金融會(huì)計(jì)論文
金融會(huì)計(jì)論文
金融會(huì)計(jì)是金融工作的基礎(chǔ),如果金融基礎(chǔ)不牢固,整個(gè)金融業(yè)就會(huì)面臨嚴(yán)重威脅。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于金融會(huì)計(jì)論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!
金融會(huì)計(jì)論文篇1
淺析企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施
隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)也逐漸開放，金融業(yè)也取得了迅速的發(fā)展，社會(huì)公眾對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制也日益重視。金融企業(yè)活動(dòng)通常都是由金融會(huì)計(jì)來代為操作，金融資金的運(yùn)作也是如此。所以，對(duì)企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文圍繞企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就其所產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。
前言
在金融會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)發(fā)展過程中，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的，因?yàn)槭艿蕉喾矫嬉蛩氐挠绊懀偈蛊髽I(yè)金融會(huì)計(jì)受到了較大的影響，因此就需要重視金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。要根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)類型，實(shí)施不同的應(yīng)對(duì)策略，如此才能夠促進(jìn)企業(yè)的而金融會(huì)計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展，才能夠促進(jìn)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力得到進(jìn)一步的提升。
一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容
無論何種企業(yè)，其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中肯定會(huì)遭遇到一定的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)往往有著不同的表現(xiàn)形式，都是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成一定影響的某種因素。而企業(yè)的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的就是由于企業(yè)在安排或者管理中的不合理，以及企業(yè)人員素質(zhì)的問題等所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最終使企業(yè)遭受了財(cái)產(chǎn)損失或者使企業(yè)的信譽(yù)受損等。通常情況下，企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大體分為以下幾類。
1.會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)
在會(huì)計(jì)核算工作中，大多數(shù)企業(yè)都會(huì)出現(xiàn)各種各樣的失誤，進(jìn)而使企業(yè)金融會(huì)計(jì)面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)，主要是指在審查方面，企業(yè)沒有充分的重視這一工作，審查不夠嚴(yán)格，沒有對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行深入的了解，也沒有對(duì)企業(yè)所出現(xiàn)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行及時(shí)的處理。此外，在我國(guó)大多數(shù)企業(yè)中，沒有一個(gè)現(xiàn)代化的運(yùn)行機(jī)制，還有一些企業(yè)在運(yùn)用一種錯(cuò)誤的核算方法，這就直接導(dǎo)致了企業(yè)金融會(huì)計(jì)面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。
2.會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)
我國(guó)企業(yè)金融會(huì)計(jì)結(jié)算工作，主要是由我國(guó)的銀行系統(tǒng)來實(shí)施，由銀行運(yùn)用相應(yīng)的操作工具，采用一定的操作方法來進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)算工作。然而，在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中，我國(guó)銀行的一些會(huì)計(jì)結(jié)算管理步驟不夠科學(xué)，這也就使的一些數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確，使一些資金被認(rèn)為的轉(zhuǎn)移，而恰恰是這種行為較為隱秘，一旦蒙混過關(guān)，那么必將會(huì)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。
