稅收學(xué)的論文

稅收學(xué)的論文

　　長(zhǎng)期以來(lái),稅收都是我國(guó)中央政府及各級(jí)地方政府最關(guān)鍵的財(cái)政收入來(lái)源,也是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)得以保持健康穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于稅收學(xué)的論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　稅收學(xué)的論文篇1

　　淺議我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題

　　一、稅收籌劃的研究背景

　　從我國(guó)現(xiàn)階段的發(fā)展情況看，稅收籌劃在一定程度上相對(duì)比較陌生，沒有專門的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，在理論研究領(lǐng)域和實(shí)際操作領(lǐng)域都屬于起步和探索的初始階段就，還有很多需要解決的問(wèn)題。改革開放至今，中國(guó)的各個(gè)方面得到迅猛發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸完善并且取得了舉世矚目的成就。這一點(diǎn)尤其體現(xiàn)在中國(guó)加入世界貿(mào)易組織之后，經(jīng)濟(jì)全球化得到全面發(fā)展，企業(yè)的稅收籌劃在這一背景下顯得越來(lái)越重要起來(lái)。根據(jù)博弈論原理，國(guó)家憑借政治權(quán)利向企業(yè)征稅以達(dá)到增加財(cái)政收入的目的，企業(yè)作為市場(chǎng)中的主體，為了實(shí)現(xiàn)留存收益的增加，稅收籌劃便應(yīng)運(yùn)而生，它可以通過(guò)合理的辦法盡可能減少稅款的繳付。稅收籌劃的發(fā)展程度在本質(zhì)上反映了一國(guó)的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度，同時(shí)也能在某種程度上體現(xiàn)我國(guó)企業(yè)的納稅意識(shí)和征管部門征管水平的高低。我國(guó)在強(qiáng)調(diào)法制建設(shè)的今天，稅收體制逐漸健全，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要依法納稅，為了更加完善征納雙方的義務(wù)關(guān)系，提升企業(yè)的納稅意識(shí)，稅收籌劃在我國(guó)企業(yè)當(dāng)中壯大發(fā)展是有必要的，稅收籌劃的發(fā)展具有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

　　二、稅收籌劃在我國(guó)企業(yè)中發(fā)展的困境

　　(一)概念沒有普及

　　發(fā)達(dá)國(guó)家的公司及個(gè)人都很重視稅收籌劃，稅收籌劃很普遍。然而，對(duì)于我國(guó)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，它還算是新生事物，剛剛起步發(fā)展。人們對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)的局限性體現(xiàn)在：首先，人們沒有充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的合法性。我國(guó)企業(yè)一直生存在依法納稅、多納稅光榮的大環(huán)境下，給納稅者造成了少納稅違法的誤區(qū)，稅收籌劃可能被看作是偷、逃稅的一種手段。受傳統(tǒng)觀念的影響，稅收籌劃是合法的這一觀點(diǎn)難以被人們所接受。其次，稅收籌劃被認(rèn)為是單獨(dú)的一次籌劃行為，而不是伴隨企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一直存在的行為。從目前稅收籌劃在企業(yè)當(dāng)中的發(fā)展來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部不設(shè)立稅收籌劃部門，在需要籌劃的時(shí)候才聘請(qǐng)相關(guān)人員對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行籌劃，被看作是一次性的籌劃行為。

　　(二)專業(yè)型人才未普及

　　稅收籌劃要求有良好的稅法基礎(chǔ)，除此之外，還涉及會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等其它學(xué)科的知識(shí)，因此稅收籌劃的難度相對(duì)較大，仿佛企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)是稅法專家的專利。盡管我國(guó)大部分財(cái)經(jīng)類院校開設(shè)了稅收籌劃方向的稅務(wù)專業(yè)，但是他們畢業(yè)后的去向卻不是稅收籌劃。由于缺少稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，使得該類人才沒有普及開來(lái)，企業(yè)當(dāng)中也缺少可以進(jìn)行稅收籌劃的人才。其實(shí)稅收籌劃沒有想象的那么困難，只要能夠及時(shí)的掌握最新的法律法規(guī)政策，籌劃方案是可以套用的，節(jié)稅技巧可以被靈活運(yùn)用，相同的情況可以采用相同的辦法，達(dá)到理想效果。

