內(nèi)部審計論文范文
內(nèi)部審計論文范文
內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)在對經(jīng)濟活動進行管理時所采用的一種管理手段。下面是學習啦小編為大家推薦的內(nèi)部審計論文范文，歡迎瀏覽。
內(nèi)部審計論文范文篇一
《 公立醫(yī)院風險導向內(nèi)部審計探討 》
摘要：基于風險導向建立醫(yī)院的內(nèi)部審計管理體系，是醫(yī)改深入實施對公立醫(yī)院內(nèi)部管理的新要求。本文首先介紹了風險導向內(nèi)部審計的內(nèi)涵特點，進而分析了作為公立醫(yī)院引入風險導向內(nèi)部審計的必要性，并就加強公立醫(yī)院自身基于風險導向的內(nèi)部審計體系建設，提出了幾項建議措施。
關(guān)鍵詞：風險導向;內(nèi)部審計;公立醫(yī)院
公立醫(yī)院作為我國社會上醫(yī)療服務的主要提供主體，對于整個社會的醫(yī)療衛(wèi)生服務水平都有著重要的影響。在我國醫(yī)改深入推進實施的背景下，對公立醫(yī)院的職能發(fā)揮提出了更高的要求，進一步加強公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理，防范各種風險問題的發(fā)生，已經(jīng)成為公立醫(yī)院經(jīng)營管理中最需要解決的問題。在這種形勢下，更要求公立醫(yī)院應該加強審計管理，特別是突出風險導向，通過建立基于風險導向的內(nèi)部審計管理體系，提高醫(yī)院的內(nèi)部控制管理水平，實現(xiàn)公立醫(yī)院管理的規(guī)范化、制度化。
一、風險導向?qū)徲媰?nèi)涵特點分析
風險導向?qū)徲嫷漠a(chǎn)生主要是為了滿足加強對組織和單位管控風險的相關(guān)要求而開展的內(nèi)部審計，主要是將單位內(nèi)部的風險評估以及風險分析等作為內(nèi)部審計工作的出發(fā)點，根據(jù)單位的風險情況等來確定內(nèi)部審計的主要內(nèi)容、工作程序、審計方法等一系列的要素，通過將風險評估分析等貫穿倒內(nèi)部審計工作的全過程，加強單位的風險控制管理能力。風險導向內(nèi)部審計的特點主要有以下幾方面：
1.內(nèi)部審計的目標與單位的整體組織目標更加契合
開展基于風險導向的內(nèi)部審計管理，是以單位的整體目標作為基礎，基于此來進行風險的控制管理，并及時解決可能影響目標實現(xiàn)的各種問題，因而有助于確保整體目標的實現(xiàn)。
2.拓展了內(nèi)部審計的職能
基于風險導向的內(nèi)部審計，在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計基礎上，對審計工作范圍進行了拓展，尤其是關(guān)系到單位風險的有關(guān)內(nèi)容特別是財務報表等，都會加強審計監(jiān)督，因此對于提高內(nèi)部審計效益非常有利。
3.審計模式發(fā)生了變化
基于風險導向的內(nèi)部審計，主要是以內(nèi)部控制等作為審計工作的對象，通過對內(nèi)部控制管理以及風險管理適當性的評估等，提高單位內(nèi)部的整體管理能力以及風險防控能力。
二、公立醫(yī)院開展風險導向?qū)徲嫷谋匾苑治?/p>
綜合分析，在公立醫(yī)院開展基于風險導向的內(nèi)部審計主要是基于以下幾方面：
1.開展風險導向?qū)徲嬍菑娀⑨t(yī)院風險管理的基本要求
現(xiàn)階段，有的公立醫(yī)院對于風險管理重視不足，風險管理的有關(guān)責任難以落實到位，甚至影響了公立醫(yī)院的內(nèi)部管理。這就迫切要求在公立醫(yī)院內(nèi)部開展風險導向?qū)徲?，通過審計完善風險管理流程，落實風險管理責任，提高風險管理水平。
2.開展風險導向?qū)徲嬍峭晟漆t(yī)院內(nèi)部控制的需要
