有關(guān)會(huì)計(jì)現(xiàn)金管理論文
有關(guān)會(huì)計(jì)現(xiàn)金管理論文
會(huì)計(jì)信息失真是上市會(huì)計(jì)普遍存在的問(wèn)題,現(xiàn)金管理則對(duì)會(huì)計(jì)信息失真產(chǎn)生影響。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的有關(guān)會(huì)計(jì)現(xiàn)金管理論文，供大家參考。
有關(guān)會(huì)計(jì)現(xiàn)金管理論文范文一：現(xiàn)金管理對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的影響
摘 要：本文著眼于企業(yè)現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀與理念，探討了企業(yè)現(xiàn)金管理對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的影響，并運(yùn)用實(shí)證分析的方法，提出了新形勢(shì)下企業(yè)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)金管理創(chuàng)新思路，很有現(xiàn)實(shí)的必要性。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)金管理 會(huì)計(jì)信息失真 現(xiàn)金流
當(dāng)前，上市公司會(huì)計(jì)信息失真在全球證券市場(chǎng)上是一個(gè)普遍存在的現(xiàn)象。我國(guó)的證券市場(chǎng)處于初級(jí)發(fā)展階段，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的現(xiàn)狀也不容樂(lè)觀。上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題頻頻發(fā)生，鄭百文、黎明股份、猴王股份等一系列重大財(cái)務(wù)欺詐事件被查處，這些會(huì)計(jì)信息失真案件的發(fā)生動(dòng)搖了我國(guó)股票市場(chǎng)的誠(chéng)信基礎(chǔ)，社會(huì)各界對(duì)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的譴責(zé)聲此起彼伏。
1.基于現(xiàn)金流信息的財(cái)務(wù)分析
基于現(xiàn)金流量信息的財(cái)務(wù)分析可以從總量分析、結(jié)構(gòu)分析、比率分析等幾個(gè)方面進(jìn)行。
1.1 總量分析
通過(guò)有關(guān)現(xiàn)金流量總量指標(biāo)的分析揭示有關(guān)信息。如，創(chuàng)造出營(yíng)業(yè)現(xiàn)金盈余;分析流動(dòng)資金投資后的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量，評(píng)估企業(yè)營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金管理效率;分析支付利息后的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量，評(píng)估企業(yè)償還利息的能力;分析支付股利后的活動(dòng)現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)股利政策的可持續(xù)性等。結(jié)合公司的經(jīng)營(yíng)情況、發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)政策，對(duì)現(xiàn)金流量總量進(jìn)行分析有利于了解企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況。
1.2 結(jié)構(gòu)分析
分析個(gè)別現(xiàn)金流量之間、個(gè)別現(xiàn)金流量與總量之間、不同時(shí)間的現(xiàn)金流量之間、常規(guī)性現(xiàn)金流量與偶發(fā)性現(xiàn)金流量之間的比例關(guān)系。通過(guò)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)占現(xiàn)金流入、流出以及凈流量的百分比，可以得到各種現(xiàn)金流量的影響程度;通過(guò)計(jì)算現(xiàn)金流入與流出的長(zhǎng)短期比重，可以得到現(xiàn)金流的均衡性;分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中經(jīng)常性項(xiàng)目、偶發(fā)性項(xiàng)目所占現(xiàn)金流入、流出以及凈流量的百分比，可以考察現(xiàn)金流量的持續(xù)性。
1.3 比率分析
通過(guò)有關(guān)現(xiàn)金流量比率的分析，我們可以考察企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性、平衡性、償債能力、獲利能力、現(xiàn)金流量管理及周轉(zhuǎn)能力、資本支出和投資能力等。
