金融研究生論文

金融研究生論文

　　在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，金融的地位越來越突出。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于金融研究生論文的范文，歡迎大家閱讀參考!

　　金融研究生論文篇1

　　我國金融學(xué)研究的方法論問題探析

　　摘要：方法論是一門學(xué)科研究的邏輯起點。本文對我國金融學(xué)研究的方法論問題作了一些探析，在金融學(xué)是經(jīng)濟學(xué)一個分支的范疇內(nèi)，從分析經(jīng)濟學(xué)的科學(xué)性入手，探討了經(jīng)濟學(xué)與金融學(xué)的研究方法，闡釋了金融學(xué)研究與經(jīng)濟學(xué)研究的關(guān)系，并認為我國金融學(xué)研究方法論發(fā)展的方向?qū)⑹墙⒏訄怨痰慕?jīng)濟學(xué)理論基礎(chǔ)，向科學(xué)化的研究方法發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：金融學(xué) 經(jīng)濟學(xué) 方法論 科學(xué)

　　我國金融學(xué)研究正在從貨幣金融理論發(fā)展到現(xiàn)代金融學(xué)的新階段。目前，在金融領(lǐng)域普遍將研究的重點放在理論創(chuàng)新上，對金融研究中的方法論范式研究尚顯不足，而金融研究方法論的范式轉(zhuǎn)換與理論創(chuàng)新是密切相關(guān)的。故本文嘗試對我國金融學(xué)研究的方法論問題進行一些探析。

　　一直以來，金融學(xué)被認為是經(jīng)濟學(xué)的一個分支，一直是一門屬于經(jīng)濟學(xué)類的學(xué)科。更具體地來看我國，在學(xué)科劃分上，金融學(xué)被歸入了經(jīng)濟學(xué)類中的應(yīng)用經(jīng)濟學(xué)。既然金融學(xué)是經(jīng)濟學(xué)的一個分支，那么金融學(xué)研究的方法從本質(zhì)上講也應(yīng)該是經(jīng)濟學(xué)的方法論了;當我國的經(jīng)濟學(xué)向現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)發(fā)展時，也就必然要求我國的金融學(xué)向現(xiàn)代金融學(xué)發(fā)展。從本質(zhì)講，對金融學(xué)研究方法論問題的探討就是對經(jīng)濟學(xué)研究方法論問題的探討。

　　經(jīng)濟學(xué)的科學(xué)屬性

　　對經(jīng)濟學(xué)內(nèi)涵的理解，直接決定了經(jīng)濟學(xué)研究的邊界。我國學(xué)術(shù)界曾對經(jīng)濟學(xué)是不是科學(xué)這一命題展開了深入的探討，而且這種爭論直到現(xiàn)在也沒有得到最終統(tǒng)一的答案?？茖W(xué)一般概念是對現(xiàn)象規(guī)律性的系統(tǒng)解釋。從這個角度說本文認為，判斷經(jīng)濟學(xué)是否是科學(xué)的核心標準，在于經(jīng)濟學(xué)對經(jīng)驗世界(或者說現(xiàn)實社會)的解釋力是否足夠強大，如同數(shù)學(xué)、物理學(xué)對經(jīng)驗世界的解釋能力一樣，這一問題的實質(zhì)在于探討經(jīng)濟學(xué)理論是否有國界。如果經(jīng)濟學(xué)如同自然科學(xué)一樣，在不同制度下的社會環(huán)境里同樣具有很強的解釋力的時候，那么經(jīng)濟學(xué)就是科學(xué)了，否則就還只是一門學(xué)科。隨著經(jīng)濟學(xué)的發(fā)展，人們逐漸認識到了經(jīng)濟學(xué)理論是沒有國界的，而存在不同的是約束條件即社會制度環(huán)境、文化、政治和民族等方面的差異。從邊際革命那天起，經(jīng)濟學(xué)就逐漸發(fā)展成為了一門科學(xué)。