內(nèi)部控制是確保事業(yè)單位內(nèi)部財務會計信息真實可靠，資產(chǎn)安全完整，管理經(jīng)營目標順利實現(xiàn)的基礎管控手段。完善內(nèi)部控制管理機制，加強內(nèi)部控制管理力度，就需要通過風險導向?qū)徲?，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題，進而采取措施加強控制。
3.開展風險導向?qū)徲嬍峭七M審計轉(zhuǎn)型的基本需要
傳統(tǒng)的基于財務或者是業(yè)務的內(nèi)部審計模式已經(jīng)難以適應當前管理模式的需要，因此需要推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展。風險導向?qū)徲媱t是內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的主要趨勢，對于促進審計在公立醫(yī)院內(nèi)部管理中職能作用的發(fā)揮也具有重要的作用。
三、公立醫(yī)院風險導向?qū)徲媽嵤┎呗?/p>
1.建立完善的內(nèi)部審計保障體系
在風險導向?qū)徲媽嵤┻^程中，首先應該全面的改善公立醫(yī)院的內(nèi)部審計工作環(huán)境，尤其是確保內(nèi)部審計工作引起管理層的足夠重視，并提升內(nèi)部審計機構(gòu)在醫(yī)院內(nèi)部的地位層次，確保內(nèi)部審計工作的順利實施開展。其次，應該加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制，重點是建立以審計復核、考核、責任追究為主要內(nèi)容的質(zhì)量控制體系。同時，應該加強審計過程的質(zhì)量控制，制定相關(guān)審計準則、明確審計質(zhì)量標準，來確保內(nèi)部審計質(zhì)量。
2.優(yōu)化公立醫(yī)院的風險導向?qū)徲嬜鳂I(yè)程序
首先應該科學地對風險導向?qū)徲嫻ぷ鬟M行規(guī)劃，主要是對醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展過程中可能面臨的風險，按照類別、層次進行科學合理的劃分，進而初步確定公立醫(yī)院的內(nèi)部審計范圍、主要風險因素，并分析內(nèi)部審計的資源，確定內(nèi)部審計的初步計劃。第二，在審計實施階段，重點是全面的識別審計風險，主要是在社會公眾、醫(yī)藥設備供應、醫(yī)療技術(shù)、區(qū)域經(jīng)濟、衛(wèi)生政策、行業(yè)競爭等方面確定風險，并明確高風險領域，針對性地開展審計監(jiān)督。第三，在審計終結(jié)階段，主要是做好審計發(fā)現(xiàn)的處理、審計報告的編制等工作，針對風險導向?qū)徲嬓纬蓪徲嬚囊庖姡鞔_風險管控以及內(nèi)部控制管理方面的具體實施措施。
3.運用科學合理的內(nèi)部審計技術(shù)方法
在公立醫(yī)院風險導向?qū)徲嬮_展過程中，應該根據(jù)公立醫(yī)院的實際情況等，綜合采取審計抽樣技術(shù)、定量分析方法、定性分析方法、風險評估方法等開展內(nèi)部審計。特別是要充分運用好風險評估方法，在調(diào)查清楚風險源以后，應該及時總結(jié)分析風險發(fā)生的可能性，并進一步分析風險評估后果，最終綜合評價風險問題。需要注意的是，為了提高審計結(jié)果準確性，在審計實施過程中，應該科學合理的建立審計風險模型，進一步的提高對風險的分析控制能力。
4.完善風險導向內(nèi)部審計評價指標體系
為了提高風險導向?qū)徲嫷膶徲嬓б?，還應該建立風險導向?qū)徲嬙u價指標體系，督促內(nèi)部審計工作水平的提升。內(nèi)部審計評價指標選擇應該遵循定量指標與定性指標相結(jié)合的原則，重點是對財務經(jīng)營指標、負債業(yè)務經(jīng)營指標、資產(chǎn)業(yè)務經(jīng)營指標、中間業(yè)務經(jīng)營指標、戰(zhàn)略管理指標、決策執(zhí)行管理指標、風險合規(guī)管理指標、行為管理指標等進行評價，不斷提高內(nèi)部審計工作效率。
