企業(yè)財務診斷工作分析論文范文
企業(yè)財務診斷是財務管理與企業(yè)管理的重要聯(lián)系和紐帶,有著重要的作用。下面是學習啦小編帶來的關于企業(yè)財務診斷分析論文的內容,歡迎閱讀參考!
企業(yè)財務診斷分析論文篇1:《淺談企業(yè)財務診斷分析》
企業(yè)財務診斷,是指由專業(yè)的診斷人員通過財務資料采用嚴格科學的程序與方法發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務管理中存在的問題,提出合理的解決方案,幫助企業(yè)提升財務管理以及整體企業(yè)管理水平的一系列活動。
隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展、企業(yè)制度的日益完善、市場競爭的加劇,財務管理的地位、職能也不斷被強化和提高。財務管理由最初的資金收付、結算逐步上升為企業(yè)運營和管理的核心,財務決策已與生產(chǎn)決策、營銷決策構成了決定企業(yè)命運的三大支柱決策。財務診斷是一種改進我國企業(yè)財務管理的先進的、科學的方法,它克服了我國目前企業(yè)財務分析的一般化、公式化等弱點,它是財務分析的深化和發(fā)展,而且比財務分析更具有科學性、廣泛性和實用性。隨著我國市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展,財務診斷在企業(yè)財務管理工作中將發(fā)揮日益突出和明顯的作用。尤其是中小型企業(yè),由于企業(yè)財務人員素質不高,企業(yè)自身的財務管理問題較多,通過財務診斷找出財務活動存在的問題,落實財務診斷提出的改進方案和措施,對提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有重要的意義。因此財務管理水平的健康狀況已關系到企業(yè)的生存、發(fā)展,及時對企業(yè)財務狀況進行診斷對提高財務管理水平、增強企業(yè)綜合素質、提高經(jīng)濟效益等方面都起到積極的輔佐和催化作用。
一、財務診斷的內容
(一)財務基礎工作診斷
對企業(yè)建立的財務管理制度、定額管理制度、組織機構、財務核算流程、財務人員崗位職責、核算水平、人員技能等一系列財務基礎工作進行診斷做出合理評估,提出改進建議。
(二)財務管理水平診斷
包括財務管理狀況、財務應變能力、重大財務決策的執(zhí)行情況、財務預決算的執(zhí)行情況、專項財務決策的執(zhí)行情況等管理工作進行診斷。
(三)財務狀況綜合診斷
對企業(yè)的資本結構、盈利能力、變現(xiàn)能力、資產(chǎn)管理效率、資金狀況、風險程度及綜合性財務指標分析等進行診斷。
(四)籌資管理診斷
對金融環(huán)境、資金的供求形勢、外部資金需求量以及企業(yè)籌資的原則、渠道、方法、成本、籌資條件、 籌資能力等要素進行診斷。
(五)投資管理診斷
運用現(xiàn)金流量、回收期、內含報酬率、凈現(xiàn)值等財務指標結合國家產(chǎn)業(yè)政策對企業(yè)投資方向、投資額、投資效果進行診斷。
(六)營運資金管理診斷
通過企業(yè)資產(chǎn)負債表及相關財務資料核實企業(yè)流動資產(chǎn)、流動負債的真實性,依據(jù)財務勾稽關系進行診斷。
(七)成本管理診斷
通過對企業(yè)成本管理流程、工作現(xiàn)狀的調研,運用財務指標對成本管理制度診斷、執(zhí)行成本管理診斷及期間費用管理診斷等。
(八)財務報告管理診斷
對資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表及報表附注、財務分析報告、專項財務報告等資料的真實性、完整性、及時性進行診斷。
(九)對企業(yè)發(fā)展能力進行診斷
企業(yè)的發(fā)展能力是指企業(yè)在較長時期內在激烈的市場競爭中所產(chǎn)生的綜合經(jīng)營能力、籌資能力、投資能力等。通過分析企業(yè)的銷售增長情況、在建工程和已建成的主要項目運營情況、科研費用、新技術的應用和新產(chǎn)品開發(fā)情況等來掌握企業(yè)未來發(fā)展的趨勢和前景。
