我國稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化探析論文

我國稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化探析論文

　　審計是指由專設(shè)機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。以下是學(xué)習(xí)啦小編今天為大家精心準(zhǔn)備的：我國稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化探析相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考，歡迎閱讀。

　　我國稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化探析全文如下：

　　一、稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化概述

　　(一)稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化的概念。稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化是指在知識經(jīng)濟和網(wǎng)絡(luò)信息化發(fā)展下，建立起由審計機關(guān)和審計專職人員利用計算機審計系統(tǒng)對會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)的稅收征納活動的正確、合法和有效性進行的審查、監(jiān)督和評價活動，對會計資料進行收集、分析處理和信息反饋的計算機審計系統(tǒng)，審計機關(guān)和專職審計人員通過對計算機稅務(wù)系統(tǒng)的審計完成稅務(wù)審計工作，實現(xiàn)稅務(wù)審計電算化。

　　(二)稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化的內(nèi)容。稅務(wù)審計的不斷發(fā)展要求我們建立系統(tǒng)化的電算化稅務(wù)審計，將稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化作為稅務(wù)信息化發(fā)展的新方向，不斷完善稅務(wù)審計。對此，我們可以初步設(shè)計出一套稅務(wù)審計電算化系統(tǒng)，如圖(1)所示，建立以基礎(chǔ)集成應(yīng)用平臺、系統(tǒng)管理平臺、系統(tǒng)安全平臺、信息反饋平臺為運作主線的系統(tǒng)平臺，各平臺之間既相輔相成共同支撐稅務(wù)電算化系統(tǒng)的運行，同時又具備各自獨特的系統(tǒng)運作功能。

　　(1)稅務(wù)審計系統(tǒng)基礎(chǔ)集成應(yīng)用平臺體系結(jié)構(gòu)?；A(chǔ)集成應(yīng)用平臺與信息反饋平臺之間以被審計單位財務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫中心為鏈接，形成了一個數(shù)據(jù)信息循環(huán)系統(tǒng)，如圖(2)所示，數(shù)據(jù)信息在各子系統(tǒng)之間逐層轉(zhuǎn)化，共同構(gòu)成數(shù)據(jù)信息的循環(huán)。

　　(2)稅務(wù)審計系統(tǒng)管理平臺體系結(jié)構(gòu)。系統(tǒng)管理平臺主要是對數(shù)據(jù)庫、審計人員、審計任務(wù)及輔助功能進行管理。對數(shù)據(jù)庫的管理即對基礎(chǔ)集成應(yīng)用平臺下的數(shù)據(jù)庫中心進行管理，調(diào)閱數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)、數(shù)據(jù)清洗子系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資料，進行協(xié)調(diào)整合管理。

　　(3)稅務(wù)審計系統(tǒng)安全平臺體系結(jié)構(gòu)。系統(tǒng)安全平臺主要是保障系統(tǒng)安全，維護系統(tǒng)漏洞，防止病毒侵入，輔助審計人員對審計系統(tǒng)進行審計;除此之外要檢測審計人員的保密性。審計軟件的安全需要審查網(wǎng)絡(luò)信息，防止系統(tǒng)中毒，保證數(shù)據(jù)調(diào)度的暢通，從而輔助數(shù)據(jù)信息在被審計單位和審計系統(tǒng)間的無障礙調(diào)轉(zhuǎn)，保證數(shù)據(jù)中心對被審計單位信息的采集以及信息反饋，保障信息資源的共享。

　　(三)稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化的特點。稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化是稅務(wù)信息化發(fā)展的必然產(chǎn)物，它作為一種稅收管理方式和稅務(wù)監(jiān)管技術(shù)，具有自身鮮明的特征。

　　(1)監(jiān)管性。稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化是主管稅務(wù)機關(guān)依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，利用計算機智能系統(tǒng)，為提高稅務(wù)征管水平而采取的系統(tǒng)化、電算化的稅務(wù)管理行為。(2)普遍性。稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化是對企業(yè)會計制度健全、內(nèi)部控制有效的納稅人普遍適用的稅收管理行為。企業(yè)會計制度健全、內(nèi)部控制有效才能保證稅務(wù)審計電算化會計子系統(tǒng)所搜集的會計憑證、賬簿、報表以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)的真實性、可靠性。(3)綜合性。稅務(wù)審計人員不僅要熟悉相關(guān)的稅收法律、財務(wù)知識，對于企業(yè)的基本信息及市場運作情況都要有全面的把握，還要求審計人員具備一定的評估經(jīng)驗和敏銳的職業(yè)判斷能力，能夠?qū)Χ悇?wù)審計系統(tǒng)的執(zhí)行情況進行審計，這是運用稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化對審計人員提出的新的要求和挑戰(zhàn)[2]。

