優(yōu)秀審計論文初稿
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，注冊會計師行業(yè)在我國不斷的發(fā)展壯大。資本市場的日益完善和發(fā)展，使人們對審計的需求日益增加。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計論文初稿的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!
審計論文初稿篇1
淺析供電企業(yè)的會計責(zé)任以及審計責(zé)任
1、會計責(zé)任和經(jīng)濟責(zé)任的概念
1.1、會計責(zé)任概念
會計是一個管理活動。這一點,可以從管理的定義以及會計職能的發(fā)展來證實。發(fā)展至現(xiàn)代會計,職能伴隨著管理形式的發(fā)展不斷拓寬,涉及到預(yù)測、計劃、決策、監(jiān)督、控制、激勵等各領(lǐng)域,致使會計不是被動地適應(yīng)各方面對會計信息的需要,而是通過提供會計信息,能動的影響決策的行為。所以,對會計責(zé)任的研究從會計產(chǎn)生之初的會計本質(zhì)上升到了會計目標(biāo)的研究。會計行使其職能,是為了達(dá)到以下目標(biāo):①滿足宏觀經(jīng)濟管理的需要;②為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供信息;③為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息。
從企業(yè)角度出發(fā),會計責(zé)任就是在統(tǒng)計先關(guān)數(shù)據(jù)時,能夠分析且預(yù)測出將影響企業(yè)經(jīng)濟的事例,保障公司的資源能夠得到有效的利用,稀缺資源得到合理的分配?？梢哉f會計責(zé)任是會計工作從事著應(yīng)該要承擔(dān)的責(zé)任?，F(xiàn)今,在審計過程中,被審單位的會計責(zé)任主要針對會計目標(biāo)展開:①建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度,保證企業(yè)有效運營;②向企業(yè)外部各方提供真實、公允的會計信息;③保證資產(chǎn)的安全、完整,承擔(dān)起對企業(yè)資產(chǎn)保值增值監(jiān)督的責(zé)任。
1.2、審計責(zé)任的概念
審計的內(nèi)容和目標(biāo)是根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀而制定的,與當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物之一,他會隨著當(dāng)前社會的生產(chǎn)水平和相關(guān)制度,經(jīng)濟的發(fā)展而改變其自身的內(nèi)容。例如在審計這項概念剛產(chǎn)生時期,審計的主要內(nèi)容目標(biāo)主要是差錯防弊,通過對公司會計科目的詳細(xì)審計來評價受托經(jīng)濟的完成情況。審計的外部關(guān)系人主要是股東;再接下來審計的目標(biāo)變成判斷信用狀況。在審計方法上,引入抽樣審計,對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表進行審計,其外部關(guān)系人也發(fā)展為股東、債權(quán)人,接著變?yōu)閷蟊淼目尚判园l(fā)表意見,要求不僅對資產(chǎn)負(fù)債表,而且要對利潤表進行審計。
就現(xiàn)今的發(fā)展現(xiàn)狀來看,審計的責(zé)任主要是針對注冊會計師這個職位而言,其負(fù)責(zé)的主要內(nèi)容就是審計報告,該會計師自身的依照相關(guān)的法律條規(guī)為出具的具有真實性和合法性的審計報告,要保障該設(shè)計報告真實有效,合法,同時還要公布審計的單位的會計核算和會計報表是否能夠反映當(dāng)前的財務(wù)狀況,是否能夠正確的反應(yīng)該公司現(xiàn)在的經(jīng)營狀況,在審計完成后,出具專業(yè)的審計報告表,且注明嚴(yán)格按照法律法規(guī)辦事,合法且真實。
2、供電企業(yè)會計責(zé)任及審計責(zé)任的現(xiàn)狀
存在的主要問題就是講會計責(zé)任和審計責(zé)任混淆,根據(jù)相關(guān)調(diào)查,也分析了存在這一現(xiàn)象的原因,主要如下:1)會計人員、審計人員的業(yè)務(wù)能力不強,專業(yè)素質(zhì)不高,還存在因為相關(guān)工作人員的道德素質(zhì)不高,受不了誘惑,然后為了能夠滿足自身的利益,在面臨“肚子”與“面子”的激烈沖突與矛盾時,選擇了肚子,放棄了面子,當(dāng)然,還存在一些客觀原因,例如:環(huán)境、法律法規(guī),在法律方面的責(zé)任標(biāo)注不明確,也是導(dǎo)致混淆的原因,有大環(huán)境下的資本市場、經(jīng)濟政治和法律的走向、公眾的認(rèn)識度,也有小環(huán)境下的公司治理機制與管理層的有效管理。
3、供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計的要點