二、財務診斷需要的資料
本期和近兩期資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表及其附注,各專項報表、審計報告。
本期和近兩期的會計賬簿、會計憑證,包括資產(chǎn)賬、負債賬、費用賬、現(xiàn)金明細賬、銀行存款明細賬、銀行對賬單、余額調節(jié)表、資產(chǎn)盤點表、應收款對賬單等等。
企業(yè)的財務管理制度、組織機構、財務核算流程、財務人員崗位職責等相關資料。
企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、本期和近兩期的財務預算、財務分析及重大財務決策等資料。
三、財務診斷的主要指標
(一)利潤率
包括銷售毛利率、銷售凈利率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率、投資收益率、資產(chǎn)經(jīng)常性收益率等等,這些指標是由經(jīng)營和投資兩個角度反映企業(yè)的盈利水平,指標值越高越好。
(二)資產(chǎn)周轉率
可用資產(chǎn)周轉天數(shù)或資產(chǎn)周轉次數(shù)來反映,包括存貨周轉率、應收賬款周轉率、流動資產(chǎn)周轉率、總資產(chǎn)周轉率等等,各項資產(chǎn)的周轉指標用于衡量企業(yè)運用資產(chǎn)獲得銷售收入的能力,一般情況下周轉率越高、周轉天數(shù)越短越好。
(三)負債比率
包括資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、產(chǎn)權比率、權益乘數(shù)、有形凈值債務率、長期債務與營運資金比率等等,這些指標從不同的角度反映企業(yè)的債務結構和債務安全程度、債務償還能力。
(四)成本費用率
包括資金成本率、銷售成本率、銷售費用率、財務費用率、管理費用率等等。通過這些指標可以分析影響企業(yè)盈利水平的原因。
(五)資產(chǎn)減值準備率
包括存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、短期投資、長期投資、無形資產(chǎn)、壞賬損失準備等各項資產(chǎn)減值準備率。資產(chǎn)減值準備率是各項資產(chǎn)的減值準備與資產(chǎn)原值的比率,資產(chǎn)減值準備率可以反映資產(chǎn)的現(xiàn)實質量,指標越高表示該項資產(chǎn)質量越差。
(六)現(xiàn)金指標
包括自由現(xiàn)金流量、現(xiàn)金銷售比率、銷售現(xiàn)金流量率、資本購買率、現(xiàn)金購買率、現(xiàn)金股利支付率、現(xiàn)金利息支付率、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率、經(jīng)營現(xiàn)金滿足內部需要比率、現(xiàn)金滿足投資比率、資本支出比率、盈利現(xiàn)金比率、經(jīng)營現(xiàn)金流量凈利率等等。現(xiàn)金是企業(yè)的血液,通過這些指標可以客觀反映企業(yè)的經(jīng)濟活動現(xiàn)金狀況。
四、財務診斷的方法
財務診斷是從綜合反映企業(yè)財務狀況的經(jīng)濟指標的分析入手,依據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和同行業(yè)先進管理水平的財務指標,運用比率分析法、比較分析法、賬齡分析法、趨勢分析法、結構分析法、連環(huán)替代法、敏感度分析法、圖解法、 因素分析法、杜邦財務分析方法和中國財政部頒布的企業(yè)績效評價體系等主要分析法;對于處于衰退期的企業(yè)可采用愛德華・奧爾特曼的Z-得分分析法、約翰・阿根蒂的A-得分分析法等專項分析方法。處于不同發(fā)展時期的企業(yè)應采取規(guī)范分析與實證分析相結合的方式視自身特點采取不同的方法進行診斷,財務診斷中的計算不是簡單以賬務平衡為目的,而是透過現(xiàn)象看本質發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、尋求解決辦法的重要手段。