四、結(jié)語
加強風險管理，基于風險導向?qū)嵤┕⑨t(yī)院的內(nèi)部審計管理對于醫(yī)院自身發(fā)展非常重要。公立醫(yī)院管理部門應該根據(jù)自身風險特點，重點在內(nèi)部審計作業(yè)程序制定、技術(shù)方法運用、內(nèi)部審計評價與保障等方面，采取有效措施，以加強內(nèi)部審計管理來提高內(nèi)部控制管理水平，進而實現(xiàn)公立醫(yī)院整體管理水平的提升。
作者:張曉瑋 單位:濟南市中心醫(yī)院審計處
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內(nèi)部審計論文范文篇二
《 鐵路企業(yè)內(nèi)部審計信息化探討 》
鐵路內(nèi)部審計是旨在經(jīng)濟考察、評估的重要獨立系統(tǒng)，這個系統(tǒng)一般用于對鐵路內(nèi)部日常展開的活動進行監(jiān)督和評估。①鐵路內(nèi)部審計主要是通過對所屬的鐵路企業(yè)進行績效評估，針對事前、事中、事后3個階段進行檢查和審計。這樣的步驟可以使得鐵路的國有資本處于一個安全的狀態(tài)，并且使其得到集中合理的使用，保存應有的價值，甚至可以使得價值得到長期提升。②伴隨著鐵路內(nèi)部市場機制的深度變革，加上產(chǎn)權(quán)關(guān)系的進一步明晰，鐵路行業(yè)的資產(chǎn)增值能力在不斷上升，從而對內(nèi)部審計監(jiān)督的能力需求也在持續(xù)增加。在這種情況下，內(nèi)部審計信息化的地位顯得越發(fā)重要和牢固。
1內(nèi)部審計信息化的基本內(nèi)涵
1.1內(nèi)部審計信息化的概念
從整體的角度出發(fā)，善于利用先進的信息技術(shù)解決問題是內(nèi)部審計信息化的一個重要標志。內(nèi)部審計旨在促進企業(yè)運營模式轉(zhuǎn)變、提高運轉(zhuǎn)效率、控制審計風險、調(diào)整經(jīng)營策略。針對企業(yè)或者組織運營過程中所建立的信息系統(tǒng)進行細致的、具體的咨詢的有計劃性、有組織性全方位、高層次、寬領域的活動。①網(wǎng)絡系統(tǒng);②人力資源系統(tǒng);③應用系統(tǒng);④安全系統(tǒng);⑤規(guī)范與標準系統(tǒng)構(gòu)成了內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)。內(nèi)部審計信息系統(tǒng)集各種信息于一身，便于審計人員對信息進行分析、統(tǒng)籌、運用及維護。同時，也會對審計計劃、審計目標、審計對象、審計項目監(jiān)管進行規(guī)劃和明確，以便于充分理解審計工作，并科學地實現(xiàn)監(jiān)管。
1.2內(nèi)部審計信息化的內(nèi)容
內(nèi)部審計信息化的內(nèi)容構(gòu)成：①利用信息技術(shù)為手段展開內(nèi)部審計工作，這是一種計算機輔助審計人員的方法;②信息系統(tǒng)審計，這是一種通過建立科學的信息系統(tǒng)，并對企業(yè)定時、定期、定量進行內(nèi)部審查、控制風險、高效管理的方法。這個活動能夠?qū)π畔⒌恼鎸嵍群秃戏ǘ冗M行評估，從而增強組織的信息管理，優(yōu)化組織信息結(jié)構(gòu)并且提高企業(yè)的核心競爭力。
2企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設的意義
當今科學技術(shù)進步驚人，可謂日新月異，而信息化的進程亦借助這一股科學技術(shù)的助力在不斷發(fā)展。時代的變化導致了企業(yè)需求的變化：對信息化管理的需求在不斷上升，對其自身組織應該如何構(gòu)建、如何開發(fā)也投入了非常多的精力。建立科學、健康、持久的內(nèi)部信息審計系統(tǒng)對組織而言具有重大意義，其主要表現(xiàn)為。
