財務(wù)管理論文參考范例(2)

　　財務(wù)管理論文參考范例篇2

　　淺析財務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位和作用

　　一、財務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位和作用

　　(一)財務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位

　　財務(wù)管理在企業(yè)科學(xué)化管理中的中心地位的確立，在相當(dāng)程度上取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)管理的認(rèn)識和重視。從實際情況看，無論是國有企業(yè)，還是民營企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)類型企業(yè)，凡是企業(yè)財務(wù)管理作用發(fā)揮得好的，都有一個共同的特點，這就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)管理工作高度重視，企業(yè)整體管理水平也比較高。因此，對企業(yè)財務(wù)管理與企業(yè)管理關(guān)系的認(rèn)識，特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用的認(rèn)同是實現(xiàn)企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心的關(guān)鍵性因素。為什么說財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)呢?這不是從事財務(wù)管理工作的同人自封的，而是財務(wù)管理自身的地位、作用所決定的，是在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)改革和發(fā)展的必然要求。

　　1.財務(wù)管理深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)

　　從學(xué)科理論上講，財務(wù)學(xué)產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)學(xué)之前，有關(guān)資本、資金循環(huán)周轉(zhuǎn)，貨幣、計價、利息、收入、成本、費(fèi)用、利潤等，表面上表現(xiàn)為財務(wù)學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)共有的內(nèi)容，但其實質(zhì)是財務(wù)學(xué)的形成和發(fā)展促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)學(xué)的形成和發(fā)展。從實際情況看，雖然我們不能把財務(wù)學(xué)與經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)系和企業(yè)財務(wù)管理與企業(yè)管理的關(guān)系簡單地對比，但財務(wù)管理是企業(yè)管理的基礎(chǔ)、財務(wù)管理的內(nèi)容是企業(yè)管理的核心內(nèi)容是不容質(zhì)疑的。財務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是組織企業(yè)資金活動、處理企業(yè)同各方面的財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程就是資金運(yùn)動增值的過程，財務(wù)管理深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。然而確立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位，確是社會主義市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律的客觀要求，所以企業(yè)科學(xué)化管理必須遵循這一客觀規(guī)律才行。

　　2.財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營的綜合性反映

　　企業(yè)各方面生產(chǎn)經(jīng)營活動的質(zhì)量和效果，大都可以資金運(yùn)動中綜合反映出來，而通過合理地組織資金運(yùn)動，又可以對企業(yè)各方面的生產(chǎn)經(jīng)營活動起到積極的促進(jìn)作用。財務(wù)管理的各項價值指標(biāo)，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策的主要依據(jù)，將企業(yè)生產(chǎn)情況與財務(wù)情況及時、客觀地反映出來，并深入分析，尋找經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出措施，堵塞漏洞，提高效益，加強(qiáng)成本管理，以更低的耗費(fèi)獲取同樣或更高的收益。所以財務(wù)管理又是企業(yè)科學(xué)管理中一項綜合性的管理工作。面臨著激烈的競爭，企業(yè)只有在發(fā)展中求生存，取得利潤才能實現(xiàn)其存在的價值。企業(yè)為實現(xiàn)其生存發(fā)展的目的而實施各種各樣的如生產(chǎn)、質(zhì)量、銷售等管理工作，而這些管理工作的軸心是財務(wù)管理，它們的最終結(jié)果都會反映到企業(yè)的財務(wù)成果上來。

　　3.企業(yè)財務(wù)管理貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程

　　企業(yè)財務(wù)管理貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程，覆蓋經(jīng)營全方位。搞好財務(wù)管理對于改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的作用。特別是企業(yè)資金運(yùn)動過程貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，無論是資金籌集、資金運(yùn)用，還是資金的補(bǔ)償，經(jīng)營成果分配都離不開財務(wù)管理。也就是說，財務(wù)管理可以把勞動、資本、技術(shù)等生產(chǎn)要素納入管理范圍，它融于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，這種管理上的優(yōu)勢，同樣是企業(yè)其他任何一項管理所無法替代的。

