電算會(huì)計(jì)方面的畢業(yè)論文

　　會(huì)計(jì)電算化，是以計(jì)算機(jī)為主的電子技術(shù)和信息技術(shù)被應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)際事務(wù)中的簡(jiǎn)稱(chēng)。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于電算會(huì)計(jì)方面的畢業(yè)論文的范文，歡迎大家閱讀參考!

　　電算會(huì)計(jì)方面的畢業(yè)論文篇1

　　淺析會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)監(jiān)督

　　會(huì)計(jì)電算化，就是以計(jì)算機(jī)為工具，網(wǎng)絡(luò)為載體，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代把信息技術(shù)和電子技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)工作的簡(jiǎn)稱(chēng)，是一種利用計(jì)算機(jī)程序替代手工記賬、算賬、報(bào)賬從而對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行分析和利用的現(xiàn)代化記賬手段。采用會(huì)計(jì)電算化來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)管理，大大提高了會(huì)計(jì)信息處理的速度和準(zhǔn)確性，為用戶提供及時(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，同時(shí)，也給現(xiàn)代審計(jì)監(jiān)督工作帶來(lái)了許多前所未有的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。在這種新的形勢(shì)下，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)的影響以及審計(jì)如何對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行監(jiān)督就成了需要研究的一個(gè)重要課題。審計(jì)人員必須探索適應(yīng)電算化環(huán)境的審計(jì)策略和方法，依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素即固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)之間的內(nèi)在聯(lián)系有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

　　1 審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)涵及作用

　　審計(jì)的基本職能是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)賬簿的檢查，監(jiān)督財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性及效益性。審計(jì)的客體是指被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他資料。審計(jì)監(jiān)督是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督，體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)監(jiān)督從利益主體內(nèi)部較弱的會(huì)計(jì)監(jiān)督向外部的較強(qiáng)的審計(jì)監(jiān)督的延伸。審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的專(zhuān)職性和審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性以及審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，使審計(jì)這種監(jiān)督的社會(huì)成本較小而監(jiān)督效果較好。特別是在單位利益、所有者利益受到侵害而會(huì)計(jì)監(jiān)督作用難以充分發(fā)揮的情況下，審計(jì)監(jiān)督更顯得尤為重要，它是授權(quán)人和委托人利益維護(hù)的強(qiáng)有力保障，這也正是審計(jì)存在和發(fā)展的社會(huì)意義以及審計(jì)強(qiáng)大生命力的原因所在。

　　2 會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)工作的影響

　　2.1 對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則、方法的影響

　　(1)審計(jì)準(zhǔn)則是規(guī)范審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。在我國(guó)，由于經(jīng)濟(jì)立法往往是在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)充分發(fā)展之后，而計(jì)算機(jī)審計(jì)工作又剛剛起步，因而計(jì)算機(jī)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則發(fā)布不多。因此，在現(xiàn)行審計(jì)工作中，必須針對(duì)各部門(mén)的具體情況制定相應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，更加貼切地適合特定部門(mén)進(jìn)行審計(jì)工作，這也給相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的制定部門(mén)提出了一個(gè)問(wèn)題，盡快制定出有科學(xué)依據(jù)的合理的實(shí)用性強(qiáng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

　　(2)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之前，審計(jì)工作主要是針對(duì)人進(jìn)行的，然而實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，審計(jì)的重點(diǎn)逐漸轉(zhuǎn)向?qū)θ撕陀?jì)算機(jī)的雙向?qū)徲?jì)。傳統(tǒng)的審計(jì)方法是審計(jì)人員手工對(duì)所有需要審查的資料進(jìn)行一一檢查，而會(huì)計(jì)電算化使用的主要工具就是計(jì)算機(jī)，因此利用會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，要求審計(jì)人員不僅要評(píng)估審計(jì)單位內(nèi)部控制機(jī)制，還要對(duì)記賬軟件的工作流程進(jìn)行跟蹤，充分利用計(jì)算機(jī)的科技力量對(duì)審計(jì)過(guò)程中需要審查的電算化系統(tǒng)程序、系統(tǒng)設(shè)計(jì)和相關(guān)的數(shù)據(jù)型文件進(jìn)行檢查，這也要求使用單位選用有利于審計(jì)工作進(jìn)行的電算化軟件以便更好地提供檢查和審核線索。

