金融會計(jì)本科論文范文目錄

　　金融會計(jì)要具有良好的財(cái)務(wù)核算以及監(jiān)督管理能力,只有這樣才能夠使金融風(fēng)險(xiǎn)不斷地減少。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于金融會計(jì)本科論文范文目錄的范內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　金融會計(jì)本科論文范文目錄篇1

　　淺析防范化解金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建議

　　摘 要：在我國經(jīng)濟(jì)日益呈現(xiàn)多元化趨勢的情況下，防范與化解金融風(fēng)險(xiǎn)絕不能僅僅停留在信貸與支付的風(fēng)險(xiǎn)上，而要多方面、全方位看待金融風(fēng)險(xiǎn)。金融風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式是多種多樣的，金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是金融風(fēng)險(xiǎn)很重要的一個(gè)方面，其危害程度并不亞于信貸風(fēng)險(xiǎn)。因此，防范與化解金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是防范與化解金融風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要組成部分。

　　關(guān)鍵詞：防范 金融會計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)

　　金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，由于會計(jì)核算錯(cuò)誤或會計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。在我國經(jīng)濟(jì)日益呈現(xiàn)多元化趨勢的情況下，防范與化解金融風(fēng)險(xiǎn)絕不能僅僅停留在信貸與支付的風(fēng)險(xiǎn)上，而要多方面、全方位看待金融風(fēng)險(xiǎn)。金融風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式是多種多樣的，金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是金融風(fēng)險(xiǎn)很重要的一個(gè)方面，其危害程度并不亞于信貸風(fēng)險(xiǎn)。

　　一、建立管理型金融會計(jì)新體系

　　在防范與化解金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，要充分發(fā)揮會計(jì)的管理職能，切實(shí)運(yùn)用現(xiàn)代管理會計(jì)的理論與方法，對銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營，特別是對高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營的信貸業(yè)務(wù)，進(jìn)行全程跟蹤與監(jiān)控，積極參與銀行經(jīng)營決策，逐步建立起能適應(yīng)商業(yè)化經(jīng)營特點(diǎn)的管理型金融會計(jì)新體系。一是要盡快建立集中統(tǒng)一管理與分級授權(quán)核算相結(jié)合的會計(jì)核算體系，全面整頓會計(jì)工作秩序，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，徹底杜絕假憑證、假賬簿、假報(bào)表等“三假”現(xiàn)象，切實(shí)提高會計(jì)核算質(zhì)量，為改善銀行經(jīng)營管理與防范金融風(fēng)險(xiǎn)。提供及時(shí)、真實(shí)、可靠、全面、相關(guān)的會計(jì)信息。二是要盡快實(shí)施統(tǒng)一的會計(jì)管理體制，杜絕違規(guī)經(jīng)營、賬外經(jīng)營。目前我國銀行業(yè)存在的許多風(fēng)險(xiǎn)與損失在很大程度上與違規(guī)經(jīng)營和賬外經(jīng)營有關(guān)，這在一定程度上暴露出了金融會計(jì)管理不統(tǒng)一的弊端，影響到會計(jì)職能的發(fā)揮，使得正常的會計(jì)信息難以及時(shí)獲得，不僅不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，還容易掩蓋問題，延誤分散與化解風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)機(jī)。因此，只有盡快實(shí)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部統(tǒng)一的會計(jì)管理體制，才能有效遏制違規(guī)和賬外經(jīng)營，切實(shí)防范和化解金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、加強(qiáng)金融會計(jì)信息披露

