關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告

多項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策中，研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例提高至100%的政策被作為制度性安排長(zhǎng)期實(shí)施備受各界關(guān)注。以下是國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告的相關(guān)內(nèi)容，供大家參考!

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告

為支持小微企業(yè)發(fā)展，落實(shí)好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)就有關(guān)征管問題公告如下：

一、符合財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱小型微利企業(yè))，按照相關(guān)政策規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

二、小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

三、小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

小型微利企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確填報(bào)基礎(chǔ)信息，包括從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額、國(guó)家限制或禁止行業(yè)等，信息系統(tǒng)將為小型微利企業(yè)智能預(yù)填優(yōu)惠項(xiàng)目、自動(dòng)計(jì)算減免稅額。

四、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。

五、原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的累計(jì)情況，計(jì)算減免稅額。當(dāng)年度此前期間如因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

六、企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但在匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

七、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。

按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、 7月、 10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，若按相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

八、本公告自2023年1月1日起施行。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》 (2022年第5號(hào))同時(shí)廢止。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年3月27日

多項(xiàng)階段性稅費(fèi)優(yōu)惠政策將延續(xù)優(yōu)化

日前召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，研究?jī)?yōu)化完善部分階段性稅費(fèi)優(yōu)惠政策。此次發(fā)布的多則公告進(jìn)一步明確了上述部署。

為激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、更好地支持科技創(chuàng)新，進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策。根據(jù)兩部門發(fā)布的公告，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展，自2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

為促進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展，繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策。根據(jù)兩部門發(fā)布的公告，自2023年1月1日起至2027年12月31日，對(duì)物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

為促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展、進(jìn)一步減輕用人單位負(fù)擔(dān)，根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的公告，自2023年1月1日起至2027年12月31日，延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策。

“多項(xiàng)階段性的稅費(fèi)優(yōu)惠政策被給予了更長(zhǎng)的優(yōu)惠期限，研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例提高至100%的政策還被作為制度性安排長(zhǎng)期實(shí)施，這些都有助于進(jìn)一步穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展預(yù)期、增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展信心?！北本﹪?guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教授李旭紅表示，這些延續(xù)和優(yōu)化實(shí)施的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，一方面為企業(yè)減下負(fù)擔(dān)，助力中小企業(yè)紓困發(fā)展;另一方面促進(jìn)企業(yè)加大創(chuàng)新力度，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)邁向高質(zhì)量發(fā)展。

稅費(fèi)和稅收的區(qū)別是什么

最大的區(qū)別就是稅收法定而且具有無償性和強(qiáng)制性，而收費(fèi)是對(duì)付出服務(wù)的一種補(bǔ)償。

稅與費(fèi)的區(qū)別在于：

稅收具有無償性，而費(fèi)則具有有償性。費(fèi)是向受益者收取的代價(jià)，是提供某種服務(wù)或準(zhǔn)許某種作用權(quán)力而獲得的補(bǔ)償

征收的主體不同。稅收的征收主體是代表國(guó)家的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)，而費(fèi)的收取主體有的是政府部門，有的是事業(yè)機(jī)關(guān)，有的是經(jīng)濟(jì)部門。

稅收具有穩(wěn)定性，而費(fèi)則具有靈活性。稅法一經(jīng)制訂對(duì)全國(guó)有統(tǒng)一效力，相對(duì)具有穩(wěn)定性，而費(fèi)的收取一般由不同部門、不同地區(qū)根據(jù)實(shí)際情況靈活確定，具有靈活性

兩者的使用方向不一。稅收收入是由國(guó)家預(yù)算統(tǒng)一安排使用，用于固定資產(chǎn)投資、物資儲(chǔ)備、文教、行政、國(guó)防、援外等支出，而費(fèi)一般有專門的用途，專款專用。

稅費(fèi)計(jì)算方法，具體如下

1、一般納稅人的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅，銷項(xiàng)稅額=銷售額__稅率，銷售額=含稅銷售額/(1+稅率);

2、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=銷售額__征收率，銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)。

指稅收和費(fèi)用稅收，稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，依據(jù)其社會(huì)職能，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配的一種形式。稅費(fèi)是指國(guó)家機(jī)關(guān)向有關(guān)當(dāng)事人提供某種特定勞務(wù)或服務(wù)，按規(guī)定收取的一種費(fèi)用。

【法律依據(jù)】

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

(一)銷售貨物收入;

(二)提供勞務(wù)收入;

(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;

(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(五)利息收入;

(六)租金收入;

(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;

(八)接受捐贈(zèng)收入;

(九)其他收入。第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：

(一)財(cái)政撥款;

(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;

(三)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是什么

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的類型包括稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免以及復(fù)合式減免優(yōu)惠政策。

稅基式減免優(yōu)惠政策，是指對(duì)企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)進(jìn)行的減免稅優(yōu)惠，即針對(duì)應(yīng)納稅所得額的減免，比如免稅收入，減計(jì)收入、加計(jì)扣除、所得減免或減半;稅率式減免是指通過直接降低稅率的方式實(shí)現(xiàn)減免稅，比如高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型中小企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅;稅額減免是指直接通過減少應(yīng)納稅額的方式降低企業(yè)的稅負(fù);復(fù)合式減免是指以上3種減免政策2種(含)以上混合而出臺(tái)的減免稅政策，比如小微企業(yè)普惠性減免稅政策，既包括稅基的減免也包括稅率的減免。