有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制論文
加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制,是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要途徑。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制論文，供大家參考。
有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制論文篇一
《 企業(yè)內(nèi)部控制制度研究 》
摘要:內(nèi)部控制制度是 社會(huì) 經(jīng)濟(jì) 發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè) 管理的重要手段,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè),對(duì)于改善我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀,保證 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,完善公司治理和信息披露制度,保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行具有十分重要的意義。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制制度;必要性;企業(yè)
中圖分類號(hào):F272文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2009)32-0137-03
目前,在我國(guó)企業(yè)中,有一部分單純追求銷量和利潤(rùn)最大化,忽視了企業(yè)內(nèi)部控制管理,管理思想僵化弱化,使企業(yè)內(nèi)部管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中,然而,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán),貫徹落實(shí)流于形式,內(nèi)控制度作用沒(méi)有得充分的發(fā)揮,另一方面,受企業(yè)內(nèi)外 環(huán)境的影響使得建全企業(yè)內(nèi)部控制制度受到了影響。
內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理的產(chǎn)物,是企業(yè)單位內(nèi)部各職能部門和 工作人員之間在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中,相互 聯(lián)系而又相互制約的一項(xiàng)職責(zé)分工管理制度,其目的在于保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行,防止可能產(chǎn)生的錯(cuò)誤與漏洞,因而內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高工作效率、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全、保證會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)、正確的有效手段,如果一個(gè)企業(yè)沒(méi)有比較健全的有效的內(nèi)部控制制度,就極容易產(chǎn)生弊病和形形色色的問(wèn)題,也是企業(yè)管理的最大漏洞。
一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的涵義
所謂內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證財(cái)務(wù) 報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果及對(duì)法律法規(guī)的遵守,由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。廣義的講一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng),包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)最高管理當(dāng)局用來(lái)授權(quán)與指揮進(jìn)行購(gòu)貨、銷售、生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種發(fā)生、方法,也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序與步驟,還包括對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合 計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定或設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度。因此,內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面,只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理,就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。
二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性
(一)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的迫切需要
內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)管理的重要舉措,在合理保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠中起著至關(guān)重要的作用,為了推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)我國(guó)政府主管部門出臺(tái)了一系列指導(dǎo)文件,尤其是 財(cái)政部、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、 審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)于2006年7月15日聯(lián)合發(fā)起了企業(yè)內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì),這對(duì)盡快建立起我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)具有積極意義。
(二)與國(guó)際接軌的迫切需要
國(guó)際資本市場(chǎng)大力強(qiáng)化內(nèi)部控制,內(nèi)部控制存在缺陷是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗并最終鋌而走險(xiǎn),欺騙投資者和社會(huì)公眾的重要原因。以薩班斯法案為代表,許多國(guó)家開(kāi)始通過(guò)立法強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制,內(nèi)部控制日益成為企業(yè)進(jìn)入資本市場(chǎng)的“入門證”和“通行證”。我國(guó)也不例外,隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平及實(shí)力逐步增強(qiáng),越來(lái)越多的中國(guó)企業(yè)進(jìn)入世界資本市場(chǎng),我國(guó)境外上市企業(yè)紛紛花巨資聘請(qǐng)海外機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度,以適應(yīng)上市地的監(jiān)管要求。
(三)有助于杜絕財(cái)務(wù)造假案的發(fā)生
20世紀(jì)末以來(lái),國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域頻繁曝光財(cái)務(wù)造假丑聞,如美國(guó)的“安然”、“世界通訊”財(cái)務(wù)舞弊案是震驚世界的事件;我國(guó)的“銀廣夏”、“鄭百文”的會(huì)計(jì)造假事件也有很壞的影響,盡管這些造假丑案發(fā)生的背景不盡相同,原因較為復(fù)雜,但內(nèi)部控制存在缺陷是其中一個(gè)重要的原因,是一個(gè)共性問(wèn)題,一些企業(yè)由于內(nèi)部控制制度不健全,或者執(zhí)行內(nèi)部控制不力,不僅在外面被欺詐,蒙受巨大損失,而且在內(nèi)部被人利用,弄虛作假,侵吞國(guó)家和集體的財(cái)產(chǎn),坑害投資者,造成了惡劣的影響,這些教訓(xùn)是深刻的,它從反面促使人們意識(shí)到建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有舉足輕重的作用。
(四)實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理的需要
科學(xué)管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征之一,其含義是建立和完善包括科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)制度和 組織管理制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部管理制度,而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度又是企業(yè)管理制度的重要組成部分,會(huì)計(jì)管理涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。科學(xué)的內(nèi)部控制制度,能夠合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核,促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo),保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。建立一套科學(xué)的內(nèi)部控制制度不僅能夠極大地提升管理水平,也保證企業(yè)科學(xué)管理要求的實(shí)現(xiàn)。
三、現(xiàn)行企業(yè)中內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題
(一)對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足,內(nèi)部控制制度不健全
許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理論缺乏認(rèn)識(shí),甚至對(duì)內(nèi)部控制還存在誤解,對(duì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵還不十分清楚,沒(méi)有建立起規(guī)范化的操作程序,工作透明度不高,一人辦事、一人了結(jié)的情況相當(dāng)普遍,使許多內(nèi)部控制制度成為一紙空文或形同虛設(shè)。