財務診斷是一個系統(tǒng)的過程,通過診斷可以客觀認知企業(yè)的財務管理現(xiàn)狀,找出財務管理的瓶頸和提升財務管理水平乃至企業(yè)的整體管理水平的需求點,并制定有針對性的解決方案。通過科學完整的診斷方法發(fā)現(xiàn)問題不是財務管理的終點,而僅僅是起點,針對診斷結果而建立完善財務內控體系、財務治理機制、強化財務管理工作提高企業(yè)效益努力實現(xiàn)企業(yè)價值最大化才是財務診斷的根本目的所在,也是提高自身核心競爭力和經(jīng)濟效益、實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的重要手段。處于不同發(fā)展時期的企業(yè)進行財務診斷都是非常必要的。
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企業(yè)財務診斷分析論文篇2:《淺談企業(yè)綜合財務狀況診斷》
摘 要:該文以財務診斷為核心,企業(yè)通過具體案例――W藥業(yè),對其2011年至2013年的財務狀況進行了財務診斷。在企業(yè)財務診斷中,主要運用了趨勢分析法對W藥業(yè)進行了資產(chǎn)結構變化趨勢診斷分析、負債變化情況診斷分析、營運資本變化狀況診斷分析、所有者權益情況診斷分析,通過財務診斷分析發(fā)現(xiàn)了W藥業(yè)在整個制藥行業(yè)中流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率不大。在盈利能力和成長能力上存在劣勢,最后得出診斷結論及診斷建議。
關鍵詞:財務診斷 財務狀況 財務分析
近年來,食品藥品行業(yè)不斷出現(xiàn)各種經(jīng)營丑聞,大多是在原材料的選擇上牟取暴利。該文以W藥業(yè)作為案例,對近年財務狀況進行財務診斷并提出相應的建議。
1 財務診斷的內涵
財務診斷是一門新興的財務管理技術應用性學科,對提升企業(yè)的財務管理水平具有重要的意義?,F(xiàn)代診斷則是通過定量與半定量地分析那些影響企業(yè)財務活動的各個因素,依據(jù)先進的診斷模型或診斷體系,采用因素分析方法,對企業(yè)財務活動進行綜合評價或專項分析,為受診企業(yè)或受診主題提供改進的建議和措施。所謂財務診斷,是指通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務管理狀況的現(xiàn)場調查和資料分析,發(fā)現(xiàn)并研究企業(yè)目前存在的問題、生產(chǎn)經(jīng)營所面臨的形勢。王宗萍指出財務診斷能協(xié)助企業(yè)領導做出有效的經(jīng)營決策和做好資金、經(jīng)營等安排,也便于投資者能正確地選擇投資對象,債權人能充分掌握債務人的償還能力等。張艷艷認為,財務診斷不是以賬面平衡為目的,而是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標為導向,圍繞經(jīng)營計劃,發(fā)現(xiàn)問題、分析原因,并以此為基礎,能夠為企業(yè)量體裁衣,建立合理化的解決方案。
2 企業(yè)財務狀況分析及診斷
企業(yè)的三張財務報表,即資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表是對企業(yè)整體經(jīng)營狀況的報告。財務報表分析是將各種分析工具和技術應用于通用財務報表和相關數(shù)據(jù),以得出可用于商務分析的各種估計及結論。
2.1 資產(chǎn)負債表分析
資產(chǎn)負債表相當于一張財務快照,它反映了企業(yè)在某一時點上所擁有的全部資產(chǎn)和與之相對應的全部要求權。對于資產(chǎn)負債表,報表使用者能夠扼要地了解企業(yè)在報表日的財務狀況,長期、短期和即期償債能力,資產(chǎn)、負債和權益結構等重要信息。
2.1.1 資產(chǎn)結構變化趨勢分析
