企業(yè)內(nèi)部控制論文代發(fā)表

　　內(nèi)部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護其經(jīng)濟資源的安全、完整，確保經(jīng)濟和會計信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。 下文是學習啦小編為大家搜集整理的關于企業(yè)內(nèi)部控制論文代發(fā)表的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　企業(yè)內(nèi)部控制論文代發(fā)表篇1

　　淺談企業(yè)內(nèi)部控制理論

　　摘要：內(nèi)部控制理論首先由COSO委員會提出，內(nèi)部控制中的五要素在企業(yè)管理中得到了全部應用，內(nèi)部控制對企業(yè)管理發(fā)揮著重要作用，文章主要從內(nèi)控五要素在企業(yè)社?；鸸芾碇械膽眠M行分析，闡明了如何更加高效、安全地進行企業(yè)社保基金管理。

　　關鍵詞：社保基金;內(nèi)部控制：資金管理

　　企業(yè)社?；鸸芾硎菫榱吮Ｕ掀髽I(yè)職工的利益，企業(yè)社保經(jīng)辦部門按照國家法律、法規(guī)、企業(yè)制度的規(guī)定，征收并繳納社會保險資金，并對社會保險待遇進行支付，確保社保資金安全、增值保值的過程。企業(yè)社?；鸫婵顢?shù)額較大、資金收支、業(yè)務經(jīng)辦頻繁，繳費、支付時間要求緊迫，這要求社?；鸸芾硪_到資金安全、經(jīng)辦高效、數(shù)據(jù)準確、支付及時的要求。為使社?；鸸芾砀右?guī)范、高效，企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮了重要作用。

　　一、企業(yè)內(nèi)部控制與社?；鸸芾?/p>

　　COSO(Committee of Sponsofing or-gamzataon)委員會提出了內(nèi)部控制的五要素，即控制環(huán)境、風險評價、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督，2008年6月28日，財政部等部委聯(lián)合制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，也借鑒了COSO委員會《內(nèi)部控制一整體框架》中內(nèi)控五要素的內(nèi)容。

　　(一)控制環(huán)境與社?；鸸芾?/p>

　　控制環(huán)境決定了企業(yè)管理的基調(diào)，直接影響企業(yè)員工的控制意識，企業(yè)治理結構體系的建設、誠信文化的培育、管理哲學與經(jīng)營風格、權責分配、制度政策等影響了企業(yè)管理行為。在社保費用的征收過程中，各級領導只有提高對社保費用征收重要性的認識，加強費用預算和執(zhí)行，加強制度約束和監(jiān)督，才能確保費用按時足額征收、繳納，待遇支付準確、及時。加強社保人員的專業(yè)教育和培訓、提高社保經(jīng)辦人員社?；鸸芾碇械陌踩庾R、責任意識以及風險意識。加強法制教育，提高單位領導和廣大職工的參保意識，要突出勞動法律法規(guī)的宣傳，尤其是對《勞動法》的宣傳要深入，增強財務人員、社保經(jīng)辦人員的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，才能更好對社保基金進行管理。

　　(二)風險評估

　　加強社?；鸬娘L險管理，首先要收集社?；鸸芾碇械娘L險因素、識別內(nèi)外部風險并確定風險承受度，其次識別、評價內(nèi)外部風險，最后選擇風險應對策略實施，對風險進行有效控制。重點對社保經(jīng)辦、資金支付流程進行梳理，識別重大風險因素，對風險進行評估并實施風險防范措施。有些社保經(jīng)辦機構內(nèi)部控制機制不健全，缺乏政策制度依據(jù)，沒有明確的社?；鸸ぷ髦贫?，或者崗位之間缺乏交流和制約，社?；饦I(yè)務的經(jīng)辦、復核、審批等重要環(huán)節(jié)缺乏權利約束和制衡，缺乏監(jiān)督，非常容易發(fā)生舞弊。尤其在審核待遇支付的環(huán)節(jié)，未能嚴格審核，對不符合報銷規(guī)定的票據(jù)予以報銷、待遇未按照規(guī)定進行審核，出現(xiàn)錯報、多領待遇等情況，導致社?；甬a(chǎn)生損失。

　　社?；鹭攧铡?shù)據(jù)信息和重要業(yè)務事項審批人員的管理、要做到各項業(yè)務環(huán)節(jié)既獨立操作，又相互銜接、相互制約，確保各崗位工作人員在其職權范圍內(nèi)開展工作。對于網(wǎng)銀系統(tǒng)、會計系統(tǒng)、社保系統(tǒng)在運行中存在的數(shù)據(jù)安全風險也應加強評估和應對。

