審計碩士論文

審計碩士論文

　　審計市場和相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)對于審計質(zhì)量的關(guān)注日益加強,相應(yīng)的,學(xué)術(shù)界對于審計意見購買的研究也日益深入。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計碩士論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　審計碩士論文篇1

　　淺談煤炭企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向的審計

　　現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵窩PA通過對被審單位進(jìn)行風(fēng)險職業(yè)判斷,評價被審單位風(fēng)險控制,確定剩余風(fēng)險,執(zhí)行追加審計程序,將剩余風(fēng)險降低到可接受水平。運用到煤炭企業(yè),就是內(nèi)部審計人員在對被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎(chǔ)上,分析、判斷被審單位的風(fēng)險所在及其風(fēng)險程度,把審計資源集中于高風(fēng)險的審計領(lǐng)域,針對不同風(fēng)險因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計策略,加強對高風(fēng)險點的實質(zhì)性測試,將內(nèi)部審計剩余風(fēng)險降低到最低水平。

　　一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷漠a(chǎn)生

　　風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍窃谫~項導(dǎo)向?qū)徲嫼椭贫然A(chǔ)導(dǎo)向?qū)徲嫷幕A(chǔ)上發(fā)展而來的。賬項導(dǎo)向?qū)徲嬍亲畛醯膶徲嫹椒P(guān)系,主要著眼于查錯防弊。適用于審計早期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不很復(fù)雜的小規(guī)模企業(yè)。制度基礎(chǔ)導(dǎo)向?qū)徲嬛饕獙徲嫷闹攸c放在對內(nèi)部控制制度各個控制環(huán)節(jié)的審查上。在這種審計模式下,審計人員首先通過對被審計單位內(nèi)部控制制度的測試來確定其可信賴程度,而后根據(jù)內(nèi)部控制測試結(jié)果進(jìn)一步對被審計單位的會計報表和其他會計資料實施審計程序。

　　隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越來越大,經(jīng)營活動日趨復(fù)雜和多樣化。在這種情況下,如果只注重對被審計單位內(nèi)部控制的評審,就可能錯誤確定重點審計領(lǐng)域,不利于審計質(zhì)量;也可能使審計風(fēng)險失控。于是,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趶浹a日益擴(kuò)大的審計期望差距的社會因素中應(yīng)運而生。

　　二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶攸c和發(fā)展趨勢

　　(一)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶攸c

　　1.從宏觀上把握審計風(fēng)險。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯闹行膶崿F(xiàn)了由內(nèi)控測試到風(fēng)險評估的轉(zhuǎn)變,風(fēng)險評估的結(jié)果決定了審計人員需要關(guān)注的高風(fēng)險審計領(lǐng)域和重點審計項目、審計資源的分配、審計證據(jù)的性質(zhì)和數(shù)量。在風(fēng)險評估的過程中,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺幼⒅睾暧^因素分析,如:被審計單位所處的行業(yè)狀況,法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境,以及其他外部因素,被審計單位的性質(zhì)、被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險等。

　　2.分析程序的大量運用。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫃娘L(fēng)險評估到最終審計結(jié)論的確定均可運用分析程序。當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試更能有效的將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接收水平時,分析程序可以用作實質(zhì)性程序。分析程序可以用在研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系,也可以用在研究財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。分析程序的大量運用能夠更好地發(fā)現(xiàn)被審計單

　　位的重大錯報,提高審計的效率。

　　3.擴(kuò)大審計證據(jù)的內(nèi)涵,注重外部證據(jù)。審計證據(jù)包括了解被審計單位及其環(huán)境獲取的證據(jù),包括被審計單位財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。其他信息包括從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息;審計人員通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息。這些都擴(kuò)大了審計證據(jù)的內(nèi)涵。審計人員需要從外部獲取證據(jù),來證明風(fēng)險評估結(jié)果的恰當(dāng)性。另外,審計人員期望管理層提供的證據(jù)來證明其舞弊行為顯然是不現(xiàn)實的,通過與企業(yè)的一般員工、供應(yīng)商和銷售商等方面的溝通所獲得的外部證據(jù),是獲取相關(guān)線索的重要途徑。

　　(二)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈陌l(fā)展趨勢

　　1.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤m應(yīng)了現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要。市場經(jīng)濟(jì)的高度不確定性使人們對審計的期望值不斷提高,而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬚沁m應(yīng)了公眾對審計期望值不斷提高的要求而發(fā)展起來的,將審計風(fēng)險降低至可接受水平,以滿足公眾的要求。

