判斷能力，提高中小企業(yè)管理者在建設(shè)內(nèi)部控制制度體系方面的能力。加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)，提高其職業(yè)道德水平，增加其工主動性，在工作中一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞，及時向上級報告，并結(jié)合工作和管理實(shí)際，不斷完善內(nèi)部控制制度體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行。
(三)完善內(nèi)部控制制度體系
應(yīng)不斷健全中小企業(yè)內(nèi)部控制制度體系，完善企業(yè)各項(xiàng)管理制度，包括內(nèi)部控制制度相關(guān)內(nèi)容，應(yīng)建立與企業(yè)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度執(zhí)行措施，確保內(nèi)部控制執(zhí)行效果。應(yīng)建立各項(xiàng)崗位制度，明確崗位責(zé)任。中小企業(yè)由于人手較少，因此在崗位設(shè)置方面可以適當(dāng)設(shè)置兼職。但是應(yīng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則，確保不相容職務(wù)的相互制約。應(yīng)完善企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，對于各項(xiàng)業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)加以重點(diǎn)控制，特別是容易發(fā)生風(fēng)險或者一旦出現(xiàn)問題影響較大的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。應(yīng)制訂申請審批權(quán)限制度，明確規(guī)定與財(cái)務(wù)會計(jì)相關(guān)的授權(quán)范圍限定，明確審批流程和責(zé)任，確保企業(yè)各層級管理人員和員工，均在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)。應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險管理制度，建立預(yù)測和防范風(fēng)險的機(jī)制體系，防范各類風(fēng)險，采取有效措施將風(fēng)險對中小企業(yè)的影響降到最低。
(四)建立評價監(jiān)督機(jī)制
應(yīng)加強(qiáng)中小企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識，強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部評價監(jiān)督機(jī)制，特別是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督機(jī)制。建立內(nèi)部審計(jì)制度，科學(xué)合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員，設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者專門的內(nèi)部審計(jì)人員，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員的工作獨(dú)立性，以確保中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作的客觀性和獨(dú)立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的事前和事中監(jiān)督作用，使得內(nèi)部審計(jì)工作成為企業(yè)日常性的工作，并貫穿企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)始終。應(yīng)強(qiáng)化各個部門的評價和考核機(jī)制，對于內(nèi)部控制制度和執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時反饋，并提出相關(guān)的解決和處理措施，確保內(nèi)部控制制度隨著企業(yè)發(fā)展不斷更新完善，確保內(nèi)部控制執(zhí)行效果。
三、結(jié)論
中小企業(yè)往往存在著內(nèi)部控制制度體系不完善的現(xiàn)象，部分企業(yè)管理人員未樹立內(nèi)部控制意識、綜合素質(zhì)不高，企業(yè)未建立健全的內(nèi)部控制制度體系，內(nèi)部控制制度評價和執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制不健全，內(nèi)部控制效果受到影響。因此，中小企業(yè)應(yīng)通過企業(yè)文化建設(shè)等方式，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識，提高企業(yè)管理者綜合素質(zhì)，不斷完善內(nèi)部控制制度體系，強(qiáng)化事前和事中管理，建立有效的內(nèi)部評價監(jiān)督機(jī)制，確保中小企業(yè)內(nèi)部控制效果，不斷提升中小企業(yè)內(nèi)部控制效益，以促進(jìn)我國中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部控制論文范文二：企業(yè)內(nèi)部控制中內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用