3.1、對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任明確規(guī)定。首先要明確相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在供電企業(yè)相關(guān)活動的責(zé)任和義務(wù),了解其職權(quán)范圍,了解其資產(chǎn)收益和損失的具體情況,這樣在審計的時候可以根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的任職范圍,再結(jié)合國家的相關(guān)法律法規(guī),判斷該領(lǐng)導(dǎo)在做出重大決策的適合是否合法,且符合當(dāng)前供電企業(yè)的發(fā)展運營現(xiàn)狀,是否符合供電企業(yè)企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度,這樣在審計時就能夠準(zhǔn)備的區(qū)分出該事件的合法性,決策在執(zhí)行的時候是否被人執(zhí)行到位,在一定程度上確定好責(zé)任,也能起到監(jiān)督作用。
3.2、要控制供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量。供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計是關(guān)系到對供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部和部門的工作評價,所以供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作需要做到公正和真實地反映供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部和各個部門在經(jīng)濟工作中的經(jīng)濟責(zé)任,可以說是重中之重,所以經(jīng)濟審計工作也就需要一個完善和正確的審計程序來確保審計質(zhì)量。供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計一般程序?qū)徢啊徲嫹桨浮徲媰?nèi)容以及審計取證、審計報告等各環(huán)節(jié)的工作,這些工作都需要審計工作者認(rèn)真負(fù)責(zé)地去完成,這樣才能夠確保審計質(zhì)量。
3.3、注意提高供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計的效率。在供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計過程中,審計人員要提高審計的效率,要在領(lǐng)導(dǎo)干部離職程序結(jié)束之前完成審計,讓領(lǐng)導(dǎo)干部能夠在規(guī)定的時候離職。所以供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計人員要不斷學(xué)習(xí)國家和供電企業(yè)各類法規(guī),提高自身的專業(yè)水平,改進供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計的方式,通過提高工作效率的方法來保證供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量和速度。
4、供電企業(yè)任期經(jīng)濟審計工作方法
4.1、供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計前的準(zhǔn)備.在開始供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計之前要做好充分的準(zhǔn)備,需要審計工作人員制訂好審計方案,成立審計專案組,選派合適的審計人員,確定需要完成的審計任務(wù),還有需要聽取被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間的工作自述,對供電企業(yè)內(nèi)部的工作計劃、總結(jié)和會計報表等其他一系列資料進行查閱,審計工作者要在審計開始之前詳細(xì)了解需要進行審計的供電企業(yè)的單位的基本情況、業(yè)務(wù)的范圍和財務(wù)收支狀況。審計工作者要事先找好審計工作的切入點,對每一個參加審計工作的人員進行明確的工作分配和對審計工作的日程進行安排,確定最后完成的期限。
4.2、供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施.審計過程中,審計人員通過審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算和分析性復(fù)核等方法去獲得可靠和真實審計證據(jù),同時要做好對審計工作的過程的記錄工作,每一個審計工作報告都需要留有底稿,這樣可以在需要的時候與被審計的部門和領(lǐng)導(dǎo)交換相互的建議。審計過程中要保證整個審計工作的獨立性,不能因為出現(xiàn)各種突發(fā)情況就取消或者延遲整個審計工作,同時要對被審計的部門和領(lǐng)導(dǎo)干部進行客觀和真實的評價,不能帶有私人的。
4.3、供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計的總結(jié).供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計的總結(jié)主要是需要向供電企業(yè)的最高管理層提交一份審計工作報告,讓管理層能夠正確了解被評價的領(lǐng)導(dǎo)干部和部門,這樣就為以后電力企業(yè)在管理人事活動過程中提供了可靠的參考,所以總結(jié)報告需要審計人員真實地將審計的結(jié)果反映出來。
5、總結(jié)