　　離開了來自銀行內(nèi)部和外部及時(shí)、可靠、完整的會計(jì)信息，金融風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制就無從談起。為此，對來自銀行外部借款單位的會計(jì)信息應(yīng)就其真實(shí)性、全面性和相關(guān)性提出相應(yīng)要求。一是考慮到目前我國企業(yè)虛假會計(jì)報(bào)表滿天飛、會計(jì)信息嚴(yán)重失真的現(xiàn)實(shí)情況，銀行在接受貸款申請時(shí)，應(yīng)強(qiáng)制要求其報(bào)送經(jīng)由注冊會計(jì)師審計(jì)驗(yàn)證后的會計(jì)報(bào)表，并要求出具審計(jì)報(bào)告的會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)無限連帶責(zé)任。二是銀行在接受企業(yè)貸款申請時(shí)，應(yīng)要求所有的貸款企業(yè)必須提供現(xiàn)金流量表，并應(yīng)將原先著重對企業(yè)利潤指標(biāo)和靜態(tài)財(cái)務(wù)比率的考核，轉(zhuǎn)變?yōu)閷ΜF(xiàn)金流量指標(biāo)以及與現(xiàn)金流量表有關(guān)的財(cái)務(wù)比率的考核上來。三是鑒于我國企業(yè)編制與提供的會計(jì)報(bào)表過于簡化、信息含量低的情況，銀行在接受企業(yè)超過一定數(shù)額的貸款申請時(shí)，除要求企業(yè)報(bào)送主要會計(jì)報(bào)表以外，還應(yīng)要求企業(yè)提供能詳細(xì)披露其償債能力的補(bǔ)充會計(jì)信息。

　　從銀行內(nèi)部來看，應(yīng)從以下兩個(gè)方面來加強(qiáng)和改善金融會計(jì)的信息揭示與披露。一是為彌補(bǔ)會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目設(shè)置較為粗糙的不足，可以考慮要求銀行在現(xiàn)有會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，再單獨(dú)編制一張能夠反映風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率、備付金及備付金比率、貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度、短期及中長期貸款、逾期貸款及不良資產(chǎn)狀況等內(nèi)容的補(bǔ)充報(bào)表，以便更為集中、全面、真實(shí)地披露有關(guān)金融風(fēng)險(xiǎn)信息。二是由于銀行表外業(yè)務(wù)僅在業(yè)務(wù)狀況表下以會計(jì)報(bào)表附注的形式予以反映，故銀行表外業(yè)務(wù)具有自由性大、連續(xù)性弱、透明度差、風(fēng)險(xiǎn)性強(qiáng)等特點(diǎn)。因此，要恰當(dāng)揭示表外業(yè)務(wù)所帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)，完善金融會計(jì)信息揭示制度，強(qiáng)化表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，可以考慮要求銀行編制一張“表外業(yè)務(wù)情況表”，列示表外業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況，以全面反映表外業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，銀行應(yīng)借助先進(jìn)的計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將每一個(gè)借款企業(yè)的情況，包括企業(yè)的會計(jì)報(bào)表及補(bǔ)充會計(jì)信息、擔(dān)保抵押和信用度及開戶狀況等錄入計(jì)算機(jī)，建立完整和連續(xù)的銀行信貸信息數(shù)據(jù)庫，從而實(shí)現(xiàn)銀行對企業(yè)的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)狀況的完整、連續(xù)、動態(tài)的監(jiān)控，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)異常，防止企業(yè)重復(fù)抵押、連環(huán)擔(dān)保、多頭貸款等不規(guī)范行為和高負(fù)債經(jīng)營現(xiàn)象的發(fā)生，保證信貸資產(chǎn)的安全性。

　　三、完善金融會計(jì)制度

　　1.改進(jìn)呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提方法。一是可以考慮采用能夠按照貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金，即：將現(xiàn)行呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提方法改為每月按實(shí)際發(fā)生的貸款總額的一定比例(比如1%)全額計(jì)提“一般呆賬準(zhǔn)備金”;對出現(xiàn)有問題貸款，應(yīng)立即按其發(fā)生呆賬可能性的大小，依據(jù)預(yù)先確定的計(jì)提比例再計(jì)提“特別呆賬準(zhǔn)備金”。當(dāng)這兩項(xiàng)呆賬準(zhǔn)備金累積到一定的數(shù)額，足以完全化解所有有問題貸款可能發(fā)生的呆賬損失風(fēng)險(xiǎn)以后，可不再計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金。銀行及金融機(jī)構(gòu)按上述方法計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備金應(yīng)允許其在稅前扣除。二是進(jìn)一步放寬呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提范圍，使計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金的范圍不能只局限于信用貸款，還應(yīng)包括同樣存在風(fēng)險(xiǎn)的透支、融資租賃和存放同業(yè)款等。三是放寬對呆賬確認(rèn)的條件限制，改革現(xiàn)行制度中一些過于苛刻的呆賬確認(rèn)規(guī)定，使許多實(shí)際發(fā)生的呆賬能夠及時(shí)核銷，可考慮允許銀行將超過一定期限的逾期貸款一律確認(rèn)為呆賬予以核銷。此外，還應(yīng)簡化對呆賬核銷的審批程序，賦予銀行一定的核銷呆賬的自主權(quán)。

