有關(guān)稅務(wù)研討論文
有關(guān)稅務(wù)研討論文
隨著市場體制的建立,企業(yè)之間競爭日趨激烈,稅收法規(guī)對企業(yè)的約束最強、最經(jīng)常,因此企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)該成為企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。下面是學習啦小編為大家整理的有關(guān)稅務(wù)研討論文，供大家參考。
有關(guān)稅務(wù)研討論文范文一：企業(yè)集團常見稅務(wù)風險分析
1內(nèi)部資產(chǎn)重組和資本運營業(yè)務(wù)
1.1營業(yè)稅和增值稅方面
按照《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第51號)和《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第13號)，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅;也不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
1.2契稅方面
按照《關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》(財稅[2012]4號)，對企業(yè)公司制改造、公司股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓、公司合并、公司分立、債轉(zhuǎn)股和同一投資主體之間的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)等過程中，承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;企業(yè)破產(chǎn)和國有、集體企業(yè)整體出售，承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，按不同的條件免征或減半征收契稅。
1.3土地增值稅方面
按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(國務(wù)院令[1993]第138號)《、財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]第048號)，企業(yè)吸收合并過程中土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移到合并企業(yè)暫免征收土地增值稅，企業(yè)分立過程中土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移到新成立企業(yè)不征收土地增值稅。
1.4所得稅方面
按照《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)《、企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2010年第4號)和《關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2014]109號)，企業(yè)發(fā)生滿足一定條件下的債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等，可適用特殊稅務(wù)處理規(guī)定，債務(wù)重組所得可在5年期限內(nèi)均勻計入應(yīng)納稅所得額，股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等可不改變計稅基礎(chǔ)，暫不確認所得;按照《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2014]116號)，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在5年期限內(nèi)均勻計入應(yīng)納稅所得額。上述稅務(wù)減免或優(yōu)惠政策中，其他稅種的規(guī)定相對簡單明了，企業(yè)所得稅的規(guī)定尤其復雜多樣。實際操作中，涉稅風險主要有：一是重組業(yè)務(wù)只涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，沒有一并轉(zhuǎn)讓與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力，但未繳納相關(guān)的營業(yè)稅和增值稅;二是不具有合理的商業(yè)目的，利用重組業(yè)務(wù)規(guī)避繳納相關(guān)稅款;三是重組業(yè)務(wù)不符合特殊性稅務(wù)處理條款，卻未繳納相關(guān)稅款;四是特殊性重組業(yè)務(wù)未按要求向稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù);五是實際情況變化導致不再符合特殊性重組的條件，但未及時補繳相關(guān)稅款。為規(guī)避上述稅務(wù)風險，建議：一是將稅費作為重組業(yè)務(wù)的重要考慮因素，在重組業(yè)務(wù)操作前針對稅收法規(guī)政策分析涉稅金額及風險，選擇涉稅金額較小、風險較低的操作方案;二是與稅務(wù)機關(guān)進行積極溝通，使其了解企業(yè)重組的合理商業(yè)目的，同時加強對減免優(yōu)惠政策的理解和把握;三是嚴格按照稅收法規(guī)的要求辦理相關(guān)手續(xù)，跟進重組業(yè)務(wù)的進展情況，在實際情況變化導致不再符合特殊性重組的條件時，應(yīng)及時進行稅務(wù)處理，避免遲繳、漏繳稅款。
