小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策
小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策
大家知道小企業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠政策是什么嗎?有什么相關(guān)的內(nèi)容?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策
小型微利企業(yè)通常指自我雇傭(包括不付薪酬的家庭雇員)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)的小企業(yè)。
優(yōu)惠政策
所得稅
自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2011]117號(hào))
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))第八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào))繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。
不能享受優(yōu)惠的小微企業(yè)。根據(jù)財(cái)稅[2009]69號(hào)文件第八條，以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]650號(hào))的規(guī)定，實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的小型企業(yè)以及非居民企業(yè)，不適用減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的稅率及優(yōu)惠政策。 [1]
自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，適用所得稅優(yōu)惠政策。
依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào))
自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號(hào) )
自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅[2015] 99號(hào) )
增值營(yíng)業(yè)
財(cái)政部《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉和〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的決定》(財(cái)政部令第65號(hào))對(duì)增值稅(營(yíng)業(yè)稅)起征點(diǎn)幅度進(jìn)行了調(diào)整，自2011年11月1日起，增值稅(營(yíng)業(yè)稅)起征點(diǎn)，按期納稅的，為月銷售額(營(yíng)業(yè)額)5000元~20000元;按次納稅的，為每次(日)銷售額(營(yíng)業(yè)額)300元~500元。根據(jù)上述規(guī)定，各地陸續(xù)確定了增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，多個(gè)省份將起征點(diǎn)調(diào)至最高限額，以此減輕小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
按照規(guī)定，增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人(這里的個(gè)人指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人)。因此，增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整的優(yōu)惠，只適用于符合小型微型企業(yè)的個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)則不適用該優(yōu)惠政策。 [1]
國(guó)務(wù)院2013年7月24日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定進(jìn)一步公平稅負(fù)，暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅;從2013年8月1日起，對(duì)小微企業(yè)中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，并抓緊研究相關(guān)長(zhǎng)效機(jī)制。這將使符合條件的小微企業(yè)享受與個(gè)體工商戶同樣的稅收政策，為超過(guò)600萬(wàn)戶小微企業(yè)帶來(lái)實(shí)惠，直接關(guān)系幾千萬(wàn)人的就業(yè)和收入。
印花稅
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財(cái)稅[2011]105號(hào))文規(guī)定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
而根據(jù)印花稅的一般規(guī)定，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花。 [1]
其他優(yōu)惠
對(duì)依照工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào))認(rèn)定的小型和微型企業(yè)，免征管理類、登記類和證照類等有關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)。其中包括免征稅務(wù)部門收取的稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)。
以往優(yōu)惠政策：
自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按10%的優(yōu)惠稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
依據(jù)：財(cái)稅[2011]4號(hào) 財(cái)政部《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(2011-01-27)
如何申請(qǐng)小型微利企業(yè)減免稅?
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠實(shí)行備案管理，遼寧省國(guó)稅局大幅度簡(jiǎn)化了備案手續(xù)，將事前備案改為事后備案。納稅人在預(yù)繳申報(bào)時(shí)可對(duì)照規(guī)定自行判定是否符合條件，自主進(jìn)行納稅申報(bào)。匯算清繳年度申報(bào)時(shí)，以納稅申報(bào)表主表和《附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表》中應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)欄目為納稅人備案資料，取消此前要求報(bào)送的其他資料。
小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠?
符合條件的小型微利企業(yè)，可以自預(yù)繳環(huán)節(jié)開(kāi)始享受優(yōu)惠政策，并在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一處理。具體如下：
(一)對(duì)查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。
(二)對(duì)定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元的，不享受其中的減半征稅政策。
(三)對(duì)本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。
小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策需注意什么?
一是符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)未享受稅收優(yōu)惠的，在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。
二是對(duì)于預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后超過(guò)規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算，并按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
定額征稅的小型微利企業(yè)如何享受優(yōu)惠?
《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))規(guī)定，定額征稅的小型微利企業(yè)同樣可以享受優(yōu)惠政策。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。
小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)如何計(jì)算?
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))的規(guī)定，小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù),是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和,按企業(yè)全年月平均值確定,具體計(jì)算公式是:
月平均值=(月初值+月末值)÷2;全年月平均值=全年各月平均值之和÷12。
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè),以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額如何計(jì)算?
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))的規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)總額按企業(yè)全年月平均值確定,具體計(jì)算公式是:
月平均值=(月初值+月末值)÷2;全年月平均值=全年各月平均值之和÷12。
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè),以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
以上就是小編整理的小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，不知道有沒(méi)有幫助到大家呢?