國家關(guān)于創(chuàng)業(yè)的政策及其法律法規(guī)有哪些
現(xiàn)在就業(yè)與創(chuàng)業(yè)是人們的熱議，關(guān)于創(chuàng)業(yè)與就業(yè)有什么政策法規(guī)嗎?看完小編整理的就業(yè)創(chuàng)業(yè)政策法規(guī)后你就會(huì)明白!文章分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
國家關(guān)于創(chuàng)業(yè)的政策及其法律法規(guī)
一、與創(chuàng)辦企業(yè)相關(guān)的有關(guān)條例和規(guī)章
主要有：
1)《中華人民共和國公司登記管理?xiàng)l例》。多在申請(qǐng)辦理營業(yè)執(zhí)照時(shí)用。
2)《中華人民共和國企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》。多在申請(qǐng)辦理營業(yè)執(zhí)照時(shí)用?？芍攸c(diǎn)掌握開業(yè)注冊(cè)登記收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
3)《中華人民共和國企業(yè)名稱登記管理規(guī)定》。多在申請(qǐng)辦理營業(yè)執(zhí)照前用。
4)《稅務(wù)登記管理辦法》。對(duì)開辦稅務(wù)登記及變更等有明確規(guī)定。
二、了解政府對(duì)特許經(jīng)營的管理規(guī)定
創(chuàng)業(yè)者以市場(chǎng)經(jīng)營主體進(jìn)入市場(chǎng)時(shí)，應(yīng)了解政府對(duì)于進(jìn)入特殊行業(yè)或者進(jìn)行特種經(jīng)營時(shí)所設(shè)定的有關(guān)條件，了解從事哪些行業(yè)或服務(wù)另有規(guī)定，需要到政府有關(guān)部門或行業(yè)主管機(jī)構(gòu)領(lǐng)取哪些特種經(jīng)營資質(zhì)證或許可證等證照，以便提前準(zhǔn)備。
例 如，創(chuàng)辦生產(chǎn)型需要學(xué)習(xí)《中華人民共和國工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證管理?xiàng)l例》(國務(wù)院令第440號(hào)，2005-07-09)。又如，創(chuàng)辦網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營服務(wù)需要學(xué)習(xí)《互聯(lián)網(wǎng)上網(wǎng)服務(wù)營業(yè)場(chǎng)所管理?xiàng)l例》(國務(wù)院令第363號(hào)，2002-09-29)并貫徹《互聯(lián)網(wǎng)上網(wǎng)服務(wù)營業(yè)場(chǎng)所管理辦法》(信息產(chǎn)業(yè)部8號(hào)令)，取得專項(xiàng)許可證，等等。
三、企業(yè)相關(guān)扶持政策、優(yōu)惠政策
了解政府對(duì)中小企業(yè)發(fā)展及創(chuàng)業(yè)的扶持政策
隨著 《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》的進(jìn)一步貫徹落實(shí)，國家在法律政策中提出的對(duì)中小企業(yè)提供資金支持、創(chuàng)業(yè)扶持、技術(shù)創(chuàng)新、市場(chǎng)開拓、社會(huì)服務(wù)等方面的規(guī)定，主管部門都正在抓緊實(shí)施。可以說，一個(gè)關(guān)注、培育、扶持中小企業(yè)發(fā)展和鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)的社會(huì)環(huán)境與政策環(huán)境正在初步形成，突出體現(xiàn)在多種形勢(shì)的扶持政策等方面。對(duì)于創(chuàng)業(yè)者來說，優(yōu)惠政策就好比是創(chuàng)業(yè)的助推器，能降低創(chuàng)業(yè)成本，提高創(chuàng)業(yè)的成功率。
1.對(duì)創(chuàng)業(yè)選項(xiàng)和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展建設(shè)具有重要意義的一政府長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃與導(dǎo)向政策
1)國務(wù)院關(guān)于實(shí)施《國家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006-2020)》若干配套政策的通知(國發(fā)(2006-02-07)。其中，科技投入、稅收激勵(lì)、金融支持、人才隊(duì)伍、科技創(chuàng)新基地與平臺(tái)支持等內(nèi)容對(duì)創(chuàng)業(yè)者的創(chuàng)業(yè)方向選擇、定位有重大意義。
2)《中共中央國國務(wù)院關(guān)于推進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的若干意見》(中發(fā)[2006-01-26]1號(hào)，2006-01-01)。創(chuàng)業(yè)者可以圍繞促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展，發(fā)展農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營，建設(shè)連鎖化“農(nóng)家店”等內(nèi)容尋找創(chuàng)業(yè)的切入點(diǎn)。