　　2.2 對(duì)審計(jì)內(nèi)容和線索的影響

　　(1)審計(jì)的內(nèi)容增加了對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理和控制功能的審查。因此，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制的審計(jì)等。這是由電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的自身特點(diǎn)及其固有的風(fēng)險(xiǎn)決定的。

　　(2)在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，審計(jì)線索十分明了，從原始憑證、記賬憑證、總賬、明細(xì)賬、匯總表直至?xí)?jì)報(bào)表，每一步都會(huì)有文字記錄和驗(yàn)收人的簽名，審計(jì)人員可以從最初的會(huì)計(jì)憑證開(kāi)始，對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐一審核，直到形成最終審計(jì)結(jié)果;也可以采用逆查法，從會(huì)計(jì)科目的余額開(kāi)始，逆向核查，直至原始憑證，從而形成順查法和逆查法等審計(jì)方法。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，審計(jì)線索發(fā)生了變化。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)和形式、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的生成和傳遞形式都發(fā)生了變化，沒(méi)有了傳統(tǒng)的文字記錄和賬簿，取而代之的是存儲(chǔ)磁盤(pán)，使得從原始數(shù)據(jù)的錄入和財(cái)務(wù)報(bào)表的輸出都只能通過(guò)計(jì)算機(jī)來(lái)完成。

　　2.3 對(duì)審計(jì)人員技能的影響

　　手工會(huì)計(jì)中，審計(jì)人員一般都是具備會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)的專(zhuān)業(yè)人員，其依據(jù)自己所具備的專(zhuān)業(yè)知識(shí)對(duì)審計(jì)對(duì)象作出判斷而開(kāi)展審計(jì)。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，由于會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更為復(fù)雜，審計(jì)對(duì)象也更多、更復(fù)雜，審計(jì)人員依靠原有的知識(shí)和技能已無(wú)法勝任對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的審計(jì)工作。這就要求審計(jì)人員不僅要有豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)和技能，熟悉財(cái)經(jīng)法律以及其他的審計(jì)準(zhǔn)則，而且還應(yīng)當(dāng)掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用。

　　3 突出會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)特點(diǎn)，轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督

　　實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，審計(jì)人員承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在不斷增加，僅憑傳統(tǒng)的審計(jì)觀念和方法已不能達(dá)到審計(jì)的目的，因此，筆者認(rèn)為應(yīng)從會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)出發(fā)，發(fā)展新的審計(jì)方法。

　　(1)加強(qiáng)對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審查。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施是否健全有效，決定了系統(tǒng)是否安全可靠地按照既定的信息處理程序運(yùn)行，也就決定了系統(tǒng)提供的信息是否合法、真實(shí)、可靠。由于電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制由手工控制和計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制共同完成，因此，為有效保障會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性和處理信息及存儲(chǔ)信息的準(zhǔn)確性、完整性，我們應(yīng)經(jīng)常對(duì)系統(tǒng)內(nèi)各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)作進(jìn)行檢查，防止出現(xiàn)漏洞威脅到信息安全，高度保護(hù)審計(jì)數(shù)據(jù)和各種資源的完整性、可靠性和準(zhǔn)確性。

　　(2)加強(qiáng)對(duì)賬表文件和其他與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料和資產(chǎn)的審查。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)賬表文件的存在形式有兩種：一種是由計(jì)算機(jī)處理后打印出來(lái)的各種報(bào)表、賬簿，這種賬表文件審計(jì)人員可以用傳統(tǒng)審計(jì)方式審查;另一種是存在磁性介質(zhì)上，也就是電子賬，審計(jì)人員必須采用計(jì)算機(jī)輔助審查電子賬來(lái)完成。在對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)過(guò)程中，由于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)都有可能發(fā)生，這就要求我們?cè)跍y(cè)試系統(tǒng)程序控制的基礎(chǔ)上，每次審計(jì)時(shí)都利用實(shí)際數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)測(cè)試被審單位的系統(tǒng)程序，將測(cè)試的結(jié)果數(shù)據(jù)與正確的或應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)的結(jié)果進(jìn)行核對(duì)，進(jìn)一步檢驗(yàn)被審單位電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)程序的可靠性， 檢查各項(xiàng)公式的設(shè)置是否正確。

