國稅和地稅的區(qū)別

時間：2017-05-23 09:25:51 宋鵬849由分享

　　什么是國稅？什么是地稅？國稅和地稅的具體區(qū)別都體現(xiàn)哪里呢？以下是學(xué)習(xí)啦小編收集整理的關(guān)于國稅和地稅的區(qū)別，希望對你有幫助。

　　國稅和地稅的具體區(qū)別

　　地稅局收所得稅與營業(yè)稅:地稅局負(fù)責(zé)收取營業(yè)稅;城市維護(hù)建設(shè)稅(不包括上述由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分);地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)(不包括上述2002年后新辦企業(yè))繳納的所得稅;個人所得稅;資源稅;城鎮(zhèn)土地使用稅;耕地占用稅;固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅;土地增值稅;房產(chǎn)稅;城市房地產(chǎn)稅;車船印花稅;契稅;屠宰稅;地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。

　　國稅與地稅，是指國家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)，一般是指稅務(wù)機(jī)關(guān)，而不是針對稅種而言的。國家稅務(wù)局系統(tǒng)由國家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo);省級地方稅務(wù)局受省級人民政府和國家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，省級以下地方稅務(wù)局系統(tǒng)由省級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)。因此，國家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)分屬國家不同的職能部門，一般是分開辦公的，但是，也有一些地方的國家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)是合署辦公的。

　　國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局雖是兩個相對獨(dú)立的行政執(zhí)法主體，有著各自的工作職責(zé)和征管范圍，但都是政府的重要經(jīng)濟(jì)職能部門，共同執(zhí)行統(tǒng)一的稅收法律和法規(guī)，共同面對的納稅人。各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局不斷加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，整合行政資源，共同致力于征管質(zhì)量和效率的提高。建立聯(lián)席會議制度，及時交流溝通情況，協(xié)調(diào)解決工作中遇到的問題。建立信息交換制度，定期交換數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)信息共享。加強(qiáng)日常征管工作的協(xié)作，通過聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證、聯(lián)合開展個體工商戶稅額的核定、聯(lián)合開展納稅信用等級評定、聯(lián)合組織稅收宣傳、納稅咨詢輔導(dǎo)、對同一納稅人欠繳稅款實(shí)行聯(lián)合公告、聯(lián)合實(shí)施稅務(wù)檢查以及加強(qiáng)稅收政策執(zhí)行的溝通協(xié)調(diào)等方式共同做好對納稅人的服務(wù)和管理。

　　國稅局收哪些稅種

　　1.增值稅;

　　2.消費(fèi)稅;

　　3.燃油稅;

　　4.車輛購置稅;

　　5.出口產(chǎn)品退稅;

　　6.進(jìn)口產(chǎn)品增值稅、消費(fèi)稅;

　　7.儲蓄存款利息所得個人所得稅;

　　8.地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅;

　　9.個體工商戶和集貿(mào)市場繳納的增值稅、消費(fèi)稅;

　　10.中央稅、共享稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。

　　11.證券交易稅(未開征前先征收在證券交易所交易的印花稅);

　　12.鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅;

　　13.境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅;

　　14.中央企業(yè)所得稅;中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)所得稅;2002年1月1日以后新辦理工商登記、領(lǐng)取許可證的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織繳納的企業(yè)所得稅;

　　15.中央明確由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的其他有關(guān)稅費(fèi)。

　　增值稅、資源稅、證券交易稅為中央與地方共享稅。由國稅局征收的共享稅由國稅局直接劃入地方金庫

　　地稅的稅種

　　稅種的劃分是地方稅收收入的保證，也是一個在中央與地方政府之間分配稅源的問題。從各國地方稅種的比較中，我們可以發(fā)現(xiàn)：

　　1、稅種性質(zhì)方面：地方稅種大都是稅源較分散，流動性較差，對宏觀經(jīng)濟(jì)影響面較小，收入規(guī)模也相對較小的稅種，或一些零星的稅種，但也有一些國家將所得稅、流轉(zhuǎn)稅等稅源較集中，流動性較強(qiáng)，收入規(guī)模較大的稅種劃歸地方稅，如美國和日本。顯然一國地方稅稅種的性質(zhì)在很大程度上是由地方稅權(quán)大小決定的。

　　2、稅種劃分形式方面：地方稅中既有地方專有稅種，也有中央與地方共享稅源的稅種。一般來講，各國地方政府都有其專有稅種，這些專有稅種有獨(dú)立的征稅對象，稅源劃分也清晰，同時也有一些國家設(shè)有中央與地方共享稅源的稅種或共享稅，如經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織中有美國、德國等九個國家對所得稅、貨物稅和勞務(wù)稅在中央與地方之間進(jìn)行了分割。這類稅種的分割增強(qiáng)了地方稅稅源的彈性，同時也使地方從中獲得了相當(dāng)?shù)呢斄Α?/p>

