差旅費(fèi)報銷流程表
差旅費(fèi)報銷流程表
差旅費(fèi)幾乎是家家企業(yè)都會發(fā)生，因此差旅費(fèi)的財稅處理幾乎會計人員都會遇到。小編給大家整理了關(guān)于差旅費(fèi)報銷流程表，希望你們喜歡!
差旅費(fèi)報銷流程表
差旅費(fèi)報銷新標(biāo)準(zhǔn)
2016年1月1日開始，中央和國家機(jī)關(guān)差旅住宿費(fèi)將執(zhí)行新的標(biāo)準(zhǔn)。
(1)住宿費(fèi)：
根據(jù)新調(diào)整的住宿標(biāo)準(zhǔn)，省部級官員在北京、上海兩地最高可以入住1100元標(biāo)準(zhǔn)酒店，其他省份是800或900元，司局級和處級及以下干部的住宿標(biāo)準(zhǔn)也有不同幅度的提升。財政部表示，調(diào)整的原因是近兩年全國各地區(qū)賓館住宿費(fèi)價格變動，以及實際工作需要。
拉薩、西寧、哈爾濱、?？凇⒋筮B、青島這6座城市引入了淡旺季的概念，標(biāo)準(zhǔn)可上浮20%-50%。拿青島來說，夏天這里游客眾多，酒店一房難求，適當(dāng)提高標(biāo)準(zhǔn)，保證順利入住，可以避免耽誤事。這一調(diào)整，也是從實際出發(fā)的務(wù)實之舉。
(2)交通費(fèi)：省部級才能坐頭等艙，市內(nèi)交通每天80元包干
(3)伙食費(fèi)：每天補(bǔ)助100元，不能吃魚翅燕窩等高檔菜
伙食標(biāo)準(zhǔn)，各地財政部門根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平、市場價格、消費(fèi)水平等因素自主規(guī)定。我們梳理各地標(biāo)準(zhǔn)可以發(fā)現(xiàn)，除出差到西藏、青海和新疆定為120元每天之外，其他各地標(biāo)準(zhǔn)大多為100元。
《黨政機(jī)關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》指出，確因工作需要，接待單位可以安排工作餐一次，并嚴(yán)格控制陪餐人數(shù)。接待對象在10人以內(nèi)的，陪餐人數(shù)不得超過3人;超過10人的，不得超過接待對象人數(shù)的三分之一。
財務(wù)上如何審核差旅費(fèi)報銷單
一、差旅費(fèi)具體包括哪些內(nèi)容?
對于差旅費(fèi)應(yīng)該包括哪些具體內(nèi)容，目前的會計準(zhǔn)則、財務(wù)通則和稅法均無具體規(guī)定，實務(wù)中更多參照的是《中央和國家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》的規(guī)定：差旅費(fèi)是指工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。
因此，大多數(shù)企業(yè)在實務(wù)中差旅費(fèi)具體包括的費(fèi)用有一下幾類：
1、交通費(fèi)：出差途中的車票、船票、機(jī)票等;
2、車輛費(fèi)用：如果是自帶車輛，出差路上的油費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)等;
3、住宿費(fèi);
4、補(bǔ)助、補(bǔ)貼：誤差補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼等;
5、市內(nèi)交通費(fèi)：目的地的公交、出租等費(fèi)用;
6、雜費(fèi)：行李托運(yùn)、訂票費(fèi)等
二、企業(yè)應(yīng)該建立怎樣差旅費(fèi)報銷(內(nèi)控)制度?
作為一個規(guī)范的企業(yè)應(yīng)該建立健全差旅費(fèi)報銷制度或內(nèi)控制度。沒有報銷制度的企業(yè)，作為財務(wù)負(fù)責(zé)人首要任務(wù)應(yīng)該是建立健全制度。差旅費(fèi)報銷制度在網(wǎng)上也是很多的，自己沒有能力起草的可以下載后結(jié)合企業(yè)實際進(jìn)行修改。
作為差旅費(fèi)報銷制度，重點有幾點應(yīng)關(guān)注：
1、建立企業(yè)規(guī)范的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)：按職位的不同，設(shè)置不同檔次出差補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn);
2、建立企業(yè)規(guī)范的住宿標(biāo)準(zhǔn)：按職位的不同，設(shè)置不同住宿酒店的星級標(biāo)準(zhǔn)或住宿費(fèi)報銷標(biāo)準(zhǔn)(需要考慮地區(qū)差異);
3、建立企業(yè)規(guī)范的出行交通工具乘坐標(biāo)準(zhǔn)：重點在于限制乘坐頭等艙、鐵路軟臥、高鐵豪華商務(wù)座等。
4、建立企業(yè)出差的控制流程，從源頭上控制差旅費(fèi)，防止隨意出差和假借出差之名辦私事等。
5、建立企業(yè)的差旅費(fèi)預(yù)支和報賬流程，目的在于促進(jìn)出差人員及時報賬。
6、建立企業(yè)差旅費(fèi)報銷的處罰制度，對于在差旅費(fèi)報銷中有違紀(jì)違規(guī)的給予處罰的標(biāo)準(zhǔn)。
各企業(yè)的情況不一樣，企業(yè)起草、審定、修改、頒布企業(yè)內(nèi)部制度的流程也不一樣，但是無論財務(wù)部門是否差旅費(fèi)報銷制度起草的牽頭部門，都應(yīng)積極參與其中，獻(xiàn)言獻(xiàn)策，使其符合企業(yè)內(nèi)部控制的要求。
三、財務(wù)人員應(yīng)如何審核差旅費(fèi)報銷單?
