零星維修工程審計(jì)管理辦法論文
零星維修工程審計(jì)管理辦法論文
零星工程是指在既有建筑結(jié)構(gòu)上進(jìn)行額外配套附屬設(shè)施調(diào)試的行為過程，其審計(jì)工作意義重大。下面是學(xué)習(xí)啦小編帶來的關(guān)于零星維修工程審計(jì)論文的內(nèi)容，歡迎閱讀參考!
零星維修工程審計(jì)論文篇1：《醫(yī)院零星工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)問題》
【摘 要】 醫(yī)院在運(yùn)行過程中，建筑及配套設(shè)施少不了進(jìn)行維護(hù)和改、護(hù)建。對(duì)于這些小型的零星工程，因?yàn)橘Y金少，工期短，管理簡(jiǎn)單化，在內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)監(jiān)督中，存在一些特殊的審計(jì)監(jiān)督問題，需要我們關(guān)注和解決。
【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院 零星工程 內(nèi)部審計(jì)
引 言
醫(yī)院要完成提供優(yōu)質(zhì)醫(yī)療服務(wù)的職能，就必須保證相關(guān)設(shè)施的完善，那么零星的維修、建設(shè)工程是經(jīng)常性和不可缺少的。因?yàn)檫@些零星工程相對(duì)金額小，工期短，管理簡(jiǎn)單，施工方也多為醫(yī)院長(zhǎng)期提供服務(wù)的合作單位，在審計(jì)監(jiān)督中著存在一些特殊的審計(jì)問題，需要我們內(nèi)部審計(jì)人員重點(diǎn)關(guān)注。
一、小型零星工程內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)
醫(yī)院零星工程多由分管領(lǐng)導(dǎo)主持，內(nèi)部審計(jì)部門派出審計(jì)人員很少，但涉及的內(nèi)容較多，對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)能力要求高;零星工程資金相對(duì)少，但舞弊發(fā)生的可能性卻很高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，特別是一些隱蔽工程，更可能存在不實(shí)情況;零星工程缺乏公開透明的施工過程，審計(jì)人員審計(jì)難度大，特別是一些長(zhǎng)期為醫(yī)院提供服務(wù)的供應(yīng)商，可能和審計(jì)人員很熟，審計(jì)人員的獨(dú)立性受到影響?？傊?，很多方面造成了醫(yī)院零星工程審計(jì)具有許多獨(dú)特之處，在審計(jì)過程中要重點(diǎn)關(guān)注。
二、小型零星工程內(nèi)部審計(jì)工作存在的不足
1、審計(jì)部門獨(dú)立性有待加強(qiáng)
內(nèi)部審計(jì)部門派出人員參加審計(jì)項(xiàng)目的監(jiān)督工作，受主管項(xiàng)目的分管領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)人員成為工程建設(shè)的參與者，熟悉情況，職能清晰，能實(shí)施過程控制，及時(shí)有效地進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，但其工作關(guān)系上受醫(yī)院分管基設(shè)項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)直接管理，分管院長(zhǎng)的態(tài)度決定監(jiān)督作用的大小，在某些特殊情況下，獨(dú)立性易受到影響。
2、審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力有待提高
員工的誠(chéng)實(shí)性、道德觀、勝任能力和責(zé)任心是內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分，是良好的內(nèi)部控制得以有效運(yùn)行的保證。再好的內(nèi)部控制沒有素質(zhì)相適應(yīng)的員工去執(zhí)行，內(nèi)部控制也只能是形同虛設(shè)，這必然對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。我國(guó)醫(yī)院開展內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，內(nèi)審人員多由原來的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)崗而來，有些單位甚至由其他人員兼職內(nèi)部審計(jì)工作，因而，內(nèi)審人員專業(yè)知識(shí)單一，技能不足。我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員，多數(shù)只掌握某一方面的知識(shí)，對(duì)單位的各項(xiàng)管理活動(dòng)了解不多，識(shí)別和判斷風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，弱化了審計(jì)作用。