　　(4)共享性。稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化與企業(yè)內(nèi)部審計接軌，有龐大的數(shù)據(jù)庫對搜集的會計信息進行分析處理，評價信息真實性、可靠性、有效性，將有效的稅務(wù)信息反饋給被審計單位，形成縱向信息共享網(wǎng)絡(luò);同時在稅務(wù)審計機關(guān)、工商行政管理局、海關(guān)等機構(gòu)之間形成橫向信息共享網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)稅務(wù)信息資源的全網(wǎng)共享。

　　(四)稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化的目標(biāo)。按照國家稅總局的稅收政策，既定的稅收管理信息化建設(shè)的目標(biāo)，可以初步設(shè)定我國稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化的目標(biāo)：在既要擁有國際先進水平又不失中國特色的要求下，依托計算機數(shù)據(jù)庫、互聯(lián)網(wǎng)、國家稅務(wù)機關(guān)集中處理數(shù)據(jù)信息，并與工商行政管理局、海關(guān)等形成縱橫貫穿的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，建立基于統(tǒng)一規(guī)范的全方位系統(tǒng)平臺的稅收信息化系統(tǒng)。并由此實現(xiàn)全國的國、地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)，規(guī)范全國稅收執(zhí)法;實現(xiàn)全國征管數(shù)據(jù)集中處理分析，實時監(jiān)控全國征管數(shù)據(jù);統(tǒng)一規(guī)范納稅服務(wù)平臺，優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)納稅程序;建設(shè)管理決策平臺，為管理決策提供及時、完整、準(zhǔn)確的信息。

　　(五)稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化的作用。稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化，是稅務(wù)信息化發(fā)展的必然產(chǎn)物，作為國際上先進的稅收征管模式，逐步在很多發(fā)達國家和地區(qū)得到應(yīng)用。它作為稅源監(jiān)控和信息資源共享的有效手段之一，在提高稅收管理的質(zhì)量和效率，優(yōu)化管理決策，提升稅收管理水平，實現(xiàn)信息資源的全網(wǎng)共享以及預(yù)防新的經(jīng)濟犯罪等方面都有著重要的社會效益和經(jīng)濟效益。

　　二、國內(nèi)稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化的現(xiàn)狀分析

　　(一)我國稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化的發(fā)展現(xiàn)狀。雖然我國稅務(wù)信息化已經(jīng)基本建成，但是基于信息化的稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化的建設(shè)仍然停留在計算機輔助審計的層次上?，F(xiàn)行的稅務(wù)審計只是利用計算機對財務(wù)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計、匯兌、簡單的分析和數(shù)據(jù)處理，沒有一個完善的操作系統(tǒng)對被審計單位基本情況、財務(wù)狀況進行審計，沒有信息交流平臺以供稅務(wù)信息在各企業(yè)之間的橫向交流，不能實現(xiàn)稅務(wù)信息化的簡便操作。

　　(二)我國現(xiàn)行稅務(wù)審計系統(tǒng)存在的問題。

　　(1)稅務(wù)審計對象的選擇與確定的問題。在稅務(wù)審計對象選擇與確定階段，缺少智能化系統(tǒng)運用系統(tǒng)條件自動選擇審計對象，仍然要靠人工審閱進行篩選來確定審計對象，單純以稅務(wù)人員使用計算機輔助操作，沒有形成計算機系統(tǒng)自動根據(jù)被審計單位數(shù)據(jù)信息進行智能篩選的數(shù)據(jù)清洗子系統(tǒng)。

　　(2)案頭準(zhǔn)備階段存在的問題。在案頭準(zhǔn)備階段，只是利用計算機進行簡單的基礎(chǔ)信息的搜集，信息搜集范圍狹窄;審計人員依舊單純的依靠人力，手工分析評價審計項目、會計制度和內(nèi)部控制，沒有形成系統(tǒng)控制平臺進行智能化自動分析、評價;審計目標(biāo)的確定、審計計劃的編制以及《審計通知書》的下發(fā)目前都是通過人工利用計算機輔助編制，并沒有操作系統(tǒng)進行智能的電算化控制。