　　(三)社?；鸸芾碇械目刂苹顒?/p>

　　1.授權審批

　　社保資金收支款項金額較大、待遇支付頻繁，因此資金在轉(zhuǎn)移和支付之前，一定要經(jīng)過審核和審批，各項社保待遇審核表上應經(jīng)過基數(shù)復核人、審核人簽字，報銷單據(jù)經(jīng)領導簽字，財務人員審核無誤后才能付款。社保資金支付基本通過網(wǎng)銀支付，資金支付和審核的操作權限也應分離，保證在工作中實現(xiàn)相互制約、確保數(shù)據(jù)準確。

　　2.不相容崗位分離制度

　　社?；疸y行存款數(shù)額巨大，對于資金的安全成為風險控制的重要點。要做好不相容崗位分離，確保資金支付、轉(zhuǎn)移要通過領導授權批準，待遇審核、待遇審批、待遇支付、支付資金審核要相互分離。

　　根據(jù)《會計法》、企業(yè)財務管理規(guī)定的要求，會計職務與出納職務分離，出納人員不得兼任稽核，支票保管職務與印章保管職務分離：銀行印鑒保管職務、企業(yè)財務章保管職務、人名章保管職務分離。

　　3.會計系統(tǒng)控制

　　首先要加強會計系統(tǒng)建設，規(guī)范財務管理和會計核算，提高會計核算質(zhì)量，保證控制資金安全。其次加強社保系統(tǒng)建設，根據(jù)社保業(yè)務的需要，不斷升級系統(tǒng)，提高系統(tǒng)運行效率，加強社保系統(tǒng)的運維，社保部門對各個單位的應繳各項費用進行核定，每月二級單位打印費用核定表，并按時繳費，社保部門每月根據(jù)各單位的實際繳納數(shù)字錄入社保系統(tǒng)，月底對應繳、實繳表進行匯總，以反映企業(yè)應繳費用、實繳費用、欠繳情況。

　　4.資金安全控制

　　社保各項資金按險種分別建賬，分賬核算，專戶管理，?？顚Ｓ茫┬惺罩蓷l線管理模式，社?；鹳~戶之間不得相互挪用資金，在社?；鸬恼骼U過程中，許多社保經(jīng)辦機構存在支付流程不合理、收據(jù)開具不合規(guī)、資金支付不及時、會計核算不詳細等問題，容易產(chǎn)生舞弊。目前大多數(shù)資金支付、轉(zhuǎn)移業(yè)務通過網(wǎng)上銀行進行。網(wǎng)銀系統(tǒng)有多重保護的認證機制，通過ubkev簽名驗證、多重密碼保護模式、操作員角色相互制衡、激活碼認證激活企業(yè)網(wǎng)銀、初始登錄密碼強制修改的功能，有效降低了網(wǎng)銀系統(tǒng)操作中的資金安全風險。

　　5.財務預算控制

　　加強社保資金的財務預算管理，做好全面、準確的預算編制。各子公司應當將社保費的支出納入年度、月度財務預算，并將預算分解至下級單位或項目部，提前做好資金的安排，保證社保資金按時、足額繳納。

　　6.績效考核控制

　　社保基金管理建立了激勵約束機制，將社保費用的按時征繳作為企業(yè)總部對二級單位考核制指標進行考核，并出臺對二級單位的管理制度，明確考核標準，將社保費用不能在規(guī)定日期之前繳納的單位進行扣分，這直接影響到了對二級單位的評價和績效。對于不能按時足額繳納社保費用的單位，取消文明單位和文明個人評選資格。約束機制的施行，有效推動了社保費用的及時繳納，確保職工及時享受相關待遇。另一方面，二級單位對社保經(jīng)辦部門的效率、作風等方面予以評價，形成雙向制衡機制，互相督促，提升效率。

　　企業(yè)內(nèi)部控制論文代發(fā)表篇2

　　企業(yè)內(nèi)部控制初探

　　[摘要] 隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)內(nèi)部控制問題越來越受到人們的重視。本文從內(nèi)部控制的作用、內(nèi)容、現(xiàn)狀以及內(nèi)控制度的建立和完善進行了初步的探討。

　　[關鍵詞] 內(nèi)部控制制度作用現(xiàn)狀措施

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要的組成部分，只要存在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，就需要有相應的內(nèi)部控制制度。由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制制度是為適應生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。

　　一、內(nèi)部控制的作用

　　現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制,處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。內(nèi)部控制的健全與否，是企業(yè)經(jīng)營成敗的關鍵，其主要作用有：

　　1.保護財產(chǎn)物資的安全完整。

　　我國正處于新舊經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)型期，企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。通過建立和完善內(nèi)部控制制度，可以減少和防止貪污盜竊以及舞弊行為的發(fā)生，對財產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費和不合理使用等問題的發(fā)生，保護國家財產(chǎn)的安全和完整。

