小微企業(yè)認(rèn)定稅收優(yōu)惠

　　如何認(rèn)定小微企業(yè)?小微企業(yè)可以享受哪些稅收的優(yōu)惠?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了小微企業(yè)認(rèn)定稅收優(yōu)惠分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　小微企業(yè)認(rèn)定稅收優(yōu)惠

　　1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

　　第九十二條　企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;

　　(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

　　2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

　　第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　3.財(cái)稅〔2009〕69號(hào)

　　七、實(shí)施條例第九十二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：

　　月平均值=(月初值+月末值)÷2

　　全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

　　年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　我國(guó)“小微企業(yè)”享有哪些稅收優(yōu)惠?

　　為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，

　　1)部分企業(yè)免征增值稅：對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;

　　2)部分企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅：對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　部分小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)注意：

　　1)小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。小微企業(yè)滿足《通知》規(guī)定的免征營(yíng)業(yè)稅條件的，所免征的營(yíng)業(yè)稅不作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

　　2)小微企業(yè)對(duì)本規(guī)定施行前免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理，不進(jìn)行追溯調(diào)整。

　　小微企業(yè)認(rèn)定稅收優(yōu)惠：具體的案例分析

　　小型微利企業(yè)第4季度預(yù)繳和匯算清繳如何計(jì)算?(區(qū)分不同情況，附7個(gè)案例)

　　例1：洋洋咨詢公司2014年3月辦理稅務(wù)登記，當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為30萬(wàn)元。

　　洋洋咨詢公司在2015年的實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份為12個(gè)月，其2015年10月1日之后的經(jīng)營(yíng)月份為3個(gè)月。

　　洋洋咨詢公司預(yù)繳2015年第4季度所得稅時(shí)(申報(bào)期為2016年1月)，適用減半征稅政策的實(shí)際利潤(rùn)額=30×(3÷12)=7.5萬(wàn)元;適用減低稅率政策的實(shí)際利潤(rùn)額=30-7.5=22.5萬(wàn)元。

　　洋洋咨詢公司減免稅額=22.5×(25%-20%)+7.5×[25%-(1-50%)×20%]=1.125+1.125=2.25(萬(wàn)元)

　　例2：永興機(jī)械廠2015年5月10日辦理稅務(wù)登記，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為24萬(wàn)元。

　　永興機(jī)械廠5月10日辦理稅務(wù)登記，其在2015年度經(jīng)營(yíng)月份從5月份開(kāi)始計(jì)算，全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)共計(jì)8個(gè)月。

　　永興機(jī)械廠預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時(shí)(申報(bào)期為2016年1月)，適用減半征稅政策的實(shí)際利潤(rùn)額=24×(3÷8)=9萬(wàn)元;適用減低稅率政策的實(shí)際利潤(rùn)額=24-9=15萬(wàn)元。

　　永興機(jī)械廠減免稅額=15×(25%-20%)+9×[25%-(1-50%)×20%]=0.75+1.35=2.1(萬(wàn)元)。

　　例3：日盛軟件公司2015年8月30日辦理稅務(wù)登記，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為25萬(wàn)元。

　　日盛軟件公司8月30日辦理稅務(wù)登記，其在2015年度經(jīng)營(yíng)月份從8月份開(kāi)始計(jì)算，全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)共計(jì)5個(gè)月。

　　日盛軟件公司預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時(shí)(申報(bào)期為2016年1月)，適用減半征稅政策的實(shí)際利潤(rùn)額=25×(3÷5)=15萬(wàn)元;適用減低稅率政策的實(shí)際利潤(rùn)額=25-15=10萬(wàn)元。

　　日盛軟件公司減免稅額=10×(25%-20%)+15×[25%-(1-50%)×20%]=0.5+2.25=2.75(萬(wàn)元)。

　　例4：海濤物業(yè)公司2015年10月30日辦理稅務(wù)登記，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為23萬(wàn)元。

　　海濤物業(yè)公司10月30日辦理稅務(wù)登記，其在2015年度的利潤(rùn)全部符合減半征稅條件，不需要?jiǎng)澐?0月1日之前和之后的利潤(rùn)。

　　海濤物業(yè)公司減免稅額=23×[25%-(1-50%)×20%]=23×15%=3.45(萬(wàn)元)。

　　例5：星月商貿(mào)公司2014年3月辦理稅務(wù)登記，當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年10月31日該企業(yè)停業(yè)注銷(xiāo)，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為30萬(wàn)元。

　　星月商貿(mào)公司在2015年的實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份為10個(gè)月，其2015年10月1日之后的經(jīng)營(yíng)月份為1個(gè)月。

　　星月商貿(mào)公司預(yù)繳2015年第4季度所得稅時(shí)，適用減半征稅政策的實(shí)際利潤(rùn)額=30×(1÷10)=3萬(wàn)元;適用減低稅率政策的實(shí)際利潤(rùn)額=30-3=27萬(wàn)元。

　　星月商貿(mào)公司減免稅額=27×(25%-20%)+3×[25%-(1-50%)×20%]=1.35+0.45=1.8(萬(wàn)元)

　　例6：達(dá)達(dá)印刷廠2015年5月10日辦理稅務(wù)登記，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年10月31日停業(yè)注銷(xiāo)，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為24萬(wàn)元。

　　達(dá)達(dá)印刷廠5月10日辦理稅務(wù)登記，其在2015年度經(jīng)營(yíng)月份從5月份開(kāi)始計(jì)算，全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)共計(jì)6個(gè)月，其2015年10月1日之后的經(jīng)營(yíng)月份為1個(gè)月。

　　達(dá)達(dá)印刷廠預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時(shí)，適用減半征稅政策的實(shí)際利潤(rùn)額=24×(1÷6)=4萬(wàn)元;適用減低稅率政策的實(shí)際利潤(rùn)額=24-4=20萬(wàn)元。

　　達(dá)達(dá)印刷廠減免稅額=20×(25%-20%)+4×[25%-(1-50%)×20%]=1+0.6=1.6(萬(wàn)元)。

　　例7：五星服務(wù)公司2015年10月30日辦理稅務(wù)登記，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年11月31日停業(yè)注銷(xiāo)，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為23萬(wàn)元。

　　五星服務(wù)公司10月30日辦理稅務(wù)登記，其在2015年度的利潤(rùn)全部符合減半征稅條件，不需要?jiǎng)澐?0月1日之前和之后的利潤(rùn)。

　　五星服務(wù)公司減免稅額=23×[25%-(1-50%)×20%]=23×15%=3.45(萬(wàn)元)。