2017稅收新政策出臺(tái)
2017稅收新政策出臺(tái)
稅收有哪些新的政策，關(guān)于稅收有哪些新的變化。稅收政策出臺(tái)后將會(huì)帶來(lái)哪些新的變化。小編給大家整理了關(guān)于2017稅收新政策，希望你們喜歡!
2017稅收新政策
一、車輛購(gòu)置稅
小排量汽車優(yōu)惠幅度調(diào)整為7.5%
12月15日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公布了最新的小排量汽車購(gòu)置稅優(yōu)惠政策。2017年將延續(xù)購(gòu)置稅減免的政策，但優(yōu)惠幅度由原來(lái)的5%調(diào)整為7.5%。其中，自2017年1月1日起至12月31日止，對(duì)購(gòu)置1.6升及以下排量的乘用車減按7.5%的稅率征收車輛購(gòu)置稅。自2018年1月1日起，恢復(fù)按10%的法定稅率征收車輛購(gòu)置稅。
所稱乘用車，是指在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上主要用于載運(yùn)乘客及其隨身行李和(或)臨時(shí)物品、含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過(guò)9個(gè)座位的汽車。具體包括：(一)國(guó)產(chǎn)轎車：“中華人民共和國(guó)機(jī)動(dòng)車整車出廠合格證”(以下簡(jiǎn)稱合格證)中“車輛型號(hào)”項(xiàng)的車輛類型代號(hào)(車輛型號(hào)的第一位數(shù)字，下同)為“7”，“排量和功率(ml/kw)”項(xiàng)中排量不超過(guò)1600ml，“額定載客(人)”項(xiàng)不超過(guò)9人。(二)國(guó)產(chǎn)專用乘用車：合格證中“車輛型號(hào)”項(xiàng)的車輛類型代號(hào)為“5”，“排量和功率(ml/kw)”項(xiàng)中排量不超過(guò)1600ml，“額定載客(人)”項(xiàng)不超過(guò)9人，“額定載質(zhì)量(kg)”項(xiàng)小于額定載客人數(shù)和65kg的乘積。(三)其他國(guó)產(chǎn)乘用車：合格證中“車輛型號(hào)”項(xiàng)的車輛類型代號(hào)為“6”，“排量和功率(ml/kw)”項(xiàng)中排量不超過(guò)1600ml，“額定載客(人)”項(xiàng)不超過(guò)9人。(四)進(jìn)口乘用車。參照國(guó)產(chǎn)同類車型技術(shù)參數(shù)認(rèn)定。
乘用車購(gòu)置日期按照《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》等有效憑證的開具日期確定。
新車購(gòu)置稅額金額=購(gòu)車價(jià)格(含稅價(jià))÷1.17(增值稅率17%)×10%(2017年新規(guī)為7.5%)，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是，用車輛的發(fā)票價(jià)格除以1.17，再乘以7.5%即為消費(fèi)者2017年所應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅。
二、增值稅
正式啟用增值稅普通發(fā)票(卷票)
為了滿足納稅人發(fā)票使用需要，國(guó)家稅務(wù)總局決定自2017年1月1日起啟用增值稅普通發(fā)票(卷票)。增值稅普通發(fā)票(卷票)的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票種和規(guī)格，其中06代表57mm×177.8mm增值稅普通發(fā)票(卷票)、07代表76mm×177.8mm增值稅普通發(fā)票(卷票)。
增值稅普通發(fā)票(卷票)的基本內(nèi)容包括：發(fā)票名稱、發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票聯(lián)、稅徽、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、機(jī)打號(hào)碼、機(jī)器編號(hào)、銷售方名稱及納稅人識(shí)別號(hào)、開票日期、收款員、購(gòu)買方名稱及納稅人識(shí)別號(hào)、項(xiàng)目、單價(jià)、數(shù)量、金額、合計(jì)金額(小寫)、合計(jì)金額(大寫)、校驗(yàn)碼、二維碼碼區(qū)等。
增值稅普通發(fā)票(卷票)的發(fā)票號(hào)碼為8位，按年度、分批次編制。增值稅普通發(fā)票(卷票)稅徽使用光變油墨印制，直視顏色為金屬金色，斜視顏色為金屬綠色，顯示效果明顯、清晰。增值稅普通發(fā)票(卷票)由納稅人自愿選擇使用，重點(diǎn)在生活性服務(wù)業(yè)納稅人中推廣使用。
三、印花稅
發(fā)布印花稅管理規(guī)程(試行)
近日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于發(fā)布<印花稅管理規(guī)程(試行)>的公告》(以下簡(jiǎn)稱《管理規(guī)程》)，自2017年1月1日起施行。
《管理規(guī)程》適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)，其他管理事項(xiàng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況?！兜怯洸尽返膬?nèi)容包括：應(yīng)納稅憑證種類、應(yīng)納稅憑證編號(hào)、憑證書立各方(或領(lǐng)受人)名稱、書立(領(lǐng)受)時(shí)間、應(yīng)納稅憑證金額、件數(shù)等。應(yīng)納稅憑證保存期限按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