　　(二)企業(yè)管理中財務(wù)管理的作用

　　1.管理資金的運(yùn)作

　　資金是企業(yè)賴以生存、發(fā)展的前提，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的血液，資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容。合理籌集資金，確保資金占用和資金成本最低。資產(chǎn)管理包括流動資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)管理和無形資產(chǎn)以及遞延資產(chǎn)管理。在資產(chǎn)管理中要破除只講滿足需要，不講采購成本和資金占用的觀念。要樹立低價少儲的觀念，使得儲備的物資既能滿足生產(chǎn)的需要，又要節(jié)約占用資金;要抓好固定資產(chǎn)的管理，避免資產(chǎn)的閑置與流失，同時盤活閑置資產(chǎn)，使其保值增值，給企業(yè)帶來效益;要重視企業(yè)的無形資產(chǎn)，企業(yè)的形象與信譽(yù)，是給企業(yè)帶來效益的重要保障;要樹立極強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)意識，讓企業(yè)的資產(chǎn)活起來，流動起來。另外，還要考慮銀行貸款利率的變動趨勢，合理安排短期借款和長期借款之間的結(jié)構(gòu)，以確保資金占用和資金成本最低。

　　2.建立科學(xué)的運(yùn)行機(jī)制

　　財務(wù)管理是一個循環(huán)過程，一般來說它應(yīng)與本企業(yè)生產(chǎn)周期相吻合，它應(yīng)包括財務(wù)預(yù)測、財務(wù)計劃、財務(wù)控制、財務(wù)分析、財務(wù)檢查五個環(huán)節(jié)。這些管理環(huán)節(jié)，互相配合，緊密聯(lián)系，形成周而復(fù)始的財務(wù)管理循環(huán)過程，構(gòu)成完整的財務(wù)管理工作體系。

　　3.實施全面的預(yù)算管理

　　要以實行全面預(yù)算管理為紐帶，嚴(yán)格控制各項支出。實行嚴(yán)格、全面地預(yù)算管理是規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為、控制成本費(fèi)用、減少損失浪費(fèi)的重要手段。把預(yù)算管理延伸到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的各個環(huán)節(jié)。

　　(1)處理好全面預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的關(guān)系。既可以成為控制支出、降低成本費(fèi)用的工具，也可以成為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、提高資源利用效益的有效管理模式。

　　(2)擴(kuò)大預(yù)算管理的觸角，把全面預(yù)算管理作為企業(yè)日常管理過程相滲透的行為規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)體系。成為企業(yè)日常管理的行為準(zhǔn)則和自我約束的機(jī)制。

　　(3)防止預(yù)算執(zhí)行的軟化，特別是對“有權(quán)”人員和職能部門的預(yù)算執(zhí)行應(yīng)有剛性。

　　二、目前財務(wù)管理在我國中小企業(yè)營運(yùn)中存在的主要問題目前，我國中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂觀。我國中小企業(yè)中有相當(dāng)一部分一味追求銷量和市場份額，忽視了財務(wù)管理的核心地位，使中小企業(yè)管理局限生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中。同時，很多中小企業(yè)受規(guī)模和人員素質(zhì)的限制，往往存在會計核算不健全，財務(wù)管理缺位的現(xiàn)象;另外由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和經(jīng)濟(jì)體制影響，在加強(qiáng)財務(wù)管理方面也遇到了阻礙，中小企業(yè)財務(wù)管理的作用沒能得以充分發(fā)揮。

