個(gè)人所得稅管理?xiàng)l例
為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅的征收管理，促進(jìn)個(gè)人所得稅征管的科學(xué)化、精細(xì)化，不斷提高征管效率和質(zhì)量，個(gè)人所得稅管理出臺(tái)。下文個(gè)人所得稅管理?xiàng)l例，歡迎閱讀!
個(gè)人所得稅征稅內(nèi)容
工資、 薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、 津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說(shuō)，個(gè)人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、 有價(jià)證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項(xiàng)目的 課稅對(duì)象。
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得包括四個(gè)方面：
(一)經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng) 個(gè)體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。
(二)個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得 營(yíng)業(yè)執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。
(三)其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得，既個(gè)人臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。
(四)上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。
對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。
勞務(wù)報(bào)酬所得
勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄象、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
稿酬所得
稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說(shuō)的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂(lè)譜等能以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品;“個(gè)人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個(gè)人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅。
特許權(quán)使用費(fèi)所得
特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己 文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅。
利息、股息、紅利所得
利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有 債權(quán)、 股權(quán)而取得的利息、 股息、紅利所得。利息是指?jìng)€(gè)人的存款利息(國(guó)家宣布2008年10月8日次日開始取消 利息稅)、貨款利息和購(gòu)買各種債券的利息。股息，也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司(企業(yè))分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤(rùn)按股份分配超過(guò)股息部分的利潤(rùn)。股份制企業(yè)以股票形式向股東個(gè)人支付股息、 紅利即派發(fā)紅股，應(yīng)以派發(fā)的股票面額為收入額計(jì)稅。
財(cái)產(chǎn)租賃所得
財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物， 土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)包括動(dòng)產(chǎn)和 不動(dòng)產(chǎn)。
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他自有財(cái)產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)而取得的所得。對(duì)個(gè)人股票買賣取得的所得暫不征稅。
偶然所得
偶然所得，是指?jìng)€(gè)人取得的所得是非經(jīng)常性的，屬于各種機(jī)遇性所得，包括得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得(含獎(jiǎng)金、實(shí)物和有價(jià)證券)。個(gè)人購(gòu)買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、 中國(guó)體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)10000元的，免征個(gè)人所得稅，超過(guò)10000元的，應(yīng)以全額按偶然所得項(xiàng)目計(jì)稅(截止至2011年4月21日的稅率為20%)。
其他所得