　　(三)籌劃成本普遍高

　　稅收籌劃實(shí)質(zhì)上是一種規(guī)避繳納不必要稅款的行為，而我國(guó)目前的稅制建設(shè)趨于復(fù)雜化，隨著征管部門工作上的疏忽，就會(huì)出現(xiàn)漏洞，這就為偷稅者提供了偷稅、避稅的條件。雖然偷稅是一種違法的行為，如被查出會(huì)依法受到嚴(yán)厲的懲罰，但在實(shí)際操作中，有很多偷、逃稅行為因?yàn)檎鞴懿块T征管力度欠缺導(dǎo)致這些違法行為未能夠被及時(shí)查處。這就導(dǎo)致一部分納稅者投機(jī)取巧，致使偷稅現(xiàn)象嚴(yán)重。與偷稅相比較，顯得稅收籌劃的成本相對(duì)較高，納稅者為了實(shí)現(xiàn)自身利益最大化就會(huì)放棄稅收籌劃而選擇鉆稅法的漏洞進(jìn)行逃稅。由于這種行為的出現(xiàn)，阻礙了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展，增加了稅收籌劃的隱性成本。

　　三、完善我國(guó)企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的建議

　　(一)加強(qiáng)稅收征管力度

　　正如上文所說(shuō)，在我國(guó)當(dāng)前的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境下，一些納稅人不會(huì)采取相對(duì)成本較高的稅收籌劃，而是選擇冒風(fēng)險(xiǎn)使用違法手段來(lái)提升自身利益。因此在這樣的納稅條件下，征管部門和執(zhí)法部門應(yīng)當(dāng)加大其工作力度，加大處罰的程度，對(duì)那些偷稅、漏稅行為一定要嚴(yán)加懲罰，增加偷逃稅款的風(fēng)險(xiǎn)，逐漸把稅收籌劃是合理減稅的唯一途徑的思想植入每位納稅人的思想當(dāng)中。這樣做就會(huì)激發(fā)納稅人通過(guò)稅收籌劃來(lái)規(guī)避不必要稅款的想法。稅收籌劃需要一個(gè)依法治稅的環(huán)境來(lái)加以保障，要求征納雙方都按稅法行事，因此相關(guān)稅務(wù)部門要對(duì)稅收違法行為嚴(yán)懲不貸，體現(xiàn)稅法的嚴(yán)肅和強(qiáng)制性。良好的法制環(huán)境會(huì)增加納稅者對(duì)稅收籌劃的需求，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

　　(二)建設(shè)稅收籌劃人才隊(duì)伍

　　稅收籌劃除了受諸多因素的制約外，稅收籌劃型人才對(duì)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃發(fā)展也是不可或缺的。從國(guó)外的發(fā)展情況來(lái)看，他們都擁有專門的稅收籌劃稱謂，每個(gè)稅收籌劃隊(duì)伍都配備業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人才。我國(guó)當(dāng)前的狀況是從事稅收籌劃行業(yè)的人員稀少，業(yè)務(wù)水平不能同國(guó)外相媲美，已經(jīng)不能適應(yīng)我國(guó)稅收籌劃行業(yè)的發(fā)展。應(yīng)稅收籌劃發(fā)展的要求，我國(guó)應(yīng)當(dāng)盡快建設(shè)專業(yè)型人才隊(duì)伍，以保障社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展?？梢栽O(shè)立稅收籌劃資格崗位，需要掌握一定的知識(shí)，通過(guò)考試來(lái)取得資格證書。與此同時(shí)，也要重視在大學(xué)教育里籌劃型人才的培養(yǎng)，注重理論與實(shí)踐相結(jié)合培養(yǎng)，為社會(huì)輸送人才。

　　(三)企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升稅收籌劃認(rèn)識(shí)度

　　企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的短期目標(biāo)是通過(guò)安排日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，最終減輕稅收負(fù)擔(dān)，從而增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。企業(yè)人員應(yīng)將目光放在長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展上，如果本企業(yè)一直進(jìn)行稅收籌劃，將稅法的要求也都落實(shí)到實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，那么時(shí)間久了，企業(yè)的納稅觀念和守法意識(shí)都會(huì)得到提高，稅收籌劃會(huì)使本企業(yè)充分享受到稅收優(yōu)惠政策，從稅收優(yōu)惠中取得利益遠(yuǎn)比花費(fèi)心思偷逃稅款要心安理得。納稅人只有充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃的意義，切實(shí)從稅收籌劃當(dāng)中取得利益，才會(huì)將稅收籌劃納入本企業(yè)的一部分，進(jìn)而推動(dòng)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