2關(guān)聯(lián)交易定價
隨著企業(yè)集團縱向擴張戰(zhàn)略的實施，關(guān)聯(lián)交易是企業(yè)集團為提高整體競爭力而必然發(fā)生的產(chǎn)物。近年來，為了規(guī)避企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤、平衡稅負，關(guān)聯(lián)交易已被稅務(wù)機關(guān)作為填報和檢查的重點內(nèi)容之一。對關(guān)聯(lián)企業(yè)的認定，在《企業(yè)所得稅法實施條例》(國稅發(fā)[2009]2號)有明確規(guī)定。按照《稅收征收管理法》，與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)該遵循獨立交易原則收取或支付價款、費用，否則稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。關(guān)聯(lián)交易雙方在不同主管稅務(wù)機關(guān)時，關(guān)聯(lián)交易定價調(diào)整風險尤其突出。為規(guī)避上述風險，建議：一是企業(yè)主動向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的定價標準，達成預(yù)約定價安排，在操作前取得稅務(wù)機關(guān)的認可;二是與關(guān)聯(lián)方共同受讓資產(chǎn)、提供或接受勞務(wù)的，先簽署成本分攤協(xié)議，并按有關(guān)規(guī)定進行備案;三是向稅務(wù)機關(guān)合理提供可比的產(chǎn)品或勞務(wù)的獨立交易價格和市場價格。
3跨境業(yè)務(wù)
隨著經(jīng)濟加速全球化，以及中國企業(yè)“走出去”的大形勢下，企業(yè)開展跨境投資、貿(mào)易、服務(wù)等業(yè)務(wù)增多，跨境稅源隨之也成為稅務(wù)機關(guān)加強管理的主要領(lǐng)域。企業(yè)在開展跨境業(yè)務(wù)過程中，主要面臨的稅務(wù)風險：一是對海外稅收環(huán)境和政策不了解，或受到海外稅務(wù)機關(guān)不公正稅收處理;二是國際稅收協(xié)定締約國居民稅收待遇難以得到落實，或海外利潤匯回國內(nèi)時已在國外繳納的稅款未按規(guī)定抵免;三是跨境關(guān)聯(lián)交易，通過轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、濫用協(xié)定等方式規(guī)避納稅;四是境外投資方之間轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)股權(quán)未按規(guī)定繳納稅款;五是支付境外勞務(wù)、傭金、利息等未履行代扣代繳稅款義務(wù)，或化整為零(3萬美元以下)規(guī)避外匯資金稅務(wù)監(jiān)管;六是境外投資取得分紅后未按稅負查補繳稅款;七是將出口貨物免抵退稅額減少了城建稅和教育附加的計征基數(shù)，導致少交相關(guān)稅費。為規(guī)避上述稅務(wù)風險，建議：一是在開展海外投資前，尋求國際化中介機構(gòu)進行調(diào)查，對海外稅收環(huán)境和稅收制度進行充分了解后進行投資決策;二是借助當?shù)厝藛T和中介機構(gòu)關(guān)系，與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)做好溝通，如有爭端可尋求國內(nèi)稅務(wù)機關(guān)的幫助;三是熟悉和了解跨境業(yè)務(wù)稅收規(guī)定，按照有關(guān)規(guī)定進行申報和繳納稅款，避免無意漏繳或有意規(guī)避稅款。稅務(wù)管理將是企業(yè)集團財務(wù)管理的一個重要課題。企業(yè)集團涉及業(yè)務(wù)越多越復雜，需要研究和熟悉的稅收法律法規(guī)越多。建議設(shè)立專門的稅務(wù)部門，做好稅務(wù)風險管理和稅務(wù)籌劃，如人手或?qū)I(yè)能力不足時，應(yīng)聘請專業(yè)的稅務(wù)咨詢公司等中介機構(gòu)提供專業(yè)服務(wù)。
有關(guān)稅務(wù)研討論文范文二：稅務(wù)文化建設(shè)思路研究
