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小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別

時(shí)間: 宋鵬849 分享

  無(wú)論是新辦企業(yè),還是老企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模,經(jīng)常會(huì)遇到選擇身份的問(wèn)題。下面由學(xué)習(xí)啦小編為你分享小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別的相關(guān)內(nèi)容,希望對(duì)大家有所幫助。

  小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別 哪個(gè)更好

  我國(guó)現(xiàn)行稅收法規(guī)將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類,兩類增值稅納稅人在計(jì)稅方法和稅率上存在差異,那么到底是當(dāng)一般納稅人好還是做小規(guī)模納稅人好?二者有什么區(qū)別?又有什么認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)?

  一、認(rèn)定條件不同:

  1、主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的:年銷售額在100萬(wàn)元以上的,可以認(rèn)定為一般納稅人,100萬(wàn)以下的為小規(guī)模;

  2、主要從事貨物批發(fā)零售的:年銷售額180萬(wàn)以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬(wàn)以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人。

  二、帳務(wù)處理上區(qū)別

  (一)在購(gòu)買商品時(shí),如果對(duì)方開(kāi)具增值稅發(fā)票,兩者處理存在不同

  1、一般納稅人處理為

  借 庫(kù)存商品等

  借 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

  貸 銀行存款等

  2、小規(guī)模納稅人為

  借 庫(kù)存商品等

  貸 銀行存款等

  小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

  (二)在銷售商品時(shí),采用的稅率不同。

  1、一般納稅人:

  借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

  貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  2、小規(guī)模納稅人:

  借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

  貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

  三、稅收管理規(guī)定的區(qū)別:

  1、一般納稅人:銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。

  2、小規(guī)模納稅人:只能使用普通發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。

  四、稅率與征收率不同:

  1、一般納稅人:基本稅率17%,稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物,還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

  2、小規(guī)模納稅人:商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%,(免稅的除外)。
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