　　2.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹犀F(xiàn)代審計目標(biāo)多樣化的要求。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽⒈粚徲媶挝恢糜谝粋€大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,運用立體觀察的理論來判斷影響企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的各種因素,從企業(yè)所處的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃到經(jīng)營方式、業(yè)務(wù)流程等內(nèi)外部各個方面來分析評估審計的風(fēng)險水平,把被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險植入到本身的風(fēng)險評價中去,并貫穿于審計的全過程,從而在審計過程中把重點放在審計風(fēng)險的評估上,并通過審計程序把審計風(fēng)險降低到審計人員可以接受的水平。

　　3.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍υ械膶徲嬞Y源進(jìn)行重新調(diào)配。通過運用審計風(fēng)險模型,對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析評價,以做出相應(yīng)的審計策略,將風(fēng)險評估與審計程序緊密的聯(lián)系起來,同時能據(jù)此將審計資源恰當(dāng)?shù)胤峙涞礁唢L(fēng)險領(lǐng)域,提高審計質(zhì)量與效率。

　　4.審計法律體系的不斷健全和完善為應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷於嘶A(chǔ)。《中華人民共和國注冊會計師法》的頒布,會計準(zhǔn)則及指南的實行等,構(gòu)建了中國執(zhí)業(yè)審計準(zhǔn)則體系。

　　5.審計人力資源的發(fā)展為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏峁┝巳瞬疟ＷC。正規(guī)院校審計專業(yè)學(xué)歷教育,在職審計人員的培訓(xùn),注冊會計師和審計師考試制度等。這些措施都為我國審計職業(yè)界應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏峁┝巳瞬疟ＷC和技術(shù)支持。

　　三、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诿禾科髽I(yè)中的應(yīng)用

　　(一)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)用方法

　　風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計廣泛運用分析性程序檢測被審計對象,其基本方法

　　包括審計風(fēng)險評估、分析性測試、控制測試、業(yè)務(wù)實質(zhì)性測試、余額細(xì)節(jié)測試等。對于有證據(jù)表明風(fēng)險較低的領(lǐng)域,應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核;對被認(rèn)為風(fēng)險較高的領(lǐng)域,實施大量的實質(zhì)性測試和余額細(xì)節(jié)測試,使審計手段與審計目標(biāo)更好地結(jié)合在一起,提高審計的科學(xué)性、針對性和績效性。對風(fēng)險評估來提出風(fēng)險管理的對策,有效降低所在組織的風(fēng)險,從而增加企業(yè)的價值,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

　　(二)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诿禾科髽I(yè)中的作用

　　1.參與風(fēng)險管理。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計首先確認(rèn)企業(yè)目標(biāo)或某項交易的目標(biāo),然后分析對這些目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險,確定審計風(fēng)險水平和審計重點,提出風(fēng)險防范和控制建議,最后通過后續(xù)審計,測定風(fēng)險是否得到有效防范和控制。這樣審計建議可以直接針對企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)過程中面臨的主要問題和風(fēng)險,并將事后評價反饋延伸到事前和事中,使內(nèi)部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。

　　2.促進(jìn)內(nèi)部控制。作為內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié),內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的再控制。建立內(nèi)部控制制度的根本目的,是為達(dá)到財務(wù)報告的可靠性,經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循三個目標(biāo)而提供合理保證的過程。這些目標(biāo)也是對內(nèi)部審計的要求和標(biāo)準(zhǔn)?？梢?內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的基礎(chǔ),也是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計進(jìn)入企業(yè)治理、風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。

　　3.促進(jìn)煤炭企業(yè)治理。內(nèi)部審計人員長期立足于本企業(yè)的具體崗位,比較熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)并能夠隨時深入到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程和各個部門了解具體情況,深入到經(jīng)營管理的各個過程,查找可能存在的風(fēng)險;通過積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險管理過程,對風(fēng)險管理過程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào),向管理層提出相關(guān)建議,從而促進(jìn)煤炭企業(yè)的治理。