(二)內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性,難以發(fā)揮應(yīng)有的功效
我國(guó)有許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但仍缺乏科學(xué)性與合理性,如一些企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng),重經(jīng)營(yíng),輕管理,自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來(lái),內(nèi)部控制的組織 網(wǎng)絡(luò)不健全,控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展,以至于既定的內(nèi)部控制制度失控。還有些企業(yè)對(duì)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等變化缺乏預(yù)見(jiàn)性,導(dǎo)致其管理滯后,沒(méi)有能夠及時(shí)制定出相應(yīng)的處理程序和制度。
(三)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高
當(dāng)前,我國(guó)會(huì)計(jì)工作中信息失真問(wèn)題較為嚴(yán)重。有的沒(méi)有嚴(yán)格的復(fù)核審批制度;有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)不符;有的單位現(xiàn)金管理不符合規(guī)定,坐支現(xiàn)象普遍,資金管理嚴(yán)重失控;有的單位負(fù)責(zé)人擅自對(duì)外投資,導(dǎo)致投資盲目性。這些現(xiàn)象主要是由于現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)管理人員素質(zhì)不高,企業(yè)監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng),使內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。
(四)監(jiān)督機(jī)制不全
目前,有很多企業(yè)監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門來(lái)實(shí)現(xiàn),而有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門,或與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。另外,在內(nèi)審的職能上,很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核賬目,而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能的效率等方面,卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。一部分企業(yè)雖設(shè)立了審計(jì)部門,但由于體制不順,使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)部管理制度監(jiān)督執(zhí)行不力,權(quán)利缺乏制衡和監(jiān)督,決策者只有權(quán)利而沒(méi)有明確的責(zé)任。
四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要對(duì)策
(一)改善公司治理結(jié)構(gòu),完善企業(yè)的控制環(huán)境
企業(yè)的控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行,要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,首先要做好如下幾項(xiàng)工作:
1.加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革
內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求,有著更深層次的原因,這就是產(chǎn)權(quán)制度。只有加快產(chǎn)權(quán)制度的改革,真正實(shí)現(xiàn)“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開(kāi)”的現(xiàn)代企業(yè)制度,才能從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制建設(shè)制度化。一要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位,突出董事會(huì)在建立和完善內(nèi)部控制體系中的核心作用;二要實(shí)行獨(dú)立董事制度,引入外部獨(dú)立董事,以期對(duì)內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力;三要明確董事會(huì)的內(nèi)部分工,設(shè)立專門委員會(huì),對(duì)企業(yè)一系列重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)控作用。
2.大力發(fā)展 職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)
必須大力 發(fā)展 職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng),以完善現(xiàn)代企業(yè)制度。發(fā)展經(jīng)理人市場(chǎng)一方面會(huì)使這些高級(jí)職業(yè)人才之間展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng),不斷地提高自身素質(zhì);另一方面借助市場(chǎng)機(jī)制,對(duì)公司高級(jí)職業(yè)人才進(jìn)行約束,一旦他們因欺詐、舞弊等行為而被公司解雇,他們將很難重返市場(chǎng),企業(yè)可以在經(jīng)營(yíng)者的競(jìng)爭(zhēng)中擇優(yōu)選取企業(yè)家。
3.要有先進(jìn)的 管理控制方法
管理控制方法作為管理當(dāng)局對(duì)其他人的授權(quán)使用情況直接控制和監(jiān)督整個(gè)公司活動(dòng)的一種方法,包括制定企業(yè)各項(xiàng)管理制度、編制各項(xiàng) 計(jì)劃、業(yè)績(jī)與計(jì)劃考評(píng)、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等。再先進(jìn)的管理控制方法,還需輔以積極的人事政策,才能引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)管理方法的人才隊(duì)伍,以改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理觀念、方式和風(fēng)格。
(二)執(zhí)行嚴(yán)格的控制活動(dòng)
控制活動(dòng)是確保管理層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序?？刂苹顒?dòng)存在于在整個(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層與各種職能部門。涉及的控制對(duì)象包括人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷等各個(gè)方面。
1.明確 工作流程
明確每個(gè)崗位的職責(zé),自動(dòng)地相互檢查另一個(gè)人或更多人的工作,從而達(dá)到相互牽制的目的。企業(yè)為每個(gè)部門、每一個(gè)崗位設(shè)計(jì)工作流程圖,明確規(guī)定每個(gè)部門、每個(gè)人應(yīng)該做什么、如何做、何時(shí)做以及正確進(jìn)行工作的結(jié)果等。工作流程圖將管理的過(guò)程進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化。
2.加強(qiáng)憑證與記錄控制
實(shí)行憑證保管、收款與 會(huì)計(jì)記錄人員的崗位分離,對(duì)所有憑證(包括發(fā)票、支票、收據(jù)、工時(shí)記錄等)進(jìn)行預(yù)先連續(xù)編號(hào)。編妥的憑證應(yīng)及早送交會(huì)計(jì)部門,保證全部收入、結(jié)算款項(xiàng)等及時(shí)準(zhǔn)確入賬。
3.控制資產(chǎn)保護(hù)與記錄
重要的措施是采用實(shí)物防護(hù)措施,比如將存貨存入倉(cāng)庫(kù)以防偷盜、對(duì)貨幣、有價(jià)證券等資產(chǎn)的安全存放、對(duì)憑證和記錄進(jìn)行實(shí)物安全保護(hù)等,能夠有效降低由于憑證和記錄的丟失而重新建立所需支付的成本。
4.進(jìn)行有效的績(jī)效考評(píng)
定期舉行績(jī)效考評(píng)。績(jī)效考評(píng)作為對(duì)工作目標(biāo)完成情況的事后控制,不僅可以 總結(jié)一定時(shí)期的工作成果,同時(shí)也是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、改進(jìn)工作的過(guò)程。通過(guò)績(jī)效考評(píng),配合一些必要的獎(jiǎng)懲措施,將整個(gè)工作目標(biāo)與個(gè)人工作業(yè)績(jī)考評(píng)緊密地 聯(lián)系起來(lái)。
(三)完善公司的內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度
企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施,是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,應(yīng)涵蓋公司全部的重要活動(dòng),應(yīng)健全如下規(guī)章制度。
1.推行職務(wù)不兼容制度
企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務(wù)有:授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)記錄和審核監(jiān)督。這五種職務(wù)之間應(yīng)實(shí)行如下分離:(1)授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)相分離;(2)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督職務(wù)分離;(3)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄分離;(4)財(cái)務(wù)保管與會(huì)計(jì)記錄相分離;(5)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)產(chǎn)保管相分離。
2.杜絕高層管理人員交叉任職制度