3.會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)
在我國(guó)，許多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中不夠規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督與管理，這些企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，也就很容易遇到金融會(huì)計(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)銀行的正常運(yùn)營(yíng)，有著一定的危險(xiǎn)性存在。實(shí)際上，由于我國(guó)缺乏一個(gè)完善的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致一些不合法企業(yè)也能夠進(jìn)行正常的經(jīng)營(yíng)，為最終的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患。
二、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析
1.外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境所造成的風(fēng)險(xiǎn)
隨著我國(guó)社會(huì)的不斷變化與發(fā)展，我國(guó)逐漸建立起了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，這就使得大多數(shù)企業(yè)都面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)。隨著新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的弊端也逐漸顯露出來。一些企業(yè)為了賺取更多的經(jīng)濟(jì)利益，在經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)采用非法的手段來應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)。例如以下幾種方式：(1)高息攬儲(chǔ)、(2)低息放貸等，這就違背了公平公正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)原則。
2.內(nèi)部管理模式所造成的風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)前，我國(guó)一些企業(yè)的金融會(huì)計(jì)管理模式還較為落后，還不夠科學(xué)，很難對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。而這也就導(dǎo)致了許多企業(yè)的會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)了嚴(yán)重的失真，并且導(dǎo)致了各種資金丟失的問題以及貪污盜竊的問題產(chǎn)生，也極大的制約了企業(yè)制度化的發(fā)展。除此之外，有一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)沒有充分的重視企業(yè)的內(nèi)部控制工作，沒有制定完善的企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，這也就加大了企業(yè)的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于企業(yè)的金融會(huì)計(jì)受到還較為落后，特別是會(huì)計(jì)核算監(jiān)督機(jī)制急需得到完善，這些都是導(dǎo)致企業(yè)金融會(huì)計(jì)產(chǎn)生的原因。
3.會(huì)計(jì)從業(yè)人員的疏忽所造成的風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)如今，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員素質(zhì)還不高，他們的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)急需得到提升，他們的職業(yè)道德素養(yǎng)也需要得到進(jìn)一步的提升。實(shí)際上，對(duì)于我國(guó)大多數(shù)企業(yè)來說，之所以會(huì)產(chǎn)生金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，大多數(shù)情況還是會(huì)計(jì)工作人員自身原因所造成的。
三、防范措施
1.對(duì)金融會(huì)計(jì)信息的披露程序進(jìn)行不斷的完善
由于企業(yè)的金融會(huì)計(jì)信息質(zhì)量會(huì)存在著一定的問題，例如，存在著經(jīng)常性的失真，為了規(guī)避這種情況，企業(yè)應(yīng)該按照金融機(jī)構(gòu)的要求，出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)報(bào)表，并且要對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的資質(zhì)情況進(jìn)行鑒定，這樣一來，企業(yè)在于金融機(jī)構(gòu)的交流中，能夠使金融機(jī)構(gòu)對(duì)各種會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量進(jìn)行最終的鑒定。除此之外，企業(yè)還要按照金融機(jī)構(gòu)的要求，對(duì)于反映金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)情況的報(bào)表進(jìn)行單獨(dú)的制定。所以，就需要企業(yè)成立會(huì)計(jì)報(bào)表負(fù)責(zé)部門，對(duì)自身的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行不斷的規(guī)范，使當(dāng)前的會(huì)計(jì)報(bào)表能夠在更加真實(shí)的披露企業(yè)的金融風(fēng)險(xiǎn)信息。