　　稅收學(xué)的論文篇2

　　淺議中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及對(duì)策

　　一、稅收籌劃概述

　　通常我們將稅收籌劃定義為以下：納稅人為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，而對(duì)企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)、分配和理財(cái)?shù)确矫孢M(jìn)行事前處理，其前提是要遵守現(xiàn)行的法律法規(guī)，然后選擇最有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的納稅方案。

　　納稅籌劃的特征被分為以下三個(gè)：合法性、事前性和目的性。其中對(duì)于合法性的定義是稅收籌劃必須堅(jiān)持以遵循法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對(duì)于減稅的手段合理性的劃分也是通過(guò)合法性來(lái)進(jìn)行的，它作為稅收籌劃的根本特性而居于三個(gè)特征的首位。事先性指的是企業(yè)對(duì)各個(gè)納稅事項(xiàng)進(jìn)行的安排和籌劃必須發(fā)生在納稅義務(wù)發(fā)生之前，與其相反的便是避稅，即發(fā)生在納稅義務(wù)發(fā)生之后的稅收籌劃。而目的性指的是企業(yè)實(shí)施稅收籌劃完全是為了能夠?qū)ζ髽I(yè)的納稅成本進(jìn)行降低，事項(xiàng)企業(yè)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

　　二、中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

　　(一)意識(shí)淡薄、觀念陳舊

　　因?yàn)槎愂栈I劃在我國(guó)起步較晚，因此多數(shù)的企業(yè)對(duì)其并沒有足夠的認(rèn)識(shí)，它們可能會(huì)將稅收籌劃和偷稅、漏稅相等同;并且對(duì)于政府有關(guān)部門來(lái)說(shuō)，它們的相關(guān)人員可能會(huì)認(rèn)為對(duì)稅收籌劃實(shí)行鼓勵(lì)會(huì)導(dǎo)致納稅人出現(xiàn)更多的偷逃稅款的現(xiàn)象，這樣以來(lái)，除了會(huì)導(dǎo)致偷逃稅現(xiàn)象的飆升，還容易導(dǎo)致納稅人和稅收征管機(jī)關(guān)之間出現(xiàn)嚴(yán)重的摩擦問(wèn)題，因此就不利于征管，另外稅收籌劃會(huì)導(dǎo)致納稅人對(duì)稅收優(yōu)惠條款進(jìn)行濫用，背離國(guó)家本來(lái)的用途，所以政府對(duì)稅收籌劃并沒有進(jìn)行很好的鼓勵(lì)。

　　(二)人員綜合素質(zhì)不高

　　稅收籌劃需要相關(guān)人員必須具備較高的綜合素質(zhì)，他們對(duì)于知識(shí)的需求，不能僅僅集中在稅法和會(huì)計(jì)方面，還需要了解相關(guān)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)。但是對(duì)于我國(guó)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)往往缺乏這一關(guān)鍵的條件，因此中小企業(yè)對(duì)于稅收籌劃工作的開展也被嚴(yán)重的影響了。對(duì)于一些規(guī)模中型的企業(yè)，盡管其銷售規(guī)模較大，但是，因?yàn)槿藛T缺乏較高的素質(zhì)，也使得其稅務(wù)籌劃方面幾乎一片空白。

　　(三)稅務(wù)代理制度不健全

　　因?yàn)槟壳暗闹行∑髽I(yè)自身并沒有足夠的稅收籌劃專業(yè)人才來(lái)支撐企業(yè)的發(fā)展，因此他們就往往選擇中介機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)其稅務(wù)進(jìn)行代理，從而有效的幫助他們進(jìn)行相關(guān)的稅收籌劃。但是因?yàn)槲覈?guó)的稅務(wù)代理制度的出現(xiàn)較晚，并且現(xiàn)在還基本仍處于發(fā)展階段，并且對(duì)于代理業(yè)務(wù)的類型來(lái)說(shuō)，很少牽扯到稅收籌劃方面。

