審計(jì)畢業(yè)論文參考范文
自1996年審計(jì)署向全國(guó)人大會(huì)做審計(jì)工作報(bào)告開始,審計(jì)公開透明的步伐就越走越快,審計(jì)工作也越來(lái)越受到公眾的關(guān)注。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計(jì)畢業(yè)論文參考范文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!
審計(jì)畢業(yè)論文參考范文篇1
談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)對(duì)的策略
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是黨和國(guó)家為加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，促進(jìn)廉政建設(shè)而采取的重要措施。黨的“十七大”明確提出要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這是我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)體制改革和政治體制改革的必然結(jié)果。自1999年以來(lái)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作得到了較快發(fā)展，但與其他審計(jì)工作相比較，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起步較晚、政策性強(qiáng)、要求高、難度大、審計(jì)環(huán)境復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)有的職能作用難以有效發(fā)揮。采取深入研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確定方式與方法、加快法律規(guī)范建設(shè)、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議機(jī)制、重視審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用等對(duì)策，有助于解決這些問(wèn)題。
存在問(wèn)題
經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定。界定、確認(rèn)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)。但是準(zhǔn)確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任有一定的難度。一是大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任不僅包括微觀經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還包括宏觀經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而評(píng)價(jià)宏觀經(jīng)濟(jì)責(zé)任缺少科學(xué)、規(guī)范的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，各種宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)難以核實(shí)。二是要界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的邊界，也不是一件容易的事。有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任屬于集體行為，要將其具體分解到每個(gè)人頭上，很難劃分清楚。三是實(shí)際工作中，對(duì)前任責(zé)任與后任責(zé)任、個(gè)人責(zé)任與集體責(zé)任、直接責(zé)任與主管責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任與非經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面的界限也很難明確區(qū)分。
相關(guān)法律不健全。中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳曾于1999年下發(fā)了《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，2008年4月16日，國(guó)務(wù)院法制辦公室發(fā)布了《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例(征求意見稿)》。但是隨著改革的不斷深化、經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及審計(jì)實(shí)踐的深入，兩個(gè)《暫行規(guī)定》早已無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)，而《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例》仍未正式頒布，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作缺乏操作規(guī)范，給責(zé)任劃分、審計(jì)評(píng)價(jià)造成諸多困難。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不夠獨(dú)立。獨(dú)立性是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)揮其監(jiān)督職能的重要保證。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為評(píng)價(jià)政府和國(guó)有企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的一種審計(jì)形式，其獨(dú)立性和作用的發(fā)揮受制于它的機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)限劃分。我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)在政府，是國(guó)家行政機(jī)構(gòu)的組成部分。這就決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍是一種“體系內(nèi)”的監(jiān)督形式，即政府的自我監(jiān)督，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)質(zhì)上是政府的內(nèi)部審計(jì)部門，其獨(dú)立性和權(quán)威性相對(duì)較弱。另外，審計(jì)機(jī)關(guān)在行政上要受同級(jí)行政政府部門的領(lǐng)導(dǎo)，在對(duì)同級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審查、判斷和評(píng)價(jià)時(shí)不可避免地會(huì)受到人為的限制和干擾，限制了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的發(fā)揮。
審計(jì)結(jié)果時(shí)效性不強(qiáng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果具有時(shí)效性，距離組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等委托部門需要審計(jì)結(jié)果的時(shí)點(diǎn)越遠(yuǎn)，其發(fā)揮的作用越小。按照兩個(gè)《暫行規(guī)定》，領(lǐng)導(dǎo)干部在任期屆滿或任期內(nèi)調(diào)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但是由于干部管理體制的特殊性，在現(xiàn)實(shí)中先離任后審計(jì)的情況比較普遍。一些單位的領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)調(diào)任，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還沒(méi)開始實(shí)施，而且這種先離后審的方式使審計(jì)結(jié)果的時(shí)效性較差，不能及時(shí)了解被審計(jì)對(duì)象的情況，不能防患于未然，造成審計(jì)與問(wèn)責(zé)、審計(jì)與干部任用相脫節(jié)，影響了審計(jì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。
審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不規(guī)范。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)干部監(jiān)督管理工作的服務(wù)具體反映在審計(jì)結(jié)果的利用上，反映在干部管理部門是否參照審計(jì)結(jié)果對(duì)干部進(jìn)行任免，以及其他有關(guān)部門是否根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)責(zé)任人進(jìn)行問(wèn)責(zé)等方面。在實(shí)際操作過(guò)程中，審計(jì)機(jī)關(guān)將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)送給組織部門后，組織部門對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用沒(méi)有信息的反饋，至于組織部門有沒(méi)有參照審計(jì)結(jié)果對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任免，有沒(méi)有對(duì)責(zé)任人進(jìn)行問(wèn)責(zé)，審計(jì)部門更是不得而知。