　　(一)資金短缺，籌融資能力差

　　中小企業(yè)注冊資本較少，資本實力有限，土地、房屋等銀行認(rèn)可的不動產(chǎn)數(shù)量較少，同時很多中小企業(yè)都處于成長發(fā)展時期，這一階段的資金需要量是中小企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的，資金短缺問題成為其發(fā)展的瓶頸。據(jù)統(tǒng)計，中小企業(yè)通過銀行貸款渠道獲得的資金，占中小企業(yè)融資總量的90%以上，通過其它渠道獲得的資金不足10%.雖然，目前我國中小企業(yè)已初步建立了較為獨立、渠道多元化的融資體系，但是，由于種種原因，中小企業(yè)通過銀行貸款獲得資金的渠道并不暢通，據(jù)2009.8.10《金融時報》消息報道，2009年，在我國宏觀經(jīng)濟(jì)政策實行緊縮之后，中小企業(yè)貸款難問題更加凸顯。據(jù)統(tǒng)計顯示，2009年3月，全國金融機(jī)構(gòu)向民營中小企業(yè)及個體工商戶新增人民幣貸款79.9億元，4月份驟降為9.73億元。

　　可見，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題之一，中小企業(yè)的籌融資能力差，其主要原因是：

　　1.國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。

　　2.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理。中小企業(yè)經(jīng)營效益差，負(fù)債率較高，償還能力低，而目前銀行貸款的基本條件之一就是負(fù)債率需在60%以下。例如，2009年國家統(tǒng)計網(wǎng)數(shù)據(jù)顯示，天津市工業(yè)中小企業(yè)負(fù)債總額達(dá)1827.24億元，資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)58.1%.在型中小企業(yè)中有1223個中小企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)80%以上，甚至相當(dāng)部分中小企業(yè)已處于資不抵債境地。在市場激烈競爭面前，型中小企業(yè)由于債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，資產(chǎn)增值較慢，經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)一步加大。

　　3.由于中小企業(yè)的財務(wù)信息透明度較低，擔(dān)保主體又無法確切落實，難以與銀行進(jìn)行良好的合作和溝通，即銀企雙方的信息不對稱。

　　4.舊貸未清。中小企業(yè)到期貸款不還或無法償還導(dǎo)致銀行拒絕貸款也是當(dāng)前貸款難的一個主要原因。

　　5.信用不良。信用不良是當(dāng)前中小企業(yè)難以取得貸款的又一個重要原因，中小企業(yè)不能在規(guī)定的還款日期前償還甚至逃廢銀行債務(wù)嚴(yán)重，導(dǎo)致中小企業(yè)群體信用的不良和短缺，而中小企業(yè)信用的嚴(yán)重缺失，自然難以爭取到銀行貸款。

　　6.抵押擔(dān)保不足。抵押擔(dān)保是目前最主要的貸款方式，為減少銀行的不良資產(chǎn)，防范金融風(fēng)險，1998年以來各商業(yè)銀行普遍推行了抵押、擔(dān)保制度，只有極少數(shù)3A以上的黃金客戶能在授信度內(nèi)享受30%左右的信用貸款。中小企業(yè)貸款難，主要表現(xiàn)為抵押難和擔(dān)保難：

　　(1)中小企業(yè)原來大多是依賴銀行的信貸資金起步發(fā)展的，原有的有效資產(chǎn)已向銀行抵押完畢，新建中小企業(yè)不動產(chǎn)規(guī)模大多較小，也難以提供足值抵押，加上目前抵押貸款的抵押率較低，抵押不足的矛盾更為突出，抵押物只得放棄。

　　(2)難以找到合適的擔(dān)保人，效益好的中小企業(yè)不愿替別人作保，效益一般或太差的中小企業(yè)，銀行又不認(rèn)同擔(dān)保資格。因此，中小企業(yè)資金短缺是制約其發(fā)展的主要“瓶頂”.

　　(二)資產(chǎn)疏于管理，財務(wù)控制薄弱

　　1.對現(xiàn)金管理不到位，導(dǎo)致現(xiàn)金閑置或不足

　　許多中小企業(yè)不編制現(xiàn)金收支計劃，他們對現(xiàn)金的管理很大程度上是隨意性的，一旦市場發(fā)生變化，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生改變，就很難使現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn)。有些中小企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，造成浪費(fèi)。例如，中小企業(yè)認(rèn)為自己經(jīng)濟(jì)效益好，明天可能收到的錢就認(rèn)為已經(jīng)是今天的錢了，于是，花錢大手大腳，過量購置設(shè)備，不考慮經(jīng)營風(fēng)險，結(jié)果一旦遇到經(jīng)濟(jì)效益突然下跌就會出現(xiàn)資金短缺，陷入財務(wù)困境。

