2017國家小微企業(yè)政策新規(guī)定
2017國家小微企業(yè)政策新規(guī)定
微小企業(yè)的發(fā)展是我國克服金融危機影響,推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)實現(xiàn)升級的基礎(chǔ)。以下是學習啦小編為大家整理的關(guān)于2017國家小微企業(yè)政策，給大家作為參考，歡迎閱讀!
2017國家小微企業(yè)優(yōu)惠政策
知識點：小微企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策
1.小微企業(yè)所得稅有哪些優(yōu)惠政策?如何享受?
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減低稅率優(yōu)惠政策以及減半征稅優(yōu)惠政策。
減低稅率優(yōu)惠政策是指符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
減半征稅優(yōu)惠政策具體包括：
自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行申報享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務機關(guān)審核批準。其中匯算清繳時，小型微利企業(yè)應通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。
2.高新技術(shù)企業(yè)所得稅有哪些優(yōu)惠政策?如何享受?
高新技術(shù)企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要有：
(1)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
享受方式：預繳時享受，年度備案備案時間：不遲于匯算清繳申報時。
備案資料：
a.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表;
b.高新技術(shù)企業(yè)資格證書。
(2)企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
享受方式：匯算清繳時享受，年度備案。
備案時間：不遲于匯算清繳申報時。
備案資料：
a.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表;
b.研發(fā)項目文件。
(3)企業(yè)由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
享受方式：稅會處理一致的，自預繳享受;稅會處理不一致的，匯繳享受;無需備案。
(4)對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)等6個行業(yè)和輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)，新購進的固定資產(chǎn)，可以選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對上述行業(yè)的小微微利企業(yè)新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。享受方式：預繳時享受，無需備案。
(5)一個納稅年度內(nèi)，符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
享受方式：預繳時享受，年度備案。
備案時間：不遲于匯算清繳申報時。
備案資料：
a.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表;
b.所轉(zhuǎn)讓技術(shù)產(chǎn)權(quán)證明。
(6)對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)享受定期減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應在享受優(yōu)惠起始年度匯算清繳前，向稅務機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》及高新技術(shù)企業(yè)資格證書辦理備案。在減免稅起止時間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。
享受方式：在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時均可享受。
備案時間：在享受優(yōu)惠起始年度匯算清繳前備案。
備案資料：
a.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》;
b.高新技術(shù)企業(yè)資格證書。
企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
2017年最新小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
一、優(yōu)惠政策享受主體
1、享受主體界定標準
(1)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過200人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(2)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過2000萬元。
注意：企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第九十二條
(3)符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
依據(jù)：《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第23號)第一條
2、不適用的情況
非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅函〔2008〕650號)
二、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
查賬征收企業(yè)
上年度應納稅所得額
當期所得稅累計的實際利潤額
適用稅率
≤20萬元
≤20萬元
減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算
無要求
≤30萬元
減按20%的稅率計算
核定征收企業(yè)(定率)
上年度應納稅所得額
當期所得稅累計的實際利潤額
適用稅率
≤20萬元
≤20萬元
減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算
無要求
≤30萬元
減按20%的稅率計算
核定征收企業(yè)(定率)
由當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)相應調(diào)整定額后，按照原辦法征收
新辦企業(yè)
當期所得稅累計的實際利潤額
適用稅率
≤20萬元
減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算
≥20萬元，≤30萬元
減按20%的稅率計算
依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)
《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)
《關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第17號)
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