差旅費(fèi)報銷的審核也是財務(wù)人員的一項職責(zé)，在審核中應(yīng)重點關(guān)注以下幾點：
1、出差是否為企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人安排，是否為必須。規(guī)范的企業(yè)會有派差單作為證明的。
2、復(fù)核出差線路是否合理或在派差單安排的行程中，重點關(guān)注是否有繞行旅游或辦私事的情況，必要時可以通過一定形式進(jìn)行抽查(如可行)。
3、檢查報銷發(fā)票、車票、火車票等的真?zhèn)?。如果有人要偽造出差，必然會有假發(fā)票、假火車票、假車票等。這些真?zhèn)蔚牟樵儯梢越柚悇?wù)網(wǎng)站、12306網(wǎng)站等，必要時也應(yīng)通過其他形式核實(如可行)。
4、復(fù)核差旅費(fèi)報銷的各種費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，重點關(guān)注限額費(fèi)用是否超標(biāo)的情況發(fā)生。
四、差旅費(fèi)應(yīng)該怎么賬務(wù)處理?
對于差旅費(fèi)的賬務(wù)處理，會計準(zhǔn)則并無具體規(guī)定，僅在會計科目“管理費(fèi)用”的使用說明時提到一點。根據(jù)差旅費(fèi)報銷人員性質(zhì)不一樣，按照會計原則，實務(wù)中的差旅費(fèi)報銷主要計入兩個會計科目：
1、管理費(fèi)用——差旅費(fèi)：主要用于核算管理部門或后勤部門人員出差發(fā)生的費(fèi)用。
2、銷售費(fèi)用(營業(yè)費(fèi)用)——差旅費(fèi)：主要用于核算銷售或營銷部門為銷售產(chǎn)品、市場推廣等發(fā)生的差旅費(fèi)。
但是，對于一些特殊情況的差旅費(fèi)，需要分析后，遵循會計基本原則的基礎(chǔ)上確定計入的會計科目。
1可能計入“制造費(fèi)用”
比如，制造型企業(yè)產(chǎn)品加工過程中，有一個環(huán)節(jié)需要委外加工，但是企業(yè)又不放心受托加工方的質(zhì)量控制，決定安排生產(chǎn)技術(shù)人員到受托方生產(chǎn)現(xiàn)場進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和現(xiàn)場質(zhì)量控制。
2可能計入“在建工程”
企業(yè)基建部門為施工建設(shè)而發(fā)生的差旅費(fèi)。
3可能計入“研發(fā)支出”
企業(yè)研發(fā)人員為研發(fā)新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品而發(fā)生的差旅費(fèi)。
4可能計入“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”
比如，三聚氰胺事件發(fā)生后，國人對國產(chǎn)牛奶產(chǎn)生了嚴(yán)重不信任感。內(nèi)蒙古一奶企為了增強(qiáng)國人對其產(chǎn)品的信心，利用暑假，開展了“游內(nèi)蒙古大草原，參觀XX牛奶廠”的活動，主要參觀了其奶源基地和牛奶加工廠。在活動中，奶企承擔(dān)了消費(fèi)者往返內(nèi)蒙古的差旅費(fèi)等。在這一過程中，企業(yè)目的就是為了宣傳，實際作用也是宣傳，因此該活動發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計入“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”。
5可能計入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”
比如，企業(yè)為維護(hù)客情關(guān)系而承擔(dān)了客戶到企業(yè)的差旅費(fèi)的。
6可能計入“董事會經(jīng)費(fèi)”
比如，企業(yè)獨立董事為行使其獨立董事的職責(zé)而發(fā)生的差旅費(fèi)。
以上僅僅是我列舉的幾種情況，實務(wù)中可能遇到的情況會更多、更復(fù)雜，在進(jìn)行賬務(wù)處理前一定要先進(jìn)行職業(yè)判斷，恰當(dāng)?shù)赜嬋氩煌瑫嬁颇俊?/p>
五、差旅費(fèi)中的出差補(bǔ)助是否必須要發(fā)票?VS出差補(bǔ)助要交個人所得稅嗎?
這兩個問題其實是一個問題，重點在于出差補(bǔ)助是否交個人所得稅以及怎么交。涉及到差旅費(fèi)補(bǔ)貼的個人所得稅規(guī)定有：
1、《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》(國稅發(fā)(1994)089號)
下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：
?、侏毶优a(bǔ)貼;
?、趫?zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;
?、弁袃貉a(bǔ)助費(fèi);
?、懿盥觅M(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
2、《關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》(財稅字(1995)82號)
國稅發(fā)(1994)089號文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際就餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金所得計征個人所得稅。
3、國家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云2012年4月11日在線就所得稅相關(guān)政策答疑的回答中涉及個人所得稅有：
網(wǎng)友問：單位給出差人員發(fā)的交通費(fèi)和餐費(fèi)補(bǔ)貼是否并入當(dāng)月工資薪金計征個人所得稅?每月通訊費(fèi)補(bǔ)貼是否并入當(dāng)月工資薪金計征個人所得稅?
盧云答：根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個人所得稅，但如果單位是根據(jù)國家有關(guān)一定標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報銷，可以不作為個人所得征收個人所得稅。
關(guān)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼，如果所在省市地方稅務(wù)局報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后，規(guī)定了通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，可以不征收個人所得稅。如果所在省市未規(guī)定通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)，單位發(fā)放此項津貼，應(yīng)予以征收個人所得稅。
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