審計人員職業(yè)道德的相關(guān)論文

　　審計職業(yè)道德對做好審計工作具有極大的促進作用，它是審計人員在從事審計工作時所遵循的行為規(guī)范，包括職業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律及職業(yè)責(zé)任等行為標(biāo)準(zhǔn)。下面是學(xué)習(xí)啦小編給大家推薦的審計人員職業(yè)道德的相關(guān)論文，希望大家喜歡!

　　審計人員職業(yè)道德的相關(guān)論文篇一

　　《淺談審計人員的職業(yè)道德》

　　【摘要】本文通過對中外審計職業(yè)道德的比較，重點突出市場經(jīng)濟條件下，誠信與審計職業(yè)道德的關(guān)系，并對提高審計人員的誠信水平提出了幾點建議。

　　【關(guān)鍵詞】職業(yè)道德，中外比較，誠信，建議

　　一、審計職業(yè)道德的權(quán)威解釋

　　中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號――財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則中，在第三章明確提到了審計職業(yè)道德相關(guān)的解釋說明。注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。還提到了注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，以及注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作。

　　二、審計職業(yè)道德的中外比較

　　國內(nèi)學(xué)者認為，審計職業(yè)道德是審計人員在長期審計工作中逐步形成的應(yīng)當(dāng)滿足社會需要、承擔(dān)社會責(zé)任、履行社會義務(wù)的行為規(guī)范。審計職業(yè)道德主要靠審計人員的內(nèi)心信念、社會公德、文化背景等支持，它對審計人員而言，并沒有強制約束力。審計職業(yè)道德主要包括職業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)職責(zé)，其中品德是基礎(chǔ)，紀(jì)律是保證，能力是前提，審計人員的責(zé)任是審計職業(yè)發(fā)展的內(nèi)在動力。審計職業(yè)道德是一般社會公德在審計工作中的具體體現(xiàn)，是引導(dǎo)、制約審計行為，調(diào)整審計人員與社會、審計人員與不同利益集團以及審計人員之間關(guān)系的社會規(guī)范。

　　綜合來看，國內(nèi)學(xué)者對審計職業(yè)道德的界定有一定共性。獨立性是審計職業(yè)道德的靈魂，客觀性是審計職業(yè)道德的標(biāo)準(zhǔn)，公正是審計職業(yè)道德的基本標(biāo)準(zhǔn)，保密是審計職業(yè)道德的要求，熟練的專業(yè)技能是履行職業(yè)道德的必要條件。

　　早在20世紀(jì)初，美國的經(jīng)濟學(xué)家就提出了注冊審計師的職業(yè)道德問題，在是否制定職業(yè)道德準(zhǔn)則問題上有兩種截然相反的觀點。其一：職業(yè)道德是一種精神上的崇高追求，難以用準(zhǔn)則或公約的書面形式予以規(guī)范。其二：不同的職業(yè)人員對職業(yè)道德這一抽象概念的理解和執(zhí)行會存在偏差，為保證執(zhí)業(yè)人員能夠有統(tǒng)一規(guī)范的職業(yè)道德行為，職業(yè)團體必須以具體詳細的書面形式明確職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)過長時間的發(fā)展，美國注冊審計師職業(yè)道德準(zhǔn)則分為四個層次。包括職業(yè)行為原則：包括責(zé)任、公共利益、正直、客觀與獨立、應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎、服務(wù)的范圍與性質(zhì);執(zhí)業(yè)行為規(guī)則，是唯一具有強制性的部分;行為規(guī)則解釋以及職業(yè)道德裁決。

　　對比可見，美國注冊審計師職業(yè)道德規(guī)范注重的是從事審計工作的人員的思想、行為上內(nèi)在素質(zhì)的提高和發(fā)展，而我國職業(yè)道德規(guī)范缺乏一定的人性化，強制性較強，對從事審計工作者的職業(yè)基本素質(zhì)教育不夠重視。美國的職業(yè)道德準(zhǔn)則概念清晰、行為準(zhǔn)則層次分明和道德懲戒十分恰當(dāng)，而我國的基本道德原則中僅在概念層次體現(xiàn)了獨立、客觀、公正這三個最要的概念，而未將其具體化為行為規(guī)則，對于在執(zhí)業(yè)中如何才是獨立、客觀和公正，并無明確的界定標(biāo)準(zhǔn)。從對比的結(jié)果中，我們也可以探尋未來提升我國審計職業(yè)道德的路徑。