“人本型”稅務(wù)文化就是以人為本的稅務(wù)文化，是現(xiàn)代稅務(wù)文化建設(shè)的首要目標特征。首先，從文化屬性上來看，“人本型”稅務(wù)文化是我國傳統(tǒng)文化和現(xiàn)代主流意識形態(tài)文化對現(xiàn)代稅務(wù)文化建設(shè)的共同要求。“以人為本”的思想在我國傳統(tǒng)文化中源遠流長，從管仲到孟子都有過精彩的論述，是我國傳統(tǒng)文化的基本精神?，F(xiàn)代稅務(wù)文化建設(shè)不能與傳統(tǒng)文化完全割裂，必須體現(xiàn)傳統(tǒng)文化中的思想精髓，這不僅有利于現(xiàn)代稅務(wù)文化的形成，而且有利于現(xiàn)代稅務(wù)文化的功能發(fā)揮。近年來，人本管理在現(xiàn)代管理領(lǐng)域的迅速崛起，更使“以人為本”思想深入人心。黨的十六屆三中全會提出：“堅持以人為本，樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，促進經(jīng)濟社會和人的全面發(fā)展。”由此不僅確立了以人為本在科學發(fā)展觀中的核心地位，而且使以人為本思想成為主流意識形態(tài)的內(nèi)容。雖然稅務(wù)文化是一種亞文化，但是由于它是一種行政組織文化，所以必須與國家的主流意識形態(tài)文化保持高度一致。當以人為本思想成為主流意識形態(tài)文化的時候，它就完全具備了成為稅務(wù)文化建設(shè)的目標特征的資格。其次，從稅務(wù)屬性上來看，“人本型”稅務(wù)文化是我國現(xiàn)代稅務(wù)實踐對現(xiàn)代稅務(wù)文化建設(shè)的內(nèi)在要求。在我國的現(xiàn)代稅務(wù)實踐中，稅務(wù)活動的剝削本質(zhì)被完全異化，稅收來自于民、用之于民，稅務(wù)成為一項為廣大人民服務(wù)的行政活動。因此，稅務(wù)活動必須以維護廣大人民的利益為出發(fā)點和歸宿，在開展稅務(wù)活動的過程中體現(xiàn)人文關(guān)懷，為廣大人民提供便利。為了在現(xiàn)代稅務(wù)實踐中真正做到以人為本，必須建設(shè)“人本型”稅務(wù)文化，使以人為本成為廣大稅務(wù)干部職工的普遍共識和共同目標，并且按照以人為本的要求開展工作。“人本型”稅務(wù)文化在稅務(wù)實踐中的體現(xiàn)，一是以廣大人民為本，堅持人民稅收為人民;二是以納稅人為本，為納稅人提供各種便利;三是以廣大干部職工為本，對廣大干部職工進行人性化管理。
“法治型”稅務(wù)文化是法治精神在稅務(wù)領(lǐng)域的體現(xiàn)，是現(xiàn)代稅務(wù)文化建設(shè)的重要目標特征。首先，“法治型”稅務(wù)文化體現(xiàn)了現(xiàn)代社會對稅務(wù)文化建設(shè)的要求。相對于人治而言，法治是現(xiàn)代文明的產(chǎn)物，是國家形態(tài)由傳統(tǒng)走向現(xiàn)代的標志?，F(xiàn)代社會是法治社會，法律成為調(diào)控社會關(guān)系的主要手段。因此，在現(xiàn)代社會，稅務(wù)實踐對法律的需求空前強烈，必然要求將法治文化納為現(xiàn)代稅務(wù)文化建設(shè)的目標特征。其次，“法治型”稅務(wù)文化同樣可以從主流意識形態(tài)文化中找到支撐。黨的十五大報告提出了“依法治國”的思想，指出：“依法治國，就是廣大人民群眾在黨的領(lǐng)導下，依照憲法和法律規(guī)定，通過各種途徑和形式管理國家事務(wù)，管理經(jīng)濟文化事業(yè)，管理社會事務(wù)，保證國家各項工作都依法進行，逐步實現(xiàn)社會主義民主的制度化、法律化，使這種制度和法律不因領(lǐng)導人的改變而改變，不因領(lǐng)導人看法和注意力的改變而改變。依法治國，是黨領(lǐng)導人民治理國家的基本方略，是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的客觀需要，是社會文明進步的重要標志，是國家長治久安的重要保障。”很顯然，現(xiàn)代稅務(wù)文化要保持與主流意識形態(tài)文化的一致性，也必須具備“法治型”特征。最后，稅務(wù)的自身屬性決定了“法治型”稅務(wù)文化在現(xiàn)代稅務(wù)文化建設(shè)中的突出地位。稅收是以國家強制力為保障的一種財富分配方式，法律是稅務(wù)活動的前提和基礎(chǔ)。稅務(wù)活動對法律的這種特殊依賴特征必然要在稅務(wù)文化中得到體現(xiàn)，而“法治型”稅務(wù)文化對于提高稅務(wù)活動的效率也具有非常重要的意義。“法治型”稅務(wù)文化的核心思想就是“依法治稅”，其在現(xiàn)代稅務(wù)文化建設(shè)過程中的體現(xiàn)主要在于，在制度文化層面上，完善相關(guān)法律制度，做到有法可依;在行為文化層面上，嚴格執(zhí)法，做到執(zhí)法必嚴。