由表1簡單的統(tǒng)計可以看出,W藥業(yè)的近4年的流動資產(chǎn)并不是每年都在增長,但是近看2011年和2013年的兩年數(shù)據(jù)還是增加了20521萬元左右,符合經(jīng)濟不斷發(fā)展、企業(yè)不斷增長的總趨勢。4年的流動資產(chǎn)比例均在50%以上。在2012年,流動資產(chǎn)達近191856萬元,占總資產(chǎn)的比例為59.41%。
W藥業(yè)在整個制藥行業(yè)中流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率并不算大,云南白藥遙遙領先,而W藥業(yè)略低于哈藥股份,略高于康恩貝。五大企業(yè)3年的變化幅度都不大。
表2顯示,W藥業(yè)2013年流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)減少的比較多,貨幣資金的大幅度減少是2013年流動資產(chǎn)減少的突出特點,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物比2012年減少了46.75%,銀行存款減少了25.30%,其他貨幣資金幾乎全部減少了。
2013年W藥業(yè)的貨幣資金有所下降,較上年同期降幅為25.69%。兩項應收款――應收票據(jù)和應收賬款分別增加了9.74%和115%,這樣大幅度的增長主要因為W藥業(yè)的子公司――江西九州通藥業(yè)有限公司的一條銷售渠道對醫(yī)院的直接銷售收入增大。而醫(yī)院的借款信用要高于一般的客戶。因此W藥業(yè)可以繼續(xù)走與醫(yī)院合作進行藥物銷售的路線,使這條渠道更通暢。流動資產(chǎn)中存貨的數(shù)量變動幅度很大,減少了近930萬元,這說明2013年銷售成本增多,主營業(yè)務成本較上一年有所增加。
2.1.2 負債變化情況分析
表3中,從2011年至2012年兩年間,江中短期借款一直很穩(wěn)定,但是在2013年W藥業(yè)發(fā)行了公司債券,這立即使得2013年年末的短期借款縮短至2500萬元,較年初減少了約87.5%。值得注意的是,2013年應付票據(jù)又是與前3年不同,同比增長了715.89%,這也是W藥業(yè)營運資金管理方面的策略:加大票據(jù)結算力度,提高資金使用效率。但是在2012乃至2013年都開始大幅度降落。至于其他的項目在3年中的變化幅度都差不多,總體來看,W藥業(yè)的流動負債處于逐漸減少的階段。
2.1.3 營運資本變化狀況分析
從資產(chǎn)負債表的角度看,現(xiàn)金流量的短期管理與凈運營資本有關。凈運營資本是流動資產(chǎn)與流動負債之類。盡管W藥業(yè)的流動資產(chǎn)比率在同行業(yè)中沒有優(yōu)勢,但是對比其自身,則是在不斷進步的。除了2011年微微下降外,2012年大幅度提高,2013年則小幅度提高。說明W藥業(yè)的現(xiàn)金管理能力在提高,為2014年繼續(xù)推動保健類藥品打下了基礎。
2.1.4 所有者權益情況分析
資產(chǎn)負債表的最后一部分就是所有者權益部分。由于近4年來公司未發(fā)行股票,因此實收資本未出現(xiàn)變化,但隨著經(jīng)營的不斷發(fā)展,2011年和2012年W藥業(yè)的未分配利潤都以約20%的速度增長,而在2013年W藥業(yè)由于受各方影響,增長率下滑到9.81%。
2.2 利潤表分析
利潤表是反映企業(yè)在特定會計期間內經(jīng)營成本和經(jīng)營成果的財務報表。通過利潤表可以得到關于企業(yè)成本費用控制的信息。這也是財務診斷所需的必不可少的信息。在這里,將通過趨勢分析和結構分析對W藥業(yè)的4年利潤表進行梳理。