企業(yè)高層人員交叉任職的直接后果是企業(yè)董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)班子之間權(quán)責(zé)不清,制衡力度不足。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,對(duì)資金調(diào)撥、資產(chǎn)處置、對(duì)外投資等方面缺乏應(yīng)有的監(jiān)控與制衡作用。
3.加強(qiáng)授權(quán)審批控制
授權(quán)管理的基本要求是:應(yīng)明確一般授權(quán)與特殊授權(quán)的界限與責(zé)任,避免責(zé)任不清,一旦出現(xiàn)問(wèn)題又難咎其責(zé)的情況發(fā)生;要明確各類 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序,避免越級(jí)審批、違規(guī)審批情況發(fā)生;要建立檢查制度,以保證授權(quán)所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。
4.引進(jìn)全面預(yù)算管理
一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開(kāi)展,全面預(yù)算靠的是企業(yè)內(nèi)部管理體系,著眼于企業(yè)目標(biāo)、落實(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值控制。
(四)提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)
會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)工作的主要承擔(dān)者,充分發(fā)揮其積極作用對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制至關(guān)重要。會(huì)計(jì)人員的誠(chéng)實(shí)狀況、敬業(yè)精神、業(yè)務(wù)知識(shí)以及工作能力、創(chuàng)新能力等方面素質(zhì)的優(yōu)劣,是內(nèi)部控制有效與否的決定因素。如果人員的 政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,并且粗心大意,對(duì)內(nèi)部控制的程序措施和方法理解錯(cuò)誤、判斷失誤、曲解等都會(huì)造成內(nèi)部控制失效。因此,提高財(cái)會(huì)、 審計(jì)部門專業(yè)人員的知識(shí)水平和專業(yè)勝任能力, 特別是以誠(chéng)信為標(biāo)志的職業(yè)道德水平顯得尤其重要。
如何提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì),我們應(yīng)從以下幾方面著手:首先,會(huì)計(jì)工作是一種專業(yè)性很強(qiáng)的工作,要當(dāng)一名稱職的會(huì)計(jì)工作者,不僅要有崇高的職業(yè)道德境界,而且要掌握會(huì)計(jì)理論知識(shí)和業(yè)務(wù)技能,學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和制度;善于運(yùn)用經(jīng)濟(jì)方法和法律手段,解決會(huì)計(jì)工作中的各種問(wèn)題。專業(yè)人員必須要有良好的職業(yè)道德、廣博的知識(shí)水平、精湛的業(yè)務(wù)能力,不斷更新知識(shí),才能及時(shí)應(yīng)對(duì)客觀 環(huán)境的變化,準(zhǔn)確把握政策的精神,切實(shí)貫徹相關(guān)的制度,把本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作做好。其次,會(huì)計(jì)人員應(yīng)深入學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》,不斷接受法制 教育,加強(qiáng)自身思想品德修養(yǎng),逐步完善自己的品行,忠于職守,堅(jiān)持原則,樹(shù)立遵紀(jì)守法,廉潔奉公的良好形象。再次,應(yīng)全面實(shí)施會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度,重點(diǎn)是實(shí)行會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證書制度。應(yīng)完善會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度,包括會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育、會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)教育兩方面的內(nèi)容。最后,制定符合企業(yè)自身發(fā)展需要的人才管理機(jī)制?？刂剖菍?duì)舞弊的防范,控制是對(duì)人的行為約束、對(duì)人的權(quán)力限制,要使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的功能得到有效的發(fā)揮,需要有高素質(zhì)的人才作保證。
(五)加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審
要確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的。在監(jiān)督評(píng)審活動(dòng)和缺陷的糾正方面應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)的主要工作有:
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立有效和全面的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置,應(yīng)獨(dú)立于其他職能部門,并直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé),內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目,還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度以及企業(yè)內(nèi)各 組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等。
2.在內(nèi)部控制的監(jiān)督上,要克服重程序輕監(jiān)督的傾向
要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)法定代表人的內(nèi)部控制監(jiān)督,還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)部門管理和關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督,以健全內(nèi)部控制。
3.抓好內(nèi)部控制評(píng)審
開(kāi)展內(nèi)部控制的評(píng)審,應(yīng)從檢查內(nèi)部控制制度入手,督促其按章辦事。隨著企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、外部環(huán)境的巨大變化,企業(yè)應(yīng)不斷確立新的控制點(diǎn),廢除、修訂舊的規(guī)章制度,完善各項(xiàng)規(guī)章制度,方能滿足實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的需要。
4.強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的檢查與考核
必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核,看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循,執(zhí)行中有什么問(wèn)題,可能產(chǎn)生什么后果。對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的,給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)于違規(guī)違章的堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰,并與職務(wù)升降掛鉤。
五、總結(jié)
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,是企業(yè)的基礎(chǔ)工作,也是企業(yè)生存和發(fā)展的保障?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度,而完善的內(nèi)部控制制度能夠有力地促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立及有效實(shí)施。隨著 網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的IT技術(shù)的發(fā)展和使用,使得會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)需要更為嚴(yán)密的管理和控制,會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的內(nèi)部控制下,才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。同時(shí),也只有在嚴(yán)格的內(nèi)部控制下,才能保證會(huì)計(jì)信息高效地傳遞和便捷地運(yùn)用。
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有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制論文篇二
《 完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策 》
一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及其作用
所謂企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，是指企業(yè)內(nèi)部為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，而在會(huì)計(jì)管理方面制定實(shí)施的一系列控制措施和方法的總稱。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制貫穿了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，對(duì)于企業(yè)自身的發(fā)展和國(guó)家宏觀調(diào)控的順利實(shí)施都具有十分重要的作用：
(一)有利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全
實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，不僅可以對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問(wèn)題的發(fā)生，而且可使各企業(yè)在財(cái)務(wù)工作中有章可循，做到收支行為規(guī)范化，財(cái)務(wù)管理科學(xué)化，減少財(cái)務(wù)工作的隨意性，避免資產(chǎn)流失，從源頭上制止各種經(jīng)濟(jì)犯罪事件的發(fā)生，為實(shí)施依法治企奠定基礎(chǔ)。