　　2.改進(jìn)現(xiàn)行壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法。按現(xiàn)行制度規(guī)定，銀行壞賬準(zhǔn)備是按期末應(yīng)收賬款余額的3‰計(jì)提。此種方法的不足之處，在于它無法反映不同期限和不同性質(zhì)的應(yīng)收利息的構(gòu)成與發(fā)生壞賬損失可能性的關(guān)系，使壞賬損失的發(fā)生與壞賬準(zhǔn)備的提取不相協(xié)調(diào)。為此，可要求銀行采用“賬齡分析法”來計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并按應(yīng)收賬款賬齡和性質(zhì)的不同確定不同的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的比例。另外，應(yīng)強(qiáng)制要求銀行從每年實(shí)現(xiàn)的凈利潤中，按一定比例提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金，專項(xiàng)用于補(bǔ)償各種風(fēng)險(xiǎn)損失。

　　3.改進(jìn)資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)方式。應(yīng)允許銀行對長期持有的金融資產(chǎn)與一些非金融資產(chǎn)采用成本與市價(jià)孰低的原則計(jì)價(jià)。銀行可在每個(gè)會計(jì)期末對諸如貴金屬、抵押貸款、拆放資金、短期投資和長期投資等項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允市價(jià)或可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較，當(dāng)這些資產(chǎn)的公允市價(jià)或可變現(xiàn)凈值跌至賬面成本以下時(shí)，或有較為明顯的證據(jù)表明銀行所持有的資產(chǎn)可能蒙受損失時(shí)，應(yīng)對其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，并將公允市價(jià)與賬面價(jià)值之差直接計(jì)入當(dāng)期損益。

　　四、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障體系

　　金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障體系應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個(gè)部分。事前監(jiān)督主要應(yīng)包括對金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的制定與考核。即反映流動性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如備付金比率等;反映資本不足風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如資本充足率等;反映資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如逾期貸款率等;反映金融市場風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如利率風(fēng)險(xiǎn)率等;反映損益狀況指標(biāo)體系，如資產(chǎn)盈利率等;反映貸款對象財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)體系，如流動比率、速動比率、產(chǎn)銷率、資產(chǎn)收益率等。事中監(jiān)督主要應(yīng)包括對銀行穩(wěn)健經(jīng)營的動態(tài)監(jiān)控。銀行的決策部門應(yīng)將上述反映金融風(fēng)險(xiǎn)的一系列指標(biāo)，作為需要考核的責(zé)任指標(biāo)落實(shí)到各有關(guān)責(zé)任部門。會計(jì)部門要與其他職能部門一道建立起對金融風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施動態(tài)監(jiān)控的機(jī)制，隨時(shí)將來自各方面反映金融風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)指標(biāo)與金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的警戒值相對比，并及時(shí)向有關(guān)部門發(fā)出反饋信號，敦促并監(jiān)督各有關(guān)部門及時(shí)采取修正措施，以確保銀行經(jīng)營始終遵循穩(wěn)健與安全的原則，盡量避免與減少金融

　　風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損害。此外，事中監(jiān)督還應(yīng)包括對銀行業(yè)務(wù)規(guī)范和法規(guī)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，以維護(hù)法規(guī)制度的統(tǒng)一性與嚴(yán)肅性，防止違規(guī)違法行為帶來的風(fēng)險(xiǎn)損失。事后監(jiān)督主要應(yīng)通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報(bào)表的檢查分析，對銀行穩(wěn)健經(jīng)營的結(jié)果進(jìn)行全面復(fù)審檢查，考核各單位有關(guān)控制金融風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，切實(shí)防范金融風(fēng)險(xiǎn)。此外，在銀行內(nèi)部還應(yīng)建立健全嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核制度，以便有效地在銀行經(jīng)營的各個(gè)工作環(huán)節(jié)上堵住金融風(fēng)險(xiǎn)的漏洞，形成防范金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效屏障。

