現(xiàn)階段我國財務(wù)報告內(nèi)控審計存在的問題及對策
現(xiàn)階段我國財務(wù)報告內(nèi)控審計存在的問題及對策
正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時期的中國，開始財務(wù)報告內(nèi)部控制審計問題的研究，對企業(yè)自身的自律將起到十分重要的作用。下面學(xué)習(xí)啦小編要分析的是現(xiàn)階段我國財務(wù)報告內(nèi)控審計存在的主要問題與對策。
現(xiàn)階段我國財務(wù)報告內(nèi)控審計存在的主要問題
1、缺乏公認(rèn)的財務(wù)內(nèi)容控制標(biāo)準(zhǔn)
自從我國內(nèi)部控制推出以來，其內(nèi)容與定義幾經(jīng)演變，到目前為止還沒有形成廣泛認(rèn)可的財務(wù)內(nèi)容控制標(biāo)準(zhǔn)。雖然我國相繼出臺了多部相關(guān)法律法規(guī)，但從整體上看，還沒有達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)階段大部分規(guī)定的內(nèi)容，只是基于原則性的考證，缺乏操作性。規(guī)范的實效與缺失，會對規(guī)范的有效性產(chǎn)生重大影響。為了進(jìn)一步促進(jìn)我國內(nèi)部控制審計的發(fā)展與完善，建立健全完善的可操性內(nèi)部控制體系標(biāo)準(zhǔn)迫在眉睫。建議相關(guān)部門盡快建立完善的、與我國國情相吻合的、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制體系，并以此為標(biāo)準(zhǔn)，加快行業(yè)試點(diǎn)開展，并積極推動我國內(nèi)部控制制度建設(shè)與發(fā)展。
2、 財務(wù)報告內(nèi)部控制審計成本分析
截止到目前為止，大部分國家都積極出臺了相關(guān)法律法規(guī)，要求上市企業(yè)在年度報告中對財務(wù)報告進(jìn)行詳細(xì)披露。尤其是近幾年，越來越多的企業(yè)呼吁內(nèi)部控制報告的開展。自從2006年以來，我國證監(jiān)會規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行證券公開發(fā)行的重要條件就是注冊會計師必須出具無保留的內(nèi)控報告。這一規(guī)定不可爭議的提高企業(yè)審計成本。
3、 關(guān)于內(nèi)部控制審計的現(xiàn)實性問題
關(guān)于企業(yè)財務(wù)報告的內(nèi)部控制審計實施，社會上出現(xiàn)了不同的聲音。部分支持者們認(rèn)為，通過內(nèi)部控制審計、加強(qiáng)信息披露，能夠有效降低財務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。通過公開報告，讓管理者們進(jìn)一步關(guān)于內(nèi)部控制的重要性。部分學(xué)者對于這一問題持反對性態(tài)度，這樣對會提高企業(yè)審計成本，而社會公眾對于其披露的信息，會被誤導(dǎo)。對于這一問題的界定，我們沒有直接經(jīng)驗可以遵循，仍需要摸石頭過河。
4、 是否能減輕或替代審計責(zé)任
美國PCAOB NO2勢必會提高審計人員的報告責(zé)任，與此同時，會加強(qiáng)內(nèi)部控制運(yùn)行及設(shè)計有效性體系的建立。通過提高審計人員的責(zé)任心，對于內(nèi)部控制缺陷的發(fā)現(xiàn)與防范有重要意義。但企業(yè)當(dāng)局對構(gòu)建內(nèi)部控制體系重要性仍需加強(qiáng)，其對徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生起到非常重要的作用。就比如，管理當(dāng)局需要負(fù)責(zé)財務(wù)報表一樣，管理當(dāng)局也需要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系的建立。明確規(guī)定以及合理劃分建立內(nèi)部控制體系的不同方面、不同責(zé)任，從而形成較為完善的內(nèi)部控制管理體系。
現(xiàn)階段我國財務(wù)報告內(nèi)控審計加強(qiáng)對策
1、全面掌握被審計單位的環(huán)境
全面掌握行業(yè)注意事項以及企業(yè)的經(jīng)營特征、組織結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)，包括全面的企業(yè)財務(wù)信息、法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)條件以及技術(shù)革新情況以及企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生的變化等等。注冊會計師必須將重點(diǎn)放在對高層管理者的內(nèi)部控制上去。比如說，企業(yè)管理層面的風(fēng)格、職責(zé)與角色確定，公司道德規(guī)范，審計委員會是否強(qiáng)有力等等。
2、 制定合理的審計計劃
結(jié)合企業(yè)控制環(huán)境以及對財務(wù)報告的影響，合理制定企業(yè)審計計劃(確定負(fù)責(zé)人、團(tuán)隊成員、責(zé)任、角色、資源等等)，需注意在整個計劃過程中必須貫穿風(fēng)險考評。在傳統(tǒng)的控制測試方面，流于形式起不到實際效果，最大因素就是審計人員無法有效判斷企業(yè)內(nèi)控能力。審計師在短短幾天內(nèi)需要搞清企業(yè)內(nèi)控在運(yùn)轉(zhuǎn)與設(shè)計上的漏洞非常困難。所以說，在制定計劃時，需要分配適合的項目人員，對助理人員做好針對性督導(dǎo)與培訓(xùn)，結(jié)合需要制定專家利用計劃。
3、 識別并評估企業(yè)層面的內(nèi)部控制
對被審計企業(yè)內(nèi)部控制層面進(jìn)行識別并評估，理順企業(yè)各級部門、人員權(quán)責(zé)、管理風(fēng)險、反腐流程、自我評估等方面。識別不同流程的負(fù)責(zé)人并與其溝通，對審計委員會在公司的實際地位、工作方式、人員構(gòu)成等全面評估。
4、 評估內(nèi)部控制缺陷
及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)控制內(nèi)部審計各個方面存在的不足與缺陷，注冊會計師需要嚴(yán)格按照流程，正確評估風(fēng)險級別。若無法有效發(fā)現(xiàn)或預(yù)防控制缺陷，這表明企業(yè)內(nèi)部控制存在很大缺陷。對于缺陷的控制，有重要意義。主要取決于兩個方面：第一，企業(yè)內(nèi)部控制存在列報錯報或無法有效發(fā)現(xiàn)、防止賬戶余額的可能性。第二，因為眾多缺陷所引發(fā)錯報時，注冊會計師必須全面考慮受到影響的財務(wù)交易金額與報表金額，預(yù)防本期或未來可能出現(xiàn)的缺陷影響。
5、 形成審計報告
注冊會計師需要對鑒證結(jié)論的各項依據(jù)進(jìn)行考評，從而對形成有效的意見支持。若審計單位財務(wù)內(nèi)控審計存在一定缺陷，則必須對企業(yè)的財務(wù)報告內(nèi)控持反對或保留意見。
上述各個環(huán)節(jié)、各個流程，均會對內(nèi)部審計的順利進(jìn)行產(chǎn)生影響。內(nèi)部審計的作用與重要性不置可否，并隨著經(jīng)濟(jì)與社會的不斷發(fā)展，其作用與地位將會進(jìn)一步提高。
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