3、審計(jì)意見執(zhí)行難
由于零星工程的特殊性，經(jīng)濟(jì)影響小，領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠，特別是由分管項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)主管派出審計(jì)人員的審計(jì)工作，審計(jì)意見的形成和執(zhí)行易受到多方影響。
三、解決小型零星工程內(nèi)部審計(jì)工作的一點(diǎn)建議和思路
面對(duì)醫(yī)院零星工程審計(jì)業(yè)務(wù)中面臨的各項(xiàng)問題，我們有必要加強(qiáng)分析、研究，采取措施，保證審計(jì)質(zhì)量，提高醫(yī)院管理水平。
A、加強(qiáng)新技術(shù)的應(yīng)用
小型零星工程雖然小，但仍具有較強(qiáng)的專業(yè)性，涉及到多專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還要求有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn);否則，審計(jì)人員無(wú)法對(duì)建設(shè)計(jì)劃、施工預(yù)備、預(yù)結(jié)算、工期及質(zhì)量、經(jīng)費(fèi)及材料治理等實(shí)施鑒證與評(píng)價(jià)。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域的深入運(yùn)用，電算化審計(jì)技術(shù)日趨成熟，內(nèi)部基建項(xiàng)目審計(jì)可以充分利用這一條件，提高效率，減少差錯(cuò)。同時(shí)，對(duì)于有的施工單位為了自己的利益，會(huì)想方設(shè)法向?qū)徲?jì)人員施以好處或以金錢相誘，計(jì)算機(jī)審計(jì)也能有效的進(jìn)行指標(biāo)控制，增強(qiáng)審計(jì)人員提高防變的意識(shí)，按制度辦事的決心。
B、審計(jì)工作中注意抓造價(jià)、質(zhì)量、決算等主要問題和關(guān)鍵環(huán)節(jié)
1、開展事前審計(jì)，要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目心中有數(shù)，主要通過項(xiàng)目招標(biāo)，或有以前相似項(xiàng)目進(jìn)行比較分析，內(nèi)審人員要對(duì)工程概算，資金支付渠道，平均造價(jià)以及施工企業(yè)的資信情況心中有數(shù)。要充分咨詢專業(yè)技術(shù)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)而糾正問題。
2、開展施工過程重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)。在施工過程中，審計(jì)人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行考察，特別對(duì)隱蔽工程和變更設(shè)計(jì)部分進(jìn)行跟蹤檢查，促使這部分工程能真實(shí)地反映在決算中，同時(shí)應(yīng)隨時(shí)核對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的工程項(xiàng)目簽證;同時(shí)，對(duì)監(jiān)督材料的采購(gòu)供應(yīng)，保證材料供應(yīng)渠道正規(guī)，材料標(biāo)號(hào)符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn);在監(jiān)督施工過程中，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題和管理中存在漏洞，要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映并寫入審計(jì)報(bào)告，要保證工程質(zhì)量，防止偷工減料，要讓院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)工程過程充分了解，支持審計(jì)人員的工作;對(duì)于付款環(huán)節(jié)要加強(qiáng)預(yù)付工程進(jìn)度款的管理，對(duì)工程款的預(yù)付要與工程進(jìn)度相適應(yīng)，嚴(yán)格按施工合同辦，對(duì)施工單位所報(bào)工程進(jìn)度表進(jìn)行嚴(yán)格的審核分析，防止所撥進(jìn)度款超預(yù)算甚至決算的情況發(fā)生。工程竣工結(jié)算是審計(jì)控制的最后關(guān)口，直接影響著項(xiàng)目的真實(shí)性和合法性。審計(jì)人員要把好結(jié)算審計(jì)關(guān)。一是把好合同審查關(guān)。審計(jì)人員要嚴(yán)格核查執(zhí)行招投標(biāo)文件和合同的規(guī)定;合同條款與實(shí)際內(nèi)容不相符又無(wú)補(bǔ)充合同的;合同價(jià)有下浮的，審定結(jié)算價(jià)應(yīng)按相同比率下浮。 