3)《中共中央國務(wù)院關(guān)于實(shí)施科技規(guī)劃綱要增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力的決定》(2006-01-26)。可關(guān)注國家提升國家競(jìng)爭(zhēng)力為核心要實(shí)現(xiàn)的八個(gè)重要目標(biāo)。
4) 國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)全國老齡委辦公室和發(fā)展改革委等部門《關(guān)于加快發(fā)展養(yǎng)老服務(wù)業(yè)意見通知》(國辦發(fā)[2006]6號(hào)文件，2006-02-09)。文件明確：積極支持以公建民營、民辦公助、政府補(bǔ)貼、購買服務(wù)等多種方式舉辦養(yǎng)老服務(wù)業(yè)，鼓勵(lì)社會(huì)資金以獨(dú)資、合資、合作、聯(lián)營、參股等方式興辦養(yǎng)老服務(wù)業(yè)。
5)《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)就業(yè)再就業(yè)工作的通知》(國發(fā)[2005]36，2005-11-04)。其中，對(duì)鼓勵(lì)自謀職業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)、企業(yè)吸納就業(yè)等內(nèi)容有鼓勵(lì)政策。
6)《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十一個(gè)五年規(guī)劃的建議》(2005-10-11)。了解政策導(dǎo)向。
7)《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)流通業(yè)發(fā)展的若干意見》(國發(fā)[2005]19號(hào)，2005-06-09)。創(chuàng)業(yè)者涉足流通行業(yè)，需要關(guān)注該政策
8)《國務(wù)院關(guān)于鼓勵(lì)支持和引導(dǎo)個(gè)體私營等非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見》(國發(fā)[2005]3號(hào)，2005-02-19)。該文件明確提出：放寬非公有制經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入、加大對(duì)非公有制經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅金融支持、完善對(duì)非公有制經(jīng)濟(jì)的社會(huì)服務(wù)一系列政策。
9)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快電子商務(wù)發(fā)展的若干意見》(國辦發(fā)[2005]2號(hào)，2005-01-08)。企業(yè)開展電子商務(wù)，需要了解該政策及與之相配套的其它部委政策文件。
2.支持和鼓勵(lì)新辦企業(yè)、高技術(shù)企業(yè)及第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策
1)國務(wù)院批準(zhǔn)的高新產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，以有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按15%的生產(chǎn)率征收所得稅;國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)主業(yè)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年。
2)對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一處免征所得稅，第二年減半征收所得稅。
3)對(duì)新辦的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。
4)對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅1年。
5)企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。
6)對(duì)農(nóng)村及城鎮(zhèn)為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的企業(yè)，對(duì)其提供的技術(shù)服務(wù)或?qū)嵨锼〉玫氖杖?。暫免征收所得稅?/p>
7)對(duì)科研單位和大專院校服務(wù)于各行業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。
四、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策
