基于空間統(tǒng)計(jì)學(xué)評(píng)價(jià)法的企業(yè)內(nèi)部控制問題

基于空間統(tǒng)計(jì)學(xué)評(píng)價(jià)法的企業(yè)內(nèi)部控制問題

　　自20世紀(jì)90年代以來，我國企業(yè)在內(nèi)部控制問題上產(chǎn)生了很大的飛躍，但是企業(yè)在不斷進(jìn)步的同時(shí)，也仍然存在著一些影響企業(yè)發(fā)展的相關(guān)問題，主要表現(xiàn)內(nèi)控方面沒有建立相關(guān)的、健全的體系。通過對(duì)我國企業(yè)的研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)中很少能夠出現(xiàn)與內(nèi)控問題相關(guān)的具體對(duì)策，而且我國的政府相關(guān)部門也很少能夠發(fā)現(xiàn)有關(guān)于公司內(nèi)控相關(guān)的規(guī)定，所以我國在公司內(nèi)控方面需要進(jìn)行不斷的改革，并且需要從各個(gè)方面進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控方面的體系制度的健全，方法之一就是通過空間統(tǒng)計(jì)學(xué)進(jìn)行相關(guān)問題的探究，在進(jìn)行相關(guān)工作時(shí)應(yīng)該在統(tǒng)計(jì)學(xué)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上將各種企業(yè)的相關(guān)情況與之結(jié)合，從而形成一種改進(jìn)的方法措施，使企業(yè)的內(nèi)控問題在具體的執(zhí)行方面朝著規(guī)范化的方向發(fā)展。

　　一、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

　　(一)缺乏具體內(nèi)部制度很多企業(yè)中內(nèi)部控制都普遍存在一個(gè)問題，就是中小型企業(yè)大多數(shù)采取的是內(nèi)部人員對(duì)相關(guān)企業(yè)規(guī)劃進(jìn)行掌控。我國目前興起的民營企業(yè)很多都是由企業(yè)擁有者自主創(chuàng)業(yè)，根據(jù)自我的判斷和總體的價(jià)值在市場經(jīng)濟(jì)中找到發(fā)展方向，并且也獲得了相應(yīng)的收益，但是在企業(yè)的具體經(jīng)營過程中，很多民營企業(yè)家沒有對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面有足夠的認(rèn)識(shí)，這部分企業(yè)家認(rèn)為，對(duì)市場經(jīng)濟(jì)盡量掌控才能使企業(yè)發(fā)展。而內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展中會(huì)限制其發(fā)揮，這就造成了在當(dāng)下的中小企業(yè)中，內(nèi)部控制完全缺失，在企業(yè)的財(cái)務(wù)和發(fā)展方面都由企業(yè)擁有者單獨(dú)做決定，而財(cái)務(wù)部門的相關(guān)工作人員除了進(jìn)行公司正常的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)外不參與任何的工作，在財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)時(shí)公司會(huì)計(jì)一般也只起到了幫助公司所有人盡量減少繳納稅費(fèi)的作用，這種風(fēng)氣也就造成了企業(yè)中賬目不準(zhǔn)確的情況發(fā)生?；谶@種自我掌控的企業(yè)機(jī)制來說，企業(yè)擁有者認(rèn)為，該種發(fā)展方式更有利于企業(yè)的成長和其利潤的獲取，所以就會(huì)使企業(yè)內(nèi)部控制缺失的現(xiàn)象蔓延下去。

　　(二)內(nèi)部相關(guān)制度不健全有部分企業(yè)雖然建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是在具體的制度設(shè)定上還存在著很多需要改善的地方，而且對(duì)內(nèi)部制度的設(shè)定也沒有完全考慮到企業(yè)的各部門情況，不能使內(nèi)部控制制度更好地落實(shí)到每個(gè)部門上。而且存在于中小型企業(yè)中的另一個(gè)問題就是企業(yè)的會(huì)計(jì)工作并沒有建立起良好的秩序，而且會(huì)計(jì)工作也存在一定的不真實(shí)情況。由于中小企業(yè)的內(nèi)控制度的不健全問題導(dǎo)致了企業(yè)的會(huì)計(jì)工作沒有起到真正的內(nèi)控作用，甚至有些小企業(yè)都沒有專門的會(huì)計(jì)人員從事相關(guān)工作，將財(cái)務(wù)方面的問題都交予一人管理的情況也不占少數(shù)。所以在這種環(huán)境中產(chǎn)生的一些財(cái)務(wù)方面的相關(guān)數(shù)據(jù)也沒有可靠性，很多企業(yè)則為了自己的利益而偽造虛假信息，蓄意逃避稅收。