(二)有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量
實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策有了可靠、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。
(三)有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)
科學(xué)合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。
(四)有利于國(guó)家宏觀調(diào)控的順利實(shí)施
企業(yè)建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度來(lái)進(jìn)行自我約束，保證企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求提供正確的會(huì)計(jì)信息，保證企業(yè)自覺(jué)地遵循國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律和法規(guī)，從而保證國(guó)家宏觀調(diào)控的有效實(shí)現(xiàn)。
二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
2001年6月22日財(cái)政部發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》，以后又發(fā)布了6項(xiàng)具體內(nèi)部控制規(guī)范，從制度源頭上為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)提供了保障，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的改善起到了積極作用。但筆者最近通過(guò)對(duì)一些企業(yè)的調(diào)研，發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀卻不樂(lè)觀。
(一)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)比較淡薄
一方面是部分企業(yè)負(fù)責(zé)人不太重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，以為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就是一堆的手冊(cè)、文件和規(guī)章制度，或者認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就是成本控制、安全性控制，就是對(duì)職工管、壓、卡，是限制自己的權(quán)力等;有的企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)為實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，需要增設(shè)崗位，增加費(fèi)用，因此對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不愿在人力和物力上加大投入;還有一些私營(yíng)企業(yè)主認(rèn)為企業(yè)是個(gè)人的企業(yè)，自己說(shuō)了算，自己想怎么做就怎么做，置國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)制度于不顧，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在這些企業(yè)基本上還是一片空白。另一方面是大多數(shù)企業(yè)員工對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不關(guān)心，參與企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有形成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)和職工三位一體、相互聯(lián)系、制約和監(jiān)督的良好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制氛圍。
(二)企業(yè)的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)不健全
有的企業(yè)不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，最常見(jiàn)的做法就是任用自己的親屬當(dāng)出納，外聘“高手”做兼職會(huì)計(jì)。這些人往往身兼數(shù)個(gè)單位，一般定期來(lái)做賬，會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性難以保證。有的民營(yíng)企業(yè)即使設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但層次不清、分工不太明確。還有一些企業(yè)管理會(huì)計(jì)并沒(méi)有單獨(dú)分離，而是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼任;有的企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門未單獨(dú)設(shè)置，而是與會(huì)計(jì)部門合并，擔(dān)負(fù)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)核算的職責(zé)。有的企業(yè)尚未建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效，無(wú)法得以評(píng)價(jià);有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但其監(jiān)督作用發(fā)揮得不夠好，內(nèi)審部門都是在總經(jīng)理或分管財(cái)會(huì)副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)之下，獨(dú)立性不強(qiáng)，其監(jiān)督力度也大大受到限制;有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其自身的職能理解存在偏差，過(guò)分強(qiáng)調(diào)“查錯(cuò)糾弊”，忽視了“防錯(cuò)防弊”這一職能，從而未能充分發(fā)揮其加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。
(三)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不盡完善
有的企業(yè)沒(méi)有建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度, 造成內(nèi)部管理松弛;有的企業(yè)雖然建立了相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)不明確，實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容不具體，重點(diǎn)不突出，其控制效果不盡如人意。有的企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度督促檢查不夠，監(jiān)督不力，即使員工違反規(guī)章制度也不作嚴(yán)肅處理，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，將已訂立的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度“印在紙上，掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)。
(四)企業(yè)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范
有的企業(yè)沒(méi)有建立起規(guī)范化的會(huì)計(jì)核算操作程序，工作透明度不高，一人辦事、一人了結(jié)的情況比較普遍。有些企業(yè)根本不設(shè)賬，以票代賬，或者雖然設(shè)賬，但賬目混亂。還有相當(dāng)一部分民營(yíng)企業(yè)設(shè)兩套賬或多套賬，不按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，張冠李戴，無(wú)視會(huì)計(jì)核算的一般原則，待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用不按規(guī)定攤提、收入與費(fèi)用不配比、人為操縱利潤(rùn)、采用倒軋賬方式記賬等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
(五)企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高
一方面，有些會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平不高，缺乏應(yīng)有的辨別能力和分析判斷能力，無(wú)法適應(yīng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所需的知識(shí)層次，影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施。另一方面，部分會(huì)計(jì)人員雖具有足夠的專業(yè)技術(shù)水平，但出于個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)，無(wú)視會(huì)計(jì)職業(yè)道德，對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見(jiàn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的漏洞，不僅沒(méi)有主動(dòng)提出加以的完善的建議，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)人員的這種專業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)制約了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)，使內(nèi)部控制流于形式。
由于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不健全、不完善，加之政府有關(guān)部門對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的外部監(jiān)管不夠，而造成企業(yè)“家底”不清，財(cái)產(chǎn)不實(shí)，數(shù)據(jù)失真，費(fèi)用支出失控，資產(chǎn)大量流失，潛在虧損增加，貪污公款、挪用和盜竊資金的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。