2.1企業(yè)的審計效率能夠顯著提升
手工操作的審計方式屬于傳統(tǒng)的審計方式，在過去一段很長的時間內(nèi)，大部分的審計人員都是運用這種審計方式展開審計工作。但隨著近年來一大批企業(yè)對內(nèi)部審計的需求持續(xù)不斷增加，經(jīng)濟責任、審計業(yè)務和企業(yè)風險預測的需求也相應增加。基于時代的變革，我們應當積極投入研發(fā)新的審計方式，便于緩解企業(yè)審計需求旺盛的問題。此時，審計信息化應運而生。它能夠使得審計工作從審計項目確立到實施，從審計建議的提出到采納，從審計檔案的形成到完善更加系統(tǒng)化、科學化、速度化。因為審計信息化能夠通過網(wǎng)絡平臺，收集、提取、分析、挖掘、管理各種審計信息和資料，加快審計速度，降低審計風險。
2.2能夠保障企業(yè)實現(xiàn)信息化管理
ERP是一種可以突破時間、區(qū)域、部門、公司來整合信息的企業(yè)管理信息系統(tǒng)。這種企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)能夠運用先進的信息管理想法，融入先進的信息技術(shù)，對組織進行全面集中的監(jiān)管，將信息風險降至最低。伴隨著信息技術(shù)的不斷提高，企業(yè)ERP系統(tǒng)也運行得越來越好，它相對于以前的信息系統(tǒng)而言有巨大的進步。ERP系統(tǒng)作為企業(yè)未來發(fā)展的不二選擇，是因為它存在不可代替的優(yōu)勢。這種優(yōu)勢表現(xiàn)為它能夠更加科學、安全、系統(tǒng)、高效開展審計工作。在這種有保障性系統(tǒng)的監(jiān)管下，企業(yè)的信息化管理可以在一個比較安全的軌道上發(fā)展。
2.3改善內(nèi)部審計人力資源不足的情況
自從現(xiàn)代企業(yè)加速改革，新的企業(yè)制度逐步建立和完善。企業(yè)管理的重心從傳統(tǒng)的生產(chǎn)型變革成了經(jīng)營型。審計部門也由原來的表層控制深入到了內(nèi)部控制。這種深層的內(nèi)部控制則要求審計工作負責范圍從單純的財務拓展到采購、營銷、管理等各個方面。因此，科技工作范圍的拓展，自然需要更多員工的參與。此時，就有可能會出現(xiàn)人手不夠的情況。采取審計信息化的方式，有助于通過計算機來輔助工作人員解決問題，這樣能夠改善人力資源不足的情況，優(yōu)化審計資源的配置，發(fā)揮審計工作的最大優(yōu)勢。
2.4對企業(yè)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型與發(fā)展有利
審計工作的開展不是孤立地自發(fā)開展，是需要各個部門的配合的。同時，審計工作的開展必須站在一個重視全局發(fā)展的位置和高度。一個企業(yè)運營的過程，是多種因素一起運轉(zhuǎn)的。內(nèi)部審計則要去考察多種因素，對多重因素進行考察、把控、管理等。對于多種因素作用下的動態(tài)發(fā)展，審計人員要運用先進的信息技術(shù)迅速、準確處理。尤其是要注意開展3個階段的審計：①事前審計;②事中審計;③事后審計。采用3個階段審計的方式能夠形成全方位、多層次、寬領域的審計局面，幫助企業(yè)順利完成現(xiàn)代化審計進程。
3現(xiàn)階段影響企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設的主要因素
內(nèi)部審計信息化作為一個新興的事物，暫時處于一個發(fā)展的初級階段，尤其是建設程度和實踐水平方面，各種問題依然對審計人員造成了很大困擾，一系列問題阻礙了內(nèi)部審計信息化的進程。針對會計信息的真實度和合法度的問題，內(nèi)部審計擔任著重要的角色。審計證據(jù)的提供有利于實施有效的控制，并且對內(nèi)部控制進行到位的評估，使得內(nèi)部審計工作在會計信息化環(huán)境下依然能夠順利進行。
3.1欠缺一致的計算機審計規(guī)則與標準
