企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的實(shí)踐

　　隨著改革開放的不斷深入和發(fā)展,企業(yè)集團(tuán)在各地迅速發(fā)展。但如何發(fā)展企業(yè)集團(tuán)、管理企業(yè)集團(tuán)是許許多多企業(yè)集團(tuán)管理者必須面臨的問題。在企業(yè)集團(tuán)發(fā)展壯大的十多年的實(shí)踐中,不少集團(tuán)企業(yè)的管理者積極探索、勇于開拓,總結(jié)了不少成功的經(jīng)驗(yàn)。成立集團(tuán)結(jié)算中心、強(qiáng)化集團(tuán)財(cái)務(wù)管理便是成功經(jīng)驗(yàn)之一。但什么是財(cái)務(wù)結(jié)算中心?為什么企業(yè)要成立財(cái)務(wù)結(jié)算中心?具體有什么作用?如何進(jìn)行規(guī)范運(yùn)作?其電算化如何實(shí)施?這些問題都需要進(jìn)行研究。探討。本文就以上幾個方面問題,結(jié)合本集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心運(yùn)作實(shí)際,談一點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)體會。

　　一、什么是財(cái)務(wù)結(jié)算中心

　　財(cái)務(wù)結(jié)算中心是根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和控制的需要在集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立的,為集團(tuán)成員企業(yè)辦理資金融通和結(jié)算,以降低資金成本,提高資金使用效率的服務(wù)機(jī)構(gòu)。

　　財(cái)務(wù)結(jié)算中心屬于集團(tuán)內(nèi)部的服務(wù)機(jī)構(gòu),不是經(jīng)營單位,既不是分公司,也不是子公司,是一個資金管理的職能部門,不以盈利為目的,這是它和財(cái)務(wù)公司的本質(zhì)區(qū)別。它的重點(diǎn)是服務(wù),為集團(tuán)企業(yè)服務(wù),在本質(zhì)上類似于我國80年代流行的企業(yè)“內(nèi)部銀行”。

　　財(cái)務(wù)結(jié)算中心的主要任務(wù)是為集團(tuán)成員企業(yè)辦理資金結(jié)算和融通。這里的資金結(jié)算包括現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)帳結(jié)算,資金融通包括以企業(yè)集團(tuán)名義進(jìn)行的外部資金融通和在集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部資金融通。提供資金結(jié)算和融通的范圍限于集團(tuán)成員企業(yè)。

　　二、企業(yè)集團(tuán)成立結(jié)算中心的必要性

　　要發(fā)揮集團(tuán)優(yōu)勢,就必須有強(qiáng)大的內(nèi)聚力。一盤散沙是無法實(shí)現(xiàn)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的。事實(shí)證明,以分錢、分物和下達(dá)計(jì)劃等行政權(quán)利作為成員企業(yè)的聯(lián)結(jié)紐帶,當(dāng)行政權(quán)利減弱時,集團(tuán)就隨之松散;以經(jīng)濟(jì)合同和技術(shù)協(xié)作等契約作為紐帶,當(dāng)供求和市場情況發(fā)生變化時,成員企業(yè)的聯(lián)合協(xié)作關(guān)系也就相應(yīng)的削弱和解體。只有強(qiáng)有力的資金紐帶才能形成牢固的凝聚力。

　　而要形成這強(qiáng)有力的資金紐帶,就需要資金集中管理,就需要成立集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心,將集團(tuán)下屬成員企業(yè)的銀行帳號納入結(jié)算中心管理。這樣,從資金管理的角度來看,一方面可以通過資金相對集中,統(tǒng)籌安排,保證集團(tuán)重點(diǎn)項(xiàng)目的資金使用;另一方面也可以通過更好地利用閑散沉淀資金,采取有息貸給下屬子公司等方式,降低資金成本,提高資金利用率。而從財(cái)務(wù)管理的角度來看,財(cái)務(wù)結(jié)算中心的成立也促進(jìn)了集團(tuán)內(nèi)部的分級管理,分清了所屬各職能部門的責(zé)、權(quán)、利,一方面總公司通過結(jié)算中心的網(wǎng)絡(luò)查詢,隨時了解下屬企業(yè)的資金運(yùn)作情況,對下屬企業(yè)實(shí)現(xiàn)宏觀控制;另一方面下屬企業(yè)通過在結(jié)算中心開設(shè)帳號,降低了企業(yè)的資金成本,方便了企業(yè)會計(jì)核算處理,同時也促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的進(jìn)一步完善。