　　(3)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的事前、事中審計(jì)。為了更有效地審計(jì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與開(kāi)發(fā)過(guò)程中，應(yīng)由審計(jì)人員直接參與，將審計(jì)需求納入到財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)中，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應(yīng)留下審計(jì)線索，除應(yīng)保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件的打印輸出外，還應(yīng)將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件以可審計(jì)的形式進(jìn)行儲(chǔ)存和備份，直接監(jiān)督系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程必須按照標(biāo)準(zhǔn)的開(kāi)發(fā)規(guī)程和方法進(jìn)行，以保證系統(tǒng)程序及應(yīng)用控制滿足會(huì)計(jì)管理需要并達(dá)到應(yīng)有的審計(jì)質(zhì)量。

　　在系統(tǒng)設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)的各個(gè)階段應(yīng)注意審查和考核下列問(wèn)題：①系統(tǒng)的功能是否恰當(dāng)、完備，能否滿足用戶核算和管理的要求;②系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流程、處理方法是否符合會(huì)計(jì)制度、法規(guī)、法令和財(cái)經(jīng)紀(jì)律;③系統(tǒng)是否建立了恰當(dāng)?shù)某绦蚩刂?，以防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)無(wú)意的差錯(cuò)或有意的舞弊;④系統(tǒng)是否保留了充分的審計(jì)線索，能否為日后順利開(kāi)展審計(jì)提供必要的條件;⑤系統(tǒng)的安全保密措施和管理制度是否健全，能否為系統(tǒng)日后安全可靠地運(yùn)行提供保證;⑥在整個(gè)設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)過(guò)程中是否遵守執(zhí)行了系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)控制。系統(tǒng)中的審計(jì)程序可以執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督，建立審計(jì)跟蹤文件，記錄符合指定條件的會(huì)計(jì)事項(xiàng)及操作處理的有關(guān)信息，以便日后審計(jì)人員跟蹤追查這些程序執(zhí)行審計(jì)功能。

　　4 會(huì)計(jì)電算化下的 審計(jì)監(jiān)督的要求

　　4.1 制定適合會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則

　　制定標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則時(shí)要在考慮我國(guó)國(guó)情的前提下大力吸收借鑒國(guó)外先進(jìn) 經(jīng)驗(yàn)。在制定具體準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)側(cè)重于對(duì) 計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、對(duì)審計(jì)人員應(yīng) 具備的資格、電算化審計(jì)過(guò)程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。建立一系列與新情況相適應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則，包括系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)等標(biāo)準(zhǔn)，以及相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)的 發(fā)展，并逐步向國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則靠攏，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的水平。

　　4.2 開(kāi)展審計(jì)技術(shù)和方法的研究

　　由于計(jì)算機(jī)處理和手工處理有很多不同點(diǎn)，從而產(chǎn)生了許多獨(dú)特的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)和工具。計(jì)算機(jī)審計(jì)注重對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和處理過(guò)程進(jìn)行證據(jù)收集，如要收集符合性測(cè)試的證據(jù)，一般是通過(guò)模擬數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試形成要收集的證據(jù)。因此，要大力開(kāi)展對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)和方法的研究，如審計(jì) 管理計(jì)算機(jī)技術(shù)、內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)測(cè)試技術(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)或數(shù)據(jù)文件的審計(jì)技術(shù)、 應(yīng)用軟件的審計(jì)技術(shù)、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和維護(hù)的評(píng)價(jià)技術(shù)等，特別是內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)技術(shù)，以盡快實(shí)現(xiàn)利用計(jì)算機(jī)審計(jì)。