近年來，為支持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，國家和各級(jí)政府出臺(tái)了許多優(yōu)惠政策，涉及融資、開業(yè)、稅收、創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)、創(chuàng)業(yè)指導(dǎo)等諸多方面。
(1)大學(xué)畢業(yè)生在畢業(yè)后兩年內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)，到創(chuàng)業(yè)實(shí)體所在地的工商部門辦理營業(yè)執(zhí)照，注冊(cè)資金(本)在50萬元以下的，允許分期到位，首期到位資金不低于注冊(cè)資本的10%(出資額不低于3萬元)，1年內(nèi)實(shí)繳注冊(cè)資本追加到50%以上，余款可在3年內(nèi)分期到位。
(2) 大學(xué)畢業(yè)生新辦咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，免征企業(yè)所得稅兩年;新辦從事交通運(yùn)輸、郵電通訊的企業(yè)或經(jīng)營單位，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅;新辦從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、物流業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，免征企業(yè)所得稅一年。
(3)各國有商業(yè)銀行、股份制銀行、城市商業(yè)銀行和有條件的城市信用社要為自主創(chuàng)業(yè)的畢業(yè)生提供小額貸款，并簡(jiǎn)化程序，提供開戶和結(jié)算便利，貸款額度在2萬元左右。貸款期限最長(zhǎng)為兩年，到期確定需延長(zhǎng)的，可申請(qǐng)延期一次。貸款利息按照中國人民銀行公布的貸款利率確定，擔(dān)保最高限額為擔(dān)保基金的5倍，期限與貸款期限相同。
(4)政府人事行政部門所屬的人才中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，免費(fèi)為自主創(chuàng)業(yè)畢業(yè)生保管人事檔案(包括代辦社保、職稱、檔案工資等有關(guān)手續(xù))2年;提供免費(fèi)查詢?nèi)瞬?、勞?dòng)力供求信息，免費(fèi)發(fā)布招聘廣告等服務(wù);適當(dāng)減免參加人才集市或人才勞務(wù)交流活動(dòng)收費(fèi);優(yōu)惠為創(chuàng)辦企業(yè)的員工提供一次培訓(xùn)、測(cè)評(píng)服務(wù)。
(5)以上優(yōu)惠政策是國家針對(duì)所有自主創(chuàng)業(yè)的大學(xué)生所制定的，各地政府為了扶持當(dāng)?shù)卮髮W(xué)生創(chuàng)業(yè)，也出臺(tái)了相關(guān)的政策法規(guī)，而且更加細(xì)化，更貼近實(shí)際。
國務(wù)院多舉措為就業(yè)創(chuàng)業(yè)減負(fù)清障
國務(wù)院總理李克強(qiáng)4月21日主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，部署進(jìn)一步促進(jìn)就業(yè)鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)，以穩(wěn)就業(yè)惠民生助發(fā)展。此前多項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，一季度以來，勞動(dòng)力市場(chǎng)表現(xiàn)疲軟，新增就業(yè)壓力加大。專家表示，此次稅收優(yōu)惠擴(kuò)大、登記條件放寬、貸款額度調(diào)整等一系列扶持就業(yè)鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)的政策，對(duì)于促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新有積極作用，也有利于應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行形勢(shì)下的就業(yè)壓力。
力促五項(xiàng)措施保就業(yè)創(chuàng)業(yè)
會(huì)議認(rèn)為，大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新是富民之道、強(qiáng)國之舉，有利于產(chǎn)業(yè)、企業(yè)、分配等多方面結(jié)構(gòu)優(yōu)化。面對(duì)今年就業(yè)壓力加大的形勢(shì)，必須采取更加積極的就業(yè)政策，大力支持大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，把創(chuàng)業(yè)和就業(yè)結(jié)合起來，以創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新帶動(dòng)就業(yè)。