三、
為了充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的職責(zé)作用，各企業(yè)都應(yīng)重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，并結(jié)合自身的企業(yè)類型和內(nèi)部管理的需要，切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。企業(yè)的規(guī)模、類型、組織結(jié)構(gòu)等實(shí)際情況不同，其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)和管理制度可能不同。筆者著重從以下幾個(gè)方面提出建議，希望對(duì)規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有所幫助。
(一)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)給予足夠重視
“無(wú)規(guī)矩不成方圓”，現(xiàn)實(shí)中已有很多的事例說(shuō)明：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制搞得好，不僅能有效治理企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的各種形式“跑、冒、滴、漏”或腐敗現(xiàn)象，而且還能促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展及獲得穩(wěn)定利益、提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。如果一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺失，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)失敗甚至破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，各企業(yè)負(fù)責(zé)人都應(yīng)增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，高度重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，并根據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況，建立或完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作機(jī)構(gòu)職能，制定企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施方案和管理制度，梳理風(fēng)險(xiǎn)管控流程，優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，加大會(huì)計(jì)內(nèi)控績(jī)效考評(píng)力度，保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制健康發(fā)展;要加強(qiáng)對(duì)員工有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的宣傳教育，努力在企業(yè)上下?tīng)I(yíng)造一種注重風(fēng)險(xiǎn)防范、強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)、崇尚誠(chéng)實(shí)守信、履行社會(huì)責(zé)任的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化，為全面貫徹實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制奠定良好的環(huán)境基礎(chǔ)。
(二)健全企業(yè) 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的 組織結(jié)構(gòu)
不同的企業(yè)，其會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)不可能相同，關(guān)鍵是需要同企業(yè)組織結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)匹配，并滿足企業(yè)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的需求。當(dāng)企業(yè) 發(fā)展到一定規(guī)模，應(yīng)分別設(shè)置財(cái)務(wù) 管理部門、管理會(huì)計(jì)部門、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門、數(shù)據(jù)處理中 心及內(nèi)部 審計(jì)部門，各部門的崗位職責(zé)要明確。會(huì)計(jì)系統(tǒng)由財(cái)務(wù)總監(jiān)或主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理管轄，并由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)。實(shí)行公司制的企業(yè)其基本結(jié)構(gòu)如圖1所示。
根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，會(huì)計(jì)系統(tǒng)由總會(huì)計(jì)師管轄。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)對(duì)象內(nèi)容主要分為財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)。為了保證審計(jì)獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)直接接受公司董事會(huì)或董事會(huì)中的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。如果由負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師或總經(jīng)理管轄，則有違職務(wù)分離原則，而難以保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性。
(三)確立良好的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)
企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)不僅是單位管理 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、實(shí)施內(nèi)部控制所要達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，也是外部審計(jì)人員或 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要依據(jù)，良好的內(nèi)部控制必須設(shè)有明確的目標(biāo)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)分為所有者目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)管理者目標(biāo)，按照公司治理結(jié)構(gòu)層次劃分為股東、股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理、財(cái)會(huì)經(jīng)理、內(nèi)部審計(jì);按內(nèi)容層次劃分為內(nèi)部制度科學(xué)合理，查錯(cuò)防弊及時(shí)準(zhǔn)確，財(cái)產(chǎn)安全完整，業(yè)務(wù)活動(dòng)健康運(yùn)行，風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)有效，會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，會(huì)計(jì)信息及時(shí)有用，管理制度健全完善，管理效率真實(shí)高效，國(guó)家法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度貫徹執(zhí)行，經(jīng)濟(jì)效益不斷提高， 職業(yè)道德完善升華等。建立企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制應(yīng)遵循的基本原則是：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)規(guī)定的要求和企業(yè)的實(shí)際情況;會(huì)計(jì)內(nèi)部控制約束涉及會(huì)計(jì) 工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的權(quán)力;會(huì)計(jì)內(nèi)部控制涵蓋涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié);會(huì)計(jì)內(nèi)部控制保證企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督;會(huì)計(jì)內(nèi)部控制遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果;會(huì)計(jì)內(nèi)部控制隨著外部 環(huán)境的變化、企業(yè)業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
(四)建立和完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度
企業(yè)應(yīng)該建立哪些內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度包括哪些內(nèi)容，主要取決于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理需要，不同類型的企業(yè)也會(huì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)組織管理制度有不同的選擇。通常而言，健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度體系主要包括：
1、會(huì)計(jì)組織管理體系。即單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，會(huì)計(jì)部門及其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的職責(zé)、權(quán)限，會(huì)計(jì)部門與其他職能部門的關(guān)系，會(huì)計(jì)核算的組織形式等。