二是把好工程量計(jì)算關(guān)。審查有無(wú)多計(jì)、重復(fù)計(jì)算以及只計(jì)增項(xiàng)不計(jì)減項(xiàng)的工程量，審查工程量計(jì)算規(guī)則是否正確。三是把好定額套用審核關(guān)。相同項(xiàng)目是否執(zhí)行投標(biāo)單價(jià)，投標(biāo)書中沒有的項(xiàng)目是否高套或錯(cuò)套定額。四是把好材料價(jià)格審核關(guān)。相同材料是否執(zhí)行投標(biāo)價(jià)，投標(biāo)書中沒有的材料是否執(zhí)行合同價(jià)或參照同期信息價(jià)及市場(chǎng)詢價(jià)，價(jià)格波動(dòng)大的主要材料還應(yīng)按照合同和相關(guān)文件規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)進(jìn)行調(diào)整。五是把好工程簽證審核關(guān)。審查簽證手續(xù)是否齊全，有無(wú)相關(guān)部門、人員簽字，設(shè)計(jì)變更是否經(jīng)過集體討論并履行相關(guān)手續(xù);在取費(fèi)或定額含量中已包含的簽證是否重復(fù)計(jì)取;對(duì)有疑問的簽證要實(shí)地勘察、邏輯推理，必要時(shí)要敢于開挖鉆孔。六是把好取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審核關(guān)。審查各項(xiàng)取費(fèi)計(jì)算的基數(shù)是否符合取費(fèi)文件和合同的規(guī)定，是否與投標(biāo)書一致。
四、完善零星工程審計(jì)制度建設(shè)
健全有效的內(nèi)部管理制度能夠保證工程建設(shè)順利進(jìn)行，防范各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。醫(yī)院應(yīng)在工程建設(shè)的過程中，根據(jù)零星工程的特點(diǎn)，逐步摸索零星工程建設(shè)的規(guī)律，完善工程管理制度，如：《工程管理部門工作職責(zé)》、《項(xiàng)目施工管理及工程簽證管理辦法》、《材料設(shè)備采購(gòu)供應(yīng)管理辦法》、《工程建設(shè)全過程審計(jì)實(shí)施辦法》、《廉潔自律管理規(guī)定》等，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)協(xié)助完成制度建設(shè)工作，從而確保零星工程建設(shè)過程中管理有序、執(zhí)行有章、審計(jì)有據(jù)。
五、努力提高內(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì)
要注重審計(jì)人員專業(yè)業(yè)務(wù)水平的培養(yǎng)和提高，同時(shí)加強(qiáng)相關(guān)領(lǐng)域知識(shí)的學(xué)習(xí)，并抓好政治思想教育，保持政治思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)技術(shù)兩手抓，兩手都要硬。選調(diào)政治思想好、業(yè)務(wù)技術(shù)精、工作作風(fēng)正的人員，充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍，使內(nèi)審人員既是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的“防腐劑”又是醫(yī)院的好“參謀”。同時(shí)要鼓勵(lì)醫(yī)院之間內(nèi)部審計(jì)部門業(yè)務(wù)交流和信息溝通，取人之長(zhǎng)補(bǔ)自之短，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度的完善和業(yè)務(wù)水平的提高。
結(jié) 語(yǔ)
總之，零星工程因?yàn)橹匾源我恍?，因此不被醫(yī)院管理層重視，但是又因?yàn)榘l(fā)生的頻率高，因此存在問題的可能性也較大，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門必須根據(jù)零星工程的特點(diǎn)加強(qiáng)制度和技術(shù)研究，為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行保駕護(hù)航。
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零星維修工程審計(jì)論文篇2：《零星工程審計(jì)中存在的問題及對(duì)策》
【摘要】零星工程審計(jì)是工程審計(jì)的重要組成部分，其主要為零星維修項(xiàng)目，具有單項(xiàng)造價(jià)低、需維修整修項(xiàng)目整體基數(shù)大、維修范圍廣等特點(diǎn)，經(jīng)費(fèi)管理中容易出現(xiàn)預(yù)算不可控，結(jié)算易超支的情況，因此加強(qiáng)對(duì)零星工程審計(jì)對(duì)于節(jié)約單位經(jīng)費(fèi)，積少成多，提高經(jīng)費(fèi)使用效益具有重要意義。本文所提零星工程主要指零星維修工程項(xiàng)目，并對(duì)零星維修工程項(xiàng)目審計(jì)中存在的主要問題進(jìn)行探討和對(duì)策研究。