會(huì)議確定，一是將企業(yè)吸納就業(yè)稅收優(yōu)惠的人員范圍由失業(yè)一年以上調(diào)整為失業(yè)半年以上，把高校畢業(yè)生、登記失業(yè)人員創(chuàng)辦個(gè)體工商戶的稅收減免政策擴(kuò)展到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。將小微企業(yè)新招用畢業(yè)年度高校畢業(yè)生享受1年社保補(bǔ)貼政策，由原定執(zhí)行到今年底改為長(zhǎng)期執(zhí)行。將失業(yè)保險(xiǎn)基金支持企業(yè)穩(wěn)崗政策擴(kuò)大到所有依法參保繳費(fèi)、不裁員或少裁員的企業(yè)。
二是放寬新注冊(cè)企業(yè)場(chǎng)所登記條件限制，推動(dòng)“一址多照”、集群注冊(cè)等改革。鼓勵(lì)地方盤活閑置廠房等提供低成本的創(chuàng)業(yè)場(chǎng)所。
三是將小額擔(dān)保貸款調(diào)整為創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款，最高額由10萬元或不足10萬元統(tǒng)一調(diào)為10萬元，個(gè)人貸款比基礎(chǔ)利率上浮3%以內(nèi)的部分由財(cái)政貼息并簡(jiǎn)化手續(xù)。
四是采取鼓勵(lì)農(nóng)村勞動(dòng)力創(chuàng)業(yè)的政策措施，發(fā)展農(nóng)民工返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)園，支持農(nóng)民網(wǎng)上創(chuàng)業(yè)。支持高校、科研院所等專業(yè)技術(shù)人員在職和離崗創(chuàng)業(yè)，對(duì)經(jīng)同意離崗的可在3年內(nèi)保留人事關(guān)系。
五是加大困難人員就業(yè)援助，確保零就業(yè)家庭、最低生活保障家庭等困難家庭至少有一人就業(yè)。允許實(shí)現(xiàn)就業(yè)或自主創(chuàng)業(yè)的最低生活保障對(duì)象在核算家庭收入時(shí)，扣減必要的就業(yè)成本。通過多措并舉確保完成全年就業(yè)目標(biāo)。
國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，一季度城鎮(zhèn)新增就業(yè)320萬，調(diào)查失業(yè)率在5.1%左右，基本穩(wěn)定。對(duì)此，國家統(tǒng)計(jì)局新聞發(fā)言人表示，就業(yè)是個(gè)滯后指標(biāo)，目前來講就業(yè)形勢(shì)比較穩(wěn)定，再加上產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、人口結(jié)構(gòu)的變化，就業(yè)比預(yù)期表現(xiàn)要好。但對(duì)此不能掉以輕心，隨著結(jié)構(gòu)調(diào)整的進(jìn)一步深入，還是要關(guān)注就業(yè)壓力持續(xù)上升的苗頭，要未雨綢繆，加大托底線的改革力度。
承壓經(jīng)濟(jì)放緩企業(yè)處境艱難
數(shù)據(jù)顯示，一季度以來，中國勞動(dòng)力市場(chǎng)表現(xiàn)疲軟，吸引了更多勞動(dòng)力的中小企業(yè)處境艱難，不足以吸收更多的新增勞動(dòng)力，這對(duì)于年內(nèi)經(jīng)濟(jì)前景也構(gòu)成新的挑戰(zhàn)。
今年一季度，勞動(dòng)力市場(chǎng)供需同比雙降。中國人力資源市場(chǎng)信息監(jiān)測(cè)中心近日公布的數(shù)據(jù)顯示，根據(jù)其對(duì)全國主要城市的監(jiān)測(cè)，一季度，用人單位通過公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)招聘各類人員約525萬人，進(jìn)入市場(chǎng)的求職者約469萬人。與去年同期相比，需求人數(shù)減少了91.9萬人，下降了15.7%;求職人數(shù)減少了78.6萬人，下降了15.1%。與上季度相比，本季度的需求人數(shù)增加了38.8萬人，增長(zhǎng)了8.5%;求職人數(shù)增加了46.3萬人，增長(zhǎng)了11.6%。
此外，3月匯豐PMI初值為49.2%，環(huán)比大幅下跌，創(chuàng)出近期新低。招商證券認(rèn)為，該數(shù)值低于市場(chǎng)預(yù)期，且顯示中小型制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營形勢(shì)明顯惡化。2015年雖然下調(diào)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)，但就業(yè)目標(biāo)仍與2014年持平，且2015年高校畢業(yè)生接近750萬人，就業(yè)壓力較大。因此，政策有必要進(jìn)一步放松以穩(wěn)定就業(yè)市場(chǎng)。
人社部國際勞動(dòng)保障研究所所長(zhǎng)莫榮表示，新增就業(yè)壓力增大，原因之一在于經(jīng)濟(jì)增速放緩對(duì)就業(yè)的影響在顯現(xiàn)。就業(yè)走勢(shì)與經(jīng)濟(jì)走勢(shì)通常是一致的。近年來我國經(jīng)濟(jì)增速放緩，城鎮(zhèn)新增就業(yè)規(guī)模此前雖持續(xù)增長(zhǎng)，但同比增幅一直在縮小，從2010年的5.99%下降到2013年的3.48%，2014年較2013年僅增加了12萬人，增幅不到1%，今年一季度則出現(xiàn)了減少。