2.建立一個(gè)完善、科學(xué)的金融會(huì)計(jì)體系
這就需要企業(yè)對(duì)自身的工作進(jìn)行調(diào)整，對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算體系進(jìn)行整頓，要采取集中統(tǒng)一管理的方法以及采取分級(jí)授權(quán)的方法，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全面強(qiáng)化，特別是對(duì)與各種失真的會(huì)計(jì)信息現(xiàn)象，要予以綜合性的治理，以便為金融機(jī)構(gòu)提供一個(gè)最為真實(shí)、最為可靠的會(huì)計(jì)信息。如此，也有助于金融機(jī)構(gòu)能夠?qū)?jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更好的防范，進(jìn)而提升他們的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。除此之外，對(duì)于會(huì)計(jì)管理體制，企業(yè)要進(jìn)行完善與規(guī)范，要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算機(jī)制化，對(duì)于一些金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解，這樣一來，也有助于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠更加有效的開展。
3.建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)
要想對(duì)企業(yè)的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更加科學(xué)、合理的預(yù)防，那么嗨應(yīng)該極愛昂風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建立。所謂風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，指的是對(duì)以下幾方面進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，(1)事前預(yù)防、(2)事中控制、(3)事后監(jiān)督，而這就需要企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警考核指標(biāo)體系。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)要做好事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，對(duì)企業(yè)的金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)予以監(jiān)督。而事中的控制由于是處于一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，不能夠一刀切，這也就對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了有效的預(yù)防，并且還能夠減少金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所帶到了不利影響。最后，企業(yè)要做好事后的監(jiān)督工作，對(duì)于企業(yè)的一些原始憑證，要進(jìn)行嚴(yán)格的復(fù)核，對(duì)企業(yè)各職能部門的執(zhí)行力度進(jìn)行嚴(yán)格的考核，一旦發(fā)現(xiàn)問題，那么就要及時(shí)的進(jìn)行整改，提出相應(yīng)的解決建議，讓企業(yè)能夠處于風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障系統(tǒng)之中。
4.完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制
這就需要企業(yè)對(duì)各種會(huì)計(jì)規(guī)章制度予以落實(shí)，讓會(huì)計(jì)工作人員能夠明確自己的的崗位職責(zé)，對(duì)他們的操作流程予以及時(shí)的調(diào)整。與此同時(shí)，對(duì)于會(huì)計(jì)工作人員的工作授權(quán)，企業(yè)也要進(jìn)一步加強(qiáng)，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際金融業(yè)務(wù)，來對(duì)自己的生產(chǎn)方式進(jìn)行調(diào)整，以促使企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制能夠得到落后。此外，還要建立一個(gè)獨(dú)立的財(cái)務(wù)體制，盡可能使會(huì)計(jì)工作人員的工作隨意性情況有所改善，針對(duì)各種問題要采用不斷地治理方法，從而使建立一個(gè)牢固的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系。
5.加強(qiáng)對(duì)金融會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)