　　(一)經(jīng)濟問題和經(jīng)濟學(xué)問題的差異

　　經(jīng)濟學(xué)科學(xué)化的過程就是對經(jīng)濟學(xué)問題研究采取技術(shù)化手段的過程，在一段時間內(nèi)我們把經(jīng)濟問題和經(jīng)濟學(xué)問題混為一談了。經(jīng)濟問題是現(xiàn)實中涉及經(jīng)濟現(xiàn)象的所有問題，而經(jīng)濟學(xué)問題則是可以用經(jīng)濟學(xué)去解釋的問題。正如，當我們討論婚姻的法律效力確立的時候，婚姻是個法律問題而沒有成為一個經(jīng)濟問題，但我們把婚姻的法律效力確立看成是一個契約過程時，此時它已經(jīng)是一個經(jīng)濟學(xué)問題了;而當我們談?wù)撧r(nóng)民工待遇過低是否公平問題時，我們是在談?wù)撨@一社會經(jīng)濟現(xiàn)象，但它已經(jīng)超出了經(jīng)濟學(xué)研究的邊界，因為在這里我們已經(jīng)引入了價值判斷，而當涉及價值判斷問題時，經(jīng)濟學(xué)家們就應(yīng)該住嘴了。這還是因為經(jīng)濟學(xué)的研究是有邊界的。

　　(二)經(jīng)濟學(xué)問題研究的技術(shù)手段

　　什么是科學(xué)的研究方法問題，在很長時間內(nèi)也存在著不同的看法。我們回顧科學(xué)發(fā)展的歷程就可以明白，在人類社會目前的發(fā)展水平下，科學(xué)的研究方法是形式邏輯和數(shù)理邏輯。在經(jīng)濟學(xué)發(fā)展的早期，人們所研究的經(jīng)濟學(xué)問題還相對較為簡單時，人們普遍使用形式邏輯的研究方法;而當人類社會日趨復(fù)雜化而形式邏輯不能滿足經(jīng)濟學(xué)研究需要的時候，數(shù)理邏輯就取代了形式邏輯成為了經(jīng)濟學(xué)研究的主要方法，經(jīng)濟學(xué)研究走了一條被很多人稱為“數(shù)量化的道路”。從對學(xué)科發(fā)展的歷程來看，這無疑是經(jīng)濟學(xué)的進步。形式邏輯和數(shù)理邏輯這種技術(shù)手段的使用，使得經(jīng)濟學(xué)的研究逐漸開始規(guī)范，經(jīng)濟學(xué)的研究范式發(fā)生轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟學(xué)理論模型對經(jīng)驗世界進行了簡化，經(jīng)濟學(xué)家們利用技術(shù)手段構(gòu)造了一個理想中無摩擦的經(jīng)濟學(xué)世界，并且以這個“無摩擦的世界”作為比較基準去解釋經(jīng)驗世界(張樹民，2006)。

　　(三)經(jīng)濟學(xué)研究的方法論

　　由于經(jīng)濟學(xué)討論的關(guān)鍵問題是稀缺性資源的如何配置，因而經(jīng)濟學(xué)關(guān)注的焦點在于效率，這就要求經(jīng)濟學(xué)家們在進行經(jīng)濟學(xué)分析時不加入價值判斷，因而在整個西方經(jīng)濟學(xué)的分析中不包含著價值判斷的內(nèi)容。正義與公平這些含有價值觀取向的內(nèi)容，不屬于經(jīng)濟學(xué)研究的范疇，而應(yīng)被歸入法學(xué)、政治學(xué)和社會學(xué)。

