2017地稅免稅政策
2017地稅免稅政策
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2017地稅免稅政策
(一) 核準類減免稅
1. 城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第1號)、《甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批權(quán)限的通知》(甘地稅發(fā)〔2014〕61號)、《省工信委、省人社廳、省國資委、省地稅局關(guān)于做好困難企業(yè)認定工作落實惠企政策穩(wěn)定企業(yè)生產(chǎn)的通知》(甘工信發(fā)〔2016〕236號)。
審核要點：納稅人申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免稅，要符合國家關(guān)于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和促進土地節(jié)約集約利用的要求，原則上應(yīng)符合以下條件：一是必須為企業(yè)所得稅或者個人所得稅查賬征收納稅人。二是必須要同時符合政策依據(jù)中的3個文件的規(guī)定條件。三是必須要取得工信委批準的《困難性企業(yè)認定審批表》。
(二) 備案類減免稅
2. 城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅
政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2016〕16號)。
審核要點：對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。城市公交站場運營用地，包括城市公交首末車站、停車場、保養(yǎng)場、站場辦公用地、生產(chǎn)輔助用地;道路客運站場運營用地，包括站前廣場、停車場、發(fā)車位、站務(wù)用地、站場辦公用地、生產(chǎn)輔助用地;城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，包括車站(含出入口、通道、公共配套及附屬設(shè)施)、運營控制中心、車輛基地(含單獨的綜合維修中心、車輛段)以及線路用地，不包括購物中心、商鋪等商業(yè)設(shè)施用地。城市公交站場、道路客運站場，是指經(jīng)縣級以上(含縣級)人民政府交通運輸主管部門等批準建設(shè)的，為公眾及旅客、運輸經(jīng)營者提供站務(wù)服務(wù)的場所。城市軌道交通系統(tǒng)，是指依規(guī)定批準建設(shè)的，采用專用軌道導(dǎo)向運行的城市公共客運交通系統(tǒng)，包括地鐵系統(tǒng)、輕軌系統(tǒng)、單軌系統(tǒng)、有軌電車、磁浮系統(tǒng)、自動導(dǎo)向軌道系統(tǒng)、市域快速軌道系統(tǒng)，不包括旅游景區(qū)等單位內(nèi)部為特定人群服務(wù)的軌道系統(tǒng)。本通知執(zhí)行期限為2016年1月1日至2018年12月31日。
3. 物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地減免城鎮(zhèn)土地使用稅政策
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財稅〔2015〕98號)。
審核要點：自2015年1月1日起至2016年12月31日止，對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
注：本類業(yè)務(wù)因延續(xù)政策暫未下發(fā)，暫不受理納稅人減免稅申請。
4. 供熱企業(yè)增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策
政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于供熱企業(yè)增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2016〕94號)。
涉及稅種：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅(涉及國稅稅種省略，下同)
審核要點：為保障居民供熱采暖，經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)將“三北”地區(qū)供熱企業(yè)(以下簡稱供熱企業(yè))增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知如下，自2016年1月1日至2018年12月31日，對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;對供熱企業(yè)其他廠房及土地，應(yīng)當按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例計算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;對兼營供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠房及土地與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動所使用的廠房及土地是否可以區(qū)分，按照不同方法計算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?？梢詤^(qū)分的，對其供熱所使用廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例計算減免稅。難以區(qū)分的，對其全部廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業(yè)收入的比例計算減免稅;對自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例計算免征供熱所使用的廠房及土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。本通知所稱供熱企業(yè)，是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。本通知所稱“三北”地區(qū)，是指北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。
土地增值稅計算方法
計算土地增值稅的公式為：應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率
1、公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項目金額后的余額。
納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。
計算增值額的扣除項目：
(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額;
(2)開發(fā)土地的成本、費用;
(3)新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格;
(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;
(5)財政部規(guī)定的其他扣除項目。
2、土地增值稅實行四級超率累進稅率：
增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。
增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。
增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。
增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。
上面所列四級超率累進稅率，每級“增值額未超過扣除項目金額”的比例，均包括本比例數(shù)。
納稅人計算土地增值稅時，也可用下列簡便算法：
計算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計算，具體公式如下：
(一)增值額未超過扣除項目金額50%
土地增值稅稅額=增值額×30%
(二)增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%
(三)增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15%
(四)增值額超過扣除項目金額200%
土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項目金額×35%
公式中的5%，15%，35%為速算扣除系數(shù)。
拓展閱讀——土地增值稅具有哪幾個特點呢?
(1)以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為計稅依據(jù)。
土地增值稅的增值額是以征稅對象的全部銷售收入額扣除與其相關(guān)的成本、費用、稅金及其他項目金額后的余額，與增值稅的增值額有所不同。
(2)征稅面比較廣。
凡在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個人，除稅法規(guī)定免稅的外，均應(yīng)依照土地增值稅條例規(guī)定繳納土地增值稅。換言之，凡發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個人，不論其經(jīng)濟性質(zhì)，也不分內(nèi)、外資企業(yè)或中、外籍人員，無論專營或兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，均有繳納增值稅的義務(wù)。
(3)實行超率累進稅率。
土地增值稅的稅率是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值率的高低位依據(jù)來確認，按照累進原則設(shè)計，實行分級計稅，增值率高的，稅率高，多納稅;增值率低的，稅率低，少納稅。
(4)實行按次征收。
土地增值稅在房地產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)讓的環(huán)節(jié)，實行按次征收，每發(fā)生一次轉(zhuǎn)讓行為，就應(yīng)根據(jù)每次取得的增值額征一次稅。
(5)采用扣除法和評估法計算增值額。
土地增值稅計算方法上考慮我國實際情況，以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項目金額后的余額作為計稅依據(jù)。對舊房及享筑物的轉(zhuǎn)讓，以及對納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)申報不實、成交價格偏低的，則采用評估價格法確定增值額，計征土地增值稅。
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