“服務(wù)型”稅務(wù)文化是對稅務(wù)理念的一次升華，將傳統(tǒng)的稅務(wù)管理理念升華為現(xiàn)代的稅務(wù)服務(wù)理念，也是現(xiàn)代稅務(wù)文化建設(shè)的重要目標特征。首先，“服務(wù)型”稅務(wù)文化是稅務(wù)實踐發(fā)展趨勢的體現(xiàn)。近年來，在公共行政領(lǐng)域，行政管理正在向行政服務(wù)轉(zhuǎn)變，以服務(wù)代替管理反映了人們權(quán)力理念的根本變化?！吨泄仓醒腙P(guān)于構(gòu)建社會主義和諧社會若干重大問題的決定》要求“建設(shè)服務(wù)型政府，強化社會管理和公共服務(wù)職能”，并且明確指出，“為人民服務(wù)是各級政府的神圣職責和全體公務(wù)員的基本準則”。稅務(wù)是一種行政活動，稅務(wù)部門是政府部門的重要組成部分，稅務(wù)干部職工是公務(wù)員隊伍的重要組成部分，因此，促使稅務(wù)管理轉(zhuǎn)變?yōu)槎悇?wù)服務(wù)是現(xiàn)代稅務(wù)文化建設(shè)的重要任務(wù)，由此也決定了“服務(wù)型”稅務(wù)文化在現(xiàn)代稅務(wù)文化建設(shè)中的重要地位。其次，“服務(wù)型”稅務(wù)文化解決諸多稅務(wù)實踐難題的需要。我國稅務(wù)實踐中長期奉行稅務(wù)管理理念，作為管理主體的廣大稅務(wù)干部職工和作為管理對象的納稅人之間存在著尖銳的矛盾沖突，征納關(guān)系很難協(xié)調(diào)，同時，稅務(wù)管理主體的尋租腐敗行為和稅務(wù)管理對象的偷稅漏稅行為都屢見不鮮、屢禁不止，嚴重損害了稅務(wù)實踐的效率，妨礙了稅收職能的實現(xiàn)。通過“服務(wù)型”稅務(wù)文化建設(shè)，用服務(wù)理念代替了管理理念，從邏輯上消除了征納雙方的對立，征稅主體主動為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，而納稅人為了得到更好的社會服務(wù)而主動納稅，稅務(wù)實踐的效率大大提高。“服務(wù)型”稅務(wù)文化在現(xiàn)代稅務(wù)文化建設(shè)過程中的體現(xiàn)在于，在思想理念上將服務(wù)納稅人與服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展、服務(wù)社會進步有機結(jié)合起來，不斷改善服務(wù)條件和服務(wù)手段，不斷提高服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量。
“和諧型”稅務(wù)文化是和諧思想在稅務(wù)領(lǐng)域的運用和體現(xiàn)，是現(xiàn)代稅務(wù)文化建設(shè)的最高目標特征。首先，“和諧型”稅務(wù)文化是現(xiàn)代主流意識形態(tài)文化對現(xiàn)代稅務(wù)文化建設(shè)的基本要求。十六屆四中全會通過的《中共中央關(guān)于加強黨的執(zhí)政能力建設(shè)的決定》將“構(gòu)建社會主義和諧社會的能力”作為當前和今后一個時期，加強黨的執(zhí)政能力建設(shè)的主要任務(wù)之一。十六屆六中全會通過的《中共中央關(guān)于構(gòu)建社會主義和諧社會若干重大問題的決定》強調(diào)指出，“建設(shè)和諧文化，是構(gòu)建社會主義和諧社會的重要任務(wù)”。經(jīng)過這一系列前后相繼的重要決定，和諧文化成為現(xiàn)代主流意識形態(tài)文化的基本特征，而現(xiàn)代稅務(wù)文化與主流意識形態(tài)文化之間的密切關(guān)系必然會加快和強化和諧文化向現(xiàn)代稅務(wù)文化的蔓延，從而使和諧文化成為現(xiàn)代稅務(wù)文化建設(shè)的基本目標。其次，稅務(wù)實踐中出現(xiàn)的諸多不和諧的聲音強烈呼喚“和諧型”稅務(wù)文化。無可否認，我國在稅務(wù)實踐方面已經(jīng)取得了顯著成就，但是我們也必須承認，我國目前的稅務(wù)實踐還存在諸多問題，例如，稅收管理體制改革任務(wù)依然艱巨、地方政府之間的稅源之爭愈演愈烈、稅務(wù)官員的貪污腐敗層現(xiàn)象出不窮、稅收對經(jīng)濟社會發(fā)展的促進功能有待提升等。這些問題不僅嚴重制約了我國稅收事業(yè)的健康發(fā)展，而且對于整個經(jīng)濟社會發(fā)展都造成了不良影響。但是這些問題很難在現(xiàn)行框架內(nèi)得到根本解決，“和諧型”稅務(wù)文化為這些問題的解決提供了正確的思路，按照和諧文化的準則處理各種關(guān)系，是解決這些問題的根本出路。“和諧型”稅務(wù)文化在現(xiàn)代稅務(wù)文化建設(shè)過程中的體現(xiàn)在于，用和諧文化的思維方式和價值理念，處理發(fā)展目標與發(fā)展手段、經(jīng)濟發(fā)展與社會發(fā)展、人類發(fā)展與自然生態(tài)之間的復雜關(guān)系，使以稅務(wù)為聯(lián)結(jié)紐帶的經(jīng)濟社會系統(tǒng)達到和諧狀態(tài)。現(xiàn)代稅務(wù)文化建設(shè)的這四個目標特征是相輔相成的，不僅揭示了我國現(xiàn)代稅務(wù)文化建設(shè)的總體目標，而且還揭示了未來相當長一段時間內(nèi)我國現(xiàn)代稅務(wù)文化建設(shè)的發(fā)展方向。