納稅人書立、領(lǐng)受或者使用《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》列舉的應(yīng)納稅憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證時(shí)，即發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按《印花稅稅目稅率表》對(duì)應(yīng)的稅目、稅率，自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票。
一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，納稅人可以采取將稅收繳款書、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，可由納稅人根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總申報(bào)繳納印花稅的方式。匯總申報(bào)繳納的期限不得超過(guò)一個(gè)月。采用按期匯總申報(bào)繳納方式的，一年內(nèi)不得改變。
實(shí)行核定征收印花稅的，納稅期限為一個(gè)月，稅額較小的，納稅期限可為一個(gè)季度，具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿之日起15日內(nèi)，填寫國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的納稅申報(bào)表申報(bào)繳納核定征收的印花稅。
印花稅實(shí)行減免稅備案管理，減免稅備案資料應(yīng)當(dāng)包括：納稅人減免稅備案登記表;《登記簿》復(fù)印件;減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的其他資料。多貼印花稅票的，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。
四、關(guān)稅
1.關(guān)稅調(diào)整方案發(fā)布實(shí)施
12月23日，國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)發(fā)布通知稱，《2017年關(guān)稅調(diào)整方案》已經(jīng)國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)第七次全體會(huì)議審議通過(guò)，并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2017年1月1日起實(shí)施。
根據(jù)《方案》，對(duì)部分信息技術(shù)產(chǎn)品最惠國(guó)稅率自2017年1月1日至2017年6月30日繼續(xù)實(shí)施首次降稅，自2017年7月1日起實(shí)施第二次降稅;自2017年1月1日起對(duì)822項(xiàng)進(jìn)口商品實(shí)施暫定稅率，自2017年7月1日起，將實(shí)施進(jìn)口商品暫定稅率的商品范圍調(diào)減至805項(xiàng);對(duì)鉻鐵等213項(xiàng)出口商品征收出口關(guān)稅，其中有50項(xiàng)暫定稅率為零。
2017年關(guān)稅調(diào)整將秉承創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的理念，繼續(xù)鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)亟需的先進(jìn)設(shè)備、關(guān)鍵零部件和能源原材料進(jìn)口，以進(jìn)口暫定稅率方式降低集成電路測(cè)試分選設(shè)備、飛機(jī)用液壓作動(dòng)器、高分辨率硬盤式數(shù)字電影放映機(jī)零件、熱裂解爐、天然軟木塞等商品的進(jìn)口關(guān)稅。為豐富國(guó)內(nèi)消費(fèi)者的購(gòu)物選擇，還將降低金槍魚、北極蝦、蔓越橘等特色食品和雕塑品原件等文化消費(fèi)品的進(jìn)口關(guān)稅。
另外，為擴(kuò)大雙邊、多邊經(jīng)貿(mào)合作，加快實(shí)施自由貿(mào)易區(qū)戰(zhàn)略，2017年我國(guó)將繼續(xù)對(duì)原產(chǎn)于25個(gè)國(guó)家或地區(qū)的部分進(jìn)口商品實(shí)施協(xié)定稅率，其中需進(jìn)一步降稅的有中國(guó)與韓國(guó)、澳大利亞、新西蘭、秘魯、哥斯達(dá)黎加、瑞士、冰島、巴基斯坦的自貿(mào)協(xié)定。
2.新增香港澳門享受零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)
海關(guān)總署發(fā)布《關(guān)于公布2017年1月1日起新增香港澳門享受零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)事宜的公告》(2016年第77號(hào))。
根據(jù)《內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排》(香港CEPA)和《內(nèi)地與澳門關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排》(澳門CEPA)及其相關(guān)補(bǔ)充協(xié)議，海關(guān)總署制定《2017年1月1日起香港CEPA項(xiàng)下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)表》《2017年1月1日起澳門CEPA項(xiàng)下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)表》，對(duì)部分享受貨物貿(mào)易優(yōu)惠措施的香港貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了修改：