在防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要樹立責(zé)任會(huì)計(jì)理念。對(duì)于大多數(shù)企業(yè)而言，這也是防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要途徑。所以，在進(jìn)行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的過程中，要以分散性原則為基礎(chǔ)，采用多種途徑來化解風(fēng)險(xiǎn)。在這當(dāng)中，特別要注意分散責(zé)任的問題。所謂分散責(zé)任，指的是以科學(xué)的精神為指導(dǎo)，建立一個(gè)合理規(guī)范的責(zé)任體系，改變傳統(tǒng)的金融風(fēng)險(xiǎn)防范思想，讓金融會(huì)計(jì)工作者能夠主動(dòng)的參與其中，在對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)時(shí)，要變壓力為動(dòng)力。除此之外，企業(yè)應(yīng)該建立一支專業(yè)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，而這就要求企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員加強(qiáng)培訓(xùn)、加強(qiáng)思想教育，以規(guī)范他們的會(huì)計(jì)行為。例如，為他們創(chuàng)造培訓(xùn)機(jī)會(huì)，讓他們?nèi)?guó)內(nèi)外的先進(jìn)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行學(xué)習(xí)，以不斷的提升他們的專業(yè)素養(yǎng)。此外，還要對(duì)他們加強(qiáng)法制教育工作，要不斷的提升他們的法律意識(shí)。如此一來，也有助于會(huì)計(jì)從業(yè)人員能夠更好的去應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)語
綜上，企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之所以產(chǎn)生，是由于受到一系列因素的影響。而對(duì)他們進(jìn)行防范需要企業(yè)花費(fèi)大量的時(shí)間去應(yīng)對(duì)，并不是一蹴而就的事情。因此，這就需要企業(yè)以自身的經(jīng)營(yíng)狀況為基礎(chǔ)，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的監(jiān)督體系，對(duì)金融核算制度也要予以不斷的完善，提前做好預(yù)防工作以及監(jiān)督工作。此外，為了更加有效的應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，那么就需要企業(yè)與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)的調(diào)整自己的經(jīng)營(yíng)策略，要不斷的提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。如此，才能夠使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益得到保障。
金融會(huì)計(jì)論文篇2
試談金融行業(yè)會(huì)計(jì)信息披露問題
金融危機(jī)曾多次發(fā)生且波及全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展，金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)在快速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)金融也在蓬勃發(fā)展，金融行業(yè)會(huì)計(jì)信息披露所反映的問題越來越重要以及復(fù)雜。由于我國(guó)金融行業(yè)起步較晚，目前金融分業(yè)監(jiān)管的體制模式與金融市場(chǎng)的統(tǒng)一性之間出現(xiàn)了矛盾;金融行業(yè)為了維護(hù)自身利益，吸引投資者投入資金支持其運(yùn)作，所以不愿意主動(dòng)披露并且客觀公正的披露，不能更加透明地披露并揭示金融行業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，我國(guó)金融行業(yè)如果能有效提高及規(guī)范會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量，則可以幫助信息使用者及時(shí)而且充分了解金融行業(yè)的有效信息，充分揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)和提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，進(jìn)而有利于監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和管理，提高金融行業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的有效性。
一、金融行業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的理論分析
(一)信息不對(duì)稱理論
逆向選擇被定義為一種市場(chǎng)中資源配置的扭曲現(xiàn)象，而信息不對(duì)稱造成了這種現(xiàn)象。在金融市場(chǎng)上，企業(yè)處于擁有全面的會(huì)計(jì)信息的地位，當(dāng)大部分投資者都不了解金融行業(yè)公司的行情時(shí)，投資者為了規(guī)避這種未知帶來的風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)選擇價(jià)格較低的股票進(jìn)行投資，這樣一旦發(fā)生損失，結(jié)果也在其可承受范圍內(nèi)。此時(shí)，發(fā)展不好低市值的企業(yè)會(huì)被投資者選擇，投資者不愿意冒著大風(fēng)險(xiǎn)斥巨資投資自己不了解的公司，發(fā)展較好的公司因此就會(huì)得不到相應(yīng)的資金支持，而發(fā)展不好的公司會(huì)因?yàn)榈玫搅巳谫Y的現(xiàn)象又會(huì)吸引更多的發(fā)展不好的公司進(jìn)入，這種現(xiàn)象根本不符合大自然優(yōu)勝劣汰的自然法則，市場(chǎng)資源得不到優(yōu)化配置。