　　隨著經(jīng)濟學(xué)的發(fā)展，人們發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟學(xué)對現(xiàn)實世界有著極為強大的解釋力。于是經(jīng)濟學(xué)的分析方法逐漸擴大到其它社會學(xué)科的分析中去，產(chǎn)生了制度經(jīng)濟學(xué)、法經(jīng)濟學(xué)、經(jīng)濟倫理學(xué)等交叉學(xué)科，這些新學(xué)科分析的基本框架依然是建立在經(jīng)濟學(xué)的研究方法之上的。有人把經(jīng)濟學(xué)研究范圍擴大的現(xiàn)象稱為“經(jīng)濟學(xué)帝國主義”，其實這種現(xiàn)象的出現(xiàn)，正是說明了經(jīng)濟學(xué)科學(xué)屬性的結(jié)果。一門學(xué)科之所以能成其為科學(xué)，就是在其對經(jīng)驗世界具有普遍的解釋能力，只能局限于解釋一定范圍內(nèi)世界的學(xué)科是不能成為科學(xué)的。

　　金融學(xué)研究與經(jīng)濟學(xué)研究的關(guān)系

　　總的來說，金融學(xué)理論發(fā)展是以經(jīng)濟學(xué)理論為基礎(chǔ)的，那么金融學(xué)研究的基礎(chǔ)也就是經(jīng)濟學(xué)研究。盡管迄今為止的金融學(xué)科相對于經(jīng)濟學(xué)學(xué)科而言并不完整，這種不完整不僅表現(xiàn)為金融學(xué)的假設(shè)前提、范疇、理論或研究的方法論均有待于完善和發(fā)展，還表現(xiàn)為金融學(xué)科邊界界定的不完整。但是，金融理論使用了對于所有現(xiàn)代經(jīng)濟理論都很關(guān)鍵的基本假設(shè)，金融學(xué)的范疇亦是以經(jīng)濟學(xué)的范疇為基礎(chǔ)，其研究的方法論依然根植于經(jīng)濟學(xué)研究的基本范式之中。經(jīng)濟理論及其某一分支的發(fā)展影響和拓展著金融理論，反之亦然(馮用富，1998)。正是隨著經(jīng)濟學(xué)日漸科學(xué)化，金融學(xué)的發(fā)展也逐漸沿著科學(xué)的道路發(fā)展，金融學(xué)研究的邊界逐漸清晰，也逐漸拓展。

　　(一)金融學(xué)的微觀經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)

　　現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)是已經(jīng)被定義為最優(yōu)地利用稀缺資源的研究，即在約束條件下最大化的研究。被最大化的對象以及施加在選擇上的約束，從一個背景變化到另一個背景：家庭的消費和勞動的供給，企業(yè)的生產(chǎn)和政府的政策。但是，所有約束條件下的最大化問題有一個共同的數(shù)學(xué)結(jié)構(gòu)，這一數(shù)學(xué)結(jié)構(gòu)又反過來為分析這些問題提供了一個共同的經(jīng)濟學(xué)直覺(阿維納什•K•迪克西特，2006)。

　　Zvi•Bodie和 Robert•C•Merton 在他們合著的《Finance》一書中認為“金融學(xué)是一門研究人們在不確定環(huán)境下如何進行資源跨期配置的學(xué)科”，這一金融學(xué)的概念與經(jīng)濟學(xué)含義已經(jīng)十分接近了。這一金融學(xué)的定義可以解讀為，金融學(xué)其實就是以金融領(lǐng)域為研究對象的經(jīng)濟學(xué)?？v觀現(xiàn)代金融學(xué)的發(fā)展歷史，可以看到一個針對不確定環(huán)境的研究體系，其中的關(guān)鍵就在于如何為資產(chǎn)定價，而在其發(fā)展過程中，現(xiàn)代金融實現(xiàn)了從單期到跨期、從個體決策到市場動態(tài)一般均衡的拓展，形成了獨特的無套利分析方法，從而得以初步建立起一個獨立的學(xué)科體系。這一學(xué)科的兩個基本要素是時間(跨期)和風(fēng)險(不確定性)，其目標則是通過確定合理的資產(chǎn)價格獲得資源的最優(yōu)配置和市場均衡。因此，Bodie和Merton所說的“金融學(xué)是一門研究人們在不確定環(huán)境下如何進行資源跨期配置的學(xué)科”，的確是對現(xiàn)代金融學(xué)的一個準確描述。