摘要:企業(yè)內(nèi)部控制制度是為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)宏觀發(fā)展的要求，也是滿足企業(yè)管理模式和經(jīng)營方針的需要，為了促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動健康有序的進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)從各方面幫助并支持內(nèi)部控制職能的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制相互依存、相互促進(jìn)。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);企業(yè)內(nèi)部;控制;作用
在進(jìn)行審計(jì)的過程中，審計(jì)風(fēng)險是客觀存在的，不以審計(jì)人員的意志為轉(zhuǎn)移，而要保證審計(jì)的質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險就需要通過采取一定的措施，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督控制，提升審計(jì)人員的專業(yè)知識和道德素養(yǎng)，完善審計(jì)風(fēng)險防范制度，從而最大限度的降低風(fēng)險發(fā)生的概率，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。
一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制概述
內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，同時也是一項(xiàng)客觀、獨(dú)立的確認(rèn)及咨詢活動，是指通過應(yīng)用系統(tǒng)采用規(guī)范方式進(jìn)行評價和完善風(fēng)險管理、控制和治理的效果，內(nèi)部控制主要目的在于促進(jìn)有效經(jīng)營，內(nèi)部控制建設(shè)的最基本目標(biāo)則是解決隱患和填充漏洞。無論是內(nèi)部控制還是內(nèi)部審計(jì)，都是為提高企業(yè)的經(jīng)營效果，提供可靠依據(jù)，為法律法規(guī)的遵循提供合理保證，為確保相關(guān)政策的實(shí)施得到全面準(zhǔn)確的執(zhí)行。內(nèi)部控制是管理機(jī)制的一種，通過控制、制約降低管理風(fēng)險，內(nèi)部審計(jì)則需具體到人或機(jī)構(gòu)，以履行監(jiān)督檢查內(nèi)部控制的職能。所以內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。要想在經(jīng)濟(jì)市場占據(jù)地位，企業(yè)就必須具備各自的優(yōu)勢。每個成功的管理者都必須思考如何提高自身競爭能力。內(nèi)部控制的優(yōu)劣則可以成為評價企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。因此，對于管理者而言，在內(nèi)部控制中將內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢更好地發(fā)揮是十分必要的。
二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用
(一)有利于日常經(jīng)營活動管理工作的加強(qiáng)許多企業(yè)雖然陸續(xù)出臺許多內(nèi)控控制，但在實(shí)際內(nèi)部管理工作中卻缺乏相關(guān)監(jiān)督。因監(jiān)督不力，企業(yè)內(nèi)部管理便會出現(xiàn)各種問題。會計(jì)信息失真、暗箱操作、挪用公款等違反國家法律的行為無法得到應(yīng)有的控制，觸犯法律事件屢見不鮮。所以，企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，配備專業(yè)的審計(jì)人員是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的必要前提。
(二)有利于經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展管理層是企業(yè)是否能夠長久持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，他們所做的每個決策都影響著企業(yè)的生存發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益。而內(nèi)部審計(jì)則是通過對企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行過程進(jìn)行監(jiān)督，為管理層提供準(zhǔn)確信息以便做出正確的決策，避免經(jīng)營管理中出現(xiàn)各種風(fēng)險所造成的損失，要讓管理層在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，重視內(nèi)部審計(jì)部門給出的綜合分析和評估結(jié)果，認(rèn)真預(yù)測和討論未來會遇到的風(fēng)險問題，積極采取并實(shí)施有效措施，化解危機(jī)，減少經(jīng)濟(jì)損失，使企業(yè)健康、穩(wěn)定、持久的發(fā)展。