2、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度。即會(huì)計(jì)人員的工作崗位設(shè)置，各會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)，各會(huì)計(jì)工作崗位的人員和具體分工，會(huì)計(jì)工作崗位輪換辦法，對(duì)各會(huì)計(jì)工作崗位的考核辦法。會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算人員、工資核算人員、成本費(fèi)用核算人員、財(cái)務(wù)成果核算人員、資金核算人員、往來(lái)結(jié)算人員、總賬報(bào)表人員、稽核人員、檔案管理人員等。開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化和管理會(huì)計(jì)的企業(yè)，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。
3、財(cái)務(wù)處理程序制度。即會(huì)計(jì)科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用，會(huì)計(jì)憑證的格式、審核要求和傳遞程序，會(huì)計(jì)核算辦法，會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置，編制會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和要求，單位會(huì)計(jì)指標(biāo)體系。
4、內(nèi)部牽制制度。即不相容職務(wù)的分離，重點(diǎn)是記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)相互分離;重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行職責(zé)相互制約;出納崗位的職責(zé)和限制條件，主要是不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;其他有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限。
5、稽核和審計(jì)制度。即稽核和審計(jì)工作的組織形式和具體分工，稽核和審計(jì)工作的職責(zé)、權(quán)限，審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的方法，對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。
6、原始記錄管理制度。即原始記錄的內(nèi)容和填制方法，原始記錄的格式，原始記錄的審核，原始記錄填制人的責(zé)任，原始記錄簽署、傳遞、匯集要求。
7、定額管理制度。即定額管理的范圍，制定和修訂定額的依據(jù)、程序和方法，定額的執(zhí)行，定額考核和獎(jiǎng)懲辦法等。
8、計(jì)量驗(yàn)收制度。即計(jì)量檢測(cè)手段和方法，計(jì)量驗(yàn)收管理的要求，計(jì)量驗(yàn)收人員的責(zé)任和獎(jiǎng)懲辦法。
9、財(cái)產(chǎn)清查制度。即財(cái)產(chǎn)清查的范圍、財(cái)產(chǎn)清查的組織、財(cái)產(chǎn)清查的期限和方法、對(duì)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理辦法、對(duì)財(cái)產(chǎn)管理人員的獎(jiǎng)懲辦法。
10、財(cái)務(wù)收支審批制度。即財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限、財(cái)務(wù)收支審批程序、財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任。
11、成本核算制度。即成本核算的對(duì)象、成本核算的方法和程序、成本分析等。
12、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度。即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的基本要求和組織程序、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的具體辦法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析 報(bào)告的編寫要求等。同時(shí)，要強(qiáng)化制度的實(shí)施力度，對(duì)于違反規(guī)章制度的員工，不論職位高低都應(yīng)嚴(yán)肅處理，給預(yù)謀違反會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度者產(chǎn)生警示。
(五)把握好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)
為了保證會(huì)計(jì)核算的效率性、會(huì)計(jì)信息的可靠性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理
制度和各業(yè)務(wù)循環(huán)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，確立會(huì)計(jì)核算流程，即取得或填制原始憑證、編制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，其中將審批、審核、結(jié)算、復(fù)核、記賬、核對(duì)、編表、審簽等8個(gè)環(huán)節(jié)作為控制點(diǎn)，并采取相應(yīng)的控制措施。這對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制具有重要的保證作用。
1、審批環(huán)節(jié)要保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合授權(quán)，原始憑證真實(shí)、合理。其控制措施是：授權(quán)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);經(jīng)辦人員填制憑證并簽章;部門負(fù)責(zé)人審核，簽署意見(jiàn);原始憑證錯(cuò)誤，應(yīng)重開(kāi)或更正。
2、審核環(huán)節(jié)要保證原始憑證內(nèi)容真實(shí)，形式合格，金額符合標(biāo)準(zhǔn)。其控制措施是：分管會(huì)計(jì)審核原始憑證;拒受不真實(shí)、不合法的憑證，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;重開(kāi)或者更正錯(cuò)誤的原始憑證，更正處加蓋出具單位印章;根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證及有關(guān)資料編制記賬憑證;記賬憑證連續(xù)編號(hào)并簽章;重大收支事項(xiàng)由會(huì)計(jì)主管審核。
3、結(jié)算環(huán)節(jié)要保證資金安全，結(jié)算正確，收付及時(shí)。其控制措施是：出納員根據(jù)審核無(wú)誤的收付憑證辦理結(jié)算;財(cái)務(wù)印鑒、銀行票據(jù)分管;銀行票據(jù)連續(xù)編號(hào)，保留存根;憑證加蓋收訖、付訖戳記并簽章;當(dāng)日登記結(jié)算簿和日記賬。
4、復(fù)核環(huán)節(jié)要保證核算內(nèi)容正確，核算手續(xù)合格。其控制措施是：稽核員復(fù)核記賬憑證及所附原始憑證內(nèi)容和手續(xù);差錯(cuò)報(bào)經(jīng)審批后更改并簽章;復(fù)核合格后加蓋印鑒。
5、記賬環(huán)節(jié)要保證賬簿記錄完整、真實(shí)并及時(shí)。其控制措施是：依據(jù)審核合格的記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿;會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記;會(huì)計(jì)賬簿發(fā)生錯(cuò)誤或隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行，應(yīng)按規(guī)定方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)主管在更正處簽章;記賬人員簽章。
6、核對(duì)環(huán)節(jié)要保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)實(shí)有數(shù)額相符，會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證相符，會(huì)計(jì)賬簿之間的對(duì)應(yīng)記錄相符，會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。其控制措施是：定期核對(duì)總賬與明細(xì)賬、日記賬和實(shí)物賬;核對(duì)工作由稽核員或指定的非記賬人員進(jìn)行，并簽章;會(huì)計(jì)主管審核會(huì)計(jì)賬簿，并簽章;誤差報(bào)審批后更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)主管在更正處蓋章。
7、編表環(huán)節(jié)要保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)真實(shí)，附注說(shuō)明清晰完整，向不同使用者提供報(bào)告編制依據(jù)一致，并符合法規(guī)和準(zhǔn)則編制要求。其控制措施是：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿和有關(guān)資料編制，并簽章;說(shuō)明會(huì)計(jì)處理方法變更及影響;說(shuō)明擔(dān)保、未決訴訟等事項(xiàng);隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供審計(jì)報(bào)告。
8、審簽環(huán)節(jié)要保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。其控制措施是：由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽章，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位還須由總會(huì)計(jì)師簽章;單位負(fù)責(zé)人對(duì)報(bào)告予以承諾;按規(guī)定報(bào)送給相關(guān)使用者;會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，建檔保存。
(六)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程的監(jiān)督