事實(shí)上，從2015年勞動(dòng)力市場(chǎng)供給端情形來看，現(xiàn)階段勞動(dòng)力特別是新成長(zhǎng)勞動(dòng)力供給仍處于高峰期，2015年需要在城鎮(zhèn)就業(yè)的新成長(zhǎng)勞動(dòng)力仍將處在年均1600萬人的高位。隨著城鎮(zhèn)化進(jìn)程加快，還將有大量農(nóng)村富余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移就業(yè)。從2015年勞動(dòng)力市場(chǎng)需求端情形來看，盡管中國經(jīng)濟(jì)繼續(xù)保持平穩(wěn)增長(zhǎng)，但企穩(wěn)回升的基礎(chǔ)還不牢固，部分行業(yè)產(chǎn)能嚴(yán)重過剩，穩(wěn)定現(xiàn)有崗位和進(jìn)一步擴(kuò)大就業(yè)面臨較大壓力。因此，供求缺口依然在一定程度上存在著。
關(guān)于今年的就業(yè)壓力，人社部部長(zhǎng)尹蔚民也表示，今年城鎮(zhèn)新成長(zhǎng)勞動(dòng)力1500萬人左右，其中高校畢業(yè)生749萬，還有中專、技校和初中高中畢業(yè)以后不再繼續(xù)升學(xué)的學(xué)生，以及需要轉(zhuǎn)移就業(yè)的農(nóng)村富余勞動(dòng)力?？偭繅毫θ匀环浅＞薮?，結(jié)構(gòu)性矛盾更加突出。在這個(gè)背景下，做好就業(yè)工作，任務(wù)十分艱巨。
深意穩(wěn)定增長(zhǎng)優(yōu)化結(jié)構(gòu)
多位專家認(rèn)為，調(diào)整稅收優(yōu)惠范圍、完善融資渠道、拓寬創(chuàng)業(yè)條件以及鼓勵(lì)農(nóng)村勞動(dòng)力創(chuàng)業(yè)，這些措施形成了促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè)的政策體系，將貫穿于“新常態(tài)”下優(yōu)化就業(yè)結(jié)構(gòu)和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之中。
中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌告訴《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者：“將企業(yè)吸納就業(yè)稅收優(yōu)惠的人員范圍由失業(yè)一年以上調(diào)整為失業(yè)半年以上，可以有效解決新失業(yè)人員的就業(yè)問題，把高校畢業(yè)生、登記失業(yè)人員創(chuàng)辦個(gè)體工商戶的稅收減免政策擴(kuò)展到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，擴(kuò)大了優(yōu)惠面，鼓勵(lì)高校畢業(yè)生、登記失業(yè)人員自主創(chuàng)業(yè)。”
“我事先做了不少功課，稅收因素是我辦這個(gè)公司前考慮的重要內(nèi)容。”2013年成立的上海市滔興物業(yè)管理有限公司老板施瑩瑩說：“每招收一個(gè)再就業(yè)員工，公司每年就可以減免稅款4800元。如果年應(yīng)納稅所得額低于20萬元，還可以享受減半征收所得稅，省下來的錢我可以再投入公司發(fā)展。”事實(shí)上，施瑩瑩的算盤也沒打錯(cuò)，僅2014年一年，該公司就享受營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等減免70余萬元，目前施瑩瑩打算擴(kuò)大經(jīng)營，計(jì)劃再招100人。
張斌表示，此次扶持就業(yè)、鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)的政策是對(duì)此前就業(yè)創(chuàng)業(yè)政策力度的進(jìn)一步加大，對(duì)于促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新有積極作用，也有利于應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行形勢(shì)下的就業(yè)壓力。
小微企業(yè)是安置新增就業(yè)人員的主要渠道，解決了我國1.5億人口的就業(yè)問題，新增就業(yè)和再就業(yè)人員的70%以上集中在小微企業(yè)。專家認(rèn)為，稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)使小微企業(yè)不斷增加資本積累，改善生產(chǎn)經(jīng)營狀況，讓更多人有信心選擇創(chuàng)業(yè)，激發(fā)了大眾創(chuàng)業(yè)熱情。
事實(shí)上，近年來，我國在企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅方面，對(duì)小型微利企業(yè)有一系列稅收優(yōu)惠政策。2010年起，年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅。經(jīng)過多次調(diào)整，今年2月25日，企業(yè)所得稅減半征收的年應(yīng)納稅所得額上調(diào)至20萬元。在增值稅和營業(yè)稅方面，2013年8月，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅和營業(yè)稅。2014年10月1日起，起征點(diǎn)提高至3萬元，優(yōu)惠力度進(jìn)一步加大。