在現(xiàn)金流量的管理中，企業(yè)必須堅(jiān)持現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量?jī)墒滞瑫r(shí)抓，兩手都要硬。在開(kāi)源節(jié)流的同時(shí)必須注重加快各種形態(tài)資金的周轉(zhuǎn)速度，以不斷降低資金成本，提高資金的使用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金平衡和企業(yè)價(jià)值最大化。現(xiàn)金流管理要實(shí)現(xiàn)持續(xù)價(jià)值創(chuàng)造的目標(biāo)就必須要保障現(xiàn)金流的安全，因此，現(xiàn)金流的安全性是保證企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的基本前提。這里所指的安全不僅僅是指現(xiàn)金的保管方面，不能出現(xiàn)現(xiàn)金的盜竊、挪用、遺失等情況，保證現(xiàn)金流的流轉(zhuǎn)和交易中的安全，更重要的是保證現(xiàn)金流在保管、交易結(jié)算或流轉(zhuǎn)過(guò)程中價(jià)值的安全性方面。
2.現(xiàn)金管理對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的影響
從總的情況看，我國(guó)企業(yè)普遍存有專業(yè)人才不足、資金需求殷切及資源管理欠缺效率等問(wèn)題。根據(jù)資料顯示，我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金管理問(wèn)題嚴(yán)重，直接影響我國(guó)在國(guó)際市場(chǎng)上的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)能力。根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料顯示，我國(guó)現(xiàn)金管理問(wèn)題嚴(yán)重，直接影響我國(guó)在國(guó)際市場(chǎng)上的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)能力。目前企業(yè)大多面臨融資不易，資金取得困難，如果再缺乏妥當(dāng)?shù)馁Y金管控，無(wú)異是雪上加霜，極易造成會(huì)計(jì)信息失真，具體表現(xiàn)在：
一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成現(xiàn)金閑置或不足。有些企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn);有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境;二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷制度，缺乏對(duì)客戶進(jìn)行有效的資信調(diào)查和信用評(píng)估，缺乏有力的催收措施。大量的應(yīng)收賬款收不回來(lái)，流動(dòng)資金緊張，使公司舉步維艱：三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)由于在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中缺乏科學(xué)論證，造成產(chǎn)品沒(méi)有市場(chǎng)，存貨積壓;也有的企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小，擔(dān)心接到訂單后來(lái)不及生產(chǎn)，事先進(jìn)行預(yù)投產(chǎn)，其結(jié)果是在訂單落空的情況下，存貨積壓，從而輕者影響資金運(yùn)營(yíng)能力，重者完全中斷資金鏈，造成停產(chǎn)破產(chǎn);四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問(wèn)題無(wú)人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重：五是只關(guān)注現(xiàn)金流，認(rèn)為有資金周轉(zhuǎn)就夠，沒(méi)有對(duì)收入、成本、利潤(rùn)進(jìn)行分析，缺乏大局觀。
3.加強(qiáng)應(yīng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)金管理創(chuàng)新
3.1 建立和完善現(xiàn)金流方面的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)信息溝通
由于企業(yè)原有的信息傳遞系統(tǒng)缺乏對(duì)現(xiàn)金流相關(guān)信息的關(guān)注，同時(shí)企業(yè)原有的傳遞多以郵寄等傳統(tǒng)方式為主，使得原有信息對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的作用大打折扣，同時(shí)原有的信息傳遞方式也不能滿足企業(yè)決策對(duì)信息的需求。因此，全面地構(gòu)建有關(guān)現(xiàn)金流的信息系統(tǒng)建設(shè)，完善內(nèi)部報(bào)告制度就顯得尤為迫切。