　　五、健全金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制

　　1.建立獨(dú)立的會計(jì)核算體制。金融會計(jì)人員在業(yè)務(wù)上只接受會計(jì)主管的領(lǐng)導(dǎo)，會計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理的惟一依據(jù)是有效的會計(jì)憑證。積極推行統(tǒng)一的核算軟件，實(shí)行賬務(wù)集中核算，資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)由系統(tǒng)自動生成匯總上報(bào)。其他有關(guān)會計(jì)信息報(bào)表應(yīng)當(dāng)由會計(jì)人員獨(dú)立編制，任何人不得隨意調(diào)整。這樣才有利于防止和杜絕銀行“三假”的產(chǎn)生。提高會計(jì)信息的真實(shí)性，才能有效控制人為調(diào)表而造成的會計(jì)信息失真。

　　2.強(qiáng)化重要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)控制。要遵循“雙人、雙崗、雙職”的原則，健全會計(jì)制度，推行會計(jì)委派制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算，加強(qiáng)成本控制，加強(qiáng)對會計(jì)流程、印押證機(jī)、聯(lián)行清算、承兌匯票、內(nèi)部往來、現(xiàn)金出納和財(cái)務(wù)報(bào)表等重點(diǎn)環(huán)節(jié)、崗位的管理，重塑會計(jì)“三鐵”形象。同時(shí)，要針對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和有效控制。要建立合理的授權(quán)分類和擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計(jì)控制制度，健全完善各種審批手續(xù)，嚴(yán)格各項(xiàng)程序，加強(qiáng)對內(nèi)部授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)的控制，嚴(yán)格擔(dān)保行為，全面反映經(jīng)濟(jì)活動情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對性，防范潛在的金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　六、推行責(zé)任會計(jì)制度

　　推行責(zé)任會計(jì)是防范金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，因?yàn)樨?zé)任中心的劃分符合風(fēng)險(xiǎn)控制的分散化原則。同時(shí)，責(zé)、權(quán)、利在小范圍內(nèi)的充分結(jié)合也有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。但是，責(zé)任中心所產(chǎn)生的大量憑證、報(bào)表如果沒有計(jì)算機(jī)的協(xié)助，現(xiàn)有的會計(jì)人員無法在日常核算工作中兼顧責(zé)任會計(jì)工作。所以，要提供及時(shí)、有效、全面、完整的會計(jì)信息，就必須建立現(xiàn)代化的電算化會計(jì)核算系統(tǒng)，而且金融會計(jì)的電算化系統(tǒng)要由業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)向業(yè)務(wù)處理與管理型、決策型系統(tǒng)并重的系統(tǒng)發(fā)展，通過電算化會計(jì)核算系統(tǒng)的開發(fā)和運(yùn)用，提高會計(jì)人員的責(zé)任心，完善現(xiàn)有的金融會計(jì)管理核算體系，不斷促進(jìn)會計(jì)核算水平和會計(jì)核算質(zhì)量的提高，努力實(shí)現(xiàn)防范與化解金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)進(jìn)步。

　　金融會計(jì)本科論文范文目錄篇2

　　論金融會計(jì)誠信

　　【摘要】 隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，誠信也被賦予了更多的物質(zhì)內(nèi)容。金融會計(jì)的誠信問題，在一定層面上講，是關(guān)系著一個(gè)企業(yè)或是一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，如果失去金融會計(jì)誠信，會阻礙我國的經(jīng)濟(jì)、社會的進(jìn)一步發(fā)展，加強(qiáng)金融會計(jì)誠信建設(shè)，是現(xiàn)階段金融會計(jì)行業(yè)急待解決的問題。

　　【關(guān)鍵詞】 金融會計(jì)誠信 缺失 原因 建議

　　一、金融會計(jì)誠信缺失的原因

　　當(dāng)前，金融會計(jì)誠信面臨嚴(yán)峻形勢，已成為阻礙我國經(jīng)濟(jì)、社會進(jìn)一步發(fā)展的難題。近年來，我國金融領(lǐng)域普遍存在會計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，會計(jì)信息嚴(yán)重失真的問題。出現(xiàn)如此嚴(yán)重的金融會計(jì)誠信問題，這不僅僅是道德倒退能夠解釋的，它與我們的社會、經(jīng)濟(jì)、文化背景都有著密切聯(lián)系。