　　現(xiàn)代金融學(xué)的發(fā)展越來越強調(diào)微觀經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)，這是金融學(xué)逐漸發(fā)展成一門科學(xué)的表現(xiàn)。有學(xué)者把金融學(xué)理論與經(jīng)濟學(xué)理論相融和的趨勢看成是金融經(jīng)濟學(xué)的形成。金融學(xué)探尋微觀基礎(chǔ)可以理解為金融學(xué)家對整個現(xiàn)代金融學(xué)科體系統(tǒng)一理論基礎(chǔ)進行歸納和總結(jié)的一種嘗試和努力，可以說正是對金融學(xué)的微觀經(jīng)濟學(xué)化，使得現(xiàn)代金融學(xué)初具系統(tǒng)性和完整性。從總體研究框架來看，現(xiàn)代金融學(xué)是從個體效用最大化出發(fā)，試圖通過對個人和企業(yè)的最優(yōu)化投資、融資行為以及資本市場的結(jié)構(gòu)和運行方式的分析，去考察跨期資源配置的一般制度安排方法和相應(yīng)的效率問題，這一研究體系顯然和微觀經(jīng)濟學(xué)已經(jīng)相當近似了。

　　(二)金融學(xué)研究主要的方法

　　在什么是金融學(xué)的主要分析方法問題上，學(xué)術(shù)界一直存在爭議。有學(xué)者認為無套利分析是金融學(xué)的主要分析方法，以此認為經(jīng)濟學(xué)的分析方法和金融學(xué)的分析方法存在重大的差異。無可置疑，無套利分析是金融學(xué)的主要分析方法，但無套利分析背后的基礎(chǔ)相對價格分析也是經(jīng)濟學(xué)的基本分析方法之一。在眾多的金融學(xué)理論模型中，主要包括兩種分析方法：其一是均衡分析方法，如典型的跨期資本資產(chǎn)定價模型(ICAPM)、消費資本資產(chǎn)定價模型(CCAPM)等;其二則是無套利分析方法，其經(jīng)典運用包括APT理論和期權(quán)定價理論等。

　　從金融均衡分析法來看，它就是經(jīng)濟學(xué)中的供求均衡分析在金融學(xué)中的運用，金融均衡分析法與經(jīng)濟學(xué)均衡分析在本質(zhì)上是同一種分析方法和分析工具。首先，均衡分析法的整體研究思路是從市場投資主體的效用最大化出發(fā)，在一定約束條件下獲得均衡狀態(tài)的資產(chǎn)價格，該價格是最終的輸出變量，這和經(jīng)濟學(xué)中消費者理論的演繹過程相當接近。其次，它們都屬于均衡分析方法，更進一步說都屬于絕對定價法。它們的核心都在于理解和度量那些導(dǎo)致金融資產(chǎn)(商品)價格變化的各種經(jīng)濟因素，用以解釋資產(chǎn)價格的形成和變化過程。第三，金融學(xué)均衡分析和經(jīng)濟學(xué)供求分析的理論演繹過程，都比較側(cè)重于問題的純理性描述，往往形成一個理想狀態(tài)下的均衡價格，其缺陷在于常常和市場相去甚遠而難以實際運用，但在描述資產(chǎn)價格形成和變化的整體影響因素方面卻往往具有更大的一般性，因此都被較多地看做一個分析資產(chǎn)定價問題的理論框架。