(二)委托代理理論
在金融行業(yè)中，委托代理可以這樣理解，董事會(huì)或者股東選擇簽訂新契約來雇傭職業(yè)經(jīng)理人，賦予職業(yè)經(jīng)理人決策和經(jīng)營(yíng)的權(quán)利，經(jīng)理人獲得報(bào)酬作為為其管理企業(yè)的勞動(dòng)所得。我國(guó)金融企業(yè)中存在經(jīng)理人，就存在著委托代理關(guān)系和問題，就會(huì)計(jì)信息披露而言，經(jīng)營(yíng)者通過有選擇的進(jìn)行會(huì)計(jì)信息披露從而達(dá)到是自己獲益的目的。因此，我國(guó)金融企業(yè)建立起有效的會(huì)計(jì)信息披露可以約束經(jīng)營(yíng)者為獲利而損害委托人利益的行為。
二、金融行業(yè)會(huì)計(jì)信息披露現(xiàn)狀
金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)過程中與一般企業(yè)又存在很大的差別，在會(huì)計(jì)信息上具有其特殊性。金融機(jī)構(gòu)有其特殊性，特殊之處在于資本高杠桿率及其經(jīng)營(yíng)貨幣信用帶來的特殊風(fēng)險(xiǎn)。近些年來，金融行業(yè)創(chuàng)新業(yè)務(wù)增加了會(huì)計(jì)處理的難度，表外業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，隨后出現(xiàn)了一些風(fēng)險(xiǎn)事件，會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量越來越受到報(bào)表使用者的關(guān)注。本文以金融行業(yè)中銀行、證券、保險(xiǎn)三類為代表，分別從三類機(jī)構(gòu)中隨機(jī)選取共計(jì)9個(gè)公司，分析金融行業(yè)的會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀。本文在分析我國(guó)金融行業(yè)會(huì)計(jì)信息披露情況時(shí)，查閱了2012～2015年度銀行業(yè)的工商銀行、建設(shè)銀行以及交通銀行;證券行業(yè)的中信證券、海通證券以及廣發(fā)證券;保險(xiǎn)行業(yè)的中國(guó)人壽、太平洋保險(xiǎn)和新華保險(xiǎn)共9家企業(yè)的年度報(bào)告，根據(jù)年度報(bào)告中披露的相關(guān)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行歸納整理，并在銀行、證券、保險(xiǎn)三類機(jī)構(gòu)中選取9家代表性公司，得到了下表所列的會(huì)計(jì)信息。金融行業(yè)會(huì)計(jì)信息披露依然有未盡事宜，仍有部分金融企業(yè)并未詳細(xì)披露分行業(yè)的貸款情況。對(duì)于銀行的相關(guān)業(yè)務(wù)，存款是銀行的負(fù)債，貸款是其資產(chǎn)，所以對(duì)于銀行，我們著重關(guān)注不良資產(chǎn)率，近年，銀行未能按時(shí)償還的負(fù)債增多，也值得我們進(jìn)行關(guān)注。
我國(guó)金融業(yè)為了提高其收益，經(jīng)常會(huì)使用一些風(fēng)險(xiǎn)較大的衍生金融工具，投資者并不能明確了解其未加保護(hù)的風(fēng)險(xiǎn)，僅僅從年度報(bào)告中披露的公允價(jià)值根本難以較為準(zhǔn)確的反映其潛在風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)進(jìn)行多重計(jì)量屬性下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。金融企業(yè)在擔(dān)保業(yè)務(wù)表外業(yè)務(wù)上，也應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，預(yù)期虧損情況等，可以讓信息使用者對(duì)金融企業(yè)將面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)做好準(zhǔn)備。在取樣公司中，工商銀行、交通銀行以及中國(guó)人壽這三家企業(yè)在報(bào)告公布之后發(fā)布年度報(bào)告補(bǔ)充報(bào)告，補(bǔ)充說明了本行高管人員的全年度的全部薪酬情況?？傮w來說，本文選取的9家金融企業(yè)均能按照要求詳細(xì)披露企業(yè)會(huì)計(jì)信息。
但是，選取的代表性金融企業(yè)均處于行業(yè)領(lǐng)軍水平，公司已經(jīng)經(jīng)過了一段時(shí)間的發(fā)展，組織結(jié)構(gòu)發(fā)展相對(duì)完善，公司制度和治理相對(duì)健全，都為其在會(huì)計(jì)信息披露的良好表現(xiàn)做出了鋪墊。整體的金融行業(yè)會(huì)計(jì)信息披露還是良莠不齊，在行業(yè)標(biāo)桿的樹立下，有助于大多數(shù)公司朝著行業(yè)披露標(biāo)準(zhǔn)而努力。
三、金融行業(yè)會(huì)計(jì)信息披露現(xiàn)存問題
透明經(jīng)營(yíng)將是金融行業(yè)自身發(fā)展的趨勢(shì)和需要，也是監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)其會(huì)計(jì)信息披露進(jìn)行的要求。我國(guó)金融行業(yè)自身的蓬勃發(fā)展，相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)也在不斷努力發(fā)展來跟上行業(yè)的發(fā)展。通過吸取和借鑒其他發(fā)達(dá)市場(chǎng)中的監(jiān)管要求，我國(guó)監(jiān)管制度日趨完善并積極與國(guó)際化接軌。我國(guó)的監(jiān)管制度已經(jīng)有了明顯的進(jìn)步，然而一些問題仍然存在于金融行業(yè)會(huì)計(jì)信息披露中，需要進(jìn)一步改進(jìn)。