　　(三)煤炭企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計運用

　　根據(jù)煤炭企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),在煤炭營銷領(lǐng)域開展重點審計。“十二五”時期國家將進(jìn)一步深化資源性產(chǎn)品價格和要素市場改革,因此,各煤炭企業(yè)一定要加強價格研判和市場風(fēng)險預(yù)警機制建設(shè),通過不斷的評審與信息反饋,對市場營銷進(jìn)行戰(zhàn)略控制從而規(guī)避風(fēng)險。對被審計單位的內(nèi)部控制,企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境,管理層的誠信度等方面綜合地分析、評價,對審計風(fēng)險的控制始終貫穿于審計過程,將審計風(fēng)險降到組織可接受的水平。

　　四、做好風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計

　　做好風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計,要改善內(nèi)部審計環(huán)境,加強內(nèi)部審計的獨立性,兼顧客觀性。提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)水平。隨著風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的審計范圍不斷擴(kuò)展,審計人員關(guān)注的范圍不斷延伸,對專業(yè)水平和職業(yè)道德的要求也在不斷提升。應(yīng)鼓勵內(nèi)審人員參加CIA等各種考試和培訓(xùn),使其具有國際水準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)水平。

　　審計碩士論文篇2

　　試談工程結(jié)算審計工作要點控制

　　1、 竣工結(jié)算審計的形式

　　竣工結(jié)算審計的形式其中有聯(lián)合審查、獨立審查、建設(shè)單位自審、委托審查。但現(xiàn)在要用最多是委托審查,委托審查就是建設(shè)單位委托具有審查資格的工程造價咨詢機構(gòu)審查建筑安裝工程的竣工結(jié)算,對審查過程中發(fā)現(xiàn)的問題,經(jīng)與建設(shè)單位、施工單位充分協(xié)商后,然后進(jìn)行修正竣工結(jié)算。

　　2 、竣工結(jié)算審計的審查要點

　　2.1 編制依據(jù)的審查 主要審查編制依據(jù)的合法性,時效性和適用范圍。工程竣工結(jié)算審查的依據(jù)有:①國家、省市(自治區(qū))有關(guān)單位頒發(fā)的有關(guān)決定、通知、細(xì)則和文件規(guī)定等;②國家、省市(自治區(qū))有關(guān)單位頒發(fā)的現(xiàn)行定額或補充定額以及有關(guān)現(xiàn)行取費標(biāo)準(zhǔn)或費用定額;③現(xiàn)行的地區(qū)材料預(yù)算價格,本地區(qū)工資標(biāo)準(zhǔn)及機械臺班費用標(biāo)準(zhǔn);④現(xiàn)行的地區(qū)單位估價表或匯總表;⑤建設(shè)工程項目的設(shè)計圖紙及有關(guān)的工程資料。

　　2.2 審查施工合同 基本建設(shè)工程無論是采用何種承包形式,都簽訂有施工承包合同,工程價款結(jié)算和工程竣工決算編制都是依據(jù)合同有關(guān)條款來進(jìn)行的。審計工程決算,首先要審查合同,弄清合同條款內(nèi)容和各條款之間的相互關(guān)系。按照《合同法》和國家有關(guān)基建工程的規(guī)定,判定該合同是否有效,合同內(nèi)容有無違背國家政策法規(guī)和其他規(guī)定,合同各條款之間有無自相矛盾內(nèi)容,合同條款有無明顯不平等內(nèi)容,合同內(nèi)容有無明顯漏洞或缺口。

　　2.3 審查補充合同、協(xié)議、紀(jì)要等資料 基建工程的施工承包合同,一般只約定框架內(nèi)容,對一些具體細(xì)節(jié)和需要進(jìn)一步明確的,還簽訂有補充合同或協(xié)議,在圖紙交底時還要形成紀(jì)要,這些補充的書面資料與原合同共同構(gòu)成該工程的全部合約,都具有同等法律效力。審計中要對這部分資料進(jìn)行細(xì)致的閱讀審查,看其內(nèi)容是否有推翻、超越、違背原合同條款內(nèi)容的,有無人為的或因不懂建筑工程規(guī)定簽訂了留有活口的并有可能給國家造成損失的合約。

　　2.4 審查變更資料 審查變更要對照施工圖和竣工圖進(jìn)行。按照國家規(guī)定,變更必須由原設(shè)計單位出具通知,由原計劃批準(zhǔn)部門同意,才能視為合法變更,未按此規(guī)定,甲乙雙方自行變更的,均為不合法。在審計過程中,對合法變更和不合法變更要區(qū)別對待。

