微小型企業(yè)增值稅的優(yōu)惠政策

　　請問微小型企業(yè)增值稅的優(yōu)惠是什么?有哪些政策嗎?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了微小型企業(yè)增值稅的優(yōu)惠政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　微小型企業(yè)增值稅的優(yōu)惠政策

　　小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉，在促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長、穩(wěn)定和擴(kuò)大就業(yè)等方面起著至關(guān)重要的作用。近年來，國家高度關(guān)注小微企業(yè)發(fā)展，出臺了一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，助推小微企業(yè)健康發(fā)展，在全社會激發(fā)起大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的熱潮。為讓全社會對小微企業(yè)優(yōu)惠政策有更加全面深入地了解和掌握，市國稅局現(xiàn)對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀如下：

　　一、小微企業(yè)的定義

　　小微企業(yè)在稅收管理上涉及到兩個概念，分別是小型微利企業(yè)和小型微型企業(yè)。

　　(一)什么是小型微利企業(yè)?企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中所說的小型微利企業(yè)，是指符合企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個標(biāo)準(zhǔn)：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元;二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人;三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。(二)什么是小型微型企業(yè)?增值稅優(yōu)惠政策中所說的小型微型企業(yè)，是指月銷售額不超過3萬元(含3萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人(包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)。

　　二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　(一)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　1.新政策的主要內(nèi)容。財稅〔2015〕34號文件規(guī)定，自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。國家稅務(wù)總局公告2015年第17號的主要內(nèi)容是：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。

　　2.新政策較以往政策的變化。一是將享受小型微利企業(yè)減半征稅的標(biāo)準(zhǔn)由年應(yīng)納稅所得額10萬元以下擴(kuò)大到20萬元以下，進(jìn)一步加大了優(yōu)惠力度;二是從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額由按月度平均值改為按季度平均值來確定，簡化了計算方法;三是小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。

　　3.本年度新辦的小型微利企業(yè)在季度預(yù)繳時如何享受優(yōu)惠?本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策。

　　4.上一年度不符合小微企業(yè)條件，本年預(yù)計可能符合的，季度預(yù)繳時能否享受優(yōu)惠政策?為擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面，企業(yè)預(yù)繳享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的門檻進(jìn)一步降低。企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，在季度(月份)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　5.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額如何計算?根據(jù)財稅〔2015〕34號文件的規(guī)定，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4，年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　(二)小型微型企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

　　財稅〔2014〕71號明確月銷售額不超過3萬元(含3萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人(包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)免征增值稅。免征增值稅不需要進(jìn)行申請或辦理備案手續(xù)，在次月納稅申報時，按規(guī)定進(jìn)行免稅申報。

　　企業(yè)增值稅的優(yōu)惠政策

　　(一)下列項目免征增值稅：

　　1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;

　　2、避孕藥品和用具;

　　3、古舊圖書;

　　4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

　　5、外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資設(shè)備;

　　6、來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備;

　　7、由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

　　8、銷售的自己使用過的物品(不包括游艇、摩托車和應(yīng)征消費稅的汽車等)。

　　(二)對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。

　　(三)對生產(chǎn)和經(jīng)營用于動物飼養(yǎng)的飼料產(chǎn)品或其加工品的納稅人，可給予減稅或免稅優(yōu)惠。飼料產(chǎn)品包括：單一大宗飼料(豆粕除外);混合飼料;配合飼料;復(fù)合預(yù)混料;濃縮飼料。

　　1、飼料生產(chǎn)企業(yè)除報送前述四種資料外，還需提供：飼料企業(yè)登記證、添加劑預(yù)混合飼料生產(chǎn)許可證、主要原料和添加劑的購貨發(fā)票、省級飼料檢測機(jī)構(gòu)出具的檢驗報告等。

　　2、飼料經(jīng)營企業(yè)，除報送前述的四種資料外，還應(yīng)報送省級飼料檢測機(jī)構(gòu)出具的供貨企業(yè)飼料產(chǎn)品合格證明。