除上述10項(xiàng) 應(yīng)稅項(xiàng)目以外，其他所得應(yīng)確定征稅的，由國(guó)務(wù)院 財(cái)政部門確定。國(guó)務(wù)院財(cái)政部門，是指財(cái)政部和 國(guó)家稅務(wù)總局。截止1997年4月30日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定征稅的其他所得項(xiàng)目有：
(一)個(gè)人取得“蔡冠深中國(guó)科學(xué)院院士榮譽(yù)基金會(huì)”頒發(fā)的中國(guó)科學(xué)院院士榮譽(yù)獎(jiǎng)金。
(二)個(gè)人取得由銀行部門以超過(guò)國(guó)家規(guī)定利率和保值貼補(bǔ)率支付的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金。
(三)個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無(wú)償款優(yōu)待收入。
(四)對(duì)保險(xiǎn)公司按投保金額，以銀行同期儲(chǔ)蓄存款利率支付給在保期內(nèi)未出險(xiǎn)的 人壽保險(xiǎn)戶的利息(或以其他名義支付的類似收入)。
(五)股民個(gè)人因證券公司招攬大戶股民在本公司開戶交易，從取得的交易手續(xù)費(fèi)中支付部分金額給大戶股民而取得的回扣收入或交易手續(xù)費(fèi)返還收入。
(六)個(gè)人取得部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。
(七)辭職風(fēng)險(xiǎn)金。
(八)個(gè)人為單位或者他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬。
個(gè)人取得的所得，如果難以定界是哪一項(xiàng)應(yīng)稅所得項(xiàng)目，由主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)審查確定。
個(gè)人所得稅管理?xiàng)l例
第一章 總 則
第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅的征收管理，促進(jìn)個(gè)人所得稅征管的科學(xué)化、精細(xì)化，不斷提高征管效率和質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱稅法)、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱征管法)及有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人所得稅征管，要著力健全管理制度，完善征管手段，突出管理重點(diǎn)。即要建立個(gè)人收入檔案管理制度、代扣代繳明細(xì)賬制度、納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度、與社會(huì)各部門配合的協(xié)稅制度;盡快研發(fā)應(yīng)用統(tǒng)一的個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)，充分利用信息技術(shù)手段加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理;切實(shí)加強(qiáng)高收入者的重點(diǎn)管理、稅源的源泉管理、全員全額管理。
第二章 個(gè)人收入檔案管理制度
第三條 個(gè)人收入檔案管理制度是指，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照要求對(duì)每個(gè)納稅人的個(gè)人基本信息、收入和納稅信息以及相關(guān)信息建立檔案，并對(duì)其實(shí)施動(dòng)態(tài)管理的一項(xiàng)制度。
第四條 省以下(含省級(jí))各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定逐步對(duì)每個(gè)納稅人建立收入和納稅檔案，實(shí)施“一戶式”的動(dòng)態(tài)管理。
第五條 省以下(含省級(jí))各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理部門應(yīng)區(qū)別不同類型納稅人，并按以下內(nèi)容建立相應(yīng)的基礎(chǔ)信息檔案：
(一)雇員納稅人(不含股東、投資者、外籍人員)的檔案內(nèi)容包括：姓名、身份證照類型、身份證照號(hào)碼、學(xué)歷、職業(yè)、職務(wù)、電子郵箱地址、有效聯(lián)系電話、有效通信地址、郵政編碼、戶籍所在地、扣繳義務(wù)人編碼、是否重點(diǎn)納稅人。
(二)非雇員納稅人(不含股東、投資者)的檔案內(nèi)容包括：姓名、身份證照類型、身份證照號(hào)碼、電子郵箱地址、有效聯(lián)系電話、有效通信地址(工作單位或家庭地址)、郵政編碼、工作單位名稱、扣繳義務(wù)人編碼、是否重點(diǎn)納稅人。
(三)股東、投資者(不含個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者)的檔案內(nèi)容包括：姓名、國(guó)籍、身份證照類型、身份證照號(hào)碼、有效通訊地址、郵政編碼、戶籍所在地、有效聯(lián)系電話、電子郵箱地址、公司股本(投資)總額、個(gè)人股本(投資)額、扣繳義務(wù)人編碼、是否重點(diǎn)納稅人。
(四)個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者、個(gè)體工商戶、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)人的檔案內(nèi)容包括：姓名、身份證照類型、身份證照號(hào)碼、個(gè)體工商戶(或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、承包承租企事業(yè)單位)名稱，經(jīng)濟(jì)類型、行業(yè)、經(jīng)營(yíng)地址、郵政編碼、有效聯(lián)系電話、稅務(wù)登記證號(hào)碼、電子郵箱地址、所得稅征收方式(核定、查賬)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、是否重點(diǎn)納稅人。