這四個目標特征的關(guān)系可以作如下概括：“人本型”稅務(wù)文化強調(diào)人的主體性，明確人在稅務(wù)文化建設(shè)中的主體地位，將人視為稅務(wù)文化建設(shè)的出發(fā)點和歸宿，“法治型”稅務(wù)文化和“服務(wù)型”稅務(wù)文化在過程和目標兩個層面都必須堅持以人為本，“和諧型”稅務(wù)文化雖然要求在體現(xiàn)人本性的同時，也要體現(xiàn)其他物種的本性，但是追求這種和諧的目的還是為了人的和諧發(fā)展;而“法治型”稅務(wù)文化和“服務(wù)型”稅務(wù)文化分別強調(diào)用法治手段和服務(wù)手段來實現(xiàn)提高稅務(wù)實踐效率、促進經(jīng)濟社會發(fā)展的目標，雖然在具體內(nèi)容上各有不同，但是二者都是工具層面的稅務(wù)文化，無論是“人本型”稅務(wù)文化，還是“和諧型”稅務(wù)文化都離不開這種工具的支持;“和諧型”稅務(wù)文化強調(diào)用和諧原則來處理各種關(guān)系、實現(xiàn)各種目標，無論是強調(diào)人的主體性的“人本型”稅務(wù)文化，還是分別以法治和服務(wù)為基礎(chǔ)的“法治型”稅務(wù)文化和“服務(wù)型”稅務(wù)文化，都必須以和諧為最高準則，各種紛繁復雜的目標最終都會在和諧的境界中得以實現(xiàn)。
現(xiàn)代稅務(wù)文化是一個完整的文化體系，其主流的分類方法是將稅務(wù)文化的內(nèi)容分為物態(tài)文化、制度文化、行為文化和精神文化四個層次。我們可以按照這種分類方法來分解現(xiàn)代稅務(wù)文化建設(shè)的內(nèi)容框架與基本思路，即從物態(tài)文化、制度文化、行為文化、精神文化四個方面來探討現(xiàn)代稅務(wù)文化建設(shè)的內(nèi)容和思路。
1.稅務(wù)物態(tài)文化建設(shè)的內(nèi)容與思路
稅務(wù)物態(tài)文化是稅務(wù)文化的表層，是形成觀念文化和行為文化的物質(zhì)條件，也是稅務(wù)文化的有形載體，因而物態(tài)文化通常也被視為稅務(wù)文化建設(shè)的首要切入點。物態(tài)文化之所以會在稅務(wù)文化建設(shè)過程中受到如此禮遇，除了可以從“物質(zhì)決定意識”的理念傳統(tǒng)中找到一些合理的解釋之外，更重要的是因為物態(tài)文化建設(shè)更容易出成果、更容易見成績，更容易得到利益相關(guān)者特別是有關(guān)領(lǐng)導者的青睞和支持，而且物態(tài)文化建設(shè)往往會帶來辦公條件、工作環(huán)境等物質(zhì)待遇的改善，并不會直接影響既定的利益分配格局，所以受到的阻力相對于其他層次的文化建設(shè)要小得多。盡管作此評論，但是我們無意否認物態(tài)文化建設(shè)的必要性和重要性，相反，我們也贊同將物態(tài)文化建設(shè)作為稅務(wù)文化建設(shè)的首要切入點，只是堅決反對將物態(tài)文化建設(shè)作為稅務(wù)文化建設(shè)的全部內(nèi)容，更加反對用物態(tài)文化建設(shè)的華麗成就來掩飾行為文化和精神文化建設(shè)的不足。物態(tài)文化涉及稅務(wù)活動的載體與場所、方式與方法、組織與實現(xiàn)等各個方面，所表現(xiàn)出來的內(nèi)容形式極其豐富，其中最為主要的內(nèi)容包括：改善稅務(wù)服務(wù)的提供場所、改善稅務(wù)職工的工作條件、改進稅務(wù)活動的技術(shù)手段、改善稅務(wù)形象等。綜合考慮稅務(wù)物態(tài)文化建設(shè)的基本內(nèi)容和特點，我們可以將稅務(wù)物態(tài)文化建設(shè)的基本思路歸結(jié)為：第一，要加大投入力度，為物態(tài)文化建設(shè)提供充足的物質(zhì)基礎(chǔ)，這是進行稅務(wù)物態(tài)文化建設(shè)的必要前提;第二，科學分析稅務(wù)物態(tài)文化需求，制定科學的規(guī)劃，所建設(shè)的稅務(wù)物態(tài)文化既要有一定的前瞻性，又要合乎本地區(qū)本部門的實際，具備可行性，切不可盲目追求脫離實際的先進性;第三，開闊視野，發(fā)掘新的物態(tài)文化載體，不斷豐富稅務(wù)物態(tài)文化的內(nèi)容體系;第四，調(diào)動廣大干部職工的積極性，為物態(tài)文化奠定廣泛的群眾基礎(chǔ)，不僅有助于豐富物態(tài)文化的內(nèi)容，而且有助于提高物態(tài)文化建設(shè)的效率;第五，將物態(tài)文化與行為文化、精神文化建設(shè)相結(jié)合，避免進行冰冷的物質(zhì)堆砌，不斷提高物態(tài)文化的環(huán)境效應(yīng)。
2.稅務(wù)制度文化建設(shè)的內(nèi)容與思路
稅務(wù)制度文化是稅務(wù)文化的中層支撐，是稅務(wù)文化形成和發(fā)展的重要保障。稅務(wù)制度文化是人與物以及稅務(wù)制度的結(jié)合，既是人的思想意識與價值觀念的反映，又是由文字載體等物的形式所構(gòu)成。稅務(wù)制度文化是稅務(wù)部門為實現(xiàn)自身目標而對廣大稅務(wù)職工的行為給予一定限制的文化，是一種約束稅務(wù)部門和稅務(wù)職工行為的規(guī)范性文化，是稅務(wù)部門適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境變化實現(xiàn)稅務(wù)目標的重要保障。稅務(wù)制度文化是物質(zhì)文化與行為文化以及精神文化的中介，既是適應(yīng)物質(zhì)文化的固定形式，又是塑造行為文化和精神文化的主要機制和載體。