【關(guān)鍵詞】零星工程;工程項(xiàng)目;維修;審計(jì)
一、零星維修工程審計(jì)中存在的主要問題
(一)缺少系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)制度約束及執(zhí)行參考，零修工程項(xiàng)目立項(xiàng)審批機(jī)制不完善
長(zhǎng)期以來，國(guó)家和地方從工程定額控制到目前的工程量清單計(jì)價(jià)所訂立的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)主要針對(duì)大項(xiàng)工程，缺少對(duì)零星維修工程通用執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的制定及更新。單位對(duì)于自身零修工程項(xiàng)目缺乏系統(tǒng)的制度建設(shè)，使審計(jì)部門在對(duì)零星工程審計(jì)中沒有參照依據(jù)，給零星維修工程審計(jì)帶來阻力及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。多數(shù)單位零修項(xiàng)目審批手續(xù)簡(jiǎn)單，審批權(quán)限低，很多零修項(xiàng)目?jī)H由部門領(lǐng)導(dǎo)即可確立實(shí)施，維修缺少論證，多為領(lǐng)導(dǎo)“一言堂”的情況，立項(xiàng)、施工比較隨意。零星工程以單位營(yíng)房部門包辦，從立項(xiàng)、實(shí)施、簽證到竣工缺少審計(jì)監(jiān)督，普遍存在因單項(xiàng)造價(jià)低而無(wú)招標(biāo)、無(wú)預(yù)算，施工單位一家承包多年零修項(xiàng)目，變相壟斷、缺少競(jìng)爭(zhēng)，由此產(chǎn)生維修質(zhì)量低，維修反復(fù)率高的情況，經(jīng)費(fèi)反復(fù)投入，經(jīng)費(fèi)使用效益不高。
(二)零星維修工程管理粗放，給審計(jì)帶來不可預(yù)知問題
由于零修項(xiàng)目金額小，往往得不到單位主管的重視，維修項(xiàng)目多為粗放式的管理方式，施工無(wú)圖紙、施工過程資料不全，施工過程簽證隨意，甚至有甲方營(yíng)房管理部門與乙方施工單位“唱同腔”的問題，給審計(jì)工作帶來很大阻力，由于資料收集保管工作缺失，審計(jì)依據(jù)缺乏，施工過程中墊層澆筑、結(jié)構(gòu)焊接、土方填埋、零星用工、零星機(jī)械臺(tái)班等后期爭(zhēng)議較多的項(xiàng)目取證不足使審計(jì)執(zhí)行大打折扣。
(三)審計(jì)力量不足，過程審計(jì)無(wú)法有效落實(shí)
由于零修工程審計(jì)存在范圍廣、單價(jià)低、較分散，給審計(jì)帶來難度。多數(shù)單位審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)存在瓶頸，以政府單位為例，審計(jì)隊(duì)伍多有編制限制，人少事多的現(xiàn)象很普遍，一方面審計(jì)項(xiàng)目多，一方面審計(jì)力量不足，使得審計(jì)部門往往將精力集中到大項(xiàng)工程審計(jì)上去，零修工程審計(jì)被放到次位的情況比較普遍，對(duì)零修工程進(jìn)行全過程監(jiān)督、審計(jì)更無(wú)從談起。且零修工程審計(jì)多為事后的結(jié)算審計(jì)。事后審計(jì)必然存在施工隱蔽項(xiàng)目無(wú)法取證的情況，加之營(yíng)房管理費(fèi)部門開具過程簽證隨意，使事后審計(jì)的準(zhǔn)確性和可信度大大降低。另外，審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，提出的審計(jì)建議無(wú)“信服度”，審計(jì)公信力下降的情況也時(shí)有發(fā)生。
二、加強(qiáng)單位零星工程審計(jì)的對(duì)策措施
(一)加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)
零修工程項(xiàng)目涉及面廣，需要具有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及專業(yè)知識(shí)，且零修工程項(xiàng)目“碎”，跨度大，多反復(fù)，這就需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)，往往單位把抓審計(jì)等同于抓制度建設(shè)、抓過程管理，但沒有審計(jì)力量，有制度無(wú)執(zhí)行會(huì)使制度的制定成為空架子或大打折扣而無(wú)實(shí)際意義，所以加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)顯得尤為重要，對(duì)審計(jì)人員定期進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，確保審計(jì)人員的“質(zhì)”，審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬才能保證提出的審計(jì)建議科學(xué)合理具有監(jiān)督意義，在做好施工管理審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)，做好審計(jì)合理、合法性的考評(píng)認(rèn)定，形成合理審計(jì)、陽(yáng)光審計(jì)，確保審計(jì)質(zhì)量。