審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不公開、不透明、隨意性大、缺乏標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果在運(yùn)用時(shí)大打折扣。
完善之策
深入研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確定方式與方法，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)提供科學(xué)、合理的依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的準(zhǔn)確界定是審計(jì)工作能否順利展開的關(guān)鍵。
要深入探索、研究，尋找到確立各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)者任期目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法與機(jī)制。任期目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確定可以由上級(jí)管理部門在委任或聘任時(shí)提出，也可以由受任者本人提出，但最好通過(guò)合法有效的合約形式予以確定，作為離任審計(jì)和任中審計(jì)的重要依據(jù)。此外，在界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，要注意分清五類責(zé)任，即直接責(zé)任與間接責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任、前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任、集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任、故意責(zé)任與過(guò)失責(zé)任。
加快相關(guān)法律規(guī)范建設(shè)。加快法律規(guī)范建設(shè)是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的保證，國(guó)家應(yīng)盡快出臺(tái)《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例》，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍、形式、程序、評(píng)價(jià)和責(zé)任等內(nèi)容。待《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例》出臺(tái)后，各地可在《審計(jì)法》和《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例》的指導(dǎo)下，結(jié)合本地實(shí)際情況制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)地方法規(guī)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作逐步規(guī)范化、法制化。
完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席工作會(huì)議
機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)對(duì)象是位高權(quán)重的領(lǐng)導(dǎo)干部，需要更高的獨(dú)立性和權(quán)威性。因此要繼續(xù)完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席工作會(huì)議機(jī)制，真正形成統(tǒng)一、協(xié)調(diào)、高效的工作機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有很強(qiáng)的政策性和嚴(yán)肅性，要注重與組織、紀(jì)檢部門的協(xié)調(diào)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度就是要求組織、紀(jì)檢、審計(jì)部門在工作上配合聯(lián)動(dòng)，統(tǒng)一安排，集中發(fā)揮組織人事部門的“權(quán)”、紀(jì)檢監(jiān)察部門的“威”和審計(jì)部門的獨(dú)立性，形成共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的合力，從組織上保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)威性，確保審計(jì)結(jié)果的獨(dú)立、客觀、公正。
積極開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，前移審計(jì)關(guān)口。為保證審計(jì)的時(shí)效性和質(zhì)量，合理選擇適合國(guó)情的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式極為關(guān)鍵。應(yīng)認(rèn)真貫徹“先審后離”制度，積極推行任中審計(jì)。開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以科學(xué)確定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，改變先離后審的弊端，提高審計(jì)效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行整改，彌補(bǔ)先離后審事后監(jiān)督時(shí)效性差的不足。同時(shí)任中審計(jì)結(jié)果可作為離任審計(jì)的依據(jù)，彌補(bǔ)了離任審計(jì)時(shí)間緊、任務(wù)重的局限，保證審計(jì)質(zhì)量，體現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)際意義。
重視審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要發(fā)揮應(yīng)有的作用，關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果的正確處理和運(yùn)用。重視審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，對(duì)于有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)護(hù)職能和增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的威懾力具有重大作用。對(duì)此可以采取如下途徑：第一，擴(kuò)大審計(jì)結(jié)果的公開范圍。
堅(jiān)定不移地實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度，提高審計(jì)公告的透明度，保證社會(huì)公眾的知情權(quán)，更好地發(fā)揮輿論監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督作用。
第二，加大對(duì)違法違紀(jì)問(wèn)題處分的力度。在2008年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上，審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)劉家義表示，2008年全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)共對(duì)2.4萬(wàn)多名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其中64名領(lǐng)導(dǎo)干部被審計(jì)拉下馬，同時(shí)還有226名其他問(wèn)題人員被移送司法紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)，受處分的比例并不高?！皩徲?jì)難，處理更難”、“法不責(zé)眾”，造成一種惡性循環(huán)，因此應(yīng)加大處罰力度，將審計(jì)結(jié)果落到實(shí)處。
第三，重視審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化。為使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能取得預(yù)期效果，應(yīng)把審計(jì)結(jié)果和推進(jìn)黨的廉政建設(shè)緊密結(jié)合起來(lái)，進(jìn)一步完善干部選拔任用機(jī)制。
組織人事部門應(yīng)將其作為領(lǐng)導(dǎo)干部考察任用、教育管理和年度考評(píng)的依據(jù)，同時(shí)將審計(jì)結(jié)果列入干部考核檔案;紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)將其作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部追究責(zé)任和查辦違法違紀(jì)案件立案的依據(jù)，同時(shí)將審計(jì)結(jié)果列入干部廉政檔案。
審計(jì)畢業(yè)論文參考范文篇2
試談內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理
一、我國(guó)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題
