新企業(yè)所得稅法的分析論文
結合我國的實際情況,新稅法采用了“登記注冊地標準”和“實際管理機構地標準”相結合的辦法,對居民企業(yè)和非居民企業(yè)做了明確界定。今天學習啦小編要與大家分享的是：新企業(yè)所得稅法的分析相關論文。具體內(nèi)容如下，歡迎參考閱讀：
【論文關鍵詞】
立法背景 稅法改革 四個統(tǒng)一 兩個過渡[論文摘要]企業(yè)所得稅作為我國直接稅的第一大稅種,在促進企業(yè)和市場經(jīng)濟的發(fā)展方面發(fā)揮著重大作用。新的企業(yè)所得稅的出臺順應時代潮流,體現(xiàn)了以人為本的精神。文章從新企業(yè)所得稅法的立法背景,主要內(nèi)容等方面入手。探悉其創(chuàng)新之處,以及對我國的經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生的重要意義。
【論文正文】
新企業(yè)所得稅法的分析
2007年3月16日,第十屆全國人民代表大會第五次會議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》,并且決定將于2008年1月1日起施行。1991年4月9日,第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國務院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同時廢止。
此次企業(yè)所得稅制度的改革,不僅順應時代潮流,而且將進一步增強我國稅法的透明度、穩(wěn)定性和公平性。新稅法的頒布實施是適應我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的重要里程碑,是市場經(jīng)濟成熟的標志。
一、 新企業(yè)所得稅法的立法背景
1.從我國現(xiàn)行經(jīng)濟形勢來看。改革開放以后,我國經(jīng)濟得到了前所未有的發(fā)展,初步形成了較為完整的產(chǎn)業(yè)鏈。我國目前正處于經(jīng)濟高速增長時期.
2.從我國現(xiàn)行政府職能的發(fā)展變化來看。新中國成立以后的我國政府職能及其行使方式經(jīng)歷了較大變化,由過去直接的微觀式行政直接干預,逐步轉(zhuǎn)向注重發(fā)揮政府的宏觀調(diào)控職能來促進經(jīng)濟的發(fā)展,各種宏觀調(diào)控政策日益受重視。在這種背景下,我國的稅收制度改革,應以有利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)經(jīng)濟功能為重點。
3.從我國現(xiàn)行稅收體系的現(xiàn)狀來看。我國現(xiàn)行稅收體系主要由流轉(zhuǎn)稅、所得稅、行為稅等構成,其中流轉(zhuǎn)稅和行為稅主要調(diào)整的是各種經(jīng)濟主體的行為,所發(fā)揮的是直接的經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能;雖然所得稅主要是針對各經(jīng)濟主體的所得直接課稅,直接影響收入在各經(jīng)濟主體間的分配,但是企業(yè)所得稅在我國目前占主要地位。這樣,從我國目前稅收體系中各種稅收種類所占的地位、功能等來看,我國稅收制度的功能還是重在調(diào)節(jié)經(jīng)濟,稅收制度改革也應朝著充分發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)經(jīng)濟功能的方向進行。
二、新稅法的主要內(nèi)容
1.明確納稅人和納稅義務
結合我國的實際情況,新稅法采用了“登記注冊地標準”和“實際管理機構地標準”相結合的辦法,對居民企業(yè)和非居民企業(yè)做了明確界定(新稅法)2.對稅率進行了合理的調(diào)整
新稅法將新的稅率確定為25%(新稅法第四條第一款)。對符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅(新稅法第二十八條)?，F(xiàn)行內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅稅率均為33%。同時,對一些特殊區(qū)域的外資企業(yè)實行24%、15%的優(yōu)惠稅率,對內(nèi)資微利企業(yè)實行27%、18%的二檔照顧稅率等,稅率檔次多,使不同類型企業(yè)名義稅率和實際稅負差距較大。
3.調(diào)整了稅收優(yōu)惠內(nèi)容
(1)對符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率,對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)實行15%的優(yōu)惠稅率(新稅法第二十八條),擴大對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠(新稅法第三十一條),以及企業(yè)投資于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的稅收優(yōu)惠(新稅法第三十四條)。
(2)保留對農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎設施投資的稅收優(yōu)惠政策(新稅法第二十七條)。
(3)是對勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性優(yōu)惠政策(新稅法第三十條、第三十三條)。
(4)是法律設置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術交流的特定地區(qū)(即經(jīng)濟特區(qū))內(nèi),以及國務院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)(即上海浦東新區(qū))內(nèi)新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),可以享受過渡性優(yōu)惠;繼續(xù)執(zhí)行國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)(即西部大開發(fā)地區(qū)的鼓勵類企業(yè))的所得稅優(yōu)惠政策(新稅法第五十七條)。
新《企業(yè)所得稅法》的主要精神體現(xiàn)在:“四個統(tǒng)一、兩個過渡”,即統(tǒng)一稅法并適用于所有內(nèi)、外資企業(yè),統(tǒng)一并適當降低企業(yè)所得稅稅率,統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標準,統(tǒng)一稅收政策,建立“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系;對部分特定區(qū)域?qū)嵭羞^渡性優(yōu)惠政策,對享受法定稅收優(yōu)惠的老企業(yè)實行過渡措施。同時,新稅法對“不征稅收入”也做了明確規(guī)定(新稅法第七條),新稅法還將國債利息收入,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益等,規(guī)定為“免稅收入”(新稅法第二十六條),明確了企業(yè)所得稅的應稅所得范圍。除此之外,為了防范各種避稅行為,新稅法借鑒國際慣例,對防止關聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價做了明確規(guī)定,同時增加了反避稅、防范資本弱化、防范避稅、核定程序和對補征稅款按照國務院規(guī)定加收利息等一般條款,強化了反避稅手段,有利于防范和制止避稅行為,維護國家利益(新稅法第六章)。
統(tǒng)一后的《企業(yè)所得稅法》是一部既適合中國國情,又參考國際通行做法的現(xiàn)代法。中國經(jīng)濟日益緊密地融入了世界市場經(jīng)濟體系之中。中國加入世界貿(mào)易組織使中國經(jīng)濟在更廣的范圍內(nèi)和更深的層次上與世界經(jīng)濟融為一體。其制定與實施,無疑在實現(xiàn)內(nèi)、外資企業(yè)的平等稅收負擔;引導企業(yè)資金的流向,調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構,實現(xiàn)區(qū)域均衡發(fā)展;構建和諧社會,建設 公平競爭環(huán)境等方面都將產(chǎn)生重大的深遠影響。統(tǒng)一企業(yè)所得稅法對社會主義市場經(jīng)濟體制的完善將產(chǎn)生深遠的歷史意義。