企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是現(xiàn)代企業(yè)制度的固有組成部分，良好的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是保障企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要條件，也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必要前提。因此，為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，并針對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制政策，做到有章必循、違章必究、違規(guī)必罰、以罰促糾，以期能更好地完成企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)，各企業(yè)都應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制全過(guò)程的監(jiān)督和評(píng)估。
就企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的具體內(nèi)容來(lái)說(shuō)：一是監(jiān)督會(huì)計(jì)信息，即監(jiān)督原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性，保證會(huì)計(jì)信息的正確。二是監(jiān)督會(huì)計(jì)賬簿，就是要制止和糾正偽造、變?cè)?、故意毀滅?huì)計(jì)賬簿或者設(shè)賬外賬等行為。三是監(jiān)督實(shí)物和款項(xiàng)，即督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不相符的時(shí)候，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;超出企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員職責(zé)范圍的，則要立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，做出處理。四是監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，即對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正;對(duì)違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正;對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理;對(duì)違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人提出書面意見(jiàn)，請(qǐng)求處理;對(duì)嚴(yán)重違背國(guó)家利益和社會(huì)公共利益的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向主管部門或財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。五是監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告，要求會(huì)計(jì)人員對(duì)指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，要制止和糾正，必要時(shí)要向上級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求依法處理。
就企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的主體來(lái)說(shuō)，既要有財(cái)會(huì)人員的自我監(jiān)督，也要有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部控制自我評(píng)估系統(tǒng)的監(jiān)督。尤其是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)充分履行對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理及各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)、檢查、督促責(zé)任，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的事前、事中、事后監(jiān)督。所謂事前監(jiān)督則是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有關(guān)制度、措施和實(shí)施情況的督查，推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的正常開(kāi)展;事中控制則是對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的問(wèn)
題，通過(guò) 審計(jì)而有效遏止，盡量避免或減少企業(yè)違規(guī)所導(dǎo)致的損失;事后監(jiān)督即事后處理，則是把審計(jì)結(jié)果及其解決問(wèn)題的方案，提供給決策者參考，協(xié)助企業(yè)決策者糾正失誤，解決問(wèn)題。這樣，可以使企業(yè) 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制更 加完善和鞏固，保證企業(yè)的健康 發(fā)展
(七)搞好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的外部監(jiān)管
完善和強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，如果只依靠企業(yè)自身，是不夠的，還需要外部的協(xié)同 管理。尤其是政府職能轉(zhuǎn)變后，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的外部監(jiān)管更需要強(qiáng)化“管理與服務(wù)并重”的新理念。這樣才能更好地保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)效。 財(cái)政、稅務(wù)、 工商、審計(jì)等行政執(zhí)法部門，要切實(shí)加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，通過(guò)合理的分工和有效的服務(wù)，體現(xiàn)對(duì)企業(yè)的扶植和幫助。特別要給企業(yè)以豐富的信息共享，嚴(yán)格的檢查督導(dǎo)和必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力形成企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的外部監(jiān)管合力，以保證企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)、合法發(fā)展。
(八)注重提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)
企業(yè)會(huì)計(jì)人員是實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要承擔(dān)者，如今在 經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈的時(shí)代，培養(yǎng)和造就一支綜合素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，是保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制沿著持續(xù)、穩(wěn)定、健康的軌道良性運(yùn)轉(zhuǎn)的必要條件。為此，一是企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員 職業(yè)道德的培養(yǎng)， 教育會(huì)計(jì)人員樹(shù)立正確的職業(yè)道德觀，自覺(jué)提高職業(yè)道德修養(yǎng)，增強(qiáng)熱愛(ài)本職 工作的意識(shí)，維護(hù)會(huì)計(jì)職業(yè)的尊嚴(yán)，合法合規(guī)操作會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，保持企業(yè)會(huì)計(jì)人員良好的 社會(huì)形象。二是企業(yè)要針對(duì)會(huì)計(jì)人員不同層次的業(yè)務(wù)操作水平、專業(yè)技能水平和接受能力，提供各種形式和途徑的培訓(xùn)。在培訓(xùn)的內(nèi)容上，必須結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)知識(shí)、業(yè)務(wù)技能不斷更新，重點(diǎn)開(kāi)展會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作、會(huì)計(jì)法規(guī)制度與會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的培訓(xùn)。三是加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員自律監(jiān)管。企業(yè)會(huì)計(jì)人員不僅要提高自律能力，通過(guò)學(xué)習(xí)規(guī)章制度約束自已的職業(yè)行為，而且要經(jīng)常對(duì)照業(yè)務(wù)操作規(guī)程要求，糾正自已的違規(guī)行為。企業(yè)要不斷創(chuàng)新內(nèi)部監(jiān)管手段，找出會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)操作、業(yè)務(wù)技能方面存在的問(wèn)題，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)輔導(dǎo)，糾正不良的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作習(xí)慣，或要求會(huì)計(jì)人員限期整改違規(guī)行為，并結(jié)合獎(jiǎng)懲措施，保證會(huì)計(jì)人員處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)堅(jiān)持原則性、嚴(yán)謹(jǐn)性，促使會(huì)計(jì)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)，彌補(bǔ)自身不足，不斷提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能素質(zhì)。
有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制論文篇三
《 探討企業(yè)管理中的企業(yè)內(nèi)部控制 》
一、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
1.內(nèi)控制度執(zhí)行不力
我國(guó)現(xiàn)有內(nèi)部控制只注重制度的文字編寫環(huán)節(jié)，忽略了如何實(shí)施、判斷和報(bào)告制度執(zhí)行的狀況、糾正制度執(zhí)行的偏差等方面，使內(nèi)部控制制度流于形式;在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，遇到具體問(wèn)題，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，內(nèi)部控制執(zhí)行不力。