　　(四)對國有糧食企業(yè)以下經(jīng)營范圍可給予增值稅減免稅照顧。

　　1、對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。

　　2、其他國有糧食企業(yè)經(jīng)營糧食‚下列項目免征增值稅：軍隊用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移民糧。

　　政府儲備食用植物油的銷售和退耕還林還草補(bǔ)助糧的銷售免征增值稅。

　　(五)對生產(chǎn)銷售或經(jīng)營下列項目的納稅人，可給予減免稅優(yōu)惠。

　　1、農(nóng)膜;

　　2、生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥(占70%以上);

　　3、生產(chǎn)銷售的阿維菌素、胺菊酯、百菌清、草除靈、敵百蟲等;

　　4、批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī);

　　(六)對生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品的可以給予減免退稅優(yōu)惠政策。

　　1、企業(yè)以摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包括高爐水渣)和其他廢渣為主要原料，生產(chǎn)的建材產(chǎn)品(水泥除外)免征增值稅。

　　2、利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力;部分新型墻體材料產(chǎn)品(產(chǎn)品目錄見財政部、國家稅務(wù)總局財稅【2001】198號文件附件)報經(jīng)批準(zhǔn)可給予減半征收增值稅優(yōu)惠。

　　3、以下產(chǎn)品報經(jīng)報準(zhǔn)后可給予即征即退增值稅的優(yōu)惠：

　?、僭谏a(chǎn)原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包括高爐水渣)及其他廢渣生產(chǎn)的水泥;

　?、诶妹禾块_采過程中伴生的舍棄物油母頁巖生產(chǎn)加工的頁巖油及其他產(chǎn)品;

　?、墼谏a(chǎn)原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土;

　?、芾贸鞘猩罾a(chǎn)的電力;

　?、菀匀Ｎ锖痛涡⌒讲臑樵仙a(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品;

　　資源綜合利用企業(yè)申請減免稅時，除報送前述四種資料外，還需提供省級建筑材料質(zhì)監(jiān)部門出具的有法律效力的檢驗報告或文件以及資源綜合利用產(chǎn)品認(rèn)定證書。

　　申請退還增值稅時，應(yīng)報送以下資料：

　?、偕暾埣凑骷赐说臅鎴蟾?

　?、诿舛愘Y格的認(rèn)定文件或《減免稅申請審批表》;

　?、邸陡拭C省增值稅退付申請審批表》;

　?、茉鲋刀惱U款書復(fù)印件;

　　(七)開發(fā)、生產(chǎn)、進(jìn)口軟件和集成電路產(chǎn)品可按規(guī)定的條件和項目給予即征即退稅收優(yōu)惠(內(nèi)容略);

　　(八)經(jīng)省級民政和稅務(wù)部門批準(zhǔn)的生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物的民政福利企業(yè)，可按規(guī)定條件給予先征后返優(yōu)惠政策。

　　1、安置“四殘”人員(指盲、聾、啞、肢殘)占生產(chǎn)人員50%以上(含)的工業(yè)類企業(yè)，經(jīng)縣級國稅局審核，由州國稅局審批，返還全部已納增值稅;

　　2、安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員35%以上的工業(yè)類企業(yè)，如發(fā)生虧損，經(jīng)縣級國稅局審核，由州國稅局審批，可給予部分或全部返還已征增值稅優(yōu)惠，具體比例的掌握以不虧損為限;

　　民政福利企業(yè)申請稅收優(yōu)惠資格時，應(yīng)報送以下資料：

　　①民政福利企業(yè)審批表;

　?、谏鐣＠髽I(yè)證書;

　　③企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利潤分配使用表、殘疾職工名冊;(簡稱“四表一冊”);

　　(九)自2006年4月1日起，個人經(jīng)營者增值稅起征點調(diào)到最高檔，即銷售貨物月銷售額為5000元、銷售應(yīng)稅勞務(wù)月銷售額為3000元、按次(日)納稅的增值稅起征點幅度為每次(日)銷售額200元。