表4將近4年的利潤表中主要項目列示出來。從宏觀上看,2011年至2013年凈利潤一直在不斷下降,3年的降幅分別為11.41%、2.20%和23.51%,2013年減少尤其明顯。而從局部分析,營業(yè)成本與營業(yè)收入在這4年中變化幅度一致,從2011年至2012年在不斷上升,而2013年全下降,營業(yè)利潤則與凈利潤走勢一致。從2011年至2013年,營業(yè)稅金及附加費用基本不變,三大費用變化走勢基本一致,在2011年的時候達到4年中的最低點,在2012然后大幅度上升,2013年又略微回落。其中,財務費用基本上與管理費用一樣。2011年,銷售費用的下降幅度為24.63%,主要是因為調整了市場的投入結構,而財務費用的下降幅度為41.10%,則是因為2011年W藥業(yè)進行了再融資項目,利息收入增長,而借款總額下降,因此借款利息也下降了。2013年卻因為處置國盛證券有限責任公司的長期股權投資而盈利了3486萬元。W藥業(yè)的營業(yè)外收入主要源于政府的補助和獎勵。W藥業(yè)是江西省一大企業(yè),因此政府會提供財政貢獻獎勵以及科技創(chuàng)新獎。因此,在W藥業(yè)不斷開發(fā)新產(chǎn)品、走新保健品開發(fā)的發(fā)展戰(zhàn)略上,政府補貼產(chǎn)生的營業(yè)外收入占利潤總額的比例從2011年的0.35%增長到了5.06%。2010年由于捐贈支出過多,后3年的營業(yè)外支出較穩(wěn)定。 3 財務診斷結論的建議
3.1 實施營銷組織變革,形成自身有特色的OTC核心營銷管理體系
產(chǎn)品經(jīng)營是成功的基礎。專業(yè)化營銷能力已成為公司的競爭優(yōu)勢,營銷已逐漸成為企業(yè)的核心競爭力。W藥業(yè)還應繼續(xù)實施營銷組織變革,形成自身特色的OTC核心營銷管理體系,繼續(xù)堅持OTC業(yè)務的變革,改進產(chǎn)品工藝,對于新產(chǎn)品通過優(yōu)化定位于“給病人的特殊膳食營養(yǎng)”及產(chǎn)品群開發(fā),快速提升銷售團隊的執(zhí)行力,使品牌影響、終端覆蓋及購買率不斷提升。
3.2 加強現(xiàn)金流量的日常預算管理
經(jīng)營活動現(xiàn)金流是現(xiàn)金流的發(fā)動機,有“造血機器”之美譽。為了避免在此出現(xiàn)經(jīng)營活動現(xiàn)金流為負,醫(yī)藥公司應編制“財務收支計劃表”,并嚴格執(zhí)行,以保證公司資金鏈安全。同時,加大對應收賬款的收繳力度,避免出現(xiàn)“壞賬”,并采取款到發(fā)貨的方式。不斷給股東現(xiàn)金股利是W藥業(yè)發(fā)展的一大特色,在籌資活動方面繼續(xù)保護股東的利益,為W藥業(yè)的日后發(fā)展奠定基礎。
3.3 加強藥品質量管理,改變經(jīng)營戰(zhàn)略,提高盈利能力
把保證藥品品質放在首位,高度重視藥品質量,不折不扣地落實執(zhí)行質量管理要求,從原輔材料供應商、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)、流通環(huán)節(jié)直至終端,提升整個產(chǎn)業(yè)鏈質量管理水平,將質量管理工作落實到與藥品相關的每一個環(huán)節(jié)上,為消費者提供優(yōu)質藥品。
通過具體案例W藥業(yè)進行了財務報告分析,對2010年至2014年的財務狀況診斷進行了財務診斷。W藥業(yè)勢必要改變經(jīng)營戰(zhàn)略,實施穩(wěn)妥的戰(zhàn)略,不斷恢復和提升其盈利能力。注重引進創(chuàng)新人才,創(chuàng)新和優(yōu)化產(chǎn)品結構,并能發(fā)展關聯(lián)產(chǎn)業(yè),在制藥行業(yè)取得更大的成績。
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企業(yè)財務診斷分析論文篇3:《淺析企業(yè)的財務診斷工作》
【摘 要】隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)管理體系的完善,財務管理中心已經(jīng)逐漸作為現(xiàn)代企業(yè)管理的職能部門轉化,并且在企業(yè)中的作用不斷凸顯。財務組織結構的科學、合理是企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務健康發(fā)展的重要保障,而組織在這里發(fā)揮的一項全面的經(jīng)營調查分析,通過企業(yè)財務管理方面,發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營不健康的問題,并提出相應的改進措施,就是財務診斷的作用。