　　2.提高會計資料的正確性和可靠性。

　　正確可靠的會計數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理人員了解過去、控制目前、預測未來、做出決策的必要條件。內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務處理程序科學地進行職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性。

　　3.有效地防范企業(yè)經(jīng)營風險。

　　在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)要達到生存發(fā)展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制。內(nèi)部控制通過對企業(yè)風險的有效評估,不斷加強對企業(yè)經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風險消滅在萌芽之中，是企業(yè)風險防范的一種最佳方法。

　　4.促進企業(yè)的有效經(jīng)營。

　　完善的內(nèi)部控制制度，有利于加強經(jīng)濟核算，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率，增收節(jié)支，降低成本，增加利潤，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。科學的內(nèi)部控制制度，能夠合理的對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序高效地進行。

　　二、內(nèi)部控制的內(nèi)容

　　內(nèi)部控制制度的內(nèi)容在實際工作中涉及到企業(yè)經(jīng)營的各個方面，從結構上看包括控制環(huán)境、風險評估、控制程序、會計系統(tǒng)和監(jiān)督評審等四個方面的內(nèi)容：

　　1.控制環(huán)境。

　　內(nèi)部控制制度是指對企業(yè)控制制度的建立和實施有重大影響的因素。如企業(yè)的組織結構、管理決策人員的經(jīng)營理念，執(zhí)行企業(yè)政策的人員是否具有勝任能力等都會影響內(nèi)部制度的建立和執(zhí)行。內(nèi)部控制制度最終需要由人來貫徹執(zhí)行，人員素質(zhì)的高低對其執(zhí)行效果發(fā)揮著越來越重要的作用。所以控制環(huán)境中突出了人的重要性。

　　2.風險評估。

　　風險評估是指對與經(jīng)營活動有關的風險進行識別和預測的過程。這種評估應包括公司的全部風險。企業(yè)董事會和管理人員應充分認識和評價企業(yè)所面臨的風險，及時采取措施控制和化解風險，減少損失。通過風險評估來確定內(nèi)部控制的關鍵控制對象和一般控制點。企業(yè)規(guī)模越大越復雜，風險評估就越重要。

　　3.控制程序。

　　控制程序是為了合理地保證經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)、指導員工實施管理指令、管理和化解風險而采取的政策和程序。有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)需要建立適當?shù)目刂平Y構，明確各經(jīng)營級別的控制活動。這些活動應當包括高層審查;對不同部門活動的適當控制;對違規(guī)經(jīng)營的跟進情況;批準和授權制度;查證核實與對賬制度。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要適當分離職責，人員的安排不能發(fā)生責任沖突。

　　4.會計系統(tǒng)。

　　會計系統(tǒng)是企業(yè)為了記錄、匯總、分類、分析和報告企業(yè)的經(jīng)濟活動，并保持相關資產(chǎn)和負債的受托責任而建立的方法和程序。有效的會計系統(tǒng)應確認并記錄所有真實的經(jīng)濟業(yè)務，及時描述經(jīng)濟業(yè)務，計量經(jīng)濟業(yè)務的價值，確定經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生時間，以便在財務會計報告中適當?shù)姆诸?，記錄其適當?shù)呢泿艃r值，披露相關的事項。

　　5.監(jiān)督評審。

　　監(jiān)督評審是經(jīng)營管理部門對內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價活動的總稱。對內(nèi)控系統(tǒng)應當進行有效和全面的內(nèi)部審計，內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應當向董事會或其審計委員會直接報告工作，并向高級管理層直接報告。不論是管理層還是其他控制人員發(fā)現(xiàn)了內(nèi)控的缺陷，都應當及時地向適當?shù)墓芾韺訄蟾?，并使其得到果斷處理?/p>

　　三、內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

　　目前在我國很大一部分企業(yè)單位仍輕視內(nèi)部控制，習慣于行政指揮，家長制管理的現(xiàn)象還普遍存在，內(nèi)部控制存在著諸多問題，其主要表現(xiàn)有：

　　1.會計基礎工作不規(guī)范。

　　我國現(xiàn)在許多企業(yè)存在會計工作不規(guī)范的問題，如：會計信息失真嚴重，財務報告以虛假業(yè)務資料進行核算;會計人員業(yè)務水平較低，賬務未按會計準則規(guī)定處理;內(nèi)部管理混亂，缺乏必要的內(nèi)部牽制制度，未按規(guī)定進行財產(chǎn)清查，大量潛虧隱藏在庫存中。

　　2.組織機構設置不盡合理。

　　企業(yè)科室部門之間的職責交叉重疊，企業(yè)領導往往采取垂直管理模式，管理跨度小，管理幅度窄。企業(yè)缺乏一套科學合理的內(nèi)部控制管理制度，不符合公司制的基本管理要求，或雖然也制定了管理制度，但大部分流于形式，其管理帶有很大的隨意性和盲目性。