　　(四)企業(yè)部門溝通、配合力度不夠

　　由于稅收涉及到了一個(gè)企業(yè)所以的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此稅收籌劃的設(shè)計(jì)范圍就擴(kuò)大到了企業(yè)的所有部門和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。因此各部門之間的溝通和配合對(duì)于稅收籌劃的有效進(jìn)行，有著極其重要的作用，尤其是財(cái)務(wù)部門的溝通。但是對(duì)于現(xiàn)在多數(shù)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，雖然均設(shè)有財(cái)務(wù)部門，但是其與企業(yè)其他部門之間往往缺乏必要的溝通，特別是與銷售部門之間，這就導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)上出現(xiàn)嚴(yán)重的損失。

　　(五)稅法、準(zhǔn)則執(zhí)行較松，稅收優(yōu)惠政策的不落實(shí)

　　首先，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們對(duì)稅法、準(zhǔn)則的執(zhí)行存在著嚴(yán)重的力度不夠現(xiàn)象，而且當(dāng)中小企業(yè)出現(xiàn)違法、違規(guī)行為的時(shí)候，并不是所有的都能受到懲罰，因此，違法、違規(guī)行為的成本的較低，使得中小企業(yè)就不會(huì)過(guò)多的去在乎稅收籌劃的進(jìn)行。其次，因?yàn)槎悇?wù)部門組織稅收任務(wù)較重，稅收計(jì)劃的色彩濃厚，稅收優(yōu)惠政策往往得不到落實(shí)，這就使得稅收籌劃失去了可能和條件。

　　三、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃完善的對(duì)策

　　(一)樹立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

　　因?yàn)閷?duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其經(jīng)營(yíng)環(huán)境都存在著復(fù)雜多變的特征，因此就導(dǎo)致了稅收籌劃方面存在著多種多樣的風(fēng)險(xiǎn)。因此，中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作過(guò)程中，需要密切的關(guān)注稅收政策方面是否產(chǎn)生了變化，對(duì)其經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行充分的分析。另外，中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，還需要將籌劃方案方面存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的考慮，通過(guò)多方面風(fēng)險(xiǎn)的考慮，樹立起足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

　　(二)完善稅收籌劃代理體系的建設(shè)

　　因?yàn)槟壳暗闹行∑髽I(yè)自身并沒有足夠的稅收籌劃專業(yè)人才來(lái)支撐企業(yè)的發(fā)展，因此他們就往往選擇中介機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)其稅務(wù)進(jìn)行代理，從而有效的幫助他們進(jìn)行相關(guān)的稅收籌劃。因此對(duì)于稅收籌劃代理機(jī)構(gòu)的選擇，就需要從多方面對(duì)其進(jìn)行考慮，保證稅收籌劃代理機(jī)構(gòu)在多方面均有較好的專業(yè)水平，諸如投資、金融以及物流等方面，這樣才能保證給中小企業(yè)提供的服務(wù)具備更好的專業(yè)性和全面性，在有效的降低中小企業(yè)稅收籌劃成本的同時(shí)，保證其效益實(shí)現(xiàn)最大化。

　　(三)充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的意義

　　對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃工作是對(duì)其自身合法利益的維護(hù)，所以對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，其管理過(guò)程就需要充分的關(guān)注對(duì)納稅與節(jié)稅的意識(shí)的認(rèn)識(shí)，充分的了解到稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的意義，認(rèn)識(shí)到其對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的降低和對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升的現(xiàn)實(shí)作用。如果中小企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就需要很好的對(duì)稅收籌劃的內(nèi)涵以及特征進(jìn)行認(rèn)識(shí)，從而將稅收籌劃工作在企業(yè)中的地位進(jìn)行提高，對(duì)稅收籌劃進(jìn)行整體的規(guī)劃，從而保證企業(yè)稅負(fù)的有效降低。

　　(四)提高企業(yè)稅收籌劃工作人員的專業(yè)水平

　　稅收籌劃工作的順利進(jìn)行，需要有專門的人才對(duì)其進(jìn)行支撐。但是現(xiàn)階段，我國(guó)大部分的中小企業(yè)都缺乏必要的稅收籌劃人才，這就導(dǎo)致稅收籌劃不能順利的進(jìn)行。所以，要想提高中小企業(yè)的稅收籌劃水平，首先應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)人員的知識(shí)教育培訓(xùn)，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范完善的財(cái)務(wù)制度。在企業(yè)日常管理工作中，組織相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行稅法知識(shí)以及職業(yè)道德的教育培訓(xùn)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供后備人才。