總所周知,供電企業(yè)是國營企業(yè),在經(jīng)濟的發(fā)展過程中扮演重要的角色,所以供電企業(yè)的會計和審計都十分的重要,他能夠監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)情況,了解企業(yè)的運營情況,能夠保證企業(yè)的發(fā)展都是合理合法。所以在扮演會計角色和承擔(dān)審計責(zé)任的工作人員要認(rèn)識到自身工作是否落實關(guān)系到一個企業(yè)的良性發(fā)展問題,自身的道德素質(zhì)也關(guān)系著一個企業(yè)的運行是否合理,關(guān)系著改企業(yè)是否能從源頭上減少貪污,當(dāng)然企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者也要充分的重視這件事情,保障自身潔身自律,認(rèn)識到貪污對自身和企業(yè)的不良影響,是關(guān)乎企業(yè)能夠正常運行和國有資產(chǎn)是否被非法占有的大事,所以必須給予足夠的重視。
審計論文初稿篇2
淺析電力企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制和管理
1 內(nèi)部審計資源的計劃管理
1.1 開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>
電力企業(yè)的內(nèi)部審計是為企業(yè)價值增值服務(wù)的,業(yè)務(wù)包括預(yù)算管理審計、資產(chǎn)經(jīng)營審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、效益審計、資產(chǎn)投資審計和內(nèi)部控制評價等等。由于目前供電企業(yè)普遍存在內(nèi)審人員不足的情況,因此,要充分利用審計資源,不僅要做好基礎(chǔ)的審計工作,同時還要做好風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?將內(nèi)部審計資源主要放在對薄弱環(huán)節(jié)的控制,以及放在風(fēng)險評估的高風(fēng)險審計環(huán)節(jié),提高審計工作質(zhì)量。
1.2 充分利用原有的審計結(jié)果
內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié),通過審計來評價企業(yè)內(nèi)部控制情況和經(jīng)營效果,因此,要求審計工作人員必須熟悉企業(yè)內(nèi)部的主要業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制執(zhí)行情況,這樣才能制定針對供電企業(yè)現(xiàn)狀的審計計劃,同時,充分利用審計成果的運用,是提高審計效率的有效手段也是提升審計質(zhì)量的有效途徑。如供電企業(yè)原有的審計結(jié)果,尤其是上年度的內(nèi)部審計結(jié)果,應(yīng)作為開展審計工作的重要參考依據(jù),根據(jù)以前的審計意見和結(jié)果,再結(jié)合當(dāng)前供電企業(yè)的發(fā)展趨勢不斷完善業(yè)務(wù)和開展新項目審計,提高審計效率。
1.3 加強審計人員的素質(zhì)培養(yǎng)
審計質(zhì)量的好壞,與審計人員的綜合素質(zhì)密不可分。隨著審計領(lǐng)域和技術(shù)的不斷拓展,要求審計人員具備復(fù)合型知識和能力,這樣才能在工作中防犯審計風(fēng)險,合理使用職業(yè)判斷對紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟活動做出準(zhǔn)確的判斷,從而發(fā)現(xiàn)問題,解決問題,給出實事求是的結(jié)論。因此,應(yīng)加強對審計人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)。一方面由企業(yè)對審計人員進行定期的培訓(xùn),加強職業(yè)觀、道德觀等方面的教育,使內(nèi)審人員具備良好的政治素質(zhì)和職業(yè)操守;另一方面鼓勵審計人員積極擴充自身的專業(yè)知識,審計人員不僅要熟練掌握財務(wù)會計知識,還要掌握工程管理、電力營銷、信息技術(shù)等方面知識,不斷提高自身的專業(yè)勝任能力。高素質(zhì)的審計人員才能提高供電企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量。
2 內(nèi)部審計方案的質(zhì)量控制
2.1 做好審前調(diào)查
審前調(diào)查是保證內(nèi)部審計質(zhì)量的關(guān)鍵。審前調(diào)查是指在項目審計計劃確定后,審計組采用一定的工作方式,了解被審計單位基本情況、人員編制情況、主要業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模與特點等情況、內(nèi)部控制及其執(zhí)行等情況,收集與審計項目相關(guān)的資料,包括相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、銀行賬戶、會計報表及其他有關(guān)資料,重要會議記錄和有關(guān)文件,電子數(shù)據(jù)和以往接受審計的情況等等,以便確定審計重點和審計范圍,為制訂審計方案提供依據(jù)。同時,做好計算機輔助審計的準(zhǔn)備工作,被審計單位的計算機系統(tǒng)是對相關(guān)業(yè)務(wù)工作的信息化管理,審計進點前審計人員要了解被審計對象的計算機系統(tǒng)和相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程,并進行數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換和分析,為審計進點做好準(zhǔn)備。