　　4.3 培養(yǎng)復(fù)合型的高素質(zhì)審計(jì)人員

　　會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)不論是系統(tǒng)的復(fù)雜性還是信息處理的綜合性，都對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求。審計(jì)人員是計(jì)算機(jī)審計(jì)的主體，其觀念和素質(zhì)在某種程度上決定計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展。因此，審計(jì)人員應(yīng)更新觀念，努力提高技能。審計(jì)人員除應(yīng)具備傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)和技能外，還必須具備掌握計(jì)算機(jī)、電算化信息系統(tǒng)的知識(shí)，能夠進(jìn)行有效的系統(tǒng)分析、程序設(shè)計(jì)、系統(tǒng)測(cè)試等。特別是隨著我國(guó)電算化的快速發(fā)展，我國(guó)審計(jì)人員要切實(shí)認(rèn)識(shí)到新形勢(shì)對(duì)審計(jì) 工作提出的挑戰(zhàn)，不斷地提高自身的素質(zhì)，提高在電算化條件下對(duì)各種信息的分析和處理能力，從而提供更為客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確及有效的審計(jì)信息審計(jì)人員的單一財(cái)會(huì)型知識(shí)結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng) 經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，審計(jì)人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)將隨著會(huì)計(jì)工作多元化、現(xiàn)代化發(fā)展， 呈現(xiàn)適應(yīng)性、效率性、超前性、整體性的發(fā)展趨勢(shì)。

　　電算會(huì)計(jì)方面的畢業(yè)論文篇2

　　淺析會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的建設(shè)

　　[摘 要]電算化 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在企業(yè)的廣泛建立大大提高了會(huì)計(jì) 工作績(jī)效和質(zhì)量,但同時(shí)由于電算化 環(huán)境的特殊性,也使得會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)面臨新的風(fēng)險(xiǎn),建立適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。內(nèi)部控制是指一個(gè)企業(yè)或單位為了保證其資產(chǎn)的安全性、會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率以及貫徹執(zhí)行其規(guī)定的 管理方針而在 組織內(nèi)采用的一系列制度、方法和手段。 計(jì)算機(jī)引入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)后，內(nèi)部控制本身呈現(xiàn)出新的特征，內(nèi)部控制技術(shù)在系統(tǒng)管理和 審計(jì)中的重要性大大提高。了解和掌握電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本要求，不僅是開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)可靠系統(tǒng)的前提，同時(shí)也是使系統(tǒng)高效運(yùn)行和管理的必要條件。

　　[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)電算化 內(nèi)部控制

　　隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的 發(fā)展和 經(jīng)濟(jì)體制改革的深化,會(huì)計(jì)電算化得到迅速普及和發(fā)展,高速度、低成本、不斷創(chuàng)新的經(jīng)濟(jì)模型改變了傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式、經(jīng)營(yíng)模式和會(huì)計(jì)模式。會(huì)計(jì)已經(jīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響,提高了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與管理效率。企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了極大的提高。但是，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了許多前所未有的新問(wèn)題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，使企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下顯得落后于形勢(shì)了，由于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特殊性，建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。

　　一、電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的發(fā)展

　　1.計(jì)算機(jī)的使用改變了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境

　　企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后,企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了變化,會(huì)計(jì)部門(mén)的組成人員從原來(lái)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員組成,轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專(zhuān)家組成。會(huì)計(jì)部門(mén)不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒(méi)有的或由其他部門(mén)完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng),如銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等。因此,要保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確和可靠,達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo),企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要,內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加廣泛,更加復(fù)雜。

　　2.電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)改變了會(huì)計(jì)憑證的形式

　　在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序,各類(lèi)會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的生成方式、會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存方式和儲(chǔ)存媒介發(fā)生了很大的變化。原來(lái)書(shū)面形式的各類(lèi)會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式?chǔ)存在磁性介質(zhì)上,因此,電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有著很大的不同,控制的重點(diǎn)由對(duì)人的控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)控制,控制的程序應(yīng)與計(jì)算機(jī)處理程序相一致。

　　3.計(jì)算機(jī)的使用增加了控制舞弊、犯罪的難度

　　隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的擴(kuò)大,利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動(dòng)也有所增加。計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性,發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大,計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪造成的危害和損失可能比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大,因此計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比較,計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是范圍大、控制程序復(fù)雜的綜合性控制,控制的重點(diǎn)是對(duì)職能部門(mén)和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門(mén)并重的全面控制,是人工控制和計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制相結(jié)合的多方位控制。