(五)外籍人員(含雇員和非雇員)的檔案內(nèi)容包括：納稅人編碼、姓名(中、英文)、性別、出生地(中、英文)、出生年月、境外地址(中、英文)、國(guó)籍或地區(qū)、身份證照類型、身份證照號(hào)碼、居留許可號(hào)碼(或臺(tái)胞證號(hào)碼、回鄉(xiāng)證號(hào)碼)、勞動(dòng)就業(yè)證號(hào)碼、職業(yè)、境內(nèi)職務(wù)、境外職務(wù)、入境時(shí)間、任職期限、預(yù)計(jì)在華時(shí)間、預(yù)計(jì)離境時(shí)間、境內(nèi)任職單位名稱及稅務(wù)登記證號(hào)碼、境內(nèi)任職單位地址、郵政編碼、聯(lián)系電話、其他任職單位(也應(yīng)包括地址、電話、聯(lián)系方式)名稱及稅務(wù)登記證號(hào)碼、境內(nèi)受聘或簽約單位名稱及稅務(wù)登記證號(hào)碼、地址、郵政編碼、聯(lián)系電話、境外派遣單位名稱(中、英文)、境外派遣單位地址(中、英文)、支付地(包括境內(nèi)支付還是境外支付)、是否重點(diǎn)納稅人。
第六條 納稅人檔案的內(nèi)容來(lái)源于：
(一)納稅人稅務(wù)登記情況。
(二)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》和《支付個(gè)人收入明細(xì)表》。
(三)代扣代收稅款憑證。
(四)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表。
(五)社會(huì)公共部門提供的有關(guān)信息。
(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查情況和處罰記錄。
(七)稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的其他資料及納稅人提供的其他信息資料。
第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)檔案內(nèi)容適時(shí)進(jìn)行更新和調(diào)整;并根據(jù)本地信息化水平和征管能力提高的實(shí)際，以及個(gè)人收入的變化等情況，不斷擴(kuò)大檔案管理的范圍，直至實(shí)現(xiàn)全員全額管理。
第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用納稅人檔案資料，加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理。定期對(duì)重點(diǎn)納稅人、重點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)的個(gè)人檔案資料進(jìn)行比對(duì)分析和納稅評(píng)估，查找稅源變動(dòng)情況和原因，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況，采取措施堵塞征管漏洞。
第三章 代扣代繳明細(xì)賬制度
第九條 代扣代繳明細(xì)賬制度是指，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)個(gè)人所得稅法和有關(guān)規(guī)定，要求扣繳義務(wù)人按規(guī)定報(bào)送其支付收入的個(gè)人所有的基本信息、支付個(gè)人收入和扣繳稅款明細(xì)信息以及其他相關(guān)涉稅信息，并對(duì)每個(gè)扣繳義務(wù)人建立檔案，為后續(xù)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理打下基礎(chǔ)的一項(xiàng)制度。
第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，督促扣繳義務(wù)人按規(guī)定設(shè)立代扣代繳稅款賬簿，正確反映個(gè)人所得稅的扣繳情況。
第十一條 扣繳義務(wù)人申報(bào)的納稅資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審查核實(shí)。對(duì)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》和《支付個(gè)人收入明細(xì)表》沒(méi)有按每一個(gè)人逐欄逐項(xiàng)填寫的，或者填寫內(nèi)容不全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求扣繳義務(wù)人重新填報(bào)。已實(shí)行信息化管理的，可以將《支付個(gè)人收入明細(xì)表》并入《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》。
《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》填寫實(shí)際繳納了個(gè)人所得稅的納稅人的情況;《支付個(gè)人收入明細(xì)表》填寫支付了應(yīng)稅收入，但未達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的納稅人的情況。
第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將扣繳義務(wù)人報(bào)送的支付個(gè)人收入情況與其同期財(cái)務(wù)報(bào)表交叉比對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)要求其說(shuō)明情況，并依法查實(shí)處理。