(一)缺少資產(chǎn)與負(fù)債結(jié)構(gòu)信息披露
在金融企業(yè)中，存在著巨大的信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)，在理論上，我們認(rèn)為存款是短期的，貸款是長(zhǎng)期的，付給活期存款的利息率低下，商業(yè)銀行會(huì)因此進(jìn)行短存長(zhǎng)貸，用購買理財(cái)?shù)姆绞轿唐诘拇婵睿缓髮⑽降馁Y金用于購買信托之類的高收益產(chǎn)品，這種做法會(huì)給銀行帶來來自風(fēng)險(xiǎn)的收益，容易帶來期限錯(cuò)配的風(fēng)險(xiǎn)。投資者應(yīng)關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)信息并且分析其背后隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)表外業(yè)務(wù)信息披露不足
隨著金融市的快速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)金融的熱潮，金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，金融企業(yè)為了獲得更好的業(yè)績(jī)，逐漸涉足風(fēng)險(xiǎn)較高的表外業(yè)務(wù)。發(fā)展表外業(yè)務(wù)也是金融行業(yè)發(fā)展中的必經(jīng)環(huán)節(jié)。發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)中，商業(yè)銀行憑借表外業(yè)務(wù)可以得到約占三成的利潤(rùn)，規(guī)模更高級(jí)別更大的銀行可能會(huì)從表外業(yè)務(wù)中獲得約六七成甚至大于這個(gè)比例的利潤(rùn)。我國(guó)的金融業(yè)涉及表外業(yè)務(wù)，主要是銀行承兌匯票和理財(cái)產(chǎn)品。
銀行承兌匯票從某種角度上來講大大增加了銀行承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，降低了銀行的實(shí)際資本充足率，很可能帶來企業(yè)的或有負(fù)債，而企業(yè)的財(cái)務(wù)人員為了達(dá)到考核指標(biāo)，很有可能降低或有負(fù)債，長(zhǎng)時(shí)間如此就會(huì)導(dǎo)致潛在的風(fēng)險(xiǎn)越來越大。銀行理財(cái)產(chǎn)品在流動(dòng)性、高杠桿方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，曾經(jīng)有統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示影子銀行達(dá)到萬億人民幣的規(guī)模，影子銀行不受中央銀行規(guī)定的利率約束，貸款利率比較自由，但是風(fēng)險(xiǎn)較高，利率也高。影子銀行利用資本市場(chǎng)的高杠桿進(jìn)行獲利，但影子銀行發(fā)展歷史較短，本身的內(nèi)部體制就不完善，外部的監(jiān)管又薄弱，其自身經(jīng)營(yíng)的又是風(fēng)險(xiǎn)高帶來的獲利，種種情況加劇了影子銀行的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)金融行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)進(jìn)行多重計(jì)量屬性下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以期更好地分析評(píng)估未來的風(fēng)險(xiǎn)。
(三)會(huì)計(jì)信息存在失真的現(xiàn)象
金融行業(yè)的會(huì)計(jì)工作者將信息收集整理后加工成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)經(jīng)過檢驗(yàn)后對(duì)外公布，這個(gè)過程便是會(huì)計(jì)信息披露的過程。金融行業(yè)會(huì)計(jì)信息綜合反映其資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)收支情況，然而在現(xiàn)實(shí)中，我國(guó)證券公司的會(huì)計(jì)核算模式分兩種，一種是分散式處理，一種是集中式處理。而分散式會(huì)計(jì)處理模式給予營(yíng)業(yè)部很高的自主權(quán)，這個(gè)時(shí)候，總部的監(jiān)督效用就會(huì)減弱，如果營(yíng)業(yè)部為了謀取私利，往往會(huì)在財(cái)務(wù)信息上動(dòng)手，隱瞞部分財(cái)務(wù)資源，造成金融行業(yè)會(huì)計(jì)信息存在失真的現(xiàn)象。除了內(nèi)部財(cái)務(wù)人員帶來的會(huì)計(jì)信息失真，金融企業(yè)本身也有自身造成會(huì)計(jì)信息失真的需求，通過披露關(guān)聯(lián)交易的手段達(dá)到虛假增加收入的目的，粉飾會(huì)計(jì)信息會(huì)在短期內(nèi)帶給企業(yè)一定的益處，但是會(huì)計(jì)信息失真會(huì)誤導(dǎo)投資者，損害大眾利益，造成嚴(yán)重的后果。
(四)會(huì)計(jì)信息披露可比性需要提升
會(huì)計(jì)信息的可比性要求是企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)信息可以進(jìn)行比較，表現(xiàn)在兩方面：同一企業(yè)在不同會(huì)計(jì)時(shí)期的信息可比;不同企業(yè)在相同會(huì)計(jì)期間可以比較。對(duì)同一家金融企業(yè)而言，不同期間的信息可比性較強(qiáng)，而且部分公司也在年度報(bào)告中進(jìn)行了明顯的披露。而同一時(shí)期不同銀行的信息可比性相對(duì)較弱，這一現(xiàn)象在表外業(yè)務(wù)的信息披露中尤為明顯，而且會(huì)計(jì)核算披露科目的不一致直接導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息的不可比。