　　從無套利分析法來看，其基本思路其實非常簡單，研究者唯一需要確定的是當市場中其它資產(chǎn)價格給定的時候，某種資產(chǎn)的價格是多少才使得市場中不存在套利機會。很明顯，無套利分析法的諸多方面都是與金融學(xué)研究對象的基本特點相吻合的，既然數(shù)量―價格機制不存在，無法從均衡數(shù)量推導(dǎo)出最優(yōu)價格參數(shù)，無套利分析方法就不再考慮價格運動后面的數(shù)量變化，而是將市場價格作為輸入變量;既然金融產(chǎn)品之間具有高度的可替代性，投資者隨時可以在供給方和需求方之間切換，他們關(guān)心的只是各種金融產(chǎn)品之間的相對價格水平，無套利分析方法就以“相對定價”為核心，尋求各種近似替代品價格之間的合理聯(lián)系，通過對“無套利”目標的追求確定合理的市場價格。通過對無套利分析法的基本思路分析，可以發(fā)現(xiàn)其實質(zhì)和核心是經(jīng)濟學(xué)中相對價格的分析方法，只不過這里是對資產(chǎn)這一商品定價而已。

　　我國金融學(xué)研究方法論發(fā)展的科學(xué)化方向

　　現(xiàn)代金融學(xué)在研究方法上與經(jīng)濟學(xué)的研究方法在根本上是一致的，金融學(xué)在大量運用經(jīng)濟學(xué)的方法后，其研究范式正在走向規(guī)范。實際上，金融學(xué)研究方法已經(jīng)和正在越來越多地被運用在那些涉及到時間和不確定性等領(lǐng)域，經(jīng)濟學(xué)的發(fā)展為金融學(xué)研究的深入提供了更加科學(xué)的分析工具。 在現(xiàn)代金融學(xué)已經(jīng)向縱深發(fā)展的今天，憑借傳統(tǒng)式的簡單直覺進行研究的可能性越來越小，需要運用更加精密復(fù)雜的數(shù)學(xué)工具幫助我們在更高的層次上將直覺轉(zhuǎn)化為理論和模型。誠然也承認思想的重要性，但是更要明白的是，思想的正確性要靠科學(xué)的方法來證明。這也正是數(shù)學(xué)技術(shù)在現(xiàn)代金融學(xué)中大量運用的原因?？梢赃@樣說，隨著經(jīng)濟學(xué)研究方法的逐漸科學(xué)化，作為經(jīng)濟學(xué)分支的金融學(xué)，我國金融學(xué)研究方法論發(fā)展的方向?qū)⑹墙⒏訄怨痰慕?jīng)濟學(xué)理論基礎(chǔ)，向科學(xué)化的研究方法發(fā)展。

　　參考文獻：

　　1.馮用富.金融理論的經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ).金融學(xué)科建設(shè)與人才培養(yǎng)[M].西南財經(jīng)大學(xué)出版社，1998

　　2.張樹民.中級微觀經(jīng)濟學(xué)教程[M].中國經(jīng)濟出版社，2006

　　3.阿維納什•K•迪克西特.經(jīng)濟理論中的最優(yōu)化方法[M].上海三聯(lián)書店，上海人民出版社，2006

　　4.邵宇編著.微觀金融學(xué)及其數(shù)學(xué)基礎(chǔ)[M].清華大學(xué)出版社，2003

　　5.鄭振龍，陳蓉.金融學(xué)和經(jīng)濟學(xué)的相關(guān)關(guān)系探討[J].經(jīng)濟學(xué)動態(tài)，2005(2)

　　6.Bodie,Z.,and Robert C.Merton, Finance. London:Pearson Education Inc,2000

　　金融研究生論文篇2

　　淺析會計準則與金融監(jiān)管的關(guān)系

　　摘 要：會計準則和金融監(jiān)管其實是維持市場競爭公平和有序化的兩個方面，但是又有所交叉。在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展中，為了促進市場經(jīng)濟運轉(zhuǎn)的有序性、促進市場競爭的公平性、促進社會資金的合理流動和社會資源的優(yōu)化配置，必須將會計準則和金融監(jiān)管有機結(jié)合起來，讓它們從不同的方面對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行規(guī)范管理，促進社會經(jīng)濟的發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：會計準則;金融監(jiān)管;關(guān)系