(二)完善標(biāo)準(zhǔn)制度
制定相應(yīng)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、維修標(biāo)準(zhǔn)等參照性的法規(guī)制度或單位內(nèi)控制度，使得工程審計(jì)有法可依，有據(jù)可行。建立審計(jì)問責(zé)機(jī)制，即責(zé)任追究機(jī)制，將審計(jì)結(jié)果與審計(jì)問責(zé)聯(lián)系起來，在約束管理單位的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)施工單位零修質(zhì)量的量化考評(píng)，并建立施工單位備案庫(kù)，末端淘汰，形成良性競(jìng)爭(zhēng)，確保施工過程得到有效監(jiān)管，施工質(zhì)量得到保障。
(三)優(yōu)化零星工程立項(xiàng)決策
“加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里”。通過審計(jì)加強(qiáng)權(quán)力制約，優(yōu)化決策制定。項(xiàng)目決策是項(xiàng)目執(zhí)行的前提，施工管理再嚴(yán)格，施工質(zhì)量再高，若決策失誤，項(xiàng)目存在的意義便會(huì)大打折扣，因此要加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)，將項(xiàng)目決策效果列入影響領(lǐng)導(dǎo)干部晉升的責(zé)任審計(jì)中，提高單位、部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)決策的認(rèn)識(shí)和重視，使決策更科學(xué)，實(shí)效更明顯，避免“一言堂”的現(xiàn)象發(fā)生。
(四)落實(shí)全過程監(jiān)督審計(jì)
審計(jì)人員自零星工程項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工決算全程介入，全過程審計(jì)取證監(jiān)督，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。前期階段，從施工隊(duì)伍資質(zhì)，招投標(biāo)過程及材料進(jìn)行審核，對(duì)不需招標(biāo)的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，對(duì)甲方采購(gòu)材料認(rèn)價(jià)進(jìn)行審核，避免材料價(jià)格虛高或過低，對(duì)于無(wú)圖紙施工的項(xiàng)目，審計(jì)人員赴實(shí)地對(duì)預(yù)算編制依據(jù)進(jìn)行取證、備案和記錄。施工過程中定期不定期赴施工現(xiàn)場(chǎng)掌握施工進(jìn)度，審查合同執(zhí)行，施工用料，實(shí)際施工執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，施工內(nèi)容是否按圖紙執(zhí)行等情況進(jìn)行調(diào)查，對(duì)施工簽證內(nèi)容進(jìn)行第一時(shí)間的復(fù)核，避免施工驗(yàn)收弄虛作假、施工質(zhì)量大打折扣的情況發(fā)生，對(duì)審查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出整改意見，使施工進(jìn)行在正確的軌道上，竣工結(jié)算階段，重點(diǎn)審查工程量，結(jié)合前期取證資料，重點(diǎn)審核隱蔽工程及重復(fù)項(xiàng)目，確定最終工程造價(jià)，擠干“水份”，確保經(jīng)費(fèi)使用效益。
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零星維修工程審計(jì)論文篇3：《淺談零星基建維修工程的特殊性及審計(jì)方法》
摘要：分析了零星基建維修工程審計(jì)的必要性和特殊性;論文討論開展修繕及零星基建工程審計(jì)三個(gè)階段和主要方法，并提出了零星基建維修工程審計(jì)應(yīng)注意的細(xì)節(jié)要點(diǎn)。
關(guān)鍵詞：零星基建維修工程 審計(jì)方法 審計(jì)問題
一、零星基建維修工程審計(jì)的必要性和特殊性
與大型的基建項(xiàng)目相比，零星維修工程有著工期短、形式雜、造價(jià)低、項(xiàng)目多，經(jīng)常沒有施工圖紙的特點(diǎn)。所以針對(duì)零星維修工程的審計(jì)，也相應(yīng)的存在其特殊性，如審計(jì)重點(diǎn)放在預(yù)算單價(jià)是否切實(shí)執(zhí)行、費(fèi)用支出是否符合維修標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定、計(jì)算工程量是否準(zhǔn)確;而且零星維修工程很容易發(fā)生虛報(bào)冒領(lǐng)、高估冒算、侵占國(guó)資的漏洞，所以針對(duì)零星維修工程的審計(jì)日益重要，很多單位明確作出了對(duì)于零星維修工程不審計(jì)不結(jié)算的規(guī)定。