第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)每個(gè)扣繳義務(wù)人建立檔案，其內(nèi)容包括：扣繳義務(wù)人編碼、扣繳義務(wù)人名稱、稅務(wù)(注冊(cè))登記證號(hào)碼、電話號(hào)碼、電子郵件地址、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、單位地址、郵政編碼、法定代表人(單位負(fù)責(zé)人)和財(cái)務(wù)主管人員姓名及聯(lián)系電話、稅務(wù)登記機(jī)關(guān)、登記證照類型、發(fā)照日期、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、應(yīng)納稅所得額(按所得項(xiàng)目歸類匯總)、免稅收入、應(yīng)納稅額(按所得項(xiàng)目歸類匯總)、納稅人數(shù)、已納稅額、應(yīng)補(bǔ)(退)稅額、減免稅額、滯納金、罰款、完稅憑證號(hào)等。
第十四條 扣繳義務(wù)人檔案的內(nèi)容來(lái)源于：
(一)扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記情況。
(二)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》和《支付個(gè)人收入明細(xì)表》。
(三)代扣代收稅款憑證。
(四)社會(huì)公共部門提供的有關(guān)信息。
(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查情況和處罰記錄。
(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的其他資料。
第四章 納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度
第十五條 納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度是指，納稅人與扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法律、行政法規(guī)所提出的要求，分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人提供的收入、納稅信息進(jìn)行交叉比對(duì)、核查的一項(xiàng)制度。
第十六條 對(duì)稅法及其實(shí)施條例，以及相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定納稅人必須自行申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求其自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)接受納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)申報(bào)的時(shí)限、應(yīng)稅項(xiàng)目、適用稅率、稅款計(jì)算及相關(guān)資料的完整性和準(zhǔn)確性進(jìn)行初步審核，發(fā)現(xiàn)有誤的，應(yīng)及時(shí)要求納稅人、扣繳義務(wù)人修正申報(bào)。
第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)雙向申報(bào)的內(nèi)容進(jìn)行交叉比對(duì)和評(píng)估分析，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)依法處理。
第五章 與社會(huì)各部門配合的協(xié)稅制度
第十九條 與社會(huì)各部門配合的協(xié)稅制度是指，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立與個(gè)人收入和個(gè)人所得稅征管有關(guān)的各部門的協(xié)調(diào)與配合的制度，及時(shí)掌握稅源和與納稅有關(guān)的信息，共同制定和實(shí)施協(xié)稅、護(hù)稅措施，形成社會(huì)協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。
第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)與以下部門的協(xié)調(diào)配合：公安、檢察、法院、工商、銀行、文化體育、財(cái)政、勞動(dòng)、房管、交通、審計(jì)、外匯管理等部門。
第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)加強(qiáng)與有關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，著重掌握納稅人的相關(guān)收入信息。
(一)與公安部門聯(lián)系，了解中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人出入境情況及在中國(guó)境內(nèi)的居留暫住情況，實(shí)施阻止欠稅人出境制度，掌握個(gè)人購(gòu)車等情況。
(二)與工商部門聯(lián)系，了解納稅人登記注冊(cè)的變化情況和股份制企業(yè)股東及股本變化等情況。
(三)與文化體育部門聯(lián)系，掌握各種演出、比賽獲獎(jiǎng)等信息，落實(shí)演出承辦單位和體育單位的代扣代繳義務(wù)等情況。
(四)與房管部門聯(lián)系，了解房屋買賣、出租等情況。
(五)與交通部門聯(lián)系，了解出租車、貨運(yùn)車以及運(yùn)營(yíng)等情況。
(六)與勞動(dòng)部門聯(lián)系，了解中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人的勞動(dòng)就業(yè)情況。
第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，逐步實(shí)現(xiàn)與有關(guān)部門的相關(guān)信息共享或定期交換。