企業(yè)應(yīng)設(shè)立一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)。一個(gè)良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握企業(yè)營(yíng)運(yùn)的狀況和組織中發(fā)生的事情。信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。比如，企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都是一個(gè)控制的過(guò)程。一般而言，企業(yè)的信息系統(tǒng)包括企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)以會(huì)計(jì)為主，提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的信息，而管理信息系統(tǒng)還提供很多非財(cái)務(wù)的信息。一個(gè)健全的信息系統(tǒng)應(yīng)該能夠提供質(zhì)量較高的信息，所謂高質(zhì)量，是指內(nèi)容適當(dāng)、及時(shí)、正確且可取得。
3.2 加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督
在內(nèi)部控制的監(jiān)督過(guò)程中，有兩項(xiàng)職能發(fā)揮著重要作用。在企業(yè)各個(gè)層級(jí)的人員中，就內(nèi)部控制而言，內(nèi)部審計(jì)人員具有極其重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員被賦予了新的職責(zé)和使命。美國(guó)著名內(nèi)部控制專家邁克爾海默教授曾說(shuō)過(guò)：內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)將自己視為公司的一種資源。在幫助管理當(dāng)局更有效地達(dá)至預(yù)期控制目標(biāo)的過(guò)程中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)師的使命將從簡(jiǎn)單的實(shí)施審計(jì)向幫助我們創(chuàng)建一些控制程序，以期達(dá)到組織成功所需要的內(nèi)部控制水平的方向發(fā)展。因此，審計(jì)部門的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應(yīng)該幫助組織進(jìn)行軟件控制環(huán)境的營(yíng)造，成為內(nèi)部控制過(guò)程設(shè)計(jì)的顧問(wèn)，建議管理當(dāng)局建立一種健康積極的組織文化。
參考文獻(xiàn)：
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有關(guān)會(huì)計(jì)現(xiàn)金管理論文范文二：企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)會(huì)計(jì)探討
摘 要：現(xiàn)金流動(dòng)會(huì)計(jì)模式的特點(diǎn)為將現(xiàn)金流動(dòng)和售價(jià)計(jì)量結(jié)合，由已實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量表來(lái)反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)已實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流出量，現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金凈流量，與許多國(guó)家采用的現(xiàn)金流量表在結(jié)構(gòu)和內(nèi)容上較為相似。本文主要從對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)會(huì)計(jì)的理解，現(xiàn)金流動(dòng)機(jī)制的剖析入手，分析當(dāng)前現(xiàn)金流動(dòng)會(huì)計(jì)面臨的問(wèn)題，并給出幾點(diǎn)解決建議。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流動(dòng)機(jī)制 財(cái)務(wù)生存 會(huì)計(jì)計(jì)量
一、對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)會(huì)計(jì)的解釋
當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)會(huì)計(jì)的理解總體有三種：一是認(rèn)為現(xiàn)金流動(dòng)會(huì)計(jì)是以現(xiàn)金流動(dòng)機(jī)制為核心的會(huì)計(jì)理論和方法體系，現(xiàn)金流動(dòng)機(jī)制設(shè)計(jì)源于可能的現(xiàn)金流量進(jìn)而確認(rèn)費(fèi)用與收入以此算出利潤(rùn)。二是認(rèn)為現(xiàn)金流動(dòng)會(huì)計(jì)只是會(huì)計(jì)信息的分支，其通過(guò)預(yù)測(cè)將發(fā)生和已發(fā)生的現(xiàn)金流量表，來(lái)反映會(huì)計(jì)主體的未來(lái)或歷史財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)及現(xiàn)金流動(dòng)的效益。三也認(rèn)為現(xiàn)金流動(dòng)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的分支，不過(guò)它不直接處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只是提供現(xiàn)金流動(dòng)信息，以此來(lái)編制現(xiàn)金流動(dòng)報(bào)告。