　　3.稅種類別方面：總的來講，各國地方稅種幾乎涵蓋了包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅等在內(nèi)的所有稅種，但各國情況差異很大，具體地講：

　　(1)財產(chǎn)稅類：這類稅收主要有車船稅、房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅。由于其很強(qiáng)的地域性且對宏觀調(diào)控影響不大，各國一般將其劃為地方稅。聯(lián)邦制國家財產(chǎn)稅在州稅中比重不大，在地方稅收中比重較大，但對財產(chǎn)稅中的遺產(chǎn)稅和贈予稅，許多國家將其列為中央稅，如美國、日本、英國、韓國和印度等，但也有一些國家將其列為地方稅，如德國將遺產(chǎn)稅列為州稅。

　　(2)所得稅類：

　　①對于個人所得稅，一般國家的地方稅中并無個人所得稅或相對中央政府來講，地方個人所得稅微不足道。但也不乏將個人所得稅置于地方稅重要地位的國家稅收，如美國兩級地方政府均征收個人所得稅，個人所得稅收入占到了州政府稅收收入的28%(1992年)，占州以下地方政府稅收收入的5%(1992年);德國將個人所得稅設(shè)為共享稅，日本兩級地方政府稅收中均存在居民稅且是主體稅種之一，韓國市郡級稅中也以居民稅作為主體稅種之一。

　?、趯τ诘胤焦?企業(yè))所得稅：在州一級開征公司所得稅的只有美國、日本等少數(shù)國家，而在地方政府一級開征企業(yè)所得稅的較多，如美國、日本、印度和德國等。除企業(yè)所得稅外，有些國家地方政府還向企業(yè)征收與所得有關(guān)的其他稅收，如法國的職業(yè)收入稅，對國內(nèi)經(jīng)營工商業(yè)的個人或法人組織所得利潤征收。

　　(3)商品稅類：大部分國家將重要的商品稅(包括增值稅、消費(fèi)稅、銷售稅等)劃為中央稅，如印度、法國、英國，或劃為共享稅，如德國。而有些國家將它們列為地方稅，如美國的銷售稅，印度的營業(yè)稅。有時單環(huán)節(jié)課征的商品稅種往往劃歸地方，主要的消費(fèi)稅都劃歸中央，而將一些不重要的特別(種)消費(fèi)稅劃歸地方也是許多國家的普遍做法，如日本、韓國、德國。

　　(4)資源稅類：主要有土地稅、資源稅等。如美國、日本、德國、韓國、印度的地方政府都開征了土地類稅收。這類稅的開征一方面為地方政府提供了財源，另一方面，也促進(jìn)了地方自然資源的合理開發(fā)與利用。

　　(5)其他稅種：國外地方稅收中還有許多小稅種，包括特定目的稅、行為稅等各有特色的零星稅種。如法國、印度、德國地方政府都開征的娛樂稅，法國和印度都開征的廣告稅等。

　　4、主體稅種：主體稅種的建設(shè)是各國地方稅體系建設(shè)的主要內(nèi)容，各國根據(jù)本國的稅種設(shè)立情況、稅源分布、地域特點(diǎn)及地方政府的需要等復(fù)雜因素，選擇了不同的稅種或稅種組合作為地方主體稅種。

　　從各國地方稅主體稅種類別上看，許多國家選擇了財產(chǎn)稅，如在美國，財產(chǎn)稅收入約占州以下地方政府稅收收入3/4 ，日本財產(chǎn)稅占市町級稅收收入37%，法國地方稅收收入結(jié)構(gòu)中建筑稅、住宅稅分別占44%和26%.財產(chǎn)稅作為地方政府重要收入來源的原因主要在于兩點(diǎn)：①稅基穩(wěn)定，納稅面寬，且征收方法簡便，透明度高;②財產(chǎn)稅充分體現(xiàn)了受益原則，即不論個人財產(chǎn)還是企業(yè)財產(chǎn)都享受著地方財政公共支出的利益，因而理所當(dāng)然應(yīng)該納稅。正是基于以上兩點(diǎn)，財產(chǎn)稅在許多國家地方稅中占據(jù)著重要地位。

　　除財產(chǎn)稅外，把所得稅作為地方稅主體稅種是國際發(fā)展的新動向。如日本都道府縣稅收收入40%來源于事業(yè)稅，市町村稅收收入中51%為居民稅收入。韓國市郡級稅也以居民稅為主體稅種之一。根據(jù)IBM的統(tǒng)計，其25個成員國中所得稅成為地方稅主體稅種的國家有11個。所得稅適于作地方稅的特點(diǎn)主要有：①稅源潛力大;②依能課稅，能更好地體現(xiàn)公平原則;③較好地體現(xiàn)受益原則。但與財產(chǎn)稅不同的是，所得稅要求地方政府有較高的稅收征管水平。這在一定程度上限制了所得稅成為地方主體稅種的進(jìn)程。

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