　　20世紀80年代發(fā)生的美國儲貸危機，90年代爆發(fā)的巴林銀行倒閉案、亞洲金融危機，以及2007年以來爆發(fā)的美國次貸危機，一次又一次地對會計準則和金融監(jiān)管提出了挑戰(zhàn)。這些危機事件的爆發(fā)，使會計準則制定者和金融監(jiān)管者不斷尋求能夠有效發(fā)現(xiàn)和防范金融風(fēng)險的方法。會計準則制定者通過不斷完善金融工具會計準則來提高信息的透明度。金融監(jiān)管者則通過不斷完善金融監(jiān)管體制和監(jiān)管方法以提高監(jiān)管的有效性。會計準則與金融監(jiān)管之間存在著復(fù)雜的關(guān)系，會計準則對于金融監(jiān)管的影響已經(jīng)成為普遍關(guān)注的問題。

　　一、會計準則與金融監(jiān)管的概述

　　會計準則是規(guī)范會計賬目核算、會計報告的一套文件，它的目的在于把會計處理建立在公允、合理的基礎(chǔ)之上，并使不同時期、不同主體之間的會計結(jié)果的比較成為可能。按其使用單位的經(jīng)營性質(zhì)，會計準則可分為營利組織的會計準則和非營利組織的會計準則。財政部于2006年2月15日發(fā)布了包含1項基本準則和38項具體準則的《企業(yè)會計準則》，標志著我國會計準則與國際會計準則趨同。我國新企業(yè)會計準則自2007年1月1日在上市公司施行，并逐步擴大實施范圍。經(jīng)過各方面的共同努力，較好地實現(xiàn)了新舊轉(zhuǎn)換和平穩(wěn)實施。在準則實施過程中，提出了一些需要進一步解釋和明確的問題，有些章節(jié)希望再補充些實例。與此同時，2007年12月6日，內(nèi)地和香港簽署了兩地會計準則等效的聯(lián)合聲明，根據(jù)兩地準則等效磋商和談判的結(jié)果，有些內(nèi)容需要通過《講解》的修訂進行必要的補充。

　　金融監(jiān)管是金融監(jiān)督和金融管理的總稱。金融監(jiān)管是指政府通過特定的機構(gòu)對金融交易行為主體進行的某種限制或規(guī)定。金融監(jiān)管本質(zhì)上是一種具有特定內(nèi)涵和特征的政府規(guī)制行為。綜觀世界各國，凡是實行市場經(jīng)濟體制的國家，無不客觀地存在著政府對金融體系的管制。金融監(jiān)督是指金融主管當局對金融機構(gòu)實施的全面性、經(jīng)常性的檢查和督促，并以此促進金融機構(gòu)依法穩(wěn)健地經(jīng)營和發(fā)展。金融管理是指金融主管當局依法對金融機構(gòu)及其經(jīng)營活動實施的領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)和控制等一系列的活動。

　　二、會計準則與金融監(jiān)管的關(guān)系

　　會計準則和金融監(jiān)管作為市場經(jīng)濟條件下規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的兩個方面的內(nèi)容，在一定程度上兩者之間是相輔相成的關(guān)系，兩者是相互聯(lián)系又相互區(qū)別的關(guān)系。二者的區(qū)別是：

　　(1)目標不同。根據(jù)我國《企業(yè)會計準則—基本準則》的規(guī)定，會計目標是“向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟決策”。我國會計準則中關(guān)于會計目標的表述，是受托經(jīng)濟責(zé)任觀和決策有用觀的有效統(tǒng)一，金融監(jiān)管的主要目標是防范和控制金融風(fēng)險，維護金融市場的安全與穩(wěn)定。盡管金融監(jiān)管也考慮保護投資者的利益，但這與會計準則的目標并不一致。如果投資者與存款人利益發(fā)生沖突時，金融監(jiān)管著重考慮存款人的利益。