　　(3)現(xiàn)場實施階段存在的問題。在現(xiàn)場實施階段，審計人員仍然依靠人工查閱被審計單位會計資料進行對被審計單位的會計制度及內(nèi)部控制做出遵行性測試。審計人員通過現(xiàn)場審查、評價對被審計單位實行的會計制度及內(nèi)部控制的執(zhí)行狀況和有效性進行測試，人工審查測試結(jié)果的差異度進而調(diào)整審計計劃，導(dǎo)致測試具有很強的主觀性，審計計劃調(diào)整滯后;現(xiàn)行的稅務(wù)審計是單純的依靠審計人員進行評價分析并做出遵行性測試，在對數(shù)據(jù)進行匯兌整理填寫《稅務(wù)審計情況表》和編制《稅務(wù)審計報告》時，只是利用計算機系統(tǒng)進行簡便操作，沒有形成智能化的審計系統(tǒng)。

　　(4)審計終結(jié)階段存在的問題。在審計終結(jié)階段，《稅務(wù)審計處理決定書》需要根據(jù)納稅人對《初審意見通知書》的意見反饋進行制發(fā)，這就需要建立起稅務(wù)信息反饋系統(tǒng)，便于納稅人和審計單位的信息交流?，F(xiàn)行的信息反饋滯后，阻礙了信息資源的共享，使得我們建立稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化實現(xiàn)稅務(wù)信息資源的全網(wǎng)共享失去意義。

　　(5)現(xiàn)行的稅務(wù)審計系統(tǒng)沒有體現(xiàn)對審計人員考核的標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)行的稅務(wù)審計系統(tǒng)一方面無法檢測審計人員對系統(tǒng)進行審計的能力，不能保證系統(tǒng)的安全檢測，當(dāng)審計系統(tǒng)出現(xiàn)漏洞時，被審計單位可能利用漏洞進行偷稅、漏稅，造成稅收流失;另一方面沒有考核審計人員職業(yè)素質(zhì)的監(jiān)督檢查系統(tǒng)，當(dāng)審計人員徇私舞弊時，系統(tǒng)不能及時有效的發(fā)現(xiàn)并制止其行為，審計工作便失去了它了客觀、公正性，進而導(dǎo)致審計結(jié)果缺乏正確性、準(zhǔn)確性。

　　三、稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化的建立

　　(一)建立稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化的必要性。

　　(1)有利于數(shù)據(jù)信息充分利用，提升審計系統(tǒng)化管理水平。作為稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化的重要信息資源中心，數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)對數(shù)據(jù)信息的采集、清洗、分析以及信息共享有著重要作用。建立稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化使得數(shù)據(jù)信息資源來源更加廣泛;數(shù)據(jù)的有效性和可靠性顯著提升;數(shù)據(jù)分析更加便捷、系統(tǒng)化;信息資源共享面更加寬廣，資源分享更加簡便。

　　(2)有利于審計人才隊伍建設(shè)，提升審計人員素質(zhì)。稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化對稅務(wù)人員的管理更加嚴(yán)格，促進了稅務(wù)人員在個人職業(yè)素質(zhì)、操作技能、審計能力以及其他各方面的專業(yè)知識和綜合素質(zhì)的提高，對于肅清稅務(wù)審計人才隊伍，提高稅務(wù)審計工作的高效透明化有著不可或缺的作用。因而，在當(dāng)前形勢下，建立稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化成為發(fā)展稅務(wù)審計的必然選擇。

　　(二)建立稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化的可行性。

　　(1)法律上的可行性。我國稅收具有強制性、無償性、固定性的特征。稅收是以國家以法律形式規(guī)定的必須征納的活動，而稅法作為國家法律的重要內(nèi)容關(guān)乎國家收入來源的保障，普遍適用于任何單位和個人。我國憲法就明確規(guī)定，我國公民“有依法納稅的義務(wù)”。國家應(yīng)制定一套完善的關(guān)于稅務(wù)審計電算化的法律法規(guī)，通過全國人大會審核通過后，下發(fā)到各個稅務(wù)局網(wǎng)站。在稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化法律法規(guī)中，應(yīng)做出明確規(guī)定：稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法對納稅企業(yè)實施稅務(wù)監(jiān)控;對審計人員的徇私舞弊行為可判處警告、賠償損失、記過、吊銷審計執(zhí)業(yè)資格等處罰。因而，建立稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化是一項依法實施的審計模式，在法律上具有可行性。