(三)有利于科學(xué)評價和評估企業(yè)內(nèi)部控制管理者必須采用科學(xué)的方法對企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制實(shí)施的正確性則需要內(nèi)部審計(jì)來進(jìn)行評估。實(shí)質(zhì)性測試和控制性測試都是對企業(yè)內(nèi)部控制有效的科學(xué)手段。審計(jì)人員通過審核、觀察、監(jiān)盤、函證、詢問、計(jì)算、分析等各種有效的審計(jì)方法收集相關(guān)資料，并對企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的問題及時做出應(yīng)有的對策。審計(jì)人員按照企業(yè)制度和法律流程的規(guī)章對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行控制與管理，仔細(xì)調(diào)查分析其中的所有細(xì)節(jié)，尤其是對資產(chǎn)的錯誤增減更要謹(jǐn)慎對待，針對問題出具正確的審計(jì)報告，向管理層提供書面證明，也能在一定程度上防止腐敗的滋生。只有這樣企業(yè)的所有資源才能夠合理分配，并達(dá)到企業(yè)效益最大化。
三、審計(jì)風(fēng)險的防范措施
(一)提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險防范意識端正審計(jì)工作人員的職能意識。事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作人員要提高審計(jì)控制工作質(zhì)量，就要建立起對工作負(fù)責(zé)的態(tài)度，并提高經(jīng)濟(jì)活動變化的敏感度。事業(yè)單位要尊重內(nèi)部審計(jì)工作，并對于內(nèi)部審計(jì)控制的職能給予高度重視，以正確的態(tài)度面對審計(jì)監(jiān)督檢查過程中所發(fā)現(xiàn)的問題。
(二)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)手段的運(yùn)用隨著信息技術(shù)迅猛發(fā)展，尤其是電算化會計(jì)的發(fā)展給審計(jì)帶來了極大的挑戰(zhàn)，原來手工和半手工的審計(jì)技術(shù)已經(jīng)不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的需要，手工和半手工審計(jì)技術(shù)對海量數(shù)據(jù)處理的低效率也讓審計(jì)風(fēng)險發(fā)生的概率增大。通過加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)手段的運(yùn)用，一方面，運(yùn)用計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理能力結(jié)合專業(yè)審計(jì)軟件的功能，實(shí)現(xiàn)對各種賬務(wù)數(shù)據(jù)的分析、核對、復(fù)算和檢查，能高效地發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，收集審計(jì)證據(jù)，這就能有效避免了手工查帳可能產(chǎn)生的數(shù)據(jù)分析不全面的風(fēng)險;另一方面，通過對被審計(jì)單位信息系統(tǒng)本身進(jìn)行審計(jì)，能夠發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位是否通過修改信息系統(tǒng)程序作弊的情形，這一點(diǎn)也是手工審計(jì)無法做到的，這也能有效避免被審計(jì)單位信息系統(tǒng)重大系統(tǒng)性錯弊沒有被審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。
(三)保持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，避免重大疏忽發(fā)生審計(jì)人員在審計(jì)過程中一定要嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計(jì)程序，避免發(fā)生重大疏忽。審計(jì)人員不僅要在審計(jì)過程中深入了解被審計(jì)單位所在行業(yè)的特征和被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)情況，而且要了解業(yè)務(wù)流程、管理制度，甚至了解人事管理、人員配備的情況，進(jìn)而合理規(guī)劃審計(jì)重點(diǎn)，而不可僅僅局限于被審計(jì)單位所提供的會計(jì)資料。
(四)建立健全審計(jì)質(zhì)量的控制制度，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險控制相關(guān)的審計(jì)機(jī)構(gòu)是可以學(xué)習(xí)企事業(yè)單位設(shè)置的風(fēng)險防范系統(tǒng)，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以借鑒學(xué)習(xí)企事業(yè)單位設(shè)置的風(fēng)險防范系統(tǒng)，為機(jī)構(gòu)提取風(fēng)險防范基金，專門用于因突發(fā)審計(jì)風(fēng)險造成的經(jīng)濟(jì)損失，同時也可向保險公司購買需要的責(zé)任保險，進(jìn)行有效風(fēng)險防范，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險控制。建立健全審計(jì)質(zhì)量的控制制度。通過控制審計(jì)質(zhì)量可以有效的實(shí)現(xiàn)對審計(jì)風(fēng)險的防范，所以需要制定健全的審計(jì)質(zhì)量控制制度，利用質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)來對審計(jì)工作進(jìn)行約束。這樣不僅有利于審計(jì)人員工作的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，同時也審計(jì)責(zé)任的落實(shí)也具有極為重要的意義，有效的降低了審計(jì)工作隨意性行為的發(fā)生。
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