第二十三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)把大力宣傳和普及個(gè)人所得稅法知識(shí)、不斷提高公民的依法納稅意識(shí)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的基礎(chǔ)性工作予以高度重視，列入重要議事日程，并結(jié)合征管工作的要求、社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)和本地征管的重點(diǎn)，加強(qiáng)與上述部門的密切配合。制定周密的宣傳工作計(jì)劃，充分利用各種宣傳媒體和途徑、采取靈活多樣的方式進(jìn)行個(gè)人所得稅宣傳。
第六章 加快信息化建設(shè)
第二十四條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在金稅工程三期的總體框架下，按照“一體化”要求和“統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)、分布實(shí)施，整合資源、講究實(shí)效，加強(qiáng)管理、保證安全”的原則，進(jìn)一步加快個(gè)人所得稅征管信息化建設(shè)，以此提高個(gè)人所得稅征管質(zhì)量和效率。
第二十五條 按照一體化建設(shè)的要求，個(gè)人所得稅與其他稅種具有共性的部分，由核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)一開發(fā)軟件，個(gè)人所得稅個(gè)性的部分單獨(dú)開發(fā)軟件。根據(jù)個(gè)人所得稅特點(diǎn)，總局先行開發(fā)個(gè)人所得稅代扣代繳(扣繳義務(wù)人端)和基礎(chǔ)信息管理(稅務(wù)端)兩個(gè)子系統(tǒng)。
第二十六條 代扣代繳(扣繳義務(wù)人端)系統(tǒng)的要求是：
(一)為扣繳義務(wù)人提供方便快捷的報(bào)稅工具。
(二)可以從扣繳義務(wù)人現(xiàn)有的財(cái)務(wù)等軟件中導(dǎo)入相關(guān)信息。
(三)自動(dòng)計(jì)算稅款，自動(dòng)生成各種報(bào)表。
(四)支持多元化的申報(bào)方式。
(五)方便扣繳義務(wù)人統(tǒng)計(jì)、查詢、打印。
(六)提供《代扣代收稅款憑證》打印功能。
(七)便于稅務(wù)機(jī)關(guān)接受扣繳義務(wù)人的明細(xì)扣繳申報(bào)，準(zhǔn)確全面掌握有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料。
第二十七條 基礎(chǔ)信息管理系統(tǒng)(稅務(wù)端)的要求是：
(一)建立個(gè)人收入納稅一戶式檔案，用于匯集扣繳義務(wù)人、納稅人的基礎(chǔ)信息、收入及納稅信息資料。
(二)傳遞個(gè)人兩處以上取得的收入及納稅信息給征管環(huán)節(jié)。
(三)從一戶式檔案中篩選高收入個(gè)人、高收入行業(yè)、重點(diǎn)納稅人、重點(diǎn)扣繳義務(wù)人，并實(shí)施重點(diǎn)管理。
(四)通過(guò)對(duì)納稅人收入、納稅相關(guān)信息進(jìn)行匯總比對(duì)，判定納稅人申報(bào)情況的真實(shí)性。
(五)通過(guò)設(shè)定各類統(tǒng)計(jì)指標(biāo)、口徑和運(yùn)用統(tǒng)計(jì)結(jié)果，為加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理和完善政策提供決策支持。
(六)建立與各部門的數(shù)據(jù)應(yīng)用接口，為其他稅費(fèi)征收提供信息。
(七)按規(guī)定打印《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅完稅證明》，為納稅人提供完稅依據(jù)。
第二十八條 省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好現(xiàn)有個(gè)人所得稅征管軟件的整合工作。省級(jí)及以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上不應(yīng)再自行開發(fā)個(gè)人所得稅征管軟件。
第七章 加強(qiáng)高收入者的重點(diǎn)管理
第二十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將下列人員納入重點(diǎn)納稅人范圍：金融、保險(xiǎn)、證券、電力、電信、石油、石化、煙草、民航、鐵道、房地產(chǎn)、學(xué)校、醫(yī)院、城市供水供氣、出版社、公路管理、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)、體育俱樂(lè)部等高收入行業(yè)人員;民營(yíng)經(jīng)濟(jì)投資者、影視明星、歌星、體育明星、模特等高收入個(gè)人;臨時(shí)來(lái)華演出人員。
第三十條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從下列人員中，選擇一定數(shù)量的個(gè)人作為重點(diǎn)納稅人，實(shí)施重點(diǎn)管理：
(一)收入較高者。
(二)知名度較高者。
(三)收入來(lái)源渠道較多者。
(四)收入項(xiàng)目較多者。
(五)無(wú)固定單位的自由職業(yè)者。
(六)對(duì)稅收征管影響較大者。
第三十一條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)重點(diǎn)納稅人應(yīng)實(shí)行滾動(dòng)動(dòng)態(tài)管理辦法，每年都應(yīng)根據(jù)本地實(shí)際情況，適時(shí)增補(bǔ)重點(diǎn)納稅人，不斷擴(kuò)大重點(diǎn)納稅人管理范圍，直至實(shí)現(xiàn)全員全額管理。