　　(2)技術(shù)上的可行性。隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，科學(xué)技術(shù)在全球范圍得了廣泛的推廣和應(yīng)用，稅務(wù)信息化建設(shè)不斷進步，在此基礎(chǔ)上，利用計算機設(shè)計出專業(yè)的審計軟件，將軟件內(nèi)的各子系統(tǒng)合理規(guī)劃，形成縱向和橫向全面發(fā)展的操作平臺。根據(jù)稅務(wù)審計系統(tǒng)電算化的內(nèi)容，可以設(shè)計出基礎(chǔ)集成應(yīng)用平臺、系統(tǒng)管理平臺、系統(tǒng)安全平臺和信息反饋平臺等四大平臺，利用各平臺下的子系統(tǒng)將四大平臺緊密聯(lián)系在一起。目前，軟件市場非?；钴S，各種軟件層出不窮，建立稅務(wù)審計系統(tǒng)在軟件技術(shù)上是可行的。

　　(三)解決我國稅務(wù)審計系統(tǒng)存在問題的對策。

　　(1)建立數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)。在基礎(chǔ)集成應(yīng)用平臺下建立數(shù)據(jù)庫中心，由數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)收集被審計對象的信息，經(jīng)過數(shù)據(jù)清洗子系統(tǒng)對審計對象按照不同特性進行歸類，在子系統(tǒng)下設(shè)立審計對象選擇方法，如：納稅大戶的選擇法;行業(yè)選擇法;循環(huán)選擇法;納稅狀況總體評價選擇法，對歸類的審計對象信息進行選擇、確定。

　　(2)建立數(shù)據(jù)清洗及分析子系統(tǒng)。數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)的建立將擴大對被審計單位基礎(chǔ)信息的搜集。建立數(shù)據(jù)清洗子系統(tǒng)對采集的信息進行整理，進而導(dǎo)入數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng);數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)按照既定程序?qū)徲嬳椖康目尚行浴⒈粚徲媶挝粫嬛贫鹊暮戏ㄐ?、被審計單位?nèi)部控制的有效性進行分析，審計人員可以利用數(shù)據(jù)分析子系統(tǒng)對會計制度和內(nèi)部控制進行遵行性測試，利用數(shù)據(jù)端口對接直接在系統(tǒng)上進行測試，將數(shù)據(jù)結(jié)果生成《稅務(wù)審計情況表》，然后匯總分析結(jié)果生成《稅務(wù)審計報告》。

　　(3)建立信息反饋系統(tǒng)。信息反饋系統(tǒng)連接了被審計單位的財務(wù)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)中心、數(shù)據(jù)庫管理、審計任務(wù)管理、信息安全等多個子系統(tǒng)。被審計單位通過信息反饋系統(tǒng)，可以提取分析數(shù)據(jù)和審計分析報告，同時也可以通過信息反饋系統(tǒng)將企業(yè)的財務(wù)狀況、基本情況以及納稅登記情況反饋給稅務(wù)審計的數(shù)據(jù)庫管理子系統(tǒng)、審計任務(wù)管理子系統(tǒng)以及信息安全子系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務(wù)信息在被審計單位之間、被審計單位與審計機構(gòu)之間的全網(wǎng)共享。

　　(4)建立審計人員管理子系統(tǒng)。審計人員管理子系統(tǒng)涵蓋了審計人員素質(zhì)、審計人員技能及對系統(tǒng)審計的能力等三方面的內(nèi)容。對審計人員素質(zhì)的考核通過系統(tǒng)智能靈敏反應(yīng)來監(jiān)督審計人員的工作，當(dāng)審計人員的職業(yè)操守出現(xiàn)問題時，即審計人員做出的審計決策與系統(tǒng)自動審計相悖或出現(xiàn)較大偏差時，系統(tǒng)就會提示審計人員重新審計，當(dāng)提示出現(xiàn)一定次數(shù)(比如3次)時就會提取審計人員登錄姓名(或登錄編號)留作存檔并禁止繼續(xù)操作。審計人員技能的考核可以通過定期培訓(xùn)考核或者以審計系統(tǒng)對審計人員工作檔案的評價來進行考核。