國家統(tǒng)計(jì)局的一項(xiàng)調(diào)查表明，稅收優(yōu)惠政策對(duì)小微企業(yè)發(fā)展的扶持成效正在凸顯。結(jié)果顯示，92.3%的人認(rèn)為小微企業(yè)在優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和增加就業(yè)方面“作用很大”和“有一定作用。”例如，2014年山東省淄博市小型微利企業(yè)安置就業(yè)職工人數(shù)為110886人，同比增加16791人，增長(zhǎng)15.14%。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授胡怡建認(rèn)為，扶持小微企業(yè)發(fā)展的定向激勵(lì)政策對(duì)促進(jìn)就業(yè)穩(wěn)步增長(zhǎng)功不可沒。
全國創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策
為推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，近期，國務(wù)院出臺(tái)了《關(guān)于大力推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新若干政策措施的意見》(國發(fā)〔2015〕32號(hào))，海南省人民政府相應(yīng)出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步做好新形勢(shì)下就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作的實(shí)施意見》(瓊府〔2015〕64號(hào))，對(duì)進(jìn)一步做好新形勢(shì)下就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作予以明確，要求進(jìn)一步加大稅收優(yōu)惠力度，落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。本期小編以“問答”形式解讀促進(jìn)創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，幫助您了解、掌握和享受相關(guān)政策，助力我省更好地保障和改善民生，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧發(fā)展。
1.從事個(gè)體經(jīng)營有哪些稅收優(yōu)惠政策?
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕39號(hào))及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部教育部關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2015〕18號(hào))規(guī)定，對(duì)持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》人員從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上，《海南省財(cái)政廳等關(guān)于對(duì)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)予以定額依次扣減相關(guān)稅費(fèi)的通知》(瓊財(cái)稅〔2014〕1535號(hào))將我省扣減標(biāo)準(zhǔn)提高至每戶每年9600元。
2.減免稅順序及如何進(jìn)行扣減?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局財(cái)政部人力資源社會(huì)保障部教育部民政部關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問題的公告》(國家稅務(wù)總局財(cái)政部人力資源社會(huì)保障部教育部民政部公告2014年第34號(hào))，納稅人按本單位吸納人數(shù)和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間核定本單位減免稅總額，在減免稅總額內(nèi)每月依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核定減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加為限;實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核定減免稅總額的，以核定減免稅總額為限。納稅年度終了，如果納稅人實(shí)際減免的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
減免稅總額=∑每名失業(yè)人員本年度在本企業(yè)工作月份÷12×定額
企業(yè)、民辦非企業(yè)單位自吸納失業(yè)人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。
3.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生如何申請(qǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》?