隨著信息化的程度也在不斷加深，企業(yè)內(nèi)部審計工作所使用的技術(shù)手段、所挑選的審計內(nèi)容也跟著發(fā)生巨大的變革。面對各種各樣的變化，企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作，應當建立一致的計算機審計規(guī)則和標準，利于審計人員開展審計工作，也利于企業(yè)系統(tǒng)有效地管理。
3.2審計人員受到傳統(tǒng)審計方式的束縛，對新環(huán)境的內(nèi)部審計信息化概念理解不充分，忽略信息化進程受到傳統(tǒng)的審計思想、手段、內(nèi)容的影響，審計信息化沒有受到高度的重視，信息化的進程較為緩慢。企業(yè)對審計信息化的認識不同，對這項工作的重視程度也不同。對于企業(yè)而言，部分企業(yè)僅注重配備自動化的辦公設備，形成系統(tǒng)化的信息管理，在審計查賬方面還沒有適當運用計算機技術(shù)。對于個人而言，部分審計人員思想依然停留在傳統(tǒng)審計方式的層面，沒有合理運用計算機技術(shù)，難以適應時代和科學技術(shù)的需要，阻礙了審計信息化的進程。
3.3計算機審計軟件研發(fā)滯后
目前，計算機審計軟件開發(fā)主要側(cè)重于會計數(shù)據(jù)的采集，而憑證抽查、賬表通用檢查、賬務信息查詢等模塊的設計也僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部審計的部分基礎工作。計算機審計軟件研發(fā)不足，勢必造成軟件的安全性無法得到保障，進而影響信息系統(tǒng)的安全和穩(wěn)定。另外，軟件研發(fā)滯后還會導致某些重要信息在未經(jīng)允許的情況被利用，甚至進行不合法修改，更有可能出現(xiàn)損害及丟失的情況。由于近年來信息技術(shù)的發(fā)展，會計電算化軟件已由單機版完善至網(wǎng)絡。相對來說，審計信息化的建設還是比較緩慢的。
3.4內(nèi)部審計人員操作計算機的水平有限
傳統(tǒng)審計環(huán)境下，已經(jīng)形成了一支較強工作能力的審計隊伍。但是，在新的審計方法沖擊下，大部分的審計人員沒有完成從傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代化審計方式的轉(zhuǎn)變。要完成這個轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計必須學習網(wǎng)絡技術(shù)，提高計算機水平。只有這樣，才能保持信息系統(tǒng)開發(fā)、操作、管理、維護幾個部分順利運轉(zhuǎn)。同時，我們要定時定量對信息系統(tǒng)進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時解決。
4促進內(nèi)部審計信息化進程的策略和建議
在構(gòu)建科學有效的內(nèi)部審計信息化的過程中，我們將面臨“軟件問題”和“硬件問題”。“軟件問題”包括思想觀念、創(chuàng)新手法、組織管理等方面;“硬件問題”則包括組織審計人員上課培訓、優(yōu)化內(nèi)部審計資源配置、整合內(nèi)部審計資源等方面。應當從以下幾個方面做起。
4.1計算機審計的規(guī)章、制度及標準不斷完善
目前，我國已經(jīng)建立了《國家審計基本準則》，在此基礎上，我們應當加快其他一系列法規(guī)制度的建立和完善。在這一個過程中，必須建立科學有效、建設性強的計算機規(guī)章制度，幫助審計人員完成任務。需要特別注意的是，必須針對“如何進行計算機審計”、“如何對內(nèi)部控制進行評價”、“如何收集審計證據(jù)”等問題設立相適應的準則。同時，明確審計的具體內(nèi)容，限定審計的具體范圍，促使內(nèi)部審計信息化向著規(guī)范化、制度化的方向邁進。只有這樣，才能將降低審計風險控制在一定的范圍。