【關鍵詞】財務管理;診斷;改善
財務診斷是財務分析人員利用財務的數(shù)據(jù)和相關部門資料,采用財務分析手段和專業(yè)技術方法,對企業(yè)的經(jīng)營活動及結果的分析評價工作,在過程中會對各個方面因素的影響和問題進行分析,并針對問題提出相應的改善措施,從而不斷促進企業(yè)發(fā)展。
一、財務診斷的內容
企業(yè)的經(jīng)營過程包括生產(chǎn)、銷售、購進、儲存等環(huán)節(jié),對應的環(huán)節(jié)可能會出現(xiàn)各種弊病,而這種弊病都會在財務方面得到反應。財務管理的對象是資金,資金跟隨企業(yè)經(jīng)營過程發(fā)生著變動,并且以不同的形式所出現(xiàn),人工、物料、債權債務等都是其價值表現(xiàn)。資金過程一旦發(fā)生了弊病,必然會引起財務數(shù)據(jù)的體現(xiàn),而這種體現(xiàn)就是財務診斷的工作對象。對應財務診斷工作應著重以下內容:
1.會計賬簿和會計賬戶的初期設置,財務制度和財務準則的選擇、運用,財務報表報告編制及憑證裝訂管理情況;
2.公司各類資產(chǎn)的不同體現(xiàn),在賬面體現(xiàn)和實物狀況,權屬債務狀況,資產(chǎn)的報廢處置情況;
3.收入、成本、費用的勾稽關系,不同的支出情況;
4.企業(yè)損益類科目的實際數(shù)及構成情況,盈利虧損的形成,利潤的分配情況;
5.各部門各項目的財務預算、預測成本、支出控制的制定及完成情況;
6.投資計劃的落實與差距分析情況;
7.重大財務決策及實施情況。
二、財務診斷的數(shù)據(jù)來源
財務診斷的數(shù)據(jù)來源可以是內部的也可以是外部的,兩者應相應的比較分析。內部數(shù)據(jù)來源一般是財務部門所編制的財務會計報告及其附注,各種資產(chǎn)、負債、成本、費用明細表,各種會計賬簿和憑證,銀行對賬單,調節(jié)表、備查登記薄,財務預算,財務規(guī)定制度和準則,合同臺賬等。外部數(shù)據(jù)來源一般是行業(yè)分析報告,政府發(fā)布的統(tǒng)計數(shù)據(jù),各部門涉及生產(chǎn)經(jīng)營報表,各部門階段的預算指標、完成指標、合同臺賬,關于經(jīng)營的年度、季度、月度方案等。
三、財務診斷的重點
財務診斷是為了對企業(yè)的經(jīng)營活動及結果的分析評價工作,需要查找危害企業(yè)的健康發(fā)展的主要弊病,以便為提出改善措施提供線索和依據(jù)。診斷的重點應有4個方面:1.資產(chǎn)狀況方面,賬面資產(chǎn)對應的管理情況,在運營方面是否有效,對于資產(chǎn)使用的效率和效益進行了解。2.經(jīng)營成果方面,企業(yè)的盈虧形成是否合理,產(chǎn)生的主要原因是否正常,利潤分配是否滿足后續(xù)經(jīng)營等。3.債務情況方面,對于負債的風險是否在可控范圍內,對于各種借款、債券、長期應付款等的實際狀況和償還能力進行調查。4.資金占用情況,對于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、票據(jù)、長期投資等實有情況,資產(chǎn)減值準備計提情況,及時間成本占用的潛在損失,變動及構成情況。
四、財務診斷的指標
財務診斷的指標都是財務使用的一般指�聳�據(jù),流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權比率、營業(yè)利潤率、成本費用利潤率、成本費用總額、總資產(chǎn)報酬率、息稅前利潤總額、凈資產(chǎn)收益率、營業(yè)收入增長率、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長率等。企業(yè)財務診斷建議從大處入手,主要考慮財務狀況好壞及其對企業(yè)正常運營有較大影響的幾個財務指標進行。1.利潤率。通過銷售利潤率和資本金利潤率計算,兩個指標都是正指標,利潤率越高,企業(yè)盈利水平越高,經(jīng)營狀況良好,反之著不佳。