四、金融行業(yè)會(huì)計(jì)信息披露改進(jìn)建議
(一)完善金融行業(yè)會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范
2014年財(cái)政部會(huì)計(jì)司根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)，修訂了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該修訂準(zhǔn)則的發(fā)布及時(shí)的指導(dǎo)了金融行業(yè)的從業(yè)人員，規(guī)范了新業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，以期完善并且更好地滿足我國(guó)金融行業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)管要求。相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)就金融行業(yè)會(huì)計(jì)信息披露達(dá)成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，提高監(jiān)管效率。完善金融行業(yè)會(huì)計(jì)信息披露制度時(shí)，應(yīng)聯(lián)合不同監(jiān)管機(jī)構(gòu)和相關(guān)資深專業(yè)協(xié)會(huì)等組織，通過專業(yè)協(xié)會(huì)組織成員的充足理論基礎(chǔ)和豐富經(jīng)驗(yàn)的行業(yè)一線人員的聯(lián)合，研究出新業(yè)務(wù)的處理辦法和披露要求，注重理論的可操作性，使得理論和實(shí)踐相結(jié)合，高效可行地促進(jìn)金融行業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的發(fā)展。
(二)加強(qiáng)金融行業(yè)會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管
1.促進(jìn)不同監(jiān)管機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)合作，形成監(jiān)管合力。
當(dāng)前我國(guó)金融市場(chǎng)的蓬勃發(fā)展，需依據(jù)金融市場(chǎng)實(shí)際情況進(jìn)行協(xié)調(diào)，進(jìn)行完全的分業(yè)監(jiān)管，或者完全的混業(yè)監(jiān)管都不切實(shí)際，而且現(xiàn)在的金融行業(yè)企業(yè)進(jìn)行混業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況越來越多。因此，目前比較適宜的改進(jìn)方案是明確劃分各監(jiān)管部門的職能，各個(gè)部門相互配合，最終達(dá)到有效的監(jiān)管，各監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間各自履行自身職能互相促進(jìn)，共同監(jiān)管。監(jiān)管者之間需要將獲得的資本市場(chǎng)中的信息進(jìn)行分享，以減少不必要的工作，提高共同監(jiān)督效力;在共同監(jiān)管中，監(jiān)管者需明確各自職責(zé)所在，加強(qiáng)協(xié)調(diào)合作，不得做出損害其他監(jiān)管者的行為?；ヂ?lián)網(wǎng)時(shí)代的發(fā)展，大數(shù)據(jù)不斷帶給大眾更方便的學(xué)習(xí)工作和生活。監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以建立一個(gè)信息分享網(wǎng)站，讓各個(gè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)及時(shí)進(jìn)行信息交流，相互協(xié)商解決監(jiān)管行為不協(xié)調(diào)的問題，共同促進(jìn)我國(guó)監(jiān)管體系的發(fā)展。
2.嚴(yán)格懲罰機(jī)制。
考慮到當(dāng)前我國(guó)金融行業(yè)的規(guī)模和發(fā)展前景，我國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于我國(guó)金融行業(yè)違規(guī)披露會(huì)計(jì)信息的行為懲處措施比較較緩，當(dāng)前違規(guī)披露所帶來給金融企業(yè)帶來的資本的流入遠(yuǎn)大于其受到的罰款和其他后果造成的成本，因此應(yīng)當(dāng)提高我國(guó)金融行業(yè)的違規(guī)成本，對(duì)于金融行業(yè)的違法加大打擊力度。發(fā)達(dá)國(guó)家的懲罰機(jī)制非常完善，規(guī)定中詳細(xì)闡明關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪的各種情況，根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重程度對(duì)不同等級(jí)的欺騙犯罪行為進(jìn)行了不同的刑罰處罰。我國(guó)應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)之處，對(duì)違規(guī)披露行為追究其責(zé)任人和企業(yè)高級(jí)管理層的過失。一經(jīng)查明核實(shí)情況的，還應(yīng)追究對(duì)該企業(yè)的相關(guān)責(zé)任，對(duì)公眾公布其違法違規(guī)行為，讓其受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)和廣大民眾的共同監(jiān)督。對(duì)于情節(jié)惡劣的犯罪行為，更應(yīng)嚴(yán)厲打擊并追究刑事責(zé)任。
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