從工作經(jīng)驗(yàn)出發(fā)，零星維修工程現(xiàn)場(chǎng)勘查是審計(jì)預(yù)算單價(jià)套用和工程量的最有效方法，應(yīng)當(dāng)緊緊抓住現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)地調(diào)查，審核計(jì)量和結(jié)算是否立足于充分事實(shí)的基礎(chǔ)上。
二、開展修繕及零星基建工程審計(jì)三個(gè)階段和主要方法
(一)審計(jì)階段
1、事前階段
審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參加事前的招標(biāo)工作全過程，如審查招標(biāo)單位資格證書、考察施工隊(duì)伍、取費(fèi)等級(jí)、對(duì)底標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)的審核，參與投票定標(biāo)，審核工程承包合同等。
對(duì)于不需要招標(biāo)程序的工程，在合同簽訂前，應(yīng)當(dāng)對(duì)合同底稿和工程預(yù)算進(jìn)行初審。初審主要審核該合同是否合理、合規(guī)、合法，還有簽約各方的權(quán)責(zé)利是否公允合法，并對(duì)其提出補(bǔ)充或修改意見。對(duì)工程預(yù)算的審計(jì)主要審核對(duì)工程影響較大的項(xiàng)目、數(shù)量和價(jià)格以及費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，事前糾正高估冒算的現(xiàn)象。
對(duì)于事前沒有施工圖紙的零星維修工程，審計(jì)人員在審查預(yù)算時(shí)，必須會(huì)同有關(guān)部門事前進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察、明確維修項(xiàng)目的具體內(nèi)容以及維修所要達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)當(dāng)?shù)绞┕がF(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地丈量和考察，并做記錄，對(duì)工程計(jì)算的基本情況做到了如指掌。
2、事中階段
事中現(xiàn)場(chǎng)勘察的工作主要有：查看工程量;察看建筑材料;察看工程施工進(jìn)度;察看市場(chǎng)行情。主要在事中階段加強(qiáng)過程監(jiān)督，向工程管理要效益。主要審計(jì)零星維修工程的進(jìn)行過程中，施工方是否按照合同或批準(zhǔn)的規(guī)定進(jìn)行施工，是否存在偷工減料、忽視質(zhì)量的野蠻施工，是否不按照設(shè)計(jì)圖紙要求施工，是否存在工程進(jìn)度與工程報(bào)表和撥付款額不一致的現(xiàn)象，工程中出現(xiàn)的擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)、提前付款現(xiàn)象應(yīng)重點(diǎn)考察，如存在不合理因素，應(yīng)當(dāng)加以糾正。在事中階段，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常到施工現(xiàn)場(chǎng)考察實(shí)際情況，及時(shí)掌握一手資料，對(duì)施工過程中出現(xiàn)的不合規(guī)現(xiàn)象及時(shí)加以糾正。
3、事后階段
在事后現(xiàn)場(chǎng)勘察，規(guī)范送審程序，保證資料齊全。審計(jì)人員主要審核工程決算，在零星維修工程竣工驗(yàn)收合格后，施工方應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將決算書和有關(guān)的全部資料送審，對(duì)竣工決算書的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)將工程量逐項(xiàng)全面詳細(xì)地重新計(jì)算一遍，并與竣工決算書進(jìn)行比較和對(duì)。如有差異，可與被審單位共同重新計(jì)算竣工決算施工數(shù)據(jù)。如果存在取費(fèi)或定額理解上的差異，可自行協(xié)商解決，或者由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行裁決。
為確保工程造價(jià)的真實(shí)、合理、效益，有必要對(duì)一下環(huán)節(jié)加以控制：項(xiàng)目立項(xiàng);合同授權(quán);超常規(guī)審批;簽證權(quán)限;結(jié)算依據(jù);工程驗(yàn)收。
(二)審計(jì)方法
1、注重對(duì)年度計(jì)劃的審計(jì)，要結(jié)合資金來源確保零星維修項(xiàng)目的預(yù)算控制