在現(xiàn)實的稅務(wù)文化建設(shè)實踐中，稅務(wù)制度文化也容易受到有關(guān)部門的推崇，其原因在于：一方面，稅務(wù)制度文化也可以通過文字載體轉(zhuǎn)化為物化形態(tài)，從而滿足利益相關(guān)者的政績訴求;另一方面，稅務(wù)制度文化的核心內(nèi)容是一系列規(guī)章制度，而這些規(guī)章制度則是稅務(wù)管理的基礎(chǔ)，因而稅務(wù)部門在進行制度供給方面也會表現(xiàn)出超強的積極性。稅務(wù)制度文化包含的內(nèi)容極其豐富，幾乎所有與稅務(wù)有關(guān)的制度規(guī)范都可以視為稅務(wù)制度文化的內(nèi)容。為分析方便，我們可以從宏觀與微觀兩個層面來探討稅務(wù)制度文化。在宏觀層面上，稅務(wù)制度文化建設(shè)的首要任務(wù)是構(gòu)建完善的稅收法律體系。盡管我國稅收法律體系建設(shè)已經(jīng)取得了顯著成就，但是仍存在諸多缺陷和問題，例如，稅收立憲規(guī)定的缺陷導致稅收立法權(quán)混亂，稅收立法技術(shù)落后使稅收執(zhí)法效能下降、稅務(wù)司法保障體系尚未建立導致稅收執(zhí)法缺少威懾力等。因此，必須在憲法層面明確確立稅收法定原則，并以憲法中的稅收規(guī)定為基礎(chǔ)，建立以稅收基本法為主導，稅收實體法和稅收程序法并駕齊驅(qū)的反映社會主義市場經(jīng)濟要求，結(jié)構(gòu)嚴謹、體系科學，與各部門法律基本協(xié)調(diào)的符合中國國情的稅收法律體系。在宏觀層面上，稅務(wù)制度文化建設(shè)的另一個重要任務(wù)是建立科學的稅務(wù)管理體制。稅務(wù)管理體制是中央與地方各級政府之間劃分稅務(wù)管理權(quán)限的基本制度安排。我國稅務(wù)管理體制幾經(jīng)改革和變遷，形成了一種集權(quán)分權(quán)兼顧型的稅務(wù)管理體制，其典型特征就是分稅制。我國現(xiàn)行分稅制的稅務(wù)管理體制在促進經(jīng)濟社會發(fā)展中已經(jīng)發(fā)揮了顯著功效，但是也存在諸多不足，現(xiàn)行稅務(wù)管理體制與依法治稅、全面發(fā)揮稅收杠桿作用、建立公平競爭的市場經(jīng)濟秩序等表現(xiàn)出一系列不適應(yīng)癥。因此，必須深化稅務(wù)管理體制改革，建立權(quán)責劃分合理、機構(gòu)設(shè)置科學、職能發(fā)揮高效的稅務(wù)管理體制，為稅務(wù)活動提供科學的制度框架。從微觀層面來看，稅務(wù)制度文化主要包括稅務(wù)部門制定的針對稅務(wù)工作和稅務(wù)部門內(nèi)部的制度規(guī)范。針對稅務(wù)工作的制度規(guī)范主要包括稅收征管制度、稅務(wù)監(jiān)管制度、稅收代理制度;針對稅務(wù)部門內(nèi)部的制度規(guī)范主要包括稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部組織管理制度、稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部人事管理制度、稅務(wù)機關(guān)人員培訓制度、稅務(wù)機關(guān)辦公管理制度、稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部財務(wù)管理制度、稅務(wù)機關(guān)信息化管理制度、辦稅廳規(guī)范化服務(wù)管理制度等。當前，我國在微觀稅務(wù)制度建設(shè)方面已經(jīng)取得了顯著的成就，各稅務(wù)機關(guān)都根據(jù)自身實際建立了相應(yīng)的微觀稅務(wù)制度，但是微觀稅務(wù)制度建設(shè)仍然存在許多需要改進的地方，許多微觀稅務(wù)制度流于形式，并沒有得到有效的執(zhí)行。因此，從微觀層面來看，稅務(wù)制度文化建設(shè)的根本任務(wù)在于：一方面，積極推進制度供給和制度創(chuàng)新，為稅務(wù)工作和稅務(wù)部門提供完備的微觀制度安排;另一方面，加強相關(guān)制度的配合和協(xié)調(diào)，不斷增強微觀制度的可操作性，使各項微觀稅務(wù)制度真正落到實處。因此，綜合考慮稅務(wù)物態(tài)文化建設(shè)的基本內(nèi)容和特點，我們可以將稅務(wù)制度文化建設(shè)的基本思路歸結(jié)為：第一，加快稅務(wù)制度創(chuàng)新步伐，制定完備的稅務(wù)制度體系。第二，完備的稅務(wù)制度體系應(yīng)有如下特征：一是具有充分的約束力，由不同法律淵源構(gòu)成的稅收法律體系應(yīng)該具備充分的法律效力，涉及稅務(wù)活動方方面面的各種制度規(guī)范必須對相關(guān)主體具有普遍的約束力;二是不同制度之間相互協(xié)調(diào)、相互補充，不存在相互抵觸、相互矛盾的問題;三是制度內(nèi)容與經(jīng)濟社會發(fā)展的特定階段特征相吻合，能夠保證稅收職能的充分發(fā)揮;四是整個稅務(wù)制度體系具有創(chuàng)新的品質(zhì)，能夠隨著內(nèi)外環(huán)境的變遷而不斷自我演化創(chuàng)新，獲得新的生命力。第三，稅務(wù)制度文化建設(shè)不能單純停留在制度供給層面，必須提升相關(guān)主體的制度執(zhí)行能力，使制度安排能夠?qū)Χ悇?wù)活動產(chǎn)生預(yù)期的影響，進而推動稅務(wù)部門和稅務(wù)工作人員的行為走向規(guī)范化、職業(yè)化道路。第四，在稅務(wù)制度文化建設(shè)過程中，必須充分發(fā)揮制度的規(guī)范強化功能，將稅務(wù)文化建設(shè)的優(yōu)秀成果用制度形式穩(wěn)定下來，使得稅務(wù)文化建設(shè)可以長期、持續(xù)發(fā)展。