二、對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)制的剖析
當(dāng)今現(xiàn)金流動(dòng)信息日益重要，且現(xiàn)金流動(dòng)會(huì)計(jì)以現(xiàn)金流動(dòng)制為基礎(chǔ)，較為準(zhǔn)確?，F(xiàn)金流動(dòng)制是收付時(shí)限制，權(quán)責(zé)發(fā)生制并列的一種會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)，不過(guò)它與上述兩種觀點(diǎn)不同之處在于現(xiàn)金流動(dòng)制的會(huì)計(jì)對(duì)象不僅包括現(xiàn)金流動(dòng)，還包括資金運(yùn)動(dòng)?，F(xiàn)金流動(dòng)制的計(jì)量包括已發(fā)生的現(xiàn)金收支或?qū)?lái)可能的現(xiàn)金流動(dòng)，是以現(xiàn)金流動(dòng)制為基礎(chǔ)的利潤(rùn)確定，即利潤(rùn)=期末凈資產(chǎn)—起初凈資產(chǎn)。但是現(xiàn)金流動(dòng)制只能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果，至于產(chǎn)生的過(guò)程，該機(jī)制下無(wú)法實(shí)現(xiàn)，只能在會(huì)計(jì)期末編制一張比較式資產(chǎn)負(fù)債表。所以一般情況下現(xiàn)金流動(dòng)制只適用于金融資產(chǎn)，由于金融資產(chǎn)沒(méi)有復(fù)雜的生產(chǎn)過(guò)程，其盈利過(guò)程只是簡(jiǎn)單的持有資產(chǎn)活動(dòng);再者企業(yè)所持有的金融資產(chǎn)和負(fù)債，隨著金融市場(chǎng)價(jià)格的變化而變化，用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入實(shí)現(xiàn)制無(wú)法真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)，這時(shí)候采用現(xiàn)金流動(dòng)制進(jìn)行會(huì)計(jì)處理較為恰當(dāng)。
三、現(xiàn)金流動(dòng)會(huì)計(jì)的作用
1.反映企業(yè)財(cái)務(wù)生存能力
“沒(méi)有現(xiàn)金流量，企業(yè)就不能生存”這基本財(cái)務(wù)管理原理常常被職業(yè)經(jīng)理人忽略?，F(xiàn)金流動(dòng)會(huì)計(jì)提出從企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生現(xiàn)金和從企業(yè)外部獲取現(xiàn)金的可靠性，企業(yè)在盈利性經(jīng)營(yíng)中獲得現(xiàn)金的可能性等方面的信息。常用的現(xiàn)金流量表意味著一項(xiàng)交易的完成，接著下一交易的開(kāi)始?，F(xiàn)金流量報(bào)告則可以揭示企業(yè)面臨的基本財(cái)務(wù)問(wèn)題，現(xiàn)金流動(dòng)會(huì)計(jì)能夠提供保證企業(yè)長(zhǎng)期生存的能力的有關(guān)信息。
2.反映企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金能力
企業(yè)的利益相關(guān)者都會(huì)關(guān)注是企業(yè)的現(xiàn)金流量，需要相關(guān)的信息，因?yàn)槠髽I(yè)所獲得的報(bào)酬多以現(xiàn)金形式表現(xiàn)出來(lái)。由于現(xiàn)金流動(dòng)會(huì)計(jì)常以現(xiàn)金等價(jià)物或者現(xiàn)金本身的形式出現(xiàn)，并且通過(guò)銷售價(jià)格來(lái)反映企業(yè)資產(chǎn)，報(bào)表的使用者可以由此預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流入量與流出量?，F(xiàn)金流動(dòng)會(huì)計(jì)本質(zhì)在于剖析企業(yè)可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)可以實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流量信息和過(guò)去已實(shí)現(xiàn)的信息。
3.反映企業(yè)適應(yīng)能力與企業(yè)對(duì)資源管理能力
企業(yè)必須具備管理資源的基礎(chǔ)性能力，但由于環(huán)境的改變，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在滿足消費(fèi)需求和偏好及其技術(shù)進(jìn)步同時(shí)，不斷依據(jù)影響其生存的環(huán)境變化而改變，做到與其相適應(yīng)?，F(xiàn)金流量表則可以依據(jù)企業(yè)償付能力和可實(shí)現(xiàn)能力來(lái)表明其具備的資源，現(xiàn)金量和負(fù)債。并通過(guò)報(bào)表其使用者可以獲得企業(yè)適應(yīng)能力的相關(guān)信息，以及企業(yè)通過(guò)現(xiàn)金形式對(duì)資源的管理情況。