　　三、誠信與審計的職業(yè)道德

　　“誠信”即誠實、守信，體現(xiàn)人的內(nèi)在品質(zhì)，也是傳統(tǒng)道德觀念的核心。在市場經(jīng)濟下，誠信又可解作相關(guān)主體在追求自身利益時，如何求得自身利益和他人利益及社會利益的相對平衡。

　　從上文的分析可見，國內(nèi)外對審計職業(yè)道德的界定中，涵蓋誠信這一要素的并不多見。誠信是注冊會計師的立身之本，而注冊會計師的重要體現(xiàn)就是遵循職業(yè)道德。對注冊會計師本身而言，誠信是保持對外公信力的必然要求;對審計同業(yè)人員而言，注冊會計師對行內(nèi)或事務(wù)所內(nèi)部同事應(yīng)該抱著誠信的態(tài)度，不虛報獨立審計技術(shù)和技能，不隱瞞審計風(fēng)險的嚴(yán)重性，保持良好的職業(yè)操守和應(yīng)有的謹(jǐn)慎;對社會公眾而言，誠信要求主要表現(xiàn)在鑒證業(yè)務(wù)上，注冊會計師需要對客戶高層管理人員所提供的會計信息進行鑒證，發(fā)表專業(yè)的財務(wù)審計意見，以緩解信息劣勢對利益相關(guān)者的潛在負面影響;對審計行業(yè)而言，誠信是注冊會計師執(zhí)業(yè)的基石，保持誠信和獨立性是整個行業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，進而建立良好的信用網(wǎng)絡(luò)與體系，發(fā)揮其在經(jīng)濟運行中的作用。

　　然而，近年來經(jīng)濟環(huán)境的變遷，使審計行業(yè)產(chǎn)生激烈的競爭。為了追求更多的利益，注冊會計師賴以生存的靈魂――獨立性和謹(jǐn)慎性原則受到了挑戰(zhàn)，出現(xiàn)了出具不實的審計報告，收受客人利益，或因?qū)徲嬍召M太低而簡化審計程序等違反職業(yè)道德準(zhǔn)則的行為。這些行為不僅造成了被審計單位和事務(wù)所的經(jīng)濟損失，也使審計行業(yè)的職業(yè)聲譽受到打擊，影響了注冊會計師行業(yè)的道德形象。因此，加強職業(yè)道德教育、行業(yè)監(jiān)管和懲戒、并健全民事和刑事訴訟機制極為必要。

　　針對誠信要素的重要性及實施現(xiàn)狀，可以從以下幾方面改善審計人員的誠信水平。

　　首先，加強對注冊會計師職業(yè)道德的監(jiān)管。包括審計質(zhì)量管理、工作流程管理、以及審計組織管理等對審計業(yè)務(wù)的整個過程的監(jiān)管，通過規(guī)范化的制度來約束審計人員的行為;同時發(fā)揮社會及媒體監(jiān)督的作用，力求將內(nèi)部約束與外部監(jiān)督有機統(tǒng)一。

　　第二，完善誠信檔案的建立與管理，修改賠償機制，加大對違反誠信行為的處罰，使作假成本大于作假受益，以增強處罰應(yīng)有的威懾力。

　　第三，積極推進事務(wù)所的誠信文化建設(shè)，重視職業(yè)道德教育，將誠信作為事務(wù)所及注冊會計師追求的目標(biāo)和價值觀。

　　第四，推進審計收費規(guī)范化，建設(shè)公平、合理、有序的競爭環(huán)境。

　　總之，誠信不只是理論的范疇，不能只停留在討論上，它應(yīng)當(dāng)是一個持續(xù)的實踐、總結(jié)、提升的過程。要把誠信這一中華民族傳統(tǒng)美德融入工作中的方方面面，依然需要社會各界的繼續(xù)努力。

　　參考文獻：

　　[1]張冬梅，葉陳毅，2007，現(xiàn)代審計職業(yè)道德建設(shè)問題初探，《會計之友》第8期

　　[2]邢風(fēng)云，2010，加強審計職業(yè)道德建設(shè)的策略思考，《中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計》第4期

　　[3]王春蕾，2014，我國審計人員職業(yè)道德問題研究，《企業(yè)研究》第1期