第三十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)重點(diǎn)納稅人按人建立專門檔案，實(shí)行重點(diǎn)管理，隨時(shí)跟蹤其收入和納稅變化情況。
第三十三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用建檔管理掌握的重點(diǎn)納稅人信息，定期對(duì)重點(diǎn)納稅人的收入、納稅情況進(jìn)行比對(duì)、評(píng)估分析，從中發(fā)現(xiàn)異常問(wèn)題，及時(shí)采取措施堵塞管理漏洞。
第三十四條 省級(jí)(含計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每年7月底以前和次年1月底以前，分別將所確定的重點(diǎn)納稅人的半年和全年的基本情況及收入、納稅等情況，用Excel表格的形式填寫《個(gè)人所得稅重點(diǎn)納稅人收入和納稅情況匯總表》報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局(所得稅管理司)。
第三十五條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及獨(dú)立從事勞務(wù)活動(dòng)的個(gè)人的個(gè)人所得稅征管。
(一)積極推行個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)建賬工作，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，健全財(cái)務(wù)制度;有條件的地區(qū)應(yīng)使用稅控裝置加強(qiáng)對(duì)納稅人的管理和監(jiān)控。
(二)健全和完善核定征收工作，對(duì)賬證不全、無(wú)法實(shí)行查賬征收的納稅人，按規(guī)定實(shí)行核定征收，并根據(jù)納稅人經(jīng)營(yíng)情況及時(shí)進(jìn)行定額調(diào)整。
(三)加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)的協(xié)作配合，實(shí)現(xiàn)信息共享，建立健全個(gè)人所得稅情報(bào)交流和異地協(xié)查制度，互通信息，解決同一個(gè)投資者在兩處或兩處以上投資和取得收入合并繳納個(gè)人所得稅的監(jiān)控難題。
(四)加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對(duì)期限超過(guò)一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。
(五)要嚴(yán)格對(duì)個(gè)人投資的企業(yè)和個(gè)體工商戶稅前扣除的管理，定期進(jìn)行檢查。對(duì)個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性、財(cái)產(chǎn)性支出，嚴(yán)格按照規(guī)定征稅。
(六)加強(qiáng)對(duì)從事演出、廣告、講課、醫(yī)療等人員的勞務(wù)報(bào)酬所得的征收管理，全面推行預(yù)扣預(yù)繳辦法，從源泉上加強(qiáng)征管。
第三十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)納稅人、獨(dú)立納稅人的專項(xiàng)檢查，嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為。各地每年應(yīng)當(dāng)通過(guò)有關(guān)媒體公開曝光2至3起個(gè)人所得稅違法犯罪案件。
第三十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要重視和加強(qiáng)重點(diǎn)納稅人、獨(dú)立納稅人的個(gè)人所得稅日常檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，制定和完善征管制度、辦法。日常檢查由省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管和稅政部門共同組織實(shí)施。
實(shí)施日常檢查應(yīng)當(dāng)制定計(jì)劃，并按規(guī)定程序進(jìn)行，防止多次、重復(fù)檢查，防止影響納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
第八章 加強(qiáng)稅源的源泉管理
第三十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格稅務(wù)登記管理制度，認(rèn)真開展漏征漏管戶的清理工作，摸清底數(shù)。
第三十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)要求建立和健全納稅人、扣繳義務(wù)人的檔案，切實(shí)加強(qiáng)個(gè)人所得稅稅源管理。
第四十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繼續(xù)做好代扣代繳工作，提高扣繳質(zhì)量和水平：
(一)要繼續(xù)貫徹落實(shí)已有的個(gè)人所得稅代扣代繳工作制度和辦法，并在實(shí)踐中不斷完善提高。
(二)要對(duì)本地區(qū)所有行政、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等扣繳義務(wù)人進(jìn)行清理和摸底，在此基礎(chǔ)上按照納稅檔案管理的指標(biāo)建立扣繳義務(wù)人臺(tái)賬或基本賬戶，對(duì)其實(shí)行跟蹤管理。
(三)配合全員全額管理，推行扣繳義務(wù)人支付個(gè)人收入明細(xì)申報(bào)制度。