　　1、信息不對稱是前提

　　信息不對稱是指市場經(jīng)濟(jì)的活動主體享有不相同的信息。如果會計(jì)信息是對稱的，會計(jì)信息的提供者(主要指金融機(jī)構(gòu))與會計(jì)信息的使用者(主要是國家管理部門與投資人)對信息的了解和掌握程度相同，虛假的會計(jì)信息就很容易被識破，那么就不會有會計(jì)信息失真的問題。但由于會計(jì)信息的制造者一般是直接參與公司的運(yùn)作管理，控制著經(jīng)濟(jì)活動的全過程，擁有企業(yè)內(nèi)部的各種信息，而會計(jì)信息使用者由于不直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，只能靠會計(jì)信息制造者提供信息來了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，結(jié)果會計(jì)信息制造者就可能出現(xiàn)“道德風(fēng)險(xiǎn)”或“逆向選擇”，違反誠信原則，提供虛假會計(jì)信息，損害信息使用者的利益。

　　2、利益驅(qū)動是內(nèi)在動因

　　會計(jì)造假之所以如此猖狂，其主要原因就是會計(jì)造假背后有著巨大的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)通過提供虛假會計(jì)信息可能騙到投資者、債權(quán)人及國家有關(guān)管理機(jī)關(guān)的信任，并因此獲得投資、政策傾斜、核銷貸款或減少稅金支出等經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)負(fù)責(zé)人有可能因此獲得職務(wù)、薪金、股票升值等方面的利益;會計(jì)人員可能會由此獲得薪金、升遷、獎(jiǎng)勵(lì)等利益。而會計(jì)師事務(wù)所在我國目前處于買方市場的環(huán)境下，為了占有一席之地，也迎合金融機(jī)構(gòu)的要求，出具虛假報(bào)告。正是這些復(fù)雜的利益關(guān)系構(gòu)成了虛假金融會計(jì)信息產(chǎn)生的內(nèi)在動因。

　　3、會計(jì)制度的局限性是條件

　　一是會計(jì)原則本身為金融會計(jì)造假提供了操作空間?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)會計(jì)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為確認(rèn)基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生了大量的應(yīng)計(jì)、預(yù)提和待攤項(xiàng)目，會計(jì)信息制造者就可以通過操縱應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的確認(rèn)時(shí)間來制造虛假業(yè)績，如提前確認(rèn)收入、推遲確認(rèn)費(fèi)用;而穩(wěn)健性原則在會計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用是建立在會計(jì)人員職業(yè)判斷基礎(chǔ)上的，存在較強(qiáng)的主觀隨意性，會計(jì)信息制造者很容易借此高估費(fèi)用和損失、低估收入和利益來操縱利潤;另外重要性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則都為制造虛假會計(jì)信息提供了想像的空間。二是會計(jì)準(zhǔn)則的滯后性為金融會計(jì)造假提供了契機(jī)。隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，新的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不斷出現(xiàn)，使原有的會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則已不能完全適應(yīng)需要，而新會計(jì)政策又不能及時(shí)制定及頒布，這在客觀上出現(xiàn)了一個(gè)“合規(guī)”的造假時(shí)段。比如近年來“衍生金融工具”的核算與其會計(jì)準(zhǔn)則的脫節(jié)。

　　4、失信成本低是催化劑

　　目前我國對檢查出來的會計(jì)造假往往是“重經(jīng)濟(jì)處罰，輕行政、法律處罰;重對單位處罰，輕對個(gè)人處罰;重內(nèi)部處理，輕外部公開處理”。這減弱了法律的效力。在具體的規(guī)定上現(xiàn)有的一些治假法規(guī)、處罰規(guī)定也顯得過寬。相對于因造假取得的巨額經(jīng)濟(jì)和政治收益而言，這種造假成本太過于低廉。而且，即使這么輕的經(jīng)濟(jì)處罰也往往是由造假機(jī)構(gòu)的權(quán)益來承擔(dān)，極少影響到單位負(fù)責(zé)人及會計(jì)人員的利益。正是由于會計(jì)造假的預(yù)期收益明顯大于預(yù)期成本，才會不斷上演會計(jì)造假的鬧劇。