　　4.內(nèi)部控制的范圍變化

　　傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要針對(duì)交易處理。計(jì)算機(jī)技術(shù)的引入,給會(huì)計(jì)工作增加了新的工作內(nèi)容,同時(shí)也增加了新的控制措施。由于系統(tǒng)建立和運(yùn)行的復(fù)雜性,內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大,包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒(méi)有的控制,如 網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制等,以及磁盤(pán)內(nèi)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治、計(jì)算機(jī)操作管理、系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)維護(hù)人員的崗位責(zé)任制度等。

　　二、發(fā)展過(guò)程中的主要問(wèn)題

　　1.對(duì)會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí)不到位 ，沒(méi)有設(shè)置合理的組織機(jī)構(gòu)

　　不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的重要意義缺乏足夠的認(rèn)識(shí),沒(méi)有認(rèn)識(shí)到開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化是時(shí)代發(fā)展的必然,是管理現(xiàn)代化的需要。會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)進(jìn)入信息化的基礎(chǔ),是今后企業(yè)決策的重要手段,是會(huì)計(jì)制度改革的突破口。

　　2.安全性、保密性差

　　由于傳統(tǒng)的手工記賬方式長(zhǎng)期被人們所接受,目前企業(yè)管理建立在手工記賬的基礎(chǔ)上,要改變已形成的習(xí)慣方式有一定難度。尤其是會(huì)計(jì)電算化的保密性、安全性存在空白,因而對(duì)會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)的可靠性持懷疑態(tài)度。

　　3.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

　　會(huì)計(jì)電算化雖然在很大程度上減輕了會(huì)計(jì)人員的工作量,但同時(shí)也增加了操作人員、系統(tǒng)維護(hù)人員等崗位,帶來(lái)了許多新的要求,提出了新的問(wèn)題。目前,我國(guó)建立在手工操作條件下的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理還存在著很多不足;實(shí)施會(huì)計(jì)電算化,就需要建立與之相配套的一系列內(nèi)部控制制度來(lái)加以約束,才能充分發(fā)揮電算化的優(yōu)勢(shì)。

　　4.上機(jī)管理措施不夠完善

　　缺乏電源保護(hù)意識(shí),不清楚電源失常會(huì)使使系統(tǒng)遭到破壞。最重要的是沒(méi)有樹(shù)立及時(shí)備份的觀念。數(shù)據(jù)文件應(yīng)該及時(shí)采用強(qiáng)制軟盤(pán)備份,并以適當(dāng)形式妥善保管,一旦系統(tǒng)遭到破壞,能夠通過(guò)恢復(fù)機(jī)制完全恢復(fù)到原有狀態(tài)。硬件也要備份,一旦計(jì)算機(jī)發(fā)生故障或遭到破壞,用備用的計(jì)算機(jī)及時(shí)頂替上去,不影響會(huì)計(jì)工作的正常開(kāi)展，能夠消除一切病毒的蔓延和感染。

　　5.缺乏合格的會(huì)計(jì)電算化專(zhuān)業(yè)人才

　　會(huì)計(jì)電算化涉及計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)、管理等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí),目前,不少單位的電算化人員是由過(guò)去的會(huì)計(jì)、出納等經(jīng)過(guò)短期培訓(xùn)而來(lái),不能靈活運(yùn)用 軟件滿足工作需要,遇到超出范圍的問(wèn)題,只能找軟件的維護(hù)人員,而維護(hù)人員又基本是計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)出身,對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)知之較少,雙方不能很好地配合。即使有一部分人通過(guò)會(huì)計(jì)電算化的 考試也只是掌握了一些對(duì)計(jì)算機(jī)的基本 應(yīng)用,不能靈活運(yùn)用軟件處理的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),進(jìn)行財(cái)務(wù)信息加工和分析,滿足各方對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求。這也是制約電算化發(fā)展的原因。

　　6.網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展帶來(lái)了許多新問(wèn)題

　　網(wǎng)絡(luò)技術(shù)無(wú)疑是目前IT發(fā)展的方向，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也不可避免受到其深遠(yuǎn)的影響。目前財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能主要包括：遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上采購(gòu)、網(wǎng)上銷(xiāo)售、網(wǎng)上銀行等，實(shí)現(xiàn)這些功能就必須有相應(yīng)的控制，從而為電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來(lái)新問(wèn)題。