企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要是指未來(lái)的相關(guān)不確定因素可能給企業(yè)造成的損失?，F(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素包括外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)是指外部環(huán)境對(duì)企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)生影響的不確定性，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要是指內(nèi)部環(huán)境對(duì)企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)生影響的不確定性。目前，我國(guó)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在：企業(yè)內(nèi)部缺乏包括決策層、管理層、執(zhí)行層在內(nèi)的完整的風(fēng)險(xiǎn)管理組織，降低了企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力;缺乏正確的業(yè)務(wù)流程，影響了管理層識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn);缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有積極、主動(dòng)、系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，也無(wú)法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，在企業(yè)迅速擴(kuò)張的過(guò)程中管理失控;缺乏規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，使企業(yè)的目標(biāo)發(fā)生偏移;缺乏崗位責(zé)任考核制度，工作效率低下;缺乏業(yè)務(wù)操作規(guī)程，存在事故隱患;缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查和監(jiān)督，內(nèi)部控制失效等。
二、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
內(nèi)部審計(jì)是在企業(yè)組織規(guī)模不斷擴(kuò)大、管理層次不斷增加、管理空間不斷拓展的情況下,為加強(qiáng)組織內(nèi)部的管理控制而產(chǎn)生的監(jiān)督活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程，包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制等環(huán)節(jié);風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高有關(guān)單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益或社會(huì)效果;其核心是將沒(méi)有預(yù)計(jì)到的未來(lái)事項(xiàng)的影響控制在最低程度。
國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)在其制定并修改的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》及《職責(zé)說(shuō)明》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)界定為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。其目的是在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！憋@然，這一定義將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善所必需的;風(fēng)險(xiǎn)管理已發(fā)展成為內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，可見，內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方法、一種手段，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)新的內(nèi)容、一個(gè)新的領(lǐng)域。從發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)不僅越來(lái)越關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，也是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)更強(qiáng)調(diào)確認(rèn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理，由對(duì)交易事項(xiàng)和政策的遵循的評(píng)價(jià)，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)目標(biāo)、戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理程序的關(guān)注;內(nèi)部審計(jì)更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制并進(jìn)而通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)提高組織整體管理的效果和效率。
總之，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)以獨(dú)立、客觀為保證的咨詢活動(dòng)，其目的在于實(shí)現(xiàn)增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)作;它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制以及治理經(jīng)營(yíng)過(guò)程的效果，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。它不僅是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分以及建立企業(yè)法人制度、產(chǎn)權(quán)制度和完善法人治理結(jié)構(gòu)的重要保證，而且也是企業(yè)面對(duì)復(fù)雜的外部環(huán)境，從根本上轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式和提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)能力的需要。以現(xiàn)代企業(yè)為研究對(duì)象，分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司治理、組織運(yùn)營(yíng)的關(guān)系，就能夠揭示企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理的內(nèi)在聯(lián)系，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。
三、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范的方式選擇
(一)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容
內(nèi)部審計(jì)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理是在一般部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，其風(fēng)險(xiǎn)管理工作包括三個(gè)方面：1.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性，即評(píng)價(jià)企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別出來(lái)，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn);2.評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性，內(nèi)部審計(jì)部門和人員要對(duì)已有風(fēng)險(xiǎn)的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn)，以確定其是否恰當(dāng)，對(duì)不恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)予以更正;3.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性，內(nèi)部審計(jì)部門和人員對(duì)有關(guān)部門針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的防范措施進(jìn)行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。
(二)內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范的方式