　　(2)公允價值運用的不同。在會計準則目標和金融監(jiān)管目標一致的情況下，盡管公允價值能夠反映企業(yè)資產(chǎn)的真實價值，但是卻由于其順周期效應(yīng)，不利于金融監(jiān)管。在經(jīng)濟繁榮時期，公允價值未實現(xiàn)收益的確認，使得銀行利潤過快增長，從而助長了信用過度擴張，為經(jīng)濟衰退留下了隱患。在經(jīng)濟衰退期，資產(chǎn)公允價值的下降導(dǎo)致減值損失的增加，使得銀行利潤和資本過度減少，從而進一步限制了銀行信貸規(guī)模。

　　(3)資本確認的不同。從會計的角度來看，資本主要是為了盈利而投入的，包括股本(實收資本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤等4個部分，是資產(chǎn)減去負債后的凈權(quán)益。對于銀行資本而言，只要能夠吸收損失，均可稱之為資本。巴塞爾資本協(xié)議規(guī)定銀行資本包括三級：一級資本即核心資本，包括股本(普通股和永久非累積優(yōu)先股)與從稅后保留利潤中提取的公開儲備;二級資本即附屬資本，包括未公開儲備、資產(chǎn)重估儲備、一般準備金或一般呆賬準備金、混合性資本工具和次級長期債務(wù);三級資本包括最初發(fā)行期限2年以上的次級債券。

　　二者的聯(lián)系：

　　(1)會計準則是金融監(jiān)管的重要基礎(chǔ)。在金融監(jiān)管中，無論是證券監(jiān)管還是銀行監(jiān)管，監(jiān)管部門都離不開必要的信息。而財務(wù)會計信息作為金融機構(gòu)信息披露的主要內(nèi)容，構(gòu)成了監(jiān)管部門進行金融監(jiān)管的重要信息。會計準則通過規(guī)范這些信息，為金融監(jiān)管提供了良好的基礎(chǔ)。以銀行監(jiān)管為例，在對銀行的流動性進行分析時，銀行存貸款比例、流動性比例的計算，均來自于資產(chǎn)負債表信息，在盈利性分析中，營業(yè)利潤分析利差分析等指標的計算，也來自利潤表有關(guān)信息。在著名的駱駝(CAMEL)評級制度中，5項指標中的4項資本充足率、資產(chǎn)質(zhì)量、盈利水平和流動性等數(shù)據(jù)，都來自財務(wù)會計信息。

　　(2)會計準則是金融監(jiān)管的工具之一。會計準則是金融監(jiān)管的一種工具，比如說會計準則有對金融資產(chǎn)減值方面的相關(guān)規(guī)定，對于企業(yè)金融資產(chǎn)減值的確認、計量和計提都有著詳細的規(guī)定，那么企業(yè)在會計準則的要求下做好金融資產(chǎn)的減值計提，金融機構(gòu)可以根據(jù)情況增加大量的減值準備，以抵御在經(jīng)濟衰退時資產(chǎn)價值降低帶來的損失，緩解金融風(fēng)險。

　　(3)會計準則與金融監(jiān)管具有相似性。會計準則和金融監(jiān)管雖然有著不同的目標，有著不同的監(jiān)管層次和內(nèi)容，但是這兩者之間還是有許多相似之處。首先，它們產(chǎn)生的背景是相同的，市場經(jīng)濟的盲目性帶來的市場混亂，為了促進市場經(jīng)濟的健康正常運作，就需要對市場上的企業(yè)進行有效的監(jiān)管，會計準則和金融監(jiān)管就應(yīng)運而生了。其次，二者都有著政府管制的強制性，這兩者是以一定的法律規(guī)范而存在的，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中必須遵守的規(guī)范，具有強制性的特點。再次，它們的最終目的是相似的，雖然說會計準則和金融監(jiān)管的目的各不相同，但是它們的最終目的都是維護社會公平，促進社會資源的合理優(yōu)化配置，促進社會資金的合理流動。