　　3.公司治理機構不完善，內(nèi)部控制乏力。

　　我國一些企業(yè)存在較為嚴重的大股東操縱現(xiàn)象。后果是，控股股東操縱上市公司的股東大會、董事會和監(jiān)事會。同時，我國上市公司還有明顯的內(nèi)部人控制現(xiàn)象，某些負責人常常集控制權、執(zhí)行權和監(jiān)督權于一身。在這種情況下，控股股東或少數(shù)人就能控制公司的財務報告。為了控股股東或管理部門的利益，就有可能操縱財務報告，提供虛假信息誤導外部信息使用者。

　　4.內(nèi)部審計未發(fā)揮應有的作用。

　　內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，現(xiàn)實中許多企業(yè)的內(nèi)部審計并沒能真正履行其應有的職能。企業(yè)領導對內(nèi)部審計重視不夠，內(nèi)部審計機構普遍人員缺乏;有些企業(yè)雖然設置了內(nèi)部審計機構，但因內(nèi)部審計制度不健全，業(yè)務不規(guī)范，人員素質(zhì)低，未能充分發(fā)揮作用。

　　四、建立和完善內(nèi)部控制制度的措施

　　針對目前我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，認為可以采取以下措施對企業(yè)的內(nèi)部控制加以改進和完善：

　　1.健全制度建設，規(guī)范會計基礎工作。

　　會計報告的內(nèi)容、結構是與特定時期的經(jīng)濟運行方式和經(jīng)濟管理體制相適應的。為保證市場經(jīng)濟建設有序進行，切實保護投資者和債權人的利益，制訂嚴密的財務會計概念框架，健全的會計制度,完善的會計準則，是當前進一步提高會計信息質(zhì)量的關鍵。

　　2.建立完善的公司治理結構，健全的內(nèi)部控制制度。

　　健全的內(nèi)部控制制度是有效實施內(nèi)部控制制度的核心，完善的公司治理結構是有效實施內(nèi)部控制制度的基礎。企業(yè)領導作為企業(yè)經(jīng)營者，既是內(nèi)部控制的主體，也是內(nèi)部控制的對象，其自身素質(zhì)及對內(nèi)部控制的態(tài)度，對內(nèi)部控制的實施起著關鍵性的作用。首先建立以會計為中心，覆蓋生產(chǎn)、經(jīng)營管理等各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制體系，啟用高素質(zhì)的專業(yè)人才，建立內(nèi)部計算機網(wǎng)絡管理等項工作。

　　3.重視企業(yè)的組織機構建設,設立合理的職能部門。

　　合理的組織機構有助于企業(yè)計劃、協(xié)調(diào)和控制經(jīng)營活動，有利于企業(yè)建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境;有利于會計資料的傳遞，減少傳遞的時間，提高工作效率;有利于各部門進行恰當?shù)姆止?明確各部門的權責,促使各部門之間互相監(jiān)督。合理設置職能部門發(fā)揮其專業(yè)管理的作用;各層領導者橫向間加強信息溝通，便于互相協(xié)作，以共同提高企業(yè)整體效益。

　　4.加強內(nèi)部審計，強化內(nèi)外監(jiān)督。

　　企業(yè)領導的支持和重視是企業(yè)的內(nèi)審真正發(fā)揮功效的前提。有必要加強審計力量，提高審計的地位，對于審計部門的設置應高于其他職能部門，這樣才能保證內(nèi)部審計的獨立性和權威性，否則形同虛設。同時要把審計工作的主要職能從查錯防弊轉(zhuǎn)變到對公司的管理和內(nèi)部控制做出分析、評價，提出內(nèi)部控制建議。對財政、稅務和中介機構的外部監(jiān)督要注意信息交流，互通情報，形成有效的監(jiān)督合力。

　　5.加強人力資源培訓，提高企業(yè)全體職工的素質(zhì)。

　　企業(yè)的競爭是人才的競爭。企業(yè)必須建立統(tǒng)一的人力資源政策，實行科學的聘用、考評、晉升、等人事管理制度，同時加強會計人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務教育。單位負責人對單位內(nèi)部控制的建立健全及有效實施負責，用人得當，合理安排各類專業(yè)人員從事該專業(yè)工作。提高人員整體素質(zhì)是內(nèi)控制度的基礎，良好的內(nèi)控制度可以有效實施。

　　總之，內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志，隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷深入，企業(yè)將面臨著更加嚴峻的挑戰(zhàn)，建立符合企業(yè)特點和要求的內(nèi)控制度是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一項緊迫任務。實踐證明:只有加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能有助于管理層實現(xiàn)其經(jīng)營方針和經(jīng)營目標，保護投資者的合法權益;才能保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整;才能保證會計信息的真實性和完整性。