　　2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢

　　隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信用銷售會越來越普遍，在市場激烈競爭情況下，中小企業(yè)為抵御大中小企業(yè)的壓力，會采取更多的商業(yè)信用促銷。但由于應(yīng)收賬款管理水平不高，無嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策，更無相應(yīng)的責(zé)任部門來組織落實，造成大量應(yīng)收賬款沉淀，使中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，并隱含著較大的壞帳風(fēng)險。有的中小企業(yè)，為了急于推銷自家的產(chǎn)品，盲目賒銷，受騙上當(dāng)，貨款無法收回，給中小企業(yè)造成損失。

　　例如：中小企業(yè)的客戶中有很多信譽(yù)好的客戶，中小企業(yè)經(jīng)理認(rèn)為應(yīng)收賬款百分百的可以收回，因此對追款問題不急，很少上門催收，有時甚至拖沓一年以上，顯然這樣做的弊處是既在一定程度上增大了壞賬風(fēng)險又造成大量資金閑置和利息損失。

　　從客戶角度講，客戶感覺中小企業(yè)不急于追討債款，可能是中小企業(yè)資金雄厚，于是養(yǎng)成了欠款的習(xí)慣，于是就愈欠愈多，造成惡性循環(huán)，遇到中小企業(yè)急需資金時，客戶也不可能一下子結(jié)清欠款，導(dǎo)致中小企業(yè)資金斷鏈甚至停產(chǎn)?？梢?，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)緩慢會給中小企業(yè)帶來很大的財務(wù)風(fēng)險。

　　3.存貨控制薄弱

　　許多中小企業(yè)對存貨缺乏有效管理，無存貨計劃、無存貨定期監(jiān)督和檢查制度，對日常存貨的控制不到位，致使存貨周轉(zhuǎn)失靈，造成資金呆滯。

　　4.成本費(fèi)用管理水平低

　　中小企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)有效的成本費(fèi)用控制體系，相當(dāng)一部分中小企業(yè)在成本費(fèi)用控制上仍處于事后算賬的階段，定額標(biāo)準(zhǔn)、信息反饋、責(zé)任制度等都不健全，事前和事中控制能力較低。因此，許多中小企業(yè)成本費(fèi)用管理中存在核算不實、控制不嚴(yán)、控制體系不健全等問題。

　　三、對中小企業(yè)財務(wù)管理的建議

　　(一)設(shè)立專門為中小企業(yè)融資服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)

　　1.國家應(yīng)鼓勵地方性商業(yè)銀行以中小企業(yè)為服務(wù)重點地方性商業(yè)銀行是伴隨著中小企業(yè)發(fā)展而發(fā)展的，他們之間有著天然的聯(lián)系。另外，地方性商業(yè)銀行由于受經(jīng)營規(guī)模小和結(jié)算條件的限制，也難以為大型中小企業(yè)融資。因此，地方性商業(yè)銀行應(yīng)主動將服務(wù)重點放在中小企業(yè)上，他們有很強(qiáng)的向中小企業(yè)貸款的傾向，二者相互促進(jìn)、相互發(fā)展。因此，可以引導(dǎo)地區(qū)性銀行為中小企業(yè)的發(fā)展提供融資信貸支持。地區(qū)性的銀行與中小企業(yè)有著更和諧的聯(lián)系，為中小企業(yè)提供融資服務(wù)具有天然優(yōu)勢。地方政府應(yīng)該對地區(qū)性商業(yè)銀行加以引導(dǎo)，使之成為中小企業(yè)的主導(dǎo)服務(wù)機(jī)構(gòu)。