在年初就應(yīng)當(dāng)制定零星維修項(xiàng)目的預(yù)算計(jì)劃，對(duì)項(xiàng)目改造的資金來源和規(guī)模做好預(yù)算控制。審計(jì)時(shí)對(duì)零星工程的年度計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審查，對(duì)施工期間新增和調(diào)整的項(xiàng)目，要重點(diǎn)審查是否有資金上的保證，對(duì)其資金來源和立項(xiàng)審批程序進(jìn)行審查，對(duì)于沒有預(yù)算資金的零星維修工程項(xiàng)目，堅(jiān)決杜絕其開工建設(shè)。另外，對(duì)于沒有施工圖紙的項(xiàng)目，要摸清楚其實(shí)際工程情況后再施工。
2、重視維修工程的前期審計(jì)，對(duì)維修工程應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)要明確落實(shí)
零星維修工程應(yīng)在做好列支明細(xì)，目標(biāo)明確的預(yù)算，審計(jì)部門應(yīng)在事前定制合同時(shí)，對(duì)維修工程的用途、質(zhì)量要求和改造標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行清楚地調(diào)查了解，為施工工程中出現(xiàn)的各種問題能夠進(jìn)行資金和質(zhì)量方面的控制。
在零星維修工程事前審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)場(chǎng)勘察的方式對(duì)其具體內(nèi)容和維修所要達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，審計(jì)其維修項(xiàng)目的可行性、必要性，并做好現(xiàn)場(chǎng)勘察記錄，以便做好對(duì)零星維修工程的復(fù)核工作。
3、多方收集市場(chǎng)信息，加強(qiáng)對(duì)維修工程材料費(fèi)的審計(jì)
在零星維修施工工程中，會(huì)使用大量的低值易耗品材料，這些材料消耗快、用量小。在前期制定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，對(duì)施工所需的價(jià)格貴的低值易耗材料，應(yīng)當(dāng)在事前做好審計(jì)記錄工作，并經(jīng)合同雙方簽字認(rèn)可。
三、零星基建維修工程審計(jì)應(yīng)注意的細(xì)節(jié)要點(diǎn)
(一)應(yīng)當(dāng)注重以設(shè)計(jì)圖紙做對(duì)照，以實(shí)物工程量為依據(jù)
零星維修工程的業(yè)務(wù)量往往比較大，特別是如砼、鋼筋、鋁合金門窗以及某些高級(jí)裝飾，情況也相應(yīng)的比較復(fù)雜，這就需要審計(jì)人員以設(shè)計(jì)圖紙做對(duì)照，以實(shí)物工程量為依據(jù)，遵照定額計(jì)算規(guī)則準(zhǔn)確計(jì)算工程量，做到不重復(fù)計(jì)算也不漏算。
(二)對(duì)材料的審計(jì)
建筑材料約占總成本65%，其特點(diǎn)是品種多，數(shù)量大，質(zhì)量參差不齊，市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)變化迅速。在這些情況下，也增加了對(duì)零星維修工程的審計(jì)難度。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)定額消耗標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，參考設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中所規(guī)定的做法，對(duì)多個(gè)品種、規(guī)格進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)省，市定額站工程造價(jià)管理信息的市場(chǎng)價(jià)格和材料價(jià)格，與建設(shè)單位和施工單位共同協(xié)商價(jià)格，如有異議，可以把建筑材料樣品或資料，共同市場(chǎng)調(diào)查實(shí)際銷售價(jià)格，再加上采購(gòu)、包裝，運(yùn)輸，儲(chǔ)存和損失上的費(fèi)用之和，作為結(jié)算價(jià)格。
(三)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證的管理
簽證的描述要求客觀準(zhǔn)確，載明簽證事件發(fā)生的時(shí)間，簽證原因和范圍，確認(rèn)工程量簽證費(fèi)或費(fèi)用計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，并附上必要的圖紙及相應(yīng)的計(jì)算資料，并依發(fā)生時(shí)間先后順序進(jìn)行編號(hào)。防止施工單位在工程量和變更簽證單上做手腳。
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