　　(三)對(duì)內(nèi)部制度缺乏認(rèn)識(shí)性目前在我國現(xiàn)有的企業(yè)中，很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制沒有明確的認(rèn)識(shí)，并且對(duì)內(nèi)部控制的具體內(nèi)容有一定的理解偏差，對(duì)企業(yè)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)上，并沒有從大范圍理解企業(yè)的內(nèi)控制度，在這種想法的牽引下，就會(huì)造成很多企業(yè)只將內(nèi)控工作覆蓋在了會(huì)計(jì)控制的方面，進(jìn)行公司內(nèi)控的人員也多為會(huì)計(jì)相關(guān)人員。

　　(四)缺乏實(shí)際監(jiān)管機(jī)制目前存在于我國的各項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制已經(jīng)趨于完善，但是在面對(duì)中小型企業(yè)的監(jiān)管時(shí)，這種廣泛的監(jiān)督機(jī)制仍然起不到具體的作用，在具體的執(zhí)行方面還需要作進(jìn)一步提升。部分中小型企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是在實(shí)際工作中內(nèi)部審計(jì)并沒有起到相關(guān)職能應(yīng)有的作用。而且在企業(yè)中還存在著一些相關(guān)人員利用一些財(cái)政方面的空缺，進(jìn)行一些行賄受賄的行為，甚至還有人偽造發(fā)票對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行非法占有。

　　(五)內(nèi)部制度相關(guān)工作人員素質(zhì)沒有達(dá)到要求目前存在于各個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)相關(guān)人員綜合水平還沒有達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)要求，這種情況在一些中小型企業(yè)中更為常見，由于聘用沒有達(dá)到相關(guān)從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)相關(guān)人員會(huì)為中小型企業(yè)節(jié)省一部分人員聘用的費(fèi)用，就造成了該情況的產(chǎn)生。非專業(yè)型財(cái)務(wù)工作者在進(jìn)行公司的正常工作時(shí)，缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，而企業(yè)又沒有對(duì)這部分人員進(jìn)行系統(tǒng)的、專業(yè)性的培訓(xùn)，而且也缺乏思想素質(zhì)，在正常工作中由于缺乏對(duì)會(huì)計(jì)制度等必要知識(shí)的了解，導(dǎo)致其進(jìn)行正常業(yè)務(wù)聯(lián)系時(shí)不能起到財(cái)務(wù)人員應(yīng)該起到的作用，結(jié)合各種方面來看，這種情況對(duì)企業(yè)的發(fā)展會(huì)造成非常大的消極影響。

　　(六)內(nèi)部審計(jì)職能弱化對(duì)于企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)在其正常的運(yùn)營過程中起著不可分割的作用，如果在運(yùn)營過程中缺乏對(duì)相關(guān)職能的使用，即便公司具有一些財(cái)務(wù)相關(guān)方面的部門設(shè)立，也很難從真正意義上履行相關(guān)職能應(yīng)盡的義務(wù)，更不能有效地對(duì)企業(yè)的績效等信息做出合理的評(píng)價(jià)和審查。