(四)對(duì)下列行業(yè)應(yīng)實(shí)行重點(diǎn)稅源管理：金融、保險(xiǎn)、證券、電力、電信、石油、石化、煙草、民航、鐵道、房地產(chǎn)、學(xué)校、醫(yī)院、城市供水供氣、出版社、公路管理、外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)、體育俱樂(lè)部等高收入行業(yè);連續(xù)3年(含3年)為零申報(bào)的代扣代繳單位(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)期零申報(bào)單位)。
(五)對(duì)重點(diǎn)稅源管理的行業(yè)、單位和長(zhǎng)期零申報(bào)單位，應(yīng)將其列為每年開展專項(xiàng)檢查的重點(diǎn)對(duì)象，或?qū)ζ浼{稅申報(bào)材料進(jìn)行重點(diǎn)審核。
第四十一條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用與各部門配合的協(xié)作制度，從公安、工商、銀行、文化、體育、房管、勞動(dòng)、外匯管理等社會(huì)公共部門獲取稅源信息。
第四十二條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)利用從有關(guān)部門獲取的信息，加強(qiáng)稅源管理、進(jìn)行納稅評(píng)估。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期分析稅源變化情況，對(duì)變動(dòng)較大等異常情況，應(yīng)及時(shí)分析原因，采取相應(yīng)管理措施。
第四十三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)查帳征收工作的基礎(chǔ)上，對(duì)符合征管法第三十五條規(guī)定情形的，采取定期定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收，以及其它合理的辦法核定征收個(gè)人所得稅。
對(duì)共管個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)核定。
第四十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定對(duì)納稅人的核定征收方式后，要選擇有代表性的典型戶進(jìn)行調(diào)查，在此基礎(chǔ)上確定應(yīng)納稅額。典型調(diào)查面不得低于核定征收納稅人的3%。
第九章 加強(qiáng)全員全額管理
第四十五條 全員全額管理是指，凡取得應(yīng)稅收入的個(gè)人，無(wú)論收入額是否達(dá)到個(gè)人所得稅的納稅標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)就其取得的全部收入，通過(guò)代扣代繳和個(gè)人申報(bào)，全部納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。
第四十六條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)本著先扣繳義務(wù)人后納稅人，先重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)和納稅人后一般行業(yè)、企業(yè)和納稅人，先進(jìn)“籠子”后規(guī)范的原則，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)全員全額管理工作。
第四十七條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照規(guī)定和要求，盡快建立個(gè)人收入檔案管理制度、代扣代繳明細(xì)賬制度、納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度、與社會(huì)各部門配合的協(xié)稅制度，為實(shí)施全員全額管理打下基礎(chǔ)。
第四十八條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，并根據(jù)金稅工程三期的總體規(guī)劃和有關(guān)要求，依托信息化手段，逐步實(shí)現(xiàn)全員全額申報(bào)管理，并在此基礎(chǔ)上，為每個(gè)納稅人開具完稅憑證(證明)。
第四十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用全員全額管理掌握的納稅人信息、扣繳義務(wù)人信息、稅源監(jiān)控信息、有關(guān)部門、媒體提供的信息、稅收管理人員實(shí)地采集的信息等，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律和政策法規(guī)的規(guī)定，對(duì)自行申報(bào)納稅人納稅申報(bào)情況和扣繳義務(wù)人扣繳稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析、判斷，開展個(gè)人所得稅納稅評(píng)估，提高全員全額管理的質(zhì)量。
第五十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者、個(gè)體工商戶、獨(dú)立勞務(wù)者等無(wú)扣繳義務(wù)人的獨(dú)立納稅人的基礎(chǔ)信息和稅源管理工作。
第五十一條 個(gè)人所得稅納稅評(píng)估應(yīng)按“人機(jī)結(jié)合”的方式進(jìn)行，其基本原理和流程是：根據(jù)當(dāng)?shù)鼐用袷杖胨郊捌渥儎?dòng)、行業(yè)收入水平及其變動(dòng)等影響個(gè)人所得稅的相關(guān)因素，建立納稅評(píng)估分析系統(tǒng);根據(jù)稅收收入增減額、增減率或行業(yè)平均指標(biāo)模型確定出納稅評(píng)估的重點(diǎn)對(duì)象;對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象進(jìn)行具體評(píng)估分析，查找鎖定引起該扣繳義務(wù)人或者納稅人個(gè)人所得稅變化的具體因素;據(jù)此與評(píng)估對(duì)象進(jìn)行約談，要求其說(shuō)明情況并糾正錯(cuò)誤，或者交由稽查部門實(shí)施稽查，并進(jìn)行后續(xù)的重點(diǎn)管理。