如出現(xiàn)虧損,可以及時采取措施,扭轉虧損局面。2.資金周轉率。對于次數(shù)和周轉天數(shù)進行分析,周轉天數(shù)越少,次數(shù)越少,企業(yè)的資金運用和經(jīng)營管理越良好。3.資產(chǎn)負債率。對于企業(yè)的債務狀況和償債能力最直接的體現(xiàn),資產(chǎn)負債率越低,表明企業(yè)的負債少,償債能力強,財務狀況好。4.資產(chǎn)結構。各類資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重,不同的資產(chǎn)占的比重反應情況不同。貨幣資金占比重大,資金充裕,但是也存在資金成本的浪費。存貨占比重大,說明存貨占用較多資金,資金周轉可能出現(xiàn)問題。這類情況應具體分析,并不是某一項占比特別大就越好。5.壞賬損失率。壞賬損失率過大,損失越大。這種必須分析原因,是否存在人員舞弊風險等。6.資產(chǎn)減值準備率。存貨、固定資產(chǎn)、在建工程等減值準備占該資產(chǎn)價值的比率越高,說明該資產(chǎn)現(xiàn)實質量不好,已經(jīng)不能按賬面價值對外銷售,已經(jīng)發(fā)生了損失。
五、診斷財務應用的標準值
標準值的制定不能一概而論,必須尊重行業(yè)特點、區(qū)域特點、以前年度情況等??傮w應根據(jù)企業(yè)的具體情況而定,主要應考慮因素和要求有:1.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的獲利能力和獲利水平,行業(yè)的情況;2.各種外部投資風險率,自身的投資風險水平和企業(yè)經(jīng)營風險大小;3.企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標、考核目標及要求;4.企業(yè)在行業(yè)內的地位,規(guī)模大小及對資金的需要;5.企業(yè)資本金的大小,財力的大小;6、生產(chǎn)成本和費用開支,資金市場利率和資金成本方面。
六、財務診斷步驟
1.搜集數(shù)據(jù)。根據(jù)需要可以廣泛的收集各方的數(shù)據(jù)和資料,不能只停留于財務的數(shù)據(jù),并且需要有歷年的行業(yè)的,做橫向或縱向的比較分析。
2.核對數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)的分析必須以核對準確為基礎,利用現(xiàn)有的賬務資料,對數(shù)據(jù)進行核對分析,檢查無差錯。
3.計算數(shù)據(jù)。分析各種指標,需要對數(shù)據(jù)進行計算。這種數(shù)據(jù)的計算,需要經(jīng)核對數(shù)據(jù)各種報表數(shù)值基礎上完成。
4.比較數(shù)據(jù)。對于前期的、同行業(yè)的、同規(guī)模、行業(yè)平均值等比較分析,檢查異常情況。
5.整理數(shù)據(jù)。分析結果,整理形成文字報告。并且對結果進行提出措施改進方案。
七、總結
診斷的目標是使企業(yè)健康發(fā)展,所以必須提出改善措施。而改善措施不僅要是財務方面,還應注重戰(zhàn)略層面、資產(chǎn)運營和管理層面、成本控制與產(chǎn)品質量層面、行業(yè)競爭與發(fā)展趨勢層面、現(xiàn)金流量層面等。企業(yè)的經(jīng)營活動是一個有機的整體,各項財務指標與經(jīng)營活動是緊密相連,互相影響的,不可分割。財務診斷,就是以報告的形式反映企業(yè)經(jīng)營管理活動的狀況和結果。綜合的對企業(yè)的財務狀況、現(xiàn)金流量及經(jīng)營業(yè)績的變動進行剖析和評價,客觀地揭示企業(yè)取得成績或存在的問題,準確地預測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢,全面評估企業(yè)整體財務狀況和經(jīng)營效益的優(yōu)勢和劣勢。
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