2.管理層缺乏內(nèi)控意識(shí)
由于受到思想認(rèn)識(shí)上的影響，我國(guó)一些企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足，以為內(nèi)控制度束縛了自己的權(quán)力，不重視內(nèi)控制度的建設(shè);有的企業(yè)把內(nèi)控制度只理解為各種規(guī)章制度的匯編;有的企業(yè)在處理內(nèi)控與管理、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系問(wèn)題時(shí)，錯(cuò)誤地使把內(nèi)控與發(fā)展和效益對(duì)立起來(lái);有的企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全或不盡合理。更多的是有章不循，使內(nèi)部控制制度流于形式。管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度是決定內(nèi)部控制是否有效的關(guān)鍵所在。
3.會(huì)計(jì)控制相對(duì)弱化
會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，只有建立有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，提供真實(shí)、完整、可靠的會(huì)計(jì)信息，才能為企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作、經(jīng)營(yíng)決策和管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供決策分析依據(jù);只有將會(huì)計(jì)控制強(qiáng)而有力地貫穿于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程之中，才能真正發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督與管理職能，保障資金的安全，盡力規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。從我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，會(huì)計(jì)控制普遍弱化，會(huì)計(jì)職能更多的只是體現(xiàn)在報(bào)賬算賬上，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作缺乏有效的控制手段。
4.內(nèi)部審計(jì)職能弱化
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。據(jù)調(diào)查，為數(shù)不少的企業(yè)沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性及各級(jí)管理部門的績(jī)效。
二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策與建議
1.建立完善的企業(yè)內(nèi)控制度
企業(yè)內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。根據(jù)《企業(yè)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)制定適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度。在信息產(chǎn)業(yè)發(fā)達(dá)的當(dāng)今社會(huì)，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)于防止企業(yè)內(nèi)部工作上的錯(cuò)誤、失誤以及舞弊行為，保護(hù)企業(yè)收支的可靠性，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全、完整，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效運(yùn)行，提高資本的再生能力具有積極的意義。
2.完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)
內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，首先就應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。內(nèi)部控制文化建設(shè)一項(xiàng)重要任務(wù)，既要重視人的能力素質(zhì)的
培養(yǎng)，更要重視行為準(zhǔn)則、道德規(guī)范的建設(shè)，企業(yè) 管理者應(yīng)當(dāng)高度重視對(duì)人員的選擇、使用和培養(yǎng)。
3.加大內(nèi)控制度的執(zhí)行力
執(zhí)行是內(nèi)部控制的生命力，是內(nèi)部控制失效的關(guān)鍵所在。從已有的一些 會(huì)計(jì)舞弊案中不難發(fā)現(xiàn)，不少公司的內(nèi)部控制本身并沒(méi)有問(wèn)題，但還是造成了，意想不到的后果，其根源就在于內(nèi)部控制制度沒(méi)有得到很好的貫徹執(zhí)行，因此，在進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的同時(shí)更應(yīng)該注重內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)漏洞和缺陷時(shí)應(yīng)及時(shí)改進(jìn)，才能使之發(fā)揮應(yīng)有的效能。同時(shí)應(yīng)進(jìn)一步加大處罰力度，對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制制度不到位的相關(guān)人員，增加諸如罰款、禁止其在一定期限內(nèi)從事相應(yīng) 工作、追究刑事責(zé)任等處罰方式。
4.加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制失控成為會(huì)計(jì)領(lǐng)域的突出問(wèn)題，嚴(yán)重干擾了正常的 社會(huì) 經(jīng)濟(jì)秩序，損壞了國(guó)家和社會(huì)公眾利益。因此建立健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)迫在眉睫。第一，要建立以管理會(huì)計(jì)為核心的內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)、成本、資金的控制。第二，明確會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)。會(huì)計(jì)人員是單位具 體會(huì)計(jì)工作的操作者和執(zhí)行者，其工作結(jié)果將直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。任何單位都應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合本單位特點(diǎn)和管理的需要，建立相對(duì)健全的會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)。第三，實(shí)行內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)控制管理責(zé)任制，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性。會(huì)計(jì)工作作為經(jīng)營(yíng)管理下的重要組成部分，只有單位負(fù)責(zé)人支持會(huì)計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)工作的依法進(jìn)行，才能使本單位的會(huì)計(jì)活動(dòng)在法律法規(guī)的范圍內(nèi)開(kāi)展并得到不斷完善，從而提高經(jīng)濟(jì)效益并得到法律的保護(hù)。
5.加強(qiáng)內(nèi)部 審計(jì)控制
內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要方面，其主要任務(wù)是相對(duì)獨(dú)立地監(jiān)督本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否按照所制定的方針政策和 計(jì)劃執(zhí)行，對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督。它主要是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者服務(wù)。當(dāng)前有較多企業(yè)輕視內(nèi)部審計(jì)的作用，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)合并、或由企業(yè)會(huì)計(jì)人員兼任審計(jì)人員的現(xiàn)象，這就使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無(wú)法發(fā)揮作用。要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用就必須保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的方向 發(fā)展。
另外，企業(yè)在內(nèi)部控制中應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，通過(guò)分析企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，做出科學(xué)合理的決策。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)加強(qiáng)成本管理，運(yùn)用成本預(yù)算控制等具體控制方式實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的分析管理，最終做出決策。
三、結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)健康發(fā)展的重要手段。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的到來(lái)，社會(huì)經(jīng)濟(jì) 環(huán)境發(fā)生了很大的變化，這必然要求企業(yè)在加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的同時(shí)，必須健全內(nèi)部控制制度。因此，建立和完善符合新時(shí)期現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念的內(nèi)部控制制度已成為當(dāng)務(wù)之急。正確恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)用企業(yè)內(nèi)部控制，有利于企業(yè)減少疏忽、錯(cuò)誤和違法亂紀(jì)等行為，使企業(yè)健康有序的發(fā)展。
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