　　三、如何加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制

　　1.設(shè)置合理的組織機(jī)構(gòu)

　　為了適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化給內(nèi)部

　　控制提出的新要求，企業(yè)應(yīng)設(shè)置合理的組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化后，應(yīng)對(duì)原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求。企業(yè)可以按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不同形態(tài)，劃分為數(shù)據(jù)收集輸入組、數(shù)據(jù)處理組和會(huì)計(jì)信息分析組等組室;也可以按會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)劃分為電算化會(huì)計(jì)主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實(shí)際規(guī)模，符合企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并且應(yīng)按精簡(jiǎn)、合理的原則對(duì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行成本效益分析。　2.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，加強(qiáng)安全性和保密性

　　內(nèi)部控制的關(guān)鍵之點(diǎn)就在于不相容職務(wù)的分離，電算化 會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)一樣，對(duì)每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)經(jīng)手到底，必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門(mén)承擔(dān)。在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、 發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù);數(shù)據(jù)維護(hù) 管理職務(wù)與電算審核職務(wù);數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù);系統(tǒng)操作的職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)等。企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時(shí)還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。

　　3.會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 工作

　　要明確會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)人員的崗位劃分和各崗位的工作任務(wù),會(huì)計(jì)電算化的工作崗位一般分為:會(huì)計(jì)電算化主管、會(huì)計(jì)電算化操作員、審核記賬員、會(huì)計(jì)檔案管理員、電算審查員。同時(shí)要明確各崗位的責(zé)任制。工作人員的崗位安排除考慮每個(gè)人的工作能力外,還應(yīng)該保證按照不相容業(yè)務(wù)相分離的原則,如審核記賬員崗位不得由出納人員兼任,也不得審核自己輸入的憑證。崗位責(zé)任制的制定主要明確每個(gè)電算化崗位的職責(zé),督促工作人員及時(shí)保證工作的完成并做好相應(yīng)的紀(jì)錄,保證工作質(zhì)量、杜絕舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

　　4.完善的上機(jī)管理

　　企業(yè)用于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的 計(jì)算機(jī)應(yīng)盡可能是專(zhuān)用的，企業(yè)應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)的使用建立一整套管理制度，以保證每一個(gè)工作人員和每一臺(tái)計(jì)算機(jī)都只做其應(yīng)該做的事情。一般來(lái)講，企業(yè)對(duì)用于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)的上機(jī)管理措施應(yīng)包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊(cè)、上機(jī)時(shí)間安排等，此外，會(huì)計(jì) 軟件也應(yīng)該有完備的操作日志文件。

　　5.提高內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

　　由于會(huì)計(jì)電算化涉及會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)兩種專(zhuān)業(yè)知識(shí)，因此應(yīng)該 組織 網(wǎng)絡(luò)安全方面及高級(jí)程序 語(yǔ)言的培訓(xùn)，大力開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助 審計(jì)技術(shù)的培訓(xùn)。如：數(shù)據(jù)模擬檢測(cè)法、整體檢測(cè)法、程序編碼控制法、平行模擬法、程序追蹤法。培養(yǎng)一批既懂財(cái)會(huì)、審計(jì)業(yè)務(wù)、又精通計(jì)算機(jī) 應(yīng)用技術(shù)的有 經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型專(zhuān)業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員。

　　6.網(wǎng)絡(luò)的安全控制

　　網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問(wèn)控制、身份識(shí)別、不可否認(rèn)和完整性。加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)安全防范的核心內(nèi)容是保護(hù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全,避免和克服諸如會(huì)計(jì)信息失真、企業(yè)資產(chǎn)損失等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。為實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全,應(yīng)從法律保障、技術(shù)支持、加強(qiáng)管理三大方面入手,把網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。

　　總結(jié)

　　電子計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展,將使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)不斷更新和完善。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)是必然趨勢(shì)。目前,會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)己經(jīng)在各個(gè)企事業(yè)單位、政府部門(mén)廣泛應(yīng)用。加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制,將成為各個(gè)企業(yè)在財(cái)務(wù)工作中以及在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中必須考慮的一個(gè)問(wèn)題,內(nèi)部控制的好壞將直接影響到企業(yè)的管理和效益。