　　2.國家應(yīng)盡快建立支持中小企業(yè)發(fā)展的政策性銀行目前許多國家都建立了支持中小企業(yè)發(fā)展的政策性銀行，如日本的中小企業(yè)公庫、泰國的中小企業(yè)金融局、韓國的中小企業(yè)銀行等。要加快我國中小企業(yè)發(fā)展，有必要借鑒國外成功經(jīng)驗，組建相應(yīng)的政策性銀行。其資金來源可以是政府提供的財政資金或出賣一部分中小企業(yè)的變動資金;其經(jīng)營不以盈利為目標(biāo)，而應(yīng)以專門配合、貫徹與實施政府提供中小企業(yè)政策意圖為己任。對符合政策要求、有發(fā)展前景的產(chǎn)品和中小企業(yè)給予融資支持，并提供信用保證等服務(wù)。

　　金融機(jī)構(gòu)是為中小企業(yè)提供融資服務(wù)的主渠道，發(fā)展適合中小企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)，加快非公有制金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展，可削弱國有商業(yè)銀行的壟斷地位，有利于銀行間的公平競爭。而對現(xiàn)有的非國有金融機(jī)構(gòu)存在的違規(guī)經(jīng)營等方面的問題，應(yīng)當(dāng)加緊規(guī)范，加強(qiáng)監(jiān)督，促進(jìn)其發(fā)展，而不是簡單地取締、關(guān)閉或兼并。目前應(yīng)結(jié)合金融體制的改革，加快對現(xiàn)有非公有制金融機(jī)構(gòu)的改造，使其能夠為中小企業(yè)的發(fā)展提供融資服務(wù)。同時，允許民間中小企業(yè)進(jìn)入金融部門，創(chuàng)建民間銀行。這些專門為中小企業(yè)服務(wù)的銀行可以與中小企業(yè)建立緊密的長期的聯(lián)系和信任關(guān)系，除提供貸款外，它們還可以在市場信息、中小企業(yè)管理等多方面為中小企業(yè)提供服務(wù)，銀行與中小企業(yè)關(guān)系密切了，信任關(guān)系建立了，貸款也就容易了。

　　(二)建立有效的財務(wù)管理控制體系

　　1.全方位轉(zhuǎn)變中小企業(yè)財務(wù)管理觀念

　　財務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財務(wù)管理實踐的價值觀，是思考財務(wù)管理問題的出發(fā)點。面對新的理財環(huán)境，中小企業(yè)若不全方位轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念，就很難在激烈的國際競爭中贏得一席之地。筆者認(rèn)為，中小企業(yè)應(yīng)樹立以下觀念：

　　(1)樹立人本化理財觀念。重視人的發(fā)展和管理，是現(xiàn)代管理的基本趨勢。中小企業(yè)的每項財務(wù)活動都是由人發(fā)起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。因此，在財務(wù)管理中要理解人、尊重人，規(guī)范財務(wù)人員的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財務(wù)運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對人的激勵和約束，其目的就是要充分調(diào)動人們科學(xué)理財?shù)姆e極性、主動性和創(chuàng)造性。

　　(2)樹立資本多元化理財觀念。入世后，資本市場開放，市場準(zhǔn)入門檻降低，大批外資銀行和外國中小企業(yè)都將進(jìn)駐中國，大量的外國資本將涌入中國市場。中小企業(yè)應(yīng)抓住這一契機(jī)，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化中小企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。

　　(3)樹立風(fēng)險理財觀念。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，由于市場機(jī)制的作用，任何一個市場主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經(jīng)濟(jì)損失的可能，即不可避免地要承擔(dān)一定的風(fēng)險。在財務(wù)管理中要樹立風(fēng)險觀念，善于對環(huán)境變化帶來的不確定因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，有預(yù)見地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高抵御風(fēng)險的能力。

　　中小企業(yè)防范風(fēng)險有兩個重要途徑：一是制定詳實的財務(wù)計劃，通過計劃將不確定因素確定下來，使中小企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)對變化的機(jī)制，減少未來風(fēng)險的影響;二是建立風(fēng)險預(yù)測模型，有預(yù)見地、系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險，變被動為主動，防患于未然。