　　5、監(jiān)督體系不健全

　　監(jiān)督機(jī)制不完善是會計(jì)誠信缺失的外在因素。目前，我國對會計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督，外部監(jiān)督是指財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、銀監(jiān)、證監(jiān)、保監(jiān)等部門的監(jiān)督。由于我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制尚未建立健全，在許多方面與市場經(jīng)濟(jì)還不相適應(yīng)。內(nèi)部監(jiān)督由于會計(jì)監(jiān)督人員缺乏足夠的獨(dú)立性往往流于形式。外部監(jiān)督由于點(diǎn)多、面廣、任務(wù)重、注冊會計(jì)師制度又剛剛恢復(fù)建立不久，加之人員知識老化等問題，都與承擔(dān)的任務(wù)和需要達(dá)到的目標(biāo)不相適應(yīng)，不能從外部監(jiān)督上保證會計(jì)信息的質(zhì)量。

　　二、加強(qiáng)金融會計(jì)誠信建設(shè)的幾點(diǎn)建議

　　1、健全法制

　　(1)增加誠信立法，提升會計(jì)誠信的權(quán)威性和法律地位。會計(jì)誠信問題目前已成為世人關(guān)注的焦點(diǎn)，現(xiàn)行的法律都沒有明確和直接地提出“會計(jì)誠信”的概念。而針對會計(jì)誠信或者更廣泛的信用建設(shè)需要制定專門的法規(guī)，不僅是整個(gè)社會的一種意愿和期望，同時(shí)也通過法律的權(quán)威性，顯現(xiàn)了政府、立法、執(zhí)法機(jī)構(gòu)及社會公眾對杜絕會計(jì)造假的堅(jiān)定決心和信念。

　　(2)強(qiáng)化各金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會計(jì)造假的法律責(zé)任，減輕會計(jì)人員造假壓力。《會計(jì)法》在規(guī)定單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對本單位會計(jì)資料的真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的同時(shí)將會計(jì)人員也納入會計(jì)法律責(zé)任。我們建議讓單位負(fù)責(zé)人100%地承擔(dān)會計(jì)作弊的責(zé)任，而會計(jì)人員對此不負(fù)絲毫的責(zé)任。這種設(shè)想的依據(jù)主要在于，目前大多數(shù)會計(jì)作弊并非出自會計(jì)本身意愿，而往往是由各種外來力量強(qiáng)加的。當(dāng)然，如果會計(jì)人員作假行為是擅自做出的，若觸犯了法律亦應(yīng)追究法律責(zé)任，但單位領(lǐng)導(dǎo)還不能溜之大吉，必須承擔(dān)用人失察、平時(shí)監(jiān)督不力的責(zé)任。這樣，任何的會計(jì)作弊一旦追究責(zé)任都將是單位一把手倒霉，可以無形之中讓單位領(lǐng)導(dǎo)不再強(qiáng)迫會計(jì)任意操縱對外報(bào)告行為，也可以大大減輕會計(jì)人員工作中的心理壓力。這種方法，有助于讓廣大會計(jì)人員從囚徒困境中解放出來，也有助于會計(jì)誠信原則自然回歸。

　　2、嚴(yán)格金融會計(jì)內(nèi)部監(jiān)管

　　(1)健全會計(jì)制度，建立獨(dú)立金融審計(jì)體系。應(yīng)在金融業(yè)內(nèi)建立更加獨(dú)立和專門的審計(jì)系統(tǒng)。具體做法包括：一是構(gòu)造獨(dú)立的金融審計(jì)體系。將各金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)有的審計(jì)部門獨(dú)立出來，成為獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，按照經(jīng)濟(jì)區(qū)域分布，各個(gè)金融機(jī)構(gòu)的最高審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在其總部。審計(jì)機(jī)構(gòu)的費(fèi)用、審計(jì)人員的人事、工資、組織關(guān)系等實(shí)行完全垂直管理。二是對其審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行責(zé)任追究制，只要是經(jīng)過審計(jì)的事項(xiàng)無論什么時(shí)候出現(xiàn)問題，原審計(jì)人員和領(lǐng)導(dǎo)都要負(fù)責(zé)。由銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會加大對各金融機(jī)構(gòu)總部的審計(jì)監(jiān)督力度和頻率。這樣可以使審計(jì)行為更具獨(dú)立性和內(nèi)在動力，從而使存在的問題更快、更好、更全面地曝光并得到處理，以保障我國金融會計(jì)信息的真實(shí)，促進(jìn)金融業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