第五十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按以下范圍和來(lái)源采集納稅評(píng)估的信息：
(一)信息采集的范圍
1、當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY、月均工資水平。
2、當(dāng)?shù)胤中袠I(yè)職工年平均工資、月均工資水平。
3、當(dāng)?shù)胤中袠I(yè)資金利潤(rùn)率。
4、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)。
5、股份制企業(yè)分配股息、紅利情況。
6、其他有關(guān)數(shù)據(jù)。
(二)信息采集的來(lái)源
1、稅務(wù)登記的有關(guān)信息。
2、納稅申報(bào)的有關(guān)信息。
3、會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)信息。
4、稅控收款裝置的有關(guān)信息。
5、中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告的信息。
6、相關(guān)部門、媒體提供的信息。
7、稅收管理人員到納稅戶了解采集的信息。
8、其他途徑采集的納稅人和扣繳義務(wù)人與個(gè)人所得稅征管有關(guān)的信息。
第五十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置納稅評(píng)估分析指標(biāo)、財(cái)務(wù)分析指標(biāo)、業(yè)戶不良記錄評(píng)析指標(biāo)，通過(guò)分析確定某一期間個(gè)人所得稅的總體稅源發(fā)生增減變化的主要行業(yè)、主要企業(yè)、主要群體，確定納稅評(píng)估重點(diǎn)對(duì)象。個(gè)人所得稅納稅評(píng)估的程序、指標(biāo)、方法等按照總局《納稅評(píng)估管理辦法》(試行)及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第五十四條 個(gè)人所得稅納稅評(píng)估主要從以下項(xiàng)目進(jìn)行：
(一)工資、薪金所得，應(yīng)重點(diǎn)分析工資總額增減率與該項(xiàng)目稅款增減率對(duì)比情況，人均工資增減率與人均該項(xiàng)目稅款增減率對(duì)比情況，稅款增減率與企業(yè)利潤(rùn)增減率對(duì)比分析，同行業(yè)、同職務(wù)人員的收入和納稅情況對(duì)比分析。
(二)利息、股息、紅利所得，應(yīng)重點(diǎn)分析當(dāng)年該項(xiàng)目稅款與上年同期對(duì)比情況，該項(xiàng)目稅款增減率與企業(yè)利潤(rùn)增減率對(duì)比情況，企業(yè)轉(zhuǎn)增個(gè)人股本情況，企業(yè)稅后利潤(rùn)分配情況。
(三)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得(含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè))，應(yīng)重點(diǎn)分析當(dāng)年與上年該項(xiàng)目稅款對(duì)比情況，該項(xiàng)目稅款增減率與企業(yè)利潤(rùn)增減率對(duì)比情況;稅前扣除項(xiàng)目是否符合現(xiàn)行政策規(guī)定;是否連續(xù)多個(gè)月零申報(bào);同地區(qū)、同行業(yè)個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的稅負(fù)對(duì)比情況。
(四)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)重點(diǎn)分析當(dāng)年與上年該項(xiàng)目稅款對(duì)比情況，該項(xiàng)目稅款增減率與企業(yè)利潤(rùn)增減率對(duì)比情況，其行業(yè)利潤(rùn)率、上繳稅款占利潤(rùn)總額的比重等情況;是否連續(xù)多個(gè)月零申報(bào);同地區(qū)、同行業(yè)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的稅負(fù)對(duì)比情況。
(五)勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)重點(diǎn)分析納稅人取得的所得與過(guò)去對(duì)比情況，支付勞務(wù)費(fèi)的合同、協(xié)議、項(xiàng)目情況，單位白條列支勞務(wù)報(bào)酬情況。
(六)其他各項(xiàng)所得，應(yīng)結(jié)合個(gè)人所得稅征管實(shí)際，選擇有針對(duì)性的評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估分析。
第十章 附 則
第五十五條 儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅管理辦法，另行制定。
第五十六條 此前規(guī)定與本辦法不一致的，按本辦法執(zhí)行。
第五十七條 本辦法未盡事宜按照稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)規(guī)定辦理。
第五十八條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施意見。
第五十九條 本辦法自2005年10月1日起執(zhí)行。
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