　　3.加強(qiáng)資金管理，強(qiáng)化財務(wù)控制

　　(1)努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。

　　a要使資金的來源和運(yùn)用得到有效配合，如不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難;b準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時間，如應(yīng)收賬款什么時候可收回，什么時候可進(jìn)貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù);c合理地進(jìn)行資金分配，流動資金和固定資金的占用配比合理。

　　(2)加強(qiáng)對營運(yùn)資金的管理。

　　從發(fā)展現(xiàn)狀看，涉及現(xiàn)金、應(yīng)收應(yīng)付、存貨等的營運(yùn)資金管理是目前中小企業(yè)財務(wù)管理的“主旋律”.加快生產(chǎn)經(jīng)營資金的流動和周轉(zhuǎn)，資金只有在流通中才能增值，中小企業(yè)的利潤主要是靠流動資金的周轉(zhuǎn)來實現(xiàn)的。因此，a要保持合理的“三率”—流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率，特別是現(xiàn)金比率，它反映中小企業(yè)當(dāng)前或近期需支付現(xiàn)金的能力，應(yīng)努力保持中小企業(yè)各項現(xiàn)金收入之和略大于各項現(xiàn)金支出之和，即接近所謂理想的“現(xiàn)金余額為零”,說明資金得到了充分利用;b注意合理的存貨比率—存貨與流動資產(chǎn)總額之比。

　　中小企業(yè)應(yīng)對采購物資實行定額控制，做到事前有計劃、事中有控制、事后有分析，使物資結(jié)構(gòu)趨于合理，盡量減少儲備資金和成品(商品)資金的占用，應(yīng)充分利用市場這個“倉庫”的觀念，在滿足生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，存貨是越少越好。c要嚴(yán)格控“三期”—存貨周期、應(yīng)收賬款周期及應(yīng)付賬款周期。存貨周期是通過當(dāng)期的銷售額和庫存資金占用之比來體現(xiàn)的，只有通過縮短存貨在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的停留時問和減少庫存、加速產(chǎn)品銷售，才能縮短周期，加速資金周轉(zhuǎn)，減少資金占用。

　　應(yīng)收賬款周期即賬款回收天數(shù)，應(yīng)強(qiáng)化對應(yīng)收賬款的管理，制訂相應(yīng)的應(yīng)收賬款政策，千方百計縮短賬款回收期。應(yīng)付賬款周期是指充分利用供貨方允許中小企業(yè)支付貨款的期限，這樣中小企業(yè)可利用這部分資金來周轉(zhuǎn)，但也應(yīng)注意不能拖延應(yīng)付賬款周期而影響中小企業(yè)信譽(yù)。第四，努力降低“三費(fèi)”—主要指管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。這三項費(fèi)用可以說是直接耗用掉了的一部分流動資金，嚴(yán)格控制并努力降低“三費(fèi)”是中小企業(yè)當(dāng)務(wù)之急。

　　根據(jù)筆者經(jīng)驗，認(rèn)為創(chuàng)新一種好的經(jīng)營戰(zhàn)略有助于加速營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)。龍之源煤炭公司當(dāng)時只做簡單的煤炭銷售，銷售對象是當(dāng)?shù)氐挠∪局行∑髽I(yè)，煤炭主要用于生產(chǎn)蒸汽。但是，由于競爭激烈，經(jīng)常出現(xiàn)存貨積壓或者應(yīng)收賬款拖欠的問題，為了更好地解決此問題，我們決定實施承包經(jīng)營戰(zhàn)略：承包供汽，定期結(jié)算。這樣就由煤炭銷售轉(zhuǎn)變?yōu)檎羝N售，“承包”形成了壟斷，加速了存貨周轉(zhuǎn);“定期”解決了應(yīng)收賬款的拖欠問題，加速了資金的回收期和安全指數(shù)。此舉使我們受益匪淺。

　　(3)加強(qiáng)財產(chǎn)控制。

　　建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵塞漏洞，維護(hù)安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。定期檢查和盤點財產(chǎn)，督促管理人員和記錄人的嚴(yán)格管理。