1.回避風(fēng)險(xiǎn)，即采取措施回避可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。在工程承包合同簽訂前，審計(jì)人員進(jìn)行程序評(píng)審和合同文本評(píng)審，保證合同的合法性與合規(guī)性;對(duì)合同條款評(píng)審，尤其是合同價(jià)款、工程材料、工程期限、工程質(zhì)量、工程進(jìn)度、安全保證、工程款撥付、質(zhì)保金等敏感條款，要經(jīng)過(guò)仔細(xì)商榷，杜絕合同管理失誤的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
2.降低風(fēng)險(xiǎn)，即采取措施將風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可接受的范圍。在簽訂對(duì)外擔(dān)保合同時(shí)，審計(jì)人員根據(jù)《擔(dān)保法》有關(guān)規(guī)定，檢查企業(yè)是否對(duì)被擔(dān)保人經(jīng)過(guò)詳細(xì)的資信調(diào)查，對(duì)被擔(dān)保的項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)仔細(xì)的研究，是否經(jīng)過(guò)民主決策，有無(wú)因程序不當(dāng)造成的連帶責(zé)任。
3.轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，即通過(guò)轉(zhuǎn)嫁或與他人共擔(dān)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。對(duì)工程分包商和材料供應(yīng)商落實(shí)招投標(biāo)，在簽訂分包和采購(gòu)合同時(shí)在條款中寫明，業(yè)主付款后，再按業(yè)主付款的比例支付分包工程款和材料款，合理轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。
4.接受風(fēng)險(xiǎn)，即風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)在企業(yè)可接受的范圍之內(nèi)，不必采取任何措施。在匯率波動(dòng)較大的時(shí)期，大額進(jìn)出口貿(mào)易會(huì)導(dǎo)致較大的匯率風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)一般會(huì)采用外匯期貨來(lái)保證將匯率損失控制在可接受的范圍之內(nèi);企業(yè)在可承受的范圍之內(nèi)向銀行貸款等。
四、對(duì)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的建議
(一)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)
主要是考慮風(fēng)險(xiǎn)的可回避性、可降低性、可轉(zhuǎn)移性和可接受性，檢查風(fēng)險(xiǎn)防范措施是否充分、得當(dāng)。例如，審計(jì)人員通過(guò)詢問(wèn)控制計(jì)算機(jī)資料室的人員，確定是否有未經(jīng)授權(quán)的人員接觸系統(tǒng)文件;企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況，要在會(huì)計(jì)資料文件中表現(xiàn)出來(lái)，審計(jì)人員抽取一定樣本數(shù)量的原始憑證、賬簿、報(bào)表等書面文檔，檢查內(nèi)部控制是否得到有效的貫徹執(zhí)行;向客戶詢證應(yīng)收賬款余額、對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)、審查銀行存款對(duì)賬單以核實(shí)銀行存款期末余額等，對(duì)賬戶余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，以檢查企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性等。對(duì)于存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提出改進(jìn)的建議，協(xié)助企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方案，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并非一成不變，隨著時(shí)間的推移，風(fēng)險(xiǎn)有可能增大或減小。因此，內(nèi)部審計(jì)要時(shí)刻監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展變化，并確定隨著某些因素的消失或出現(xiàn)而帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)
內(nèi)部審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，從兩個(gè)方面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性：一方面是評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)的完成情況。主要表現(xiàn)在評(píng)價(jià)公司以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢(shì)，確定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn);檢查公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，了解公司能夠接受的風(fēng)險(xiǎn)水平;與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)、存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及管理層采取的降低風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)控制活動(dòng)，并評(píng)價(jià)其有效性;評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告制度是否恰當(dāng);評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果報(bào)告的充分性和及時(shí)性;評(píng)價(jià)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析是否有效;對(duì)管理層的自我評(píng)估進(jìn)行實(shí)地觀察、直接測(cè)試，檢查自我評(píng)估所依據(jù)的信息是否準(zhǔn)確，以及其他審計(jì)技術(shù);評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的管理薄弱環(huán)節(jié)，并與管理層、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)討論。如果他們接受的風(fēng)險(xiǎn)水平與公司風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略不一致，應(yīng)進(jìn)行報(bào)告。另一方面是評(píng)價(jià)管理層選擇的風(fēng)險(xiǎn)管理方式的適當(dāng)性。由于各個(gè)公司的文化氛圍、管理理念和工作目標(biāo)不同，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施也有很大差別。每個(gè)公司應(yīng)根據(jù)自身活動(dòng)來(lái)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。一般說(shuō)來(lái)，規(guī)模大的、在營(yíng)銷論文" target="_blank">市場(chǎng)籌資的公司必須用正式的定量風(fēng)險(xiǎn)管理方法;規(guī)模小、業(yè)務(wù)不太復(fù)雜的，則可以設(shè)置非正式的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)定期開展評(píng)價(jià)活動(dòng)。
(三)要樹立全新的審計(jì)監(jiān)督理念
樹立全新的審計(jì)監(jiān)督理念，就是要實(shí)現(xiàn)兩個(gè)方面的轉(zhuǎn)變———要實(shí)現(xiàn)合規(guī)性審計(jì)監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，要實(shí)現(xiàn)事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。目前內(nèi)部審計(jì)更多地停留在對(duì)已經(jīng)發(fā)生和完成事項(xiàng)的事后監(jiān)督、檢查，側(cè)重于對(duì)已經(jīng)形成的漏洞和突出的問(wèn)題進(jìn)行審查，并提出處理意見。這種監(jiān)督方式明顯滯后、被動(dòng)，不符合風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的要求。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極探索，變被動(dòng)為主動(dòng)，進(jìn)行事中和事前的監(jiān)督，防患于未然，提高監(jiān)督效能。同時(shí)，積極引進(jìn)管理審計(jì)理念，理順內(nèi)部審計(jì)管理體制，大力提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，以適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢(shì)的需要。
猜你喜歡：