　　二、評(píng)價(jià)指標(biāo)選取

　　(一)空間距離評(píng)價(jià)方法介紹在利用空間統(tǒng)計(jì)學(xué)企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的內(nèi)控研究時(shí)，進(jìn)行相關(guān)的統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)該進(jìn)行具體的分析，對(duì)具體的數(shù)據(jù)等元素進(jìn)行相應(yīng)的分析后，再進(jìn)行評(píng)價(jià)，需要分析的具體元素包括相關(guān)指標(biāo)的平均數(shù)、具體內(nèi)容的分布狀態(tài)等。這種評(píng)價(jià)方法對(duì)樣本的大小沒有具體要求，可以完成多種類型的樣本評(píng)價(jià)。而且進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，可以對(duì)樣本進(jìn)行橫縱向的比較，從年份到單位都可以進(jìn)行比較分析，所以該種評(píng)價(jià)方法也具有一定的應(yīng)用靈便性，而且在進(jìn)行具體問題的計(jì)算時(shí)也沒有復(fù)雜的運(yùn)算過程，得出的結(jié)果也就有一定的可靠性。此種評(píng)價(jià)方法一般被用在對(duì)公司經(jīng)濟(jì)方面，如經(jīng)濟(jì)效益等的相關(guān)評(píng)價(jià)上，用這種評(píng)價(jià)方式做出的評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)相關(guān)方面做出的貢獻(xiàn)也不可小覷。將距離評(píng)價(jià)和空間統(tǒng)計(jì)進(jìn)行有機(jī)的融合，能夠使空間距離評(píng)價(jià)方法在具體使用方面具有更好的適用性，而且通過將不同方法的優(yōu)點(diǎn)進(jìn)行融合也可以為各種方法在解決問題時(shí)提供良好的評(píng)價(jià)基礎(chǔ)。

　　(二)評(píng)價(jià)指標(biāo)選取評(píng)價(jià)指標(biāo)是指在進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)對(duì)相關(guān)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)，這種標(biāo)準(zhǔn)通過進(jìn)行全方位的企業(yè)具體情況考慮得出，而且這種評(píng)價(jià)的準(zhǔn)則廣泛應(yīng)用于各種公司內(nèi)部控制體系中。評(píng)價(jià)指標(biāo)一般包括企業(yè)內(nèi)部控制是否具有有效性、是否合理和是否完整。其在具體方面的體現(xiàn)是將指標(biāo)進(jìn)行更為細(xì)致的區(qū)分，并且在劃分的過程中需要根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行區(qū)分，主要分為作業(yè)和要素兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。具體標(biāo)準(zhǔn)基于一般標(biāo)準(zhǔn)的輔助下實(shí)現(xiàn)，具體標(biāo)準(zhǔn)在進(jìn)行時(shí)是一般標(biāo)準(zhǔn)的更細(xì)微劃分的展現(xiàn)。

　　(三)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建在一般標(biāo)準(zhǔn)的輔助下內(nèi)部指標(biāo)進(jìn)行制定工作，通常對(duì)該指標(biāo)的確定主要依靠以下幾點(diǎn)：內(nèi)部環(huán)境;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;信息與溝通;控制活動(dòng);監(jiān)控。在真正制定操作時(shí)，還應(yīng)該進(jìn)行細(xì)致的劃分，將其劃分為企業(yè)內(nèi)控的底層標(biāo)準(zhǔn)，將各種內(nèi)控行為進(jìn)行更具體的區(qū)分，為了使上層能夠及時(shí)地了解使用程序和相關(guān)政策。所以引入了控制活動(dòng)，控制活動(dòng)的主要責(zé)任是在企業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)采取相關(guān)的對(duì)策進(jìn)行處理。例如內(nèi)部環(huán)境的指標(biāo)就包括了一些企業(yè)管理層的責(zé)任分配、企業(yè)文化的建立、企業(yè)未來的文化走向、企業(yè)的人文管理等方面。

　　三、企業(yè)內(nèi)部控制空間距離模型構(gòu)建

　　(一)空間距離評(píng)價(jià)模型通過對(duì)相關(guān)對(duì)象進(jìn)行分析可以得出一些評(píng)價(jià)對(duì)象的基本指標(biāo)，通過對(duì)理想指標(biāo)和對(duì)象指標(biāo)進(jìn)行一系列的相關(guān)分析，再通過對(duì)二者之間的接近度進(jìn)行探究，就可以得到一個(gè)準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)結(jié)果，這個(gè)結(jié)果對(duì)于評(píng)價(jià)對(duì)象來說是一個(gè)相對(duì)準(zhǔn)確的確定指標(biāo)是否良好的標(biāo)尺。以指標(biāo)p為例，通過將評(píng)價(jià)對(duì)象引入到p維空間，并在p維空間將其設(shè)定為固定點(diǎn)，根據(jù)相關(guān)的比較得出一些相應(yīng)點(diǎn)的距離判斷，從而判斷出該對(duì)象是否良好。