　　三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的選作實(shí)例

　　東大集團(tuán)是1992年成立的科技先導(dǎo)型的企業(yè)集團(tuán)。集團(tuán)的財(cái)務(wù)資金管理走過了由行政強(qiáng)力為主的管理方式到集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的管理模式。

　　以前,東大集團(tuán)財(cái)務(wù)部根據(jù)企業(yè)性質(zhì)設(shè)立了工廠、公司、開發(fā)三大銀行帳戶,內(nèi)設(shè)明細(xì)科目分戶核算。企業(yè)辦理支票、匯票、電匯收付時,均要作一式兩聯(lián)的憑證來總部審核,加蓋印鑒。這種以行政強(qiáng)力為主的管理方式,雖然形成了資金紐帶,但也帶來了四方面的嚴(yán)重問題:

　　1.會計(jì)憑證不規(guī)范。銀行單據(jù)隨審核憑證留存總部,成員企業(yè)的會計(jì)憑證就無銀行單據(jù)作為收付款證明。

　　2.成員企業(yè)每筆收付款業(yè)務(wù)均必須經(jīng)總部審核,加蓋總部印鑒,不但打亂了管理的業(yè)務(wù)層次,淡化了成員企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,而且牽制了總部人員的大量精力,以至總部人員沒有足夠的精力進(jìn)行業(yè)務(wù)宏觀控制管理,雙方人員都有抱怨。

　　3.核算方式及裝備的落后,存在著惡意透支的危險(xiǎn)。由于數(shù)十個企業(yè)共用一個帳戶,一種付款憑證,根本無法即時掌握每個企業(yè)資金的存量和流量,部分企業(yè)鉆空子,一有機(jī)會就透支,月初月末不透支,月中經(jīng)常透支。試想,這樣的透支都不能及時發(fā)現(xiàn)并制止,何談防止涉及詐騙的惡意透支?

　　4.集團(tuán)內(nèi)部跨帳戶的調(diào)配資金,必須經(jīng)過銀行交換票據(jù),不但費(fèi)時,而且由于不同法人帳戶的帳務(wù)體系不同,既增加了業(yè)務(wù)又不容易對帳。

　　針對以上問題,經(jīng)與中國工商銀行南京分行協(xié)商,并報(bào)人民銀行江蘇分行批準(zhǔn)設(shè)立基本帳戶,雙方一致同意總部財(cái)務(wù)管理中心與工行玄武支行聯(lián)合建立東大集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心,將商業(yè)銀行的運(yùn)作機(jī)制引入企業(yè)集團(tuán)的金融資產(chǎn)管理。即工行將東大集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心視同其分理處的延伸,設(shè)立清算專戶,對結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)監(jiān)督;結(jié)算中心保證遵守中華人民共和國票據(jù)法及其他金融法規(guī),在集團(tuán)范圍內(nèi)自主調(diào)劑銀行存款頭寸。成員企業(yè)按規(guī)定分別在結(jié)算中心設(shè)立基本帳戶,對外使用加蓋本單位負(fù)責(zé)人印鑒及財(cái)務(wù)專用章的各種銀行票據(jù),會計(jì)業(yè)務(wù)不再實(shí)行一式兩份的憑證審核制度?？偛客瑫r規(guī)定:在集團(tuán)內(nèi)部,資金只能縱向流動,不允許不通過結(jié)算中心調(diào)配而相互拆借的橫向流動。各單位未經(jīng)財(cái)務(wù)管理中心特別批準(zhǔn),不得在中心以外保留銀行戶頭。財(cái)務(wù)管理中心對外代表集團(tuán)統(tǒng)—向金融機(jī)構(gòu)辦理借貸手續(xù)。對內(nèi)統(tǒng)一向成員企業(yè)調(diào)配資金。