四、現(xiàn)金流動(dòng)會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)質(zhì)量特征
現(xiàn)金流動(dòng)會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)質(zhì)量特征包含現(xiàn)金流動(dòng)必須符合持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，并且現(xiàn)金流動(dòng)會(huì)計(jì)信息具有可理解性，決策相關(guān)性，較強(qiáng)的客觀性等。銷售價(jià)格可以反映與企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要根據(jù)環(huán)境的變化，調(diào)整以現(xiàn)金為媒介的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或資本結(jié)構(gòu)，這樣才具有持續(xù)性經(jīng)營(yíng)的特性。會(huì)計(jì)流動(dòng)信息可以為會(huì)計(jì)人員和非會(huì)計(jì)人員提供報(bào)表，同時(shí)提供非會(huì)計(jì)人員能夠理解的會(huì)計(jì)報(bào)告體系，所以現(xiàn)金流動(dòng)會(huì)計(jì)信息與他們的要求一致?，F(xiàn)金流動(dòng)會(huì)計(jì)揭示了可使用股利支付飛現(xiàn)金流量信息和已實(shí)現(xiàn)損益，這對(duì)企業(yè)的所有者非常重要。同時(shí)與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)報(bào)考模式相比，現(xiàn)金流動(dòng)在會(huì)計(jì)計(jì)量方面的評(píng)價(jià)更客觀，由于它盡可能的表明企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，并且運(yùn)用現(xiàn)金流量和銷售價(jià)格規(guī)避期間分配的不公正，盡可能減少期間分配的主管判斷。
五、現(xiàn)金流動(dòng)會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題
(1)在報(bào)表體系方面：已實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量表相當(dāng)于當(dāng)前大家采用的現(xiàn)金流量表，不過(guò)報(bào)表體系已經(jīng)改革，現(xiàn)金流動(dòng)會(huì)計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義就受到了影響。(2)數(shù)據(jù)分析反面：企業(yè)的存續(xù)期間，各項(xiàng)資產(chǎn)的分類并非一成不變，它要求報(bào)表的制作者按各自銷售價(jià)格來(lái)評(píng)估每一項(xiàng)資產(chǎn)的可變現(xiàn)性，但這就給具體資產(chǎn)項(xiàng)目歸類帶來(lái)相當(dāng)大困難。(3)在會(huì)計(jì)計(jì)量上：現(xiàn)金流動(dòng)會(huì)計(jì)多是運(yùn)用銷售價(jià)格作為其資產(chǎn)評(píng)估計(jì)量的屬性，但這在操作上難度較大。這既要求有健全的市場(chǎng)，又要保證市場(chǎng)足夠發(fā)達(dá)，但實(shí)際情況是，銷售價(jià)格不易取得，因此計(jì)量時(shí)有很大的主觀性。
六、現(xiàn)金流動(dòng)會(huì)計(jì)問(wèn)題對(duì)策
不可否認(rèn)現(xiàn)金流動(dòng)會(huì)計(jì)模式有不少缺陷，但是其實(shí)際意義不容忽視。針對(duì)上述問(wèn)題，可以通過(guò)改造現(xiàn)金流動(dòng)會(huì)計(jì)的報(bào)表體系，進(jìn)而作為報(bào)表體系的補(bǔ)充。由于已實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流動(dòng)表已經(jīng)納入當(dāng)前的報(bào)表體系，因而財(cái)務(wù)狀況表變動(dòng)的意義不是很大，把現(xiàn)金流動(dòng)會(huì)計(jì)的相關(guān)財(cái)務(wù)狀況表與可實(shí)現(xiàn)的損益表，同時(shí)作為附表對(duì)外提供，為報(bào)表使用者的正確決策提供幫助。加上現(xiàn)金流動(dòng)會(huì)計(jì)只適用于金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理，在此建議企業(yè)在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上把權(quán)責(zé)發(fā)生制和現(xiàn)金流動(dòng)制相結(jié)合來(lái)使用。
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