2.2 制定切實有效的審計方案
審計方案是指為了能夠順利完成項目審計業(yè)務(wù),達(dá)到預(yù)期審計目的,在審計項目實施前,經(jīng)審計調(diào)查,對具體審計項目的組織、程序、時間及審計重點等做出的詳細(xì)安排。編制審計方案時,應(yīng)充分考慮審計項目的具體要求及目標(biāo)、審計成本效益和可操作性,并對審計重要性、經(jīng)營管理活動的風(fēng)險程度進行適當(dāng)?shù)脑u估。審計方案的主要內(nèi)容包括審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點、審計風(fēng)險提示、審計程序及審計方法,審計組成員、分工和職責(zé)、時間安排、工作要求等。
2.3 對審計方案進行論證并確定
對審計方案的論證主要是對已經(jīng)制定的審計方案進行各項因素的論證,主要從可行性、切實性、有效性等幾方面考慮,確定最終的審計方案。正常來說,對于一些小的企業(yè)的內(nèi)部審計方案可以省去這個論證的環(huán)節(jié),然而對于像供電企業(yè)這樣規(guī)模較大的國有企業(yè)來說,審計方案的論證環(huán)節(jié)必須重視起來,主要由審計人員、審計專家等人員共同完成內(nèi)部審計方案的論證,這樣更能有效的降低供電企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險,提高內(nèi)部審計的質(zhì)量控制。
3 內(nèi)部審計過程中的質(zhì)量控制與管理
3.1 對審計方案的執(zhí)行情況進行控制和管理
首先,開展審前培訓(xùn),讓審計組成員了解被審計單位可能存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險,指導(dǎo)審計人員有針對性的查找被審計單位存在的問題;針對不同的審計項目,分別指出各項目的審計重點和方法,起到拋磚引玉的作用。其次,利用審計信息系統(tǒng)對審計過程進行控制。審計項目實施過程中,審計組成員將工作開展情況、實施審計的步驟和方式、查閱的資料、及審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果、審計發(fā)現(xiàn)問題及證明資料等以審計日志、審計取證表的形式通過審計現(xiàn)場作業(yè)系統(tǒng)上傳至審計管理信息系統(tǒng),審計組長通過系統(tǒng)實時對審計日志、審計取證表進行審核和審批,從時效、質(zhì)量方面對審計工作進行監(jiān)控并及時部署和指導(dǎo)工作,從而提高了審計的工作質(zhì)量和效率。三是建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度,執(zhí)行審計組主審、審計組組長和內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人的三級復(fù)核制度,明確規(guī)定復(fù)核的要求和責(zé)任,防范審計風(fēng)險,提高審計質(zhì)量。
3.2 對內(nèi)部審計的報告進行質(zhì)量控制
一是要保證審計報告是客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性,并體現(xiàn)重要性原則。二是審計報告要及時編制,以便適時采取有效糾正措施。三是審計報告應(yīng)對揭示被審計單位存在問題的同時,分析問題產(chǎn)生的原因,指出被審計單位管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營風(fēng)險,提出切實可行的改進建議或?qū)徲嬕庖姟Ｋ氖菓?yīng)加強審計報告的復(fù)核,保證審計工作底稿充分支持審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論和審計建議。五是審計報告的文字表述應(yīng)簡練、表述準(zhǔn)確,通俗易懂,便于理解。
3.3 對審計的后續(xù)工作進行控制和管理
一是對審計發(fā)現(xiàn)問題開展后續(xù)跟蹤檢查。建立審計問題整改問責(zé)機制,明確對責(zé)任單位和個人的追究標(biāo)準(zhǔn)和方法,并將整改結(jié)果納入個人績效考核和應(yīng)用到干部考察機制,確保整改落實到位,鞏固審計成果。二是做好審計檔案的管理。收集整理與審計項目有關(guān)材料,做好審計資料的歸檔工作,為日后的審計工作打下良好的基礎(chǔ)。三是對審計質(zhì)量進行評價。審計質(zhì)量評價應(yīng)包括審計方案的執(zhí)行情況、目標(biāo)的完成情況、與被審計單位的溝通、審計證據(jù)的質(zhì)量、審計結(jié)果及審計小組的整體情況等。通過評價,總結(jié)值得借鑒的經(jīng)驗教訓(xùn),促進審計工作質(zhì)量的提高。
4 結(jié)束語
內(nèi)部審計質(zhì)量的高低是由多種因素決定的,質(zhì)量控制的環(huán)節(jié)也很多,從文章的分析中,內(nèi)部審計的質(zhì)量控制與管理主要從審計資源的利用、審計方案、審計過程及審計報告質(zhì)量等幾方面進行控制,對確保企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量有著重大的意義。
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