《2017年1月1日起香港CEPA項(xiàng)下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)表》《2017年1月1日起澳門CEPA項(xiàng)下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)表》使用簡(jiǎn)化的貨物名稱，自2017年1月1日起執(zhí)行。新增香港、澳門享受零關(guān)稅貨物的范圍與2016年《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則》中相應(yīng)稅號(hào)對(duì)應(yīng)的商品范圍一致。
對(duì)海關(guān)總署公告2011年第82號(hào)附件1《享受貨物貿(mào)易優(yōu)惠措施的香港貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)表(2012年版)》所列的稅號(hào)32061900、63079000等貨物的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了修改。修改后的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)自2017年1月1日起執(zhí)行。
五、稅務(wù)行政處罰
實(shí)施稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則
為規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》(以下簡(jiǎn)稱《行使規(guī)則》)，自2017年1月1日起施行。
《行使規(guī)則》主要通過(guò)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，切實(shí)解決執(zhí)法實(shí)踐中裁量空間過(guò)大、尺度不統(tǒng)一等突出問(wèn)題，進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，尊重和保護(hù)納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)執(zhí)法公平，預(yù)防稅收爭(zhēng)議，促進(jìn)納稅遵從。
《行使規(guī)則》分為4章28條，定位于行政處罰裁量權(quán)行使原則和程序性規(guī)則。稅務(wù)總局負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)制度和規(guī)則進(jìn)行總體規(guī)劃設(shè)計(jì)，省稅務(wù)局負(fù)責(zé)制定處罰裁量基準(zhǔn)并監(jiān)督執(zhí)行，各執(zhí)法單位負(fù)責(zé)遵照?qǐng)?zhí)行。《行使規(guī)則》從總則、行政處罰裁量基準(zhǔn)制定、行政處罰裁量規(guī)則適用、附則四個(gè)方面，建立起一整套規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的制度。一是確定了合法、合理、公正、公開、程序正當(dāng)、信賴保護(hù)、處罰和教育相結(jié)合7項(xiàng)基本原則;二是規(guī)范了裁量基準(zhǔn)的制定程序和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)省稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺(tái)行政處罰裁量基準(zhǔn)提供了統(tǒng)一“標(biāo)尺”;三是規(guī)定了行政處罰裁量規(guī)則，明確了首違不罰、文書說(shuō)理、案例指導(dǎo)等工作要求，強(qiáng)調(diào)了一事不二罰、責(zé)令限期改正、不予處罰、從輕及減輕處罰等裁量規(guī)則適用;四是規(guī)范了一般程序性制度，列明了告知、回避、陳述申辯、聽(tīng)證、重大處罰事項(xiàng)集體審議等程序制度;五是健全了相關(guān)保障措施，對(duì)組織領(lǐng)導(dǎo)、執(zhí)法協(xié)作、信息化管理、監(jiān)督問(wèn)責(zé)等配套制度建設(shè)提出了要求。
車輛購(gòu)置稅新政策
根據(jù)通知，乘用車購(gòu)置日期按照《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》等有效憑證的開具日期確定。在一年前，為促進(jìn)新能源車和小排量汽車發(fā)展，國(guó)務(wù)院發(fā)布通知，自2015年10月1日到2016年12月31日，對(duì)購(gòu)買1.6升及以下排量乘用車實(shí)施減半征收車輛購(gòu)置稅的優(yōu)惠，由10%稅率減到5%稅率。
減免后，小排量汽車購(gòu)買量增長(zhǎng)迅速。根據(jù)中國(guó)汽車工業(yè)協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2016年1—11月，1.6升及以下乘用車銷售1562.8萬(wàn)輛，比同期增長(zhǎng)22.5%，占乘用車銷量比重為72.1%，比上年同期提高3.8個(gè)百分點(diǎn)。而在今年最后兩個(gè)月，為了趕上購(gòu)置稅減半的最后列車，中國(guó)車市出現(xiàn)了火爆的消費(fèi)場(chǎng)景。