　　(2)提高對金融會計(jì)工作的監(jiān)督檢查效率。應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化上級財(cái)會或內(nèi)審等職能部門對管轄范圍內(nèi)會計(jì)工作的監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)，對可能出現(xiàn)或已經(jīng)出現(xiàn)的突發(fā)性、普遍性、傾向性問題及時(shí)進(jìn)行預(yù)防、糾正。要堅(jiān)持原則，現(xiàn)

　　場檢查大公無私，落實(shí)問題縝密嚴(yán)謹(jǐn)，劃分責(zé)任有理有據(jù)，每一次檢查都要見人(落實(shí)責(zé)任人)、見效(整改)，并且要把整改提高到主要位置，將經(jīng)濟(jì)處罰與道德懲戒有效地結(jié)合起來。要高度重視檢查質(zhì)量。寧可少檢查一次，也要絕對保證檢查的質(zhì)量。要組織政治責(zé)任和業(yè)務(wù)素質(zhì)都過硬的精干力量，認(rèn)認(rèn)真真地查，徹徹底底地查。在處罰力度上，一定要“下重手、動真格”，絕不姑息遷就，確保會計(jì)監(jiān)督效果得以提高。

　　(3)成立金融會計(jì)監(jiān)管委員會。美國在受到連串會計(jì)丑聞沖擊之后，在今年夏天批準(zhǔn)成立會計(jì)監(jiān)管委員會，并把非會計(jì)界人士引入專業(yè)監(jiān)管架構(gòu)，擔(dān)負(fù)起監(jiān)管審計(jì)行業(yè)的重任。我國金融會計(jì)業(yè)應(yīng)該效仿英、美等國，盡快成立獨(dú)立的金融會計(jì)監(jiān)管組織，找出害群之馬，提升業(yè)界的透明度，重塑各界對金融會計(jì)的信心。

　　3、加強(qiáng)金融會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)

　　(1)建立金融會計(jì)行為者誠信檔案。誠信檔案包含的對象是我國所有金融機(jī)構(gòu)的會計(jì)從業(yè)人員及其領(lǐng)導(dǎo)。具體記錄的信息應(yīng)包括四個(gè)方面，即基本信息、守信信息、提示信息和警示信息。誠信檔案主要記錄會員的基本情況、在誠信方面的良好表現(xiàn)及行為、已經(jīng)出現(xiàn)的有違行業(yè)誠信要求而需予以提示的行為，以及嚴(yán)重違反法律法規(guī)和職業(yè)道德及準(zhǔn)則、受到各類處理的行為等。在具體實(shí)施過程中，誠信檔案實(shí)行動態(tài)管理，由各金融系統(tǒng)逐級匯總，報(bào)金融會計(jì)學(xué)會，各單位對所報(bào)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。各相關(guān)人員有義務(wù)及時(shí)向單位如實(shí)提供誠信信息和相應(yīng)資料，并保證真實(shí)。各金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本單位會計(jì)誠信檔案相關(guān)信息的歸集、錄入，金融會計(jì)學(xué)會重點(diǎn)負(fù)責(zé)會計(jì)誠信檔案管理制度制定、信息分析、更新、網(wǎng)絡(luò)開發(fā)和維護(hù)、政策解釋和培訓(xùn)，指導(dǎo)和監(jiān)督檢查各級學(xué)會的誠信檔案建設(shè)管理工作，對全行業(yè)會計(jì)誠信信息進(jìn)行分析和披露。會計(jì)誠信檔案記錄期限至個(gè)人不再從事會計(jì)工作止。建立金融會計(jì)誠信檔案制度，對相關(guān)人員失信和處罰等相關(guān)信息進(jìn)行記錄和披露，是加強(qiáng)金融會計(jì)自律性管理的有效手段，使誠信執(zhí)業(yè)者受到社會的信任和尊重，失信者受到市場的處罰。

