有形動產(chǎn)租賃增值稅應納稅
增值稅納稅人是指稅法規(guī)定負有繳納增值稅義務的單位和個人。下面學習啦小編就為大家解開有形動產(chǎn)租賃增值稅應納稅，希望能幫到你。
有形動產(chǎn)租賃增值稅應納稅
1.提供有形動產(chǎn)租賃并收訖租金或取得索取租金收入價款憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
2.提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，為收到預收款的當天。
3.發(fā)生視同提供有形動產(chǎn)租賃服務的，為服務完成的當天。
有形動產(chǎn)租賃增值稅應納稅的流程
增值稅一般納稅人按照規(guī)定應該核算健全，能夠準確核算銷項稅額、進項稅額，也就是說在財務核算方面應該詳細設置“應交稅金——應交增值稅——銷項稅額”、“應交稅金——應交增值稅——進項稅額”、“應交稅金——應交增值稅——已交稅額”、“應交稅金——應交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出”、“應交稅金——應交增值稅——未交增值稅(多交為負數(shù))”等明細科目，同時掌握進項稅額的抵扣范圍，包括以下幾個方面：
準予抵扣的進項稅額：
1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;
2.從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額;
3.購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額，按買價和規(guī)定的扣除率(13%)計算。
4.一般納稅人外購或銷售貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運費，根據(jù)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列的運費金額，按7%的扣除率計算進項稅額準予抵扣。
5.生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位的廢舊物資，可按照普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。
增值稅一般納稅人增值稅申報程序：
1.認證。
納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，必須在納稅申報之前到所屬區(qū)(分)局申報管理科“認證窗口”認證金稅工程數(shù)據(jù)。稅務機關認證后，向納稅人下達“認證結(jié)果通知書”和“認證結(jié)果清單”。對于認證不符及密文有誤的抵扣聯(lián)，稅務機關暫不予抵扣，并當場扣留作調(diào)查處理。未經(jīng)認證的，不得申報抵扣。
2.辦理納稅申報。
(1) 納稅申報資料:
?、?增值稅納稅申報表;
?、?工業(yè)企業(yè)增值稅納稅申報銷項、進項明細表;
③貨物清單;
?、茉鲋刀惣{稅申報表附列資料;
⑤發(fā)票領用存月報表;
?、薹种C構(gòu)銷售明細表;
?、咴鲋刀?專用/普通)發(fā)票使用明細表;
?、嘣鲋刀?專用發(fā)票/海關完稅憑證/收購憑證/運輸發(fā)票)抵扣明細表;
⑨生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計算明細表(實行出口貨物“免、抵、退”稅的企業(yè)提供);
?、舛悇諜C關規(guī)定的其他資料。
(2)備查資料及其保管。
①已開具的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián);
?、谝验_具的普通發(fā)票存根聯(lián);
③符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián);
?、苁召彂{證(發(fā)票)的存根聯(lián)或報查聯(lián);
⑤海關進口貨物完稅憑證的復印件;
?、捱\輸發(fā)票復印件(如果取得的運輸發(fā)票數(shù)量較多，經(jīng)主管稅務機關批準可只附列單份票面金額在一定數(shù)額以上的運輸發(fā)票復印件);
?、呙舛愞r(nóng)產(chǎn)品的普通發(fā)票復印件、廢舊物資回收企業(yè)開具的普通發(fā)票復印件;
?、啻鄞U稅款憑證存根聯(lián);
⑨進料加工申請表和來料加工免稅證明單;
?、庵鞴芏悇諜C關規(guī)定的其他備查資料。
備查資料由納稅人在月度終了后，整理并裝訂成冊。其中，①②④⑧項屬于整本開具的應按原順序裝訂;不屬整本開具或開具電腦票的，應按開票順序號碼每25份裝訂一冊，不足25份的按實際開具份數(shù)裝訂。對其他作為扣稅憑證的單證，根據(jù)取得的時間順序，按單證種類每25份裝訂一冊，不足25份的按實際份數(shù)裝訂。以復印件作為備查資料的，應在復印件上注明原件的記賬憑證冊數(shù)字號。備查資料應按納稅申報辦法的規(guī)定分類編號、裝訂成冊，分冊加裝《增值稅一般納稅人征稅/扣稅單證匯總簿封面》，按規(guī)定填寫封面內(nèi)容，由辦稅人員和財務人員審核簽字，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定保管，接受稅務機關的檢查。
(3)增值稅納稅申報資料的填報要求。
納稅人按月申報納稅，于每月10日前到計劃征收局征收科“申報征收窗口”辦理納稅申報，并按相應的填表說明填報下列資料一式三份(認證通知書及其附列清單復印兩份)，加裝《增值稅一般納稅人增值稅納稅申報資料匯總簿封面》后遞交稅務機關;稅務機關對納稅申報資料的完整性審核后簽收，將申報表錄入電腦，在申報表上加蓋“征收章”，一份退還納稅人，兩份留存。對于各種納稅人報送申報資料的具體要求如下：
企業(yè)類型屬商業(yè)企業(yè)的報送“納稅申報資料”第①、③、④、⑤、⑥、⑦、⑧、⑩項。
企業(yè)類型屬工業(yè)企業(yè)的報送“納稅申報資料”第①、②、③、④、⑤、⑥、⑦、⑧、⑩項。其中實行“免抵退”稅的納稅人須加送第⑨項。
貨物單一、沒有分支機構(gòu)的不需要報送“納稅申報資料”第③、⑥項。
3.抄稅。
納稅人每月將防偽稅控開票系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)抄至“稅控IC卡”上，在辦理完納稅申報手續(xù)的同時報給所屬區(qū)(分)局申報管理科“抄稅窗口”。“抄稅窗口”抄稅后，將“稅控IC卡”退給納稅人。納稅人抄稅數(shù)據(jù)大于申報表數(shù)據(jù)的，稅務機關將暫扣“稅控IC卡”，核實處理以后再退還給納稅人。納稅人必須在納稅申報的同時進行抄稅，逾期抄稅的，稅務機關將暫停供應發(fā)票。
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