　　會計準則和金融監(jiān)管是相輔相成的，是市場經(jīng)濟健康運作的重要工具，將這兩者結(jié)合起來可以促進金融市場發(fā)展得越來越快，并且能夠快速的發(fā)現(xiàn)金融風(fēng)險，并采取一定的措施防范金融風(fēng)險。

　　三、會計準則與金融監(jiān)管的協(xié)調(diào)發(fā)展

　　會計準則與金融監(jiān)管之間存在的統(tǒng)一性決定了兩者是可以協(xié)調(diào)的。首先，會計準則相關(guān)金融監(jiān)管問題的出現(xiàn)，在一定程度上說明會計準則仍然存在不完善之處，為提高會計準則質(zhì)量，應(yīng)通過完善會計準則概念框架、強化會計準則社會目標的指導(dǎo)作用來實現(xiàn);在具體會計準則制定過程中，會計準則制定者應(yīng)該充分考慮會計準則可能產(chǎn)生的金融監(jiān)管問題。其次，由于會計準則不是萬能的，因此，金融監(jiān)管者在借助會計準則加強金融監(jiān)管、對會計準則提出更高要求的同時，也要不斷根據(jù)金融創(chuàng)新的發(fā)展及時完善金融監(jiān)管體制和監(jiān)管手段，只有兩者共同努力才能實現(xiàn)金融長期穩(wěn)定。

　　(一)針對企業(yè)會計準則完善金融監(jiān)管標準

　　企業(yè)會計準則賦予會計人員更多的自主選擇權(quán)，公允價值會計的運用，更是增加了會計人員的主觀判斷。次貸危機爆發(fā)后，為進一步加強公允價值的監(jiān)管，巴塞爾委員會于2008年11月發(fā)布了《評估銀行金融工具公允價值估值監(jiān)管指引》。規(guī)定為防止金融機構(gòu)利用公允價值等進行利潤操縱，監(jiān)管部門應(yīng)采取措施限制公允價值計量的范圍，明晰監(jiān)管標準，對公允價值估值行為進行嚴格監(jiān)管，只有公允價值確實能夠可靠計量的條件下，才可以采用。

　　(二)對于貸款減值準備的計提，可以根據(jù)現(xiàn)有的五級方式來核查是否足額

　　除了按照現(xiàn)有的監(jiān)管辦法核查以外，還可以由監(jiān)管部門出臺新的監(jiān)管標準，提取動態(tài)減值準備。該動態(tài)減值準備可以在稅后一般風(fēng)險準備金的基礎(chǔ)上，由固定比例改為動態(tài)比例，監(jiān)管部門可根據(jù)逆周期的原理，規(guī)定浮動的計提比例。

　　(三)強化會計準則制定與金融監(jiān)管的合作

　　根據(jù)共同治理理論，公司不僅要為股東服務(wù)，而且要為利益相關(guān)者如客戶、供應(yīng)商、政府部門等服務(wù)。金融機構(gòu)提供的財務(wù)會計信息，也應(yīng)當為金融監(jiān)管服務(wù)。而財務(wù)信息的提供方式，取決于會計準則的規(guī)定。因此，會計準則在制定和修改的時候，應(yīng)該考慮到金融監(jiān)管的需要，例如，在附注中披露監(jiān)管所需的必要信息，以便監(jiān)管部門使用。此外，金融監(jiān)管也可以參與到會計準則的制定過程中，通過影響會計準則的制定，共同發(fā)揮會計準則的監(jiān)管功能。

　　結(jié)語

　　總之，會計準則和金融監(jiān)管既有高度的內(nèi)在統(tǒng)一性又有著很明顯的區(qū)別，將這兩者結(jié)合起來，協(xié)調(diào)發(fā)展的同時加強對金融市場的監(jiān)管，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展。