　　(2)深入開展金融會計(jì)職業(yè)道德教育。一是加強(qiáng)金融從業(yè)人員的法制教育。德治必須與法治聯(lián)系起來，互相促進(jìn)。要定期組織金融會計(jì)人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人學(xué)習(xí)金融相關(guān)法律法規(guī)和制度，引導(dǎo)每個(gè)會計(jì)行為者自覺履行《會計(jì)法》的各項(xiàng)義務(wù)，積極承擔(dān)自己應(yīng)盡的社會責(zé)任，把權(quán)力和義務(wù)結(jié)合起來，樹立把國家和人民利益放在首位而又充分尊重會計(jì)從業(yè)人員合法利益的利益觀。二是引導(dǎo)金融會計(jì)從業(yè)人員自省自律。切實(shí)增強(qiáng)金融從業(yè)人員自省、自律、自重意識是培育、提高道德素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)。因此，要引導(dǎo)廣大金融干部職工自覺接受職業(yè)道德的引導(dǎo)、規(guī)范，自覺檢查自己的言行，思考自己的得與失、對與錯(cuò)，自覺糾正言行偏差，按照金融會計(jì)職業(yè)道德要求，逐步完成從自發(fā)到自覺，從外表到內(nèi)心、從被動到主動、從他律到自律的行為轉(zhuǎn)變，從而使自己的道德修養(yǎng)提高到一個(gè)新境界。

　　4、培育良好的金融會計(jì)誠信環(huán)境

　　(1)堅(jiān)持誠信的用人原則。具有良好職業(yè)判斷力的會計(jì)人員是金融業(yè)的寶貴資源，這種資源不是一朝一夕形成的，需要一個(gè)長期積累的過程?，F(xiàn)在一些單位在會計(jì)人員的使用上，以是否“聽話”作為標(biāo)準(zhǔn)，這種錯(cuò)誤的用人導(dǎo)向是對會計(jì)職業(yè)的嚴(yán)重扭曲。提到會計(jì)人員的品質(zhì)，人們首先應(yīng)該想到的是堅(jiān)持原則，誠實(shí)本分，而不是俯首貼耳，弄虛作假。金融機(jī)構(gòu)聘用會計(jì)人員，首先選擇的應(yīng)該是有誠信的人，一個(gè)人專業(yè)技術(shù)能力很強(qiáng)，但是缺少誠信，我們是不應(yīng)該聘用的。

　　(2)充分發(fā)揮誠信示范作用。榜樣的力量是無窮的。金融系統(tǒng)要將會計(jì)戰(zhàn)線上具有高尚會計(jì)職業(yè)道德品質(zhì)的先進(jìn)模范人物的生動事跡作為教

　　材，把會計(jì)職業(yè)道德觀念和道德標(biāo)準(zhǔn)具體化、人格化，增強(qiáng)其感染力。大力宣傳先進(jìn)會計(jì)人員的事跡，將先進(jìn)會計(jì)人員的事跡提煉成職業(yè)化要求，努力引導(dǎo)會計(jì)人員向先進(jìn)人物看齊，實(shí)踐會計(jì)職業(yè)道德的要求。與此同時(shí)，還要重視輿論作用，輿論可以對會計(jì)人員的道德行為起到揚(yáng)抑作用。在會計(jì)領(lǐng)域，只有形成了揚(yáng)正抑邪、褒善貶惡的社會輿論，才能凈化會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的外部環(huán)境，也才能收到職業(yè)道德教育的良好效果。

　　市場經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上也是誠信經(jīng)濟(jì)，市場經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)需要以全社會的誠信作保障。因此，大力培育會計(jì)的誠信文化，積極營造有利于行業(yè)誠信建設(shè)的社會氛圍，是當(dāng)前會計(jì)業(yè)加強(qiáng)會計(jì)職業(yè)道德教育的重要任務(wù)。會計(jì)學(xué)會應(yīng)該開展一些有利于培育會計(jì)行業(yè)誠信的活動，表彰先進(jìn)分子，組織進(jìn)行會計(jì)人員職業(yè)道德情況的考核檢查，對會計(jì)人員的道德行為進(jìn)行考核評分，并將會計(jì)從業(yè)資格證書注冊登記和年檢與會計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合，只有這樣，才能真正營造一個(gè)人人遵守職業(yè)道德的好風(fēng)氣，也才能有利于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和騰飛。