4.2增加對內(nèi)部審計信息化的了解，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想觀念，促進內(nèi)部審計信息化的建設和完善
企業(yè)管理者應該更新關(guān)于內(nèi)部審計信息化的思想觀念，合理分配人力、物力和財力，行使有效的手段。同時，加強組織網(wǎng)絡知識學習和計算機技能培訓，提高審計人員對信息化管理和信息化建設的重視性，鼓勵審計人員靈活使用審計模式和手段，將信息技術(shù)融合到審計工作當中，完成從傳統(tǒng)審計模式向現(xiàn)代化審計模式轉(zhuǎn)變的過程。
4.3對審計信息化建設進行科學、有效的規(guī)劃
內(nèi)部審計信息化的構(gòu)建會是一個長久的過程，這個過程需要企業(yè)投放大量資金和資源，而構(gòu)建的終極目標是建立審計監(jiān)控子系統(tǒng)。從企業(yè)的角度出發(fā)，企業(yè)要深刻意識到科學技術(shù)的進步所帶來的日新月異的變化，并結(jié)合這種變化做出自身改變。從審計信息化的角度來說，審計信息化的進程、階段、方向要得到明確。只有這樣，才有利于內(nèi)部審計信息化的發(fā)展，從而利于企業(yè)的發(fā)展。
4.4鼓勵使用審計軟件，并積極研發(fā)和不斷創(chuàng)新
組織一批具有深厚的知識能力和對網(wǎng)絡技術(shù)以及計算機有資深了解的專業(yè)隊伍，鼓勵他們發(fā)揮自己的長處，促進內(nèi)部審計通用軟件的研發(fā)，保障開發(fā)的軟件能夠讓其他非專業(yè)的人員也可以理解并且運用。同時，要定時定期定量，并且結(jié)合最新研究成果對軟件進行更新和維護，使得軟件的安全系數(shù)不斷提高。使用優(yōu)秀版本的審計軟件，能夠保障電子數(shù)據(jù)的真實度和安全度，能夠使得審計信息化的方向往分析型的方向邁進，使得網(wǎng)絡成為內(nèi)部審計工作不可缺少的一部分，進而提升工作速度和質(zhì)量，有力控制并減少內(nèi)部審計風險。
4.5鼓勵審計人員終身學習，增強綜合能力
內(nèi)部審計工作的順利開展，離不開資金、技術(shù)、人才。資金是保障，技術(shù)是基礎，人才是關(guān)鍵。從速度和技術(shù)來看，我國內(nèi)部審計信息化相對滯后，起步晚，起步低。因此，對審計對象的3方面要進行直接審計，這3方面具體是指：①信息系統(tǒng);②內(nèi)部控制;③電子數(shù)據(jù)。要達到這種審計水平，就無疑要求審計人員同時掌握計算機知識和審計知識。因此，要求審計人員學會新知識，適應新的機制、體制發(fā)展。同時，企業(yè)要建立規(guī)章制度，分層、分級別對審計人員進行培訓，增強培訓的特定性和實用性。更重要的是，結(jié)合審計工作的實踐情況，組織審計人員之間進行有效的交流和探討，進而解決具體問題，促進內(nèi)部審計信息化的進程。
5結(jié)束語
為了企業(yè)的自身發(fā)展，選擇內(nèi)部審計信息化是非?？茖W精準高效的，也是符合時代發(fā)展趨勢的。主要的變化歸納為以下幾方面：①由傳統(tǒng)的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮信c事后審計相結(jié)合，以事中審計為要點;②從單純的靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)和動態(tài)審計相結(jié)合，以動態(tài)審計為關(guān)鍵;③由過去的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場和遠程審計相結(jié)合，以遠程審計為重點。加快建設內(nèi)部審計信息化，有利于幫助審計人員完成工作任務，有利于促進信息化概念的根深蒂固，有利于企業(yè)控制有可能遭遇的風險，讓企業(yè)立足于不敗之地。
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