3.稅務(wù)行為文化建設(shè)的內(nèi)容與思路
稅務(wù)行為文化是廣大稅務(wù)職工在各類稅務(wù)實踐中產(chǎn)生的活動文化，包括稅收征管、教育宣傳、人際交往、文娛體育等活動中產(chǎn)生的文化現(xiàn)象，是稅務(wù)職工的工作作風、精神面貌、人際關(guān)系的動態(tài)體現(xiàn)，也是稅務(wù)精神、稅務(wù)職工的共同價值觀念的折射。稅務(wù)行為文化是稅務(wù)文化的中層支柱，是稅務(wù)文化實現(xiàn)由表層向深層轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。稅務(wù)行為文化的直接載體是各類稅務(wù)主體的行為。按照行為主體的不同，稅務(wù)行為可以分為領(lǐng)導者的行為、模范人物的行為以及稅務(wù)職工的行為。稅務(wù)部門的領(lǐng)導者是稅務(wù)管理的主要決策者和協(xié)調(diào)者，是稅務(wù)實踐的主導主體，其行為對于整個稅務(wù)部門有決定性影響，因為一方面，其決策的偏好、效率、結(jié)果決定著整個稅務(wù)部門的行為方向，會對整個稅務(wù)部門的活動產(chǎn)生根本性影響;另一方面，其行為對廣大稅務(wù)職工有強烈的示范作用，會影響廣大稅務(wù)職工的預(yù)期進而影響其行為。模范人物是稅務(wù)部門的中堅力量，是稅務(wù)部門價值觀念的人格化，是全體稅務(wù)干部職工的學習榜樣，其行為不僅會被廣大干部職工所效仿，而且會成為稅務(wù)部門整體行為的重要表征。廣大稅務(wù)職工是稅務(wù)部門的基礎(chǔ)力量，其群體行為決定著稅務(wù)部門整體的精神風貌，對這種群體行為的引導和塑造是稅務(wù)行為文化建設(shè)的重要組成部分。盡管稅務(wù)行為文化建設(shè)的根本目標是在稅務(wù)部門塑造和展現(xiàn)良好的工作作風和精神風貌，但是工作作風和精神風貌本身是無形的，其塑造和展現(xiàn)過程必須借助特定的載體才能完成。因此，我們認為，調(diào)節(jié)和引導各類行為的規(guī)范是稅務(wù)行為文化的直觀表現(xiàn)，建立各種行為規(guī)范并在整個稅務(wù)系統(tǒng)推行的過程是稅務(wù)行為文化建設(shè)的中心內(nèi)容。需要指出，這里所謂的行為規(guī)范并不完全等同于上文所述的制度規(guī)范，制度規(guī)范強調(diào)借助成為制度的張力來約束人們的行為，通過提示違規(guī)行為將受到的懲罰來警示人們不要采取某類行為，較多地延續(xù)了法律的有罪假定，假定規(guī)范約束的對象是懶惰、自利的“經(jīng)濟人”，而行為規(guī)范則更加強調(diào)借助所反映的社會道德和價值觀念等的感召力來引導人們的行為，通過倡導某種行為來鼓勵人們追求共贏的行為、放棄對立的行為，假定規(guī)范引導的對象是勤勞、利他的“自我實現(xiàn)人”。從稅務(wù)部門的角度來看，稅務(wù)行為涉及稅務(wù)部門與納稅人之間的行為、稅務(wù)部門與社區(qū)以及社會公眾之間的行為、稅務(wù)部門內(nèi)部廣大干部職工之間的行為等。因此，稅務(wù)行為文化建設(shè)過程中必須建立和推行的基本的行為規(guī)范包括稅務(wù)部門行為的規(guī)范、稅務(wù)人際關(guān)系的規(guī)范、稅務(wù)公共關(guān)系的規(guī)范等。綜合考慮稅務(wù)行為文化建設(shè)的基本內(nèi)容和特點，我們可以將稅務(wù)行為文化建設(shè)的基本思路歸結(jié)為：第一，高度重視行為規(guī)范的重要意義，建立科學完備的稅務(wù)行為規(guī)范。一方面，稅務(wù)行為規(guī)范應(yīng)涵蓋所有稅務(wù)相關(guān)行為，使每一種稅務(wù)活動都有相應(yīng)的行為規(guī)范可以遵循;另一方面，稅務(wù)行為規(guī)范不僅要充分反映稅務(wù)部門共同的理想信念和價值觀，而且要充分反映時代發(fā)展對于稅務(wù)部門的新要求。第二，認真做好稅務(wù)行為規(guī)范的推行工作，使各種行為規(guī)范對稅務(wù)實踐產(chǎn)生積極的預(yù)期影響。稅務(wù)行為規(guī)范多種多樣，其推行工作也紛繁復雜，必須采取靈活多樣的方式和方法，使稅務(wù)行為規(guī)范內(nèi)化為廣大稅務(wù)干部職工的自覺行動。第三，要根據(jù)不同行為主體在稅務(wù)部門的不同地位，分層次開展稅務(wù)行為文化建設(shè)。領(lǐng)導者在稅務(wù)部門處于主導地位，應(yīng)該成為稅務(wù)行為文化建設(shè)的積極倡導者;模范人物是稅務(wù)部門的中堅力量，應(yīng)充分發(fā)揮其行為的示范功效，積極宣傳和推動稅務(wù)行為文化建設(shè);廣大稅務(wù)干部職工是稅務(wù)部門的基礎(chǔ)力量，也是稅務(wù)行為文化建設(shè)的重要目標群體，應(yīng)充分調(diào)動其參與稅務(wù)行為文化的積極性，通過擴大群眾基礎(chǔ)達到事半功倍的效果。第四，稅務(wù)行為文化建設(shè)的根本目標是將稅務(wù)部門的核心價值觀念貫徹到提倡稅務(wù)實踐當中，而要實現(xiàn)這一目標必須借助多種方式不斷強化廣大稅務(wù)干部職工的正確行為，使廣大稅務(wù)干部職工按照規(guī)范要求行事成為一種自覺行為。