　　(二)空間距離評(píng)價(jià)模型評(píng)價(jià)步驟進(jìn)行空間距離評(píng)價(jià)模型的第一步就是進(jìn)行相關(guān)指標(biāo)樣本的搜集，通過上述的具體體系操作已經(jīng)完成了該步驟的相關(guān)工作。第二個(gè)步驟就是對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，并且需要對(duì)初始數(shù)據(jù)進(jìn)行一系列的同向化處理，在進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)采集的工作時(shí)，應(yīng)該通過對(duì)相關(guān)人員和相關(guān)評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行不斷的咨詢，通過此種方式來取得較為準(zhǔn)確合理的原始數(shù)據(jù)。將i=1,2，…，n設(shè)為待評(píng)對(duì)象，將j=1，2，…，p設(shè)為相關(guān)指標(biāo)值，則相關(guān)對(duì)象的坐標(biāo)就是CiP=(Ci1，Ci2，…，Cip)，Cij中i的含義是評(píng)價(jià)對(duì)象位置，j的含義是指標(biāo)值的位置。對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行操作時(shí)使用到的公式具體為：

　　(1)無量綱化和同向化公式：Cij=■。

　　(2)逆指標(biāo)同向化公式：Cij=■。

　　通過以上公式進(jìn)行相關(guān)的數(shù)據(jù)計(jì)算后可以得到一些相關(guān)的無量綱化處理結(jié)果，后續(xù)工作就是對(duì)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行權(quán)重的分析，進(jìn)行權(quán)重確定時(shí)可以引入一系列方法，其中之一就是層次分析法，通過該方法將指標(biāo)權(quán)重定為ω=(ω1，ω2，…，ωp)。

　　(3)判斷最優(yōu)點(diǎn)公式：C+=(C+1，C+2，…，C+p)，其中C+j=maxCij。

　　(4)判斷最劣點(diǎn)公式：C-=(C-1，C-2，…，C-p)，其中C-j=maxCij。

　　(5)判斷前述無量綱化公式：C+=(1，1，…，1)，C-=(0，0，…，0)。

　　(6)判斷最優(yōu)點(diǎn)到對(duì)象點(diǎn)距離：D+i=■。

　　(7)判斷最劣點(diǎn)到對(duì)象點(diǎn)距離：D-i=■。

　　(8)接近度計(jì)算公式：Ei=■。

　　通過以上公式對(duì)獲得的數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)算處理，最終可以通過對(duì)接近度進(jìn)行計(jì)算和排序，獲得相關(guān)評(píng)價(jià)的最優(yōu)對(duì)象。

　　(三)評(píng)價(jià)模型具體應(yīng)用在模型的應(yīng)用方面，通過下述7個(gè)指標(biāo)作為例子，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控的評(píng)價(jià)，第一步是通過層次分析和相關(guān)方法得到各項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重，權(quán)重值為：ω=(0.2，0.1，0.1，0.15，0.2，0.2，

　　0.05)。對(duì)該部分指標(biāo)進(jìn)行相關(guān)無量綱化處理如表1所示：

　　通過計(jì)算，可以得出這部分指標(biāo)的最優(yōu)點(diǎn)為C+=(1，1，…，1)和最劣點(diǎn)C-=(0，0，…，0)。再根據(jù)相關(guān)算法計(jì)算其與最優(yōu)點(diǎn)的距離和最劣點(diǎn)的距離，分別用Di+和Di-來表示，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行貼近度計(jì)算后可以得出貼近度結(jié)果，如表2所示：

　　通過綜合性比較可以得出相關(guān)數(shù)據(jù)，其中1號(hào)為最優(yōu)結(jié)果，再通過一些相關(guān)計(jì)量結(jié)果可以得到一些相應(yīng)的輔助決策，在對(duì)各權(quán)重通過一系列的方法進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，最后能夠產(chǎn)生評(píng)價(jià)結(jié)果。