　　四、財(cái)務(wù)結(jié)算中心電算化的實(shí)施

　　企業(yè)結(jié)算中心能否發(fā)揮作用,還有賴于對它的規(guī)范管理和科學(xué)運(yùn)作。我們認(rèn)為,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)結(jié)算中心資金結(jié)算和管理的電算化,保證結(jié)算及時、準(zhǔn)確,對管理好結(jié)算中心十分重要。

　　由于財(cái)務(wù)結(jié)算中心的運(yùn)行機(jī)制完全仿效工商銀行的結(jié)算戶管理體制,因而其電算化要求有別于一般企業(yè)的會計(jì)核算。集團(tuán)原有一套用友公司的財(cái)務(wù)核算及報(bào)表的局域網(wǎng),為了實(shí)現(xiàn)結(jié)算中心的電子化,我們另架設(shè)了一套多用戶網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。該系統(tǒng)采用工行南京分行的軟硬件標(biāo)準(zhǔn)裝備,與商業(yè)銀行票據(jù)交換時間同步,一天兩次清算票據(jù)。在這上套多用戶網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中,集團(tuán)架設(shè)了三個終端機(jī),分別用于記帳、復(fù)核、查詢數(shù)據(jù)管理。在1999年底,集團(tuán)對該系統(tǒng)進(jìn)行了全面升級,將操作平臺由Dos升級為Windows,軟件也采用了商業(yè)化的軟件,即金蝶公司的結(jié)算中心財(cái)務(wù)管理軟件,從而為不斷加強(qiáng)結(jié)算中心管理提供了強(qiáng)有力的保證。

　　至今,該系統(tǒng)已正常運(yùn)行5年了,集團(tuán)下屬成員企業(yè)全部轉(zhuǎn)入該結(jié)算中心開戶,通過每天的日終處理,集團(tuán)實(shí)現(xiàn)了對成員企業(yè)資金流量、存量及流向的實(shí)時監(jiān)控,全面了解集團(tuán)每天的資金來源及運(yùn)作情況,對大筆資金的進(jìn)出實(shí)現(xiàn)宏觀控制,有效地杜絕資金浪費(fèi)現(xiàn)象,降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),真正做到管好資金,用活資金。同時加強(qiáng)資金的預(yù)算、籌集、使用和回籠,促進(jìn)資金的加速運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　五、結(jié)束語

　　企業(yè)集團(tuán)化的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè),使得以集團(tuán)為主體的資金運(yùn)作和財(cái)務(wù)管理成為我國企業(yè)發(fā)展中的一個重要問題。集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的成立,對發(fā)揚(yáng)集團(tuán)整體優(yōu)勢,加強(qiáng)資金管理,加速資金周轉(zhuǎn),減少銀行存款,提高經(jīng)濟(jì)效益都有著較大的作用。但要辦好企業(yè)結(jié)算中心,在管理和運(yùn)作時,我們還需正確定位,確定科學(xué)的管理體制;服務(wù)要嚴(yán)格限制在集團(tuán)內(nèi)部;要堅(jiān)持原則、嚴(yán)格管理,保證結(jié)算中心的良性運(yùn)作;還需提供優(yōu)質(zhì)服務(wù),簡化貸款手續(xù),努力獲得成員企業(yè)的支持。只有這樣,集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心才會成為您更好地進(jìn)行集團(tuán)資金調(diào)度、財(cái)務(wù)運(yùn)作、強(qiáng)化集團(tuán)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的強(qiáng)有力的工具。