　　合法變更以正式書面通知為準(zhǔn),不合法變更對照施工圖和竣工圖及施工日志、隱蔽和現(xiàn)場記錄,審查其真實性。對未辦理手續(xù)的變更屬于結(jié)構(gòu)、工藝流程等技術(shù)方面的,應(yīng)要求補辦設(shè)計單位的變更通知。

　　2.5 審查工程量 工程量的計算在審核結(jié)算工作,是最為最繁瑣、最耗時的,其作為結(jié)算最為主要的依據(jù),直接影響著結(jié)算的準(zhǔn)確性。①熟練掌握計算的規(guī)則,并對竣工圖的工程量進(jìn)行審核。特別要根據(jù)綜合單價,區(qū)分在同一個項目中工程量清單計價規(guī)范以及定額計算規(guī)則兩者的不同之處,區(qū)分兩者所包含的不同內(nèi)容和特點。②需要仔細(xì)核對計算構(gòu)件尺寸與圖紙尺寸是否相一致,防止出現(xiàn)計算錯誤。

　　2.6 審查各種簽證和施工日志 審查簽證主要看簽證手續(xù)是否完備,簽證是否真實特別是一些隱蔽部分的簽證是否符合客觀實際。現(xiàn)場零星工作量的簽證與原合同內(nèi)容是否重復(fù),各種簽證之間是否矛盾。在審查了各種資料后,為避免審計漏項和計算差錯,還應(yīng)察看工程現(xiàn)場,對現(xiàn)場實際與資料不符的應(yīng)以實際為準(zhǔn)。審查施工日志主要看施工日志的記錄是否真實,對有些項目的實施是否與氣象日志矛盾,對有些項目的施工日志的計算總量是否與監(jiān)理簽證一致。

　　2.7 審查套用定額和計取費用 目前我國實行的是按省或區(qū)域制定建筑工程預(yù)算定額,各種取費標(biāo)準(zhǔn)也是由省級定額管理部門制定并頒布實施,凡是在本區(qū)域內(nèi)建設(shè)的工程均適用本區(qū)域定額和取費標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定,施工單位無論來自何地或隸屬何系統(tǒng)均無例外。審查時看結(jié)算是否使用的是本區(qū)域定額,定額套用是否按規(guī)定和按合同進(jìn)行,取費標(biāo)準(zhǔn)及范圍是否遵守有關(guān)文件規(guī)定和合同約定范圍。對高套定額、多取費用的要予以制止和糾正。

　　2.8 審查材料價格和調(diào)價系數(shù) 目前我國的主要建筑材料執(zhí)行市場價格,主要材料允許隨行就市。在審查主材價格時,要通過掌握的同期價格行情和本地物價統(tǒng)計部門公布的價格信息,對照審查甲乙雙方協(xié)商認(rèn)定的主材價格,確認(rèn)其合理性和真實性,必要時可抽查施工單位購貨發(fā)票。調(diào)價系數(shù)是為調(diào)節(jié)地方材料價格變動而制定的,目前我國均實行動態(tài)管理辦法,即每月 (某些省份按每半年或每季度)公布一次,在審計時要對照文件規(guī)定和原合同有關(guān)條款進(jìn)行,對違反規(guī)定和合同條款的要進(jìn)行糾正。

　　2.9 審查建設(shè)工期履行和工程質(zhì)量情況 建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定,其履行結(jié)果是實行獎罰,獎罰所發(fā)生的費用計人工程成本。因此,核實建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要,必要時要進(jìn)行現(xiàn)場勘查。由于影響工程建設(shè)工期和工程質(zhì)量的因素很多,在審計認(rèn)定時要充分考慮甲乙雙方的實際情況和雙方協(xié)商確定的意見。

　　3 結(jié)束語

　　把握好基本建設(shè)結(jié)算審計,既要講原則按法律、法規(guī)辦事,又要實事求是,做到既合法又合情理。加強竣工結(jié)算審計是監(jiān)督基建項目活動的一項重要措施,這對節(jié)約基建投資提高經(jīng)濟(jì)效益起到一定的作用,近幾年隨著建筑市場科技水平的飛速發(fā)展,一些新技術(shù)、新材料、新工藝的使用,給審計人員提出了新的要求,這就需要相關(guān)人員經(jīng)常不斷的學(xué)習(xí),深入施工現(xiàn)場,提高工程結(jié)算的審計水平。