4.稅務(wù)精神文化建設(shè)的內(nèi)容與思路
稅務(wù)精神文化是廣大稅務(wù)干部職工在稅務(wù)實踐活動中受特定的社會文化背景和意識形態(tài)影響而長期形成的一種精神成果，包括稅務(wù)精神、稅務(wù)價值觀、稅務(wù)職業(yè)道德等。稅務(wù)精神文化是稅務(wù)文化的核心層，是稅務(wù)物質(zhì)文化、稅務(wù)制度文化、稅務(wù)行為文化的升華，是稅務(wù)文化發(fā)展的內(nèi)在活力和精神支柱，也是稅務(wù)文化凝聚力之所在。稅務(wù)精神文化的存在形態(tài)非常抽象，在具體的稅務(wù)文化建設(shè)實踐中往往容易被掩蓋，一方面，因為稅務(wù)精神文化無法直接通過某種載體表現(xiàn)出來，其評價標準也比較模糊，很難滿足相關(guān)行為主體的政績需要;另一方面，因為精神觀念的培育和改變是非常艱難的，具體的稅務(wù)精神文化建設(shè)過程耗時耗力，確實不容易取得顯著成果。但是，由于稅務(wù)精神文化是稅務(wù)文化諸多良好功效的源泉，也是稅務(wù)文化建設(shè)的高級目標，因而人們對稅務(wù)精神文化建設(shè)的理性認識總是高度一致，并且愿意對此傾注更多的心血，希望用更多的努力來克服稅務(wù)精神文化建設(shè)中的諸多難題。綜合考慮稅務(wù)精神文化建設(shè)的基本內(nèi)容和特點，我們可以將稅務(wù)精神文化建設(shè)的基本思路歸結(jié)為：首先，調(diào)動一切積極力量，努力做好稅務(wù)精神和稅務(wù)價值觀念的提煉工作。歸納提煉出科學合理的稅務(wù)精神和稅務(wù)價值觀念是稅務(wù)精神文化建設(shè)的首要任務(wù)。在稅務(wù)精神和稅務(wù)價值觀念的提煉過程中，不僅要鼓勵廣大稅務(wù)干部職工積極參與，而且應(yīng)注意利用外部專家的智力優(yōu)勢，還應(yīng)注意聽取納稅人和社會公眾的意見。所提煉出來的稅務(wù)精神和稅務(wù)價值觀念，在內(nèi)容上時代特色和部門特色應(yīng)當鮮明、結(jié)構(gòu)體系科學合理，在形式上應(yīng)該簡潔明快易于傳播，在功能上應(yīng)當能夠?qū)V大稅務(wù)干部職工的行為產(chǎn)生巨大的激勵引導、規(guī)范凝聚的作用。其次，認真做好稅務(wù)精神文化的宣傳推廣工作，將稅務(wù)精神文化建設(shè)與稅務(wù)實踐有機結(jié)合起來。一方面，通過各種信息傳播媒體向廣大稅務(wù)干部職工宣傳所提煉出來的稅務(wù)精神和稅務(wù)價值觀念，使其被廣大稅務(wù)干部職工所認可，成為廣大稅務(wù)干部職工思想道德素質(zhì)的重要內(nèi)容，使廣大稅務(wù)干部職工能夠自覺地以共同的稅務(wù)精神和稅務(wù)價值觀念為指導開展稅務(wù)實踐;另一方面，引導廣大稅務(wù)干部職工在稅務(wù)實踐中深化對稅務(wù)精神和稅務(wù)價值觀念的理解和認識，并根據(jù)稅務(wù)實踐的發(fā)展要求，及時對稅務(wù)精神和稅務(wù)價值觀念做出調(diào)整和完善。同時，大力向社會公眾宣傳介紹所提煉出來的稅務(wù)精神和稅務(wù)價值觀念，并請社會公眾對稅務(wù)精神建設(shè)工作進行監(jiān)督，不僅可以博得社會公眾的理解和支持，提高稅務(wù)精神文化的知名度和美名度，而且可以減少不利于稅務(wù)精神文化建設(shè)的負面現(xiàn)象，提高稅務(wù)精神文化建設(shè)的效率。最后，全力做好思想政治教育工作，使以稅務(wù)價值觀念為指導、落實稅務(wù)精神成為廣大稅務(wù)干部職工的自覺行動。一方面，要高度重視思想政治教育工作在稅務(wù)精神文化建設(shè)方面的顯著功效，用制度化的形式確保思想政治教育工作得以長期持續(xù)開展，由黨委、工會等部門專職負責對稅務(wù)干部職工的思想政治教育工作，其他部門應(yīng)從本職工作出發(fā)，將開展業(yè)務(wù)工作和思想政治教育工作有機結(jié)合起來;另一方面，要提高思想政治工作的藝術(shù)性，有的放矢，對癥下藥，針對廣大稅務(wù)干部職工的思想實際和工作實際開展思想政治教育工作，讓廣大稅務(wù)干部職工在潛移默化中受到教育，在改革過程中幫助廣大稅務(wù)干部職工樹立社會主義共同信念，澄清模糊認識，消除思想疑惑，在解惑受益中接受先進的思想和理念，培養(yǎng)高尚的職業(yè)道德。
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