購(gòu)置稅優(yōu)惠政策的繼續(xù)與否是車企在判斷明年市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)的重要依據(jù)。從此前的諸多跡象來(lái)看，購(gòu)置稅優(yōu)惠政策的延續(xù)可能性十分大。在今年12月初，有中國(guó)汽車工業(yè)協(xié)會(huì)高層向經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)記者表示，由于汽車已經(jīng)成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力，在目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，汽車行業(yè)購(gòu)置稅優(yōu)惠政策應(yīng)該會(huì)繼續(xù)實(shí)行，而政策會(huì)趕在12月下旬左右出臺(tái)。
在購(gòu)置稅即將到期的國(guó)慶期間，不少地方出現(xiàn)趕搭最后一班車的情況，小排量汽車銷售量大增，并帶動(dòng)車市整體上漲。在今年10月，中國(guó)汽車工業(yè)協(xié)會(huì)已經(jīng)正式向國(guó)家發(fā)改委等部門提交建議，將這一稅收優(yōu)惠政策延期。一個(gè)月后，國(guó)家發(fā)改委、交通部、財(cái)政部等多個(gè)部委在11月1日召開閉門會(huì)議，就是否延續(xù)該政策做商討，一些企業(yè)人士也列席其中。
有某部委相關(guān)人士在現(xiàn)場(chǎng)表示，希望企業(yè)能夠做好兩手準(zhǔn)備，如果購(gòu)置稅減半政策無(wú)法延續(xù)，在替代政策上，現(xiàn)場(chǎng)提出重啟汽車下鄉(xiāng)、以舊換新以及控制限購(gòu)城市增加，對(duì)已經(jīng)限購(gòu)城市定向增加限量等。但在經(jīng)過(guò)幾輪商討之后，拿出來(lái)一個(gè)折衷的辦法。“這是協(xié)調(diào)各方之后的方案”。中汽協(xié)相關(guān)人士對(duì)記者表示。
中國(guó)政府曾在2010年推行1.6L以下車型購(gòu)置稅減半，當(dāng)年國(guó)內(nèi)汽車銷量同比增長(zhǎng)32.37%，乘用車銷量增長(zhǎng)33.17%。但是在政策結(jié)束后的2011年，汽車銷量增幅僅為2.45%，增速為13年來(lái)最低水平。不過(guò)，經(jīng)過(guò)兩年的休養(yǎng)生息，再加上購(gòu)置稅減半政策的刺激，今年汽車市場(chǎng)表現(xiàn)超乎預(yù)計(jì)。
今年11月，汽車產(chǎn)銷繼續(xù)保持增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，當(dāng)月產(chǎn)銷環(huán)比和同比增速均超過(guò)10%，產(chǎn)銷量創(chuàng)歷史新高。1-11月中國(guó)汽車產(chǎn)銷分別完成2502.7萬(wàn)輛和2494.8萬(wàn)輛，比上年同期分別增長(zhǎng)14.3%和14.1%，高于上年同期12.5和10.8個(gè)百分點(diǎn)。1-11月汽車產(chǎn)銷穩(wěn)定增長(zhǎng)，增幅比1-10月小幅提升。
盡管小排量汽車購(gòu)置稅優(yōu)惠幅度收窄，購(gòu)置稅升至7.5%，但在業(yè)內(nèi)看來(lái)，這對(duì)企業(yè)影響不會(huì)很大。“還是有一定的促進(jìn)作用，畢竟政策明確指出了2018年會(huì)完全退出。”一位自主品牌企業(yè)高層對(duì)記者表示。
在其看來(lái)，小排量汽車購(gòu)置稅升至7.5%不是“打雞血”式的刺激，但也是一種吸引人的促銷手段。而一些廠家也在醞釀繼續(xù)延續(xù)去年的補(bǔ)貼購(gòu)置稅，實(shí)施全免購(gòu)置稅的商務(wù)政策。
但對(duì)于購(gòu)置稅減免這種政策，汽車企業(yè)也是又愛(ài)又恨。在一些企業(yè)看來(lái)，這種幾乎等同于“打雞血”的做法，只是提前消化了需求。
業(yè)內(nèi)人士表示，不管是購(gòu)置稅減半政策還是何種刺激政策，汽車產(chǎn)業(yè)鏈一定要保持冷靜。中國(guó)汽車流通協(xié)會(huì)副秘書長(zhǎng)沈榮曾警告說(shuō)，廠家和供應(yīng)商不能把“購(gòu)置稅減半”這個(gè)短期政策的扶植導(dǎo)向當(dāng)作長(zhǎng)期的戰(zhàn)略。“
不過(guò)，在2016年的汽車消費(fèi)中，小排量汽車購(gòu)置稅減半的負(fù)面影響似乎并沒(méi)有想得大。“在今年的購(gòu)置稅減半政策中，出現(xiàn)的消費(fèi)高潮主要集中在附加值比較低的小排量車型上，它的購(gòu)買對(duì)象多是對(duì)價(jià)格敏感的中低收入群體。但是我們看到B級(jí)、C級(jí)車市場(chǎng)，今年的銷量情況并不好。”中國(guó)汽車流通協(xié)會(huì)相關(guān)人士向記者表示。
這也就是說(shuō)，今年僅僅是對(duì)這部分消費(fèi)群體所在市場(chǎng)會(huì)造成一定程度的透支，而其余板塊在經(jīng)過(guò)修養(yǎng)生息之后，明年市場(chǎng)情況可能轉(zhuǎn)好，這可能對(duì)市場(chǎng)增長(zhǎng)起到帶動(dòng)作用。而中汽協(xié)相關(guān)人士認(rèn)為，2016年全年汽車銷量為2800萬(wàn)輛，同比增長(zhǎng)可達(dá)13.9%。
而在2017年，如果小排量購(gòu)置稅減半政策延續(xù)，全年銷量為2968萬(wàn)輛，同比增長(zhǎng)6%。“甚至可能繼續(xù)保持兩位數(shù)增長(zhǎng)。”一位中汽協(xié)高層私下對(duì)記者表示。
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