　　在對(duì)各種企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的科學(xué)性的同向比較或者相關(guān)縱向分析時(shí)都可以使用上文介紹的方法，該方式能夠在很大程度上擴(kuò)大對(duì)相關(guān)內(nèi)容的控制，并且也使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能夠在更大的范圍對(duì)企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的發(fā)展判斷，增加了領(lǐng)導(dǎo)者的信息來源和信息量，在企業(yè)未來的發(fā)展中能夠有更科學(xué)的發(fā)展觀，而且上述相關(guān)方法也可以對(duì)企業(yè)中內(nèi)部控制的相關(guān)方法起到一定的輔助作用。

　　四、企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)原則

　　(一)政策性原則在進(jìn)行企業(yè)相關(guān)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)該注意對(duì)政策進(jìn)行相關(guān)分析，在確保不違背國家頒布的相關(guān)政策法規(guī)的情況下進(jìn)行內(nèi)部控制制度的制定，而且在制定的過程中還需要以相關(guān)政策為基礎(chǔ)，將企業(yè)內(nèi)控制度建立成與時(shí)代發(fā)展息息相關(guān)的制度，從整體上起到對(duì)公司內(nèi)控的輔助和支持作用。

　　(二)有效性原則設(shè)立相關(guān)的內(nèi)控制度時(shí)應(yīng)該嚴(yán)格遵循一些相關(guān)的規(guī)范制度，企業(yè)制定的相關(guān)規(guī)范制度也應(yīng)該以切實(shí)幫助企業(yè)為主，在內(nèi)控制度的設(shè)定上應(yīng)該對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑O(shè)計(jì)，使每一個(gè)環(huán)節(jié)都能夠緊密連接，并且還要注意工作人員在具體執(zhí)行上是否具有可行性。企業(yè)內(nèi)部控制制度還需要根據(jù)企業(yè)的不同情況進(jìn)行定期的改革和完善，以便適應(yīng)企業(yè)的日益變化。

　　(三)嚴(yán)格遵循分管制度目前很多企業(yè)存在著財(cái)務(wù)方面的相關(guān)問題，解決此類問題的方法之一就是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)相關(guān)事項(xiàng)采取多人分配的制度，通過多人共同合作實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)問題的有效管理，并且能夠在現(xiàn)有基礎(chǔ)上增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的條理性，防止企業(yè)財(cái)務(wù)無序性發(fā)展的情況產(chǎn)生。對(duì)企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)需要進(jìn)行以日為單位的整理，對(duì)公司每日的賬目需要根據(jù)相關(guān)程序進(jìn)行有效的整理和審查。在一個(gè)月結(jié)束后，還應(yīng)該進(jìn)行總結(jié)和審核，保證月結(jié)財(cái)務(wù)記錄與日結(jié)財(cái)務(wù)記錄能夠有一定的統(tǒng)一性，在審計(jì)過程中如果發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的行為，需要及時(shí)地對(duì)問題進(jìn)行調(diào)查，并且通過此方法來對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)起到安全保障作用。

　　總之，無論企業(yè)規(guī)模的大小，都需要進(jìn)行相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)定，通過切實(shí)執(zhí)行相關(guān)的控制制度，可以將企業(yè)的財(cái)務(wù)和管理等方面的工作做得更為嚴(yán)謹(jǐn)和規(guī)范，基于空間統(tǒng)計(jì)學(xué)方法實(shí)現(xiàn)的公司內(nèi)控制度是通過科學(xué)的方法對(duì)相關(guān)制度提出一個(gè)最合理建議的方式。企業(yè)未來的發(fā)展之路還非常長，而且目前我國的企業(yè)發(fā)展還有很大的提升空間，雖然面臨著很多發(fā)展中不可避免的問題，但是這些問題都可以通過相關(guān)人員進(jìn)行不斷地研究和對(duì)實(shí)際的結(jié)合提出一些改善措施來解決，相信企業(yè)在未來的發(fā)展中一定可以完善公司內(nèi)部控制制度，使企業(yè)在我國未來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到更大的積極作用。