答：根據(jù)財(cái)稅〔2015〕18號(hào)，畢業(yè)年度高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)生證向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或委托所在高校就業(yè)指導(dǎo)中心向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按規(guī)定代為申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》;畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生離校后直接向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營的，持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)享受稅收優(yōu)惠政策。
4.公司招聘失業(yè)人員，可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策?
答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕39號(hào))及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部關(guān)于擴(kuò)大企業(yè)吸納就業(yè)稅收優(yōu)惠適用人員范圍的通知》(財(cái)稅〔2015〕77號(hào))規(guī)定：對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案?！逗Ｄ鲜∝?cái)政廳等關(guān)于對(duì)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)予以定額依次扣減相關(guān)稅費(fèi)的通知》(瓊財(cái)稅〔2014〕1535號(hào))將我省扣減標(biāo)準(zhǔn)提高至每人每年 5200元。
5.針對(duì)高校畢業(yè)生的優(yōu)惠政策，具體應(yīng)該如何辦理?
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕84號(hào))，辦理程序有所簡(jiǎn)化，由審批調(diào)整為備案減免稅管理，符合條件的納稅人可自行享受稅收優(yōu)惠政策，事后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
6.享受高校畢業(yè)生優(yōu)惠政策后，多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案?備案時(shí)還需要提交哪些材料?
答：如果是個(gè)體經(jīng)營的，納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策后的當(dāng)月，持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的相關(guān)材料向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。如果是企業(yè)、民辦非企業(yè)單位，納稅人持縣以上人力資源社會(huì)保障部門核發(fā)的《企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》《持〈就業(yè)創(chuàng)業(yè)證〉人員本年度實(shí)際工作時(shí)間表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料，在享受稅收優(yōu)惠政策后的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
7.失業(yè)人員或高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營的，如果實(shí)際經(jīng)營期不到一年的，減免稅如何計(jì)算?
答：對(duì)符合條件的失業(yè)人員或高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營的，按照財(cái)稅〔2014〕39號(hào)文件規(guī)定，在年度減免稅限額內(nèi)，依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。納稅人的實(shí)際經(jīng)營期不足一年的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營月數(shù)。
8.退役士兵創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕42號(hào))進(jìn)一步擴(kuò)大了扶持對(duì)象范圍，自主就業(yè)退役士兵都可以享受通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。該通知也取消了對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營的行業(yè)范圍限制，從事酒吧等娛樂業(yè)的個(gè)體經(jīng)營者也可以享受優(yōu)惠政策。優(yōu)惠內(nèi)容具體為：在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮 20%。《海南省財(cái)政廳海南省國家稅務(wù)局海南省地方稅務(wù)局海南省民政廳關(guān)于對(duì)自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)予以定額依次扣減相關(guān)稅費(fèi)的通知》(瓊財(cái)稅〔2014〕1536號(hào))將從事個(gè)體經(jīng)營的限額扣減標(biāo)準(zhǔn)提高至9600元。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2014年1月1日至2016年12月31日。
9.退役士兵就業(yè)優(yōu)惠政策
財(cái)稅〔2014〕42號(hào)規(guī)定，對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案?！逗Ｄ鲜∝?cái)政廳海南省國家稅務(wù)局海南省地方稅務(wù)局海南省民政廳關(guān)于對(duì)自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)予以定額依次扣減相關(guān)稅費(fèi)的通知》(瓊財(cái)稅〔2014〕1536號(hào))規(guī)定，將定額扣減標(biāo)準(zhǔn)提高至6000元。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2014年1月1日至2016年12月 31日。
10.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部?jī)?yōu)惠政策
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2003〕26號(hào))規(guī)定，自2003年5月1日起，從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個(gè)人所得稅。為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含60%)以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
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