怎樣征收遺產(chǎn)稅
遺產(chǎn)稅是一個(gè)國家或地區(qū)對死者留下的遺產(chǎn)征稅，國外有時(shí)稱為“死亡稅”。遺產(chǎn)稅有助于加強(qiáng)對遺產(chǎn)和贈與財(cái)產(chǎn)的調(diào)節(jié)，防止貧富過分懸殊，開征遺產(chǎn)稅已列入中國稅制改革的議事日程。下面由學(xué)習(xí)啦小編為你介紹遺產(chǎn)稅的相關(guān)法律知識。
遺產(chǎn)稅的征收方式
遺產(chǎn)稅是對自然人去世以后遺留的財(cái)產(chǎn)征收的稅收，通常包括對被繼承人的遺產(chǎn)征收和對繼承人的遺產(chǎn)征收的稅收。遺產(chǎn)稅歷史悠久，據(jù)考證早在古埃及、古羅馬時(shí)代，為應(yīng)付戰(zhàn)爭開支，統(tǒng)治者就開始對遺產(chǎn)征稅。近代遺產(chǎn)稅的征收，始于1598年的荷蘭。之后，英國(1694)、法國(1703)、美國 (1788)、意大利(1862)、日本(1905)、德國(1906)新加坡(1926)以及國民黨政府(1940)先后開始征此稅。
目前在世界上，西方發(fā)達(dá)國家基本上都開征了遺產(chǎn)稅。發(fā)展中國家因?yàn)樽陨淼慕?jīng)濟(jì)水平和稅法制度的相對滯后，一般沒有開征遺產(chǎn)稅。但隨著社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，一些發(fā)展中國家也開始征收遺產(chǎn)稅，并取得了很好的社會效果和經(jīng)濟(jì)收益。
怎樣征收遺產(chǎn)稅
一、以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：
(一)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;
(二)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;
(三)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
二、贈與雙方辦理免稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料：
(一)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無償贈與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕144號)第一條規(guī)定的相關(guān)證明材料;
(二)贈與雙方當(dāng)事人的有效身份證件;
(三)屬于本通知第一條第(一)項(xiàng)規(guī)定情形的，還須提供公證機(jī)構(gòu)出具的贈與人和受贈人親屬關(guān)系的公證書(原件)。
(四)屬于本通知第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定情形的，還須提供公證機(jī)構(gòu)出具的撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系公證書(原件)，或者鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系證明。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核贈與雙方提供的上述資料，資料齊全并且填寫正確的，在提交的《個(gè)人無償贈與不動(dòng)產(chǎn)登記表》上簽字蓋章后復(fù)印留存，原件退還提交人，同時(shí)辦理個(gè)人所得稅不征稅手續(xù)。
三、除本通知第一條規(guī)定情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。
四、對受贈人無償受贈房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的贈與房屋價(jià)值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。贈與合同標(biāo)明的房屋價(jià)值明顯低于市場價(jià)格或房地產(chǎn)贈與合同未標(biāo)明贈與房屋價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈房屋的市場評估價(jià)格或采取其他合理方式確定受贈人的應(yīng)納稅所得額。
五、受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實(shí)際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)該房屋的市場評估價(jià)格或其他合理方式確定的價(jià)格核定其轉(zhuǎn)讓收入。
六、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。
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遺產(chǎn)稅的發(fā)展趨勢：
(一)遺產(chǎn)稅和贈與稅將可能逐漸轉(zhuǎn)為地方稅種。
遺產(chǎn)稅和贈與稅在多數(shù)國家是放在中央稅收中，這與征收這兩個(gè)稅種公平財(cái)富分配的目的是分不開的。長期以來強(qiáng)調(diào)政府調(diào)節(jié)作用都是著眼于中央政府，而往往忽視地方政府，但在征收過程中，這兩個(gè)稅的收入不多，所費(fèi)成本不少，由中央政府征收似不如交給地方政府好。且近年來各國都比較重視地方體系的發(fā)展和調(diào)整，從調(diào)勸地方積極性，便于征管的角度考慮，將其作為地方稅種為好。
(二)兩稅的配合問題將有新的突破
各國尋求解決兩稅配合問題已有多年。從簡化稅制、減少征收阻力等方面考慮，這個(gè)問題將會有新的突破，發(fā)達(dá)國家方面可能傾向于將兩稅合并，而發(fā)展中國家可能將兩稅并為一個(gè)稅種。從稅制模式變動(dòng)看則不會有太大的變化。
(三)稅率設(shè)計(jì)將趨向簡單化和兼顧公平
由于稅率是關(guān)系到納稅人稅負(fù)和國家稅收收入的核心，稅率的設(shè)計(jì)和變動(dòng)將更謹(jǐn)慎，今后各國稅率仍將以超額累進(jìn)稅率為主，另外還會根據(jù)繼承人的親疏關(guān)系的不同而采用不同的稅率。
(四)遺產(chǎn)稅和贈與稅的征收管理將進(jìn)一步加強(qiáng)
從發(fā)展趨勢來看，重點(diǎn)將是進(jìn)一步完善財(cái)產(chǎn)評估工作，包括加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)的管理，同時(shí)適當(dāng)修訂有關(guān)免稅規(guī)定。而對發(fā)展中國家最主要是加強(qiáng)立法，增強(qiáng)公民的意識，改進(jìn)財(cái)產(chǎn)評估機(jī)制，建立和完善財(cái)產(chǎn)評估制度，加強(qiáng)稅務(wù)人員的法制觀念和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)等等。
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