現(xiàn)金管理暫行條例執(zhí)行細(xì)則
現(xiàn)金管理是我國(guó)一項(xiàng)重要的財(cái)經(jīng)制度，國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志非常重視這項(xiàng)制度的建設(shè)。把現(xiàn)金管理制度以法的形式公布，是建立社會(huì)主義商品經(jīng)濟(jì)新秩序、穩(wěn)定金融、穩(wěn)定市場(chǎng)、治理經(jīng)濟(jì)環(huán)境的一項(xiàng)重要措施。下文是小編收集的現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則，歡迎閱讀!
現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則
第一條 為了更好地貫徹執(zhí)行國(guó)務(wù)院1988年發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，特制定本細(xì)則。
第二條 凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)開(kāi)戶銀行)開(kāi)立帳戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱(chēng)開(kāi)戶單位)，必須執(zhí)行本細(xì)則，接受開(kāi)戶銀行的監(jiān)督。開(kāi)戶銀行包括：各專(zhuān)業(yè)銀行，國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)，經(jīng)批準(zhǔn)在中國(guó)境內(nèi)經(jīng)營(yíng)人民幣業(yè)務(wù)的外資、中外合資銀行和金融機(jī)構(gòu)
。企業(yè)包括：國(guó)家企業(yè)、城鄉(xiāng)集體企業(yè)(包括村辦企業(yè))、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)(包括個(gè)體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營(yíng)戶)。
中外合資和合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)原則上執(zhí)行本細(xì)則，具體管理辦法由人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制訂。
部隊(duì)、公安系統(tǒng)所屬的保密單位和其他保密單位的現(xiàn)金管理，原則上執(zhí)行本細(xì)則。具體管理辦法和其他單位可以有所區(qū)別(見(jiàn)第四條第二款)。
第三條 中國(guó)人民銀行總行是現(xiàn)金管理的主管部門(mén)。各級(jí)人民銀行要嚴(yán)格履行金融主管機(jī)關(guān)的職責(zé)，負(fù)責(zé)對(duì)開(kāi)戶銀行的現(xiàn)金管理進(jìn)行監(jiān)督和稽核。
開(kāi)戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體執(zhí)行，對(duì)開(kāi)戶單位的現(xiàn)金收支、使用進(jìn)行監(jiān)督管理。
一個(gè)單位在幾家銀行開(kāi)戶的，只能在一家銀行開(kāi)設(shè)現(xiàn)金結(jié)算戶，支取現(xiàn)金，并由該家銀行負(fù)責(zé)核定現(xiàn)金庫(kù)存限額和進(jìn)行現(xiàn)金管理檢查。當(dāng)?shù)厝嗣胥y行要協(xié)同各行開(kāi)戶銀行，認(rèn)真清理現(xiàn)金結(jié)算帳戶，負(fù)責(zé)將開(kāi)戶單位的現(xiàn)金結(jié)算戶落實(shí)到一家開(kāi)戶銀行。
第四條 各開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金都要核定限額。庫(kù)存現(xiàn)金限額應(yīng)當(dāng)由開(kāi)戶單位提出計(jì)劃，報(bào)開(kāi)戶銀行審批。經(jīng)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，開(kāi)戶單位必須嚴(yán)格遵守。
部隊(duì)、公安系統(tǒng)的保密單位和其他保密單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定和現(xiàn)金管理工作檢查事宜，由其主管部門(mén)負(fù)責(zé)，并由主管部門(mén)將確定的庫(kù)存現(xiàn)金限額和檢查情況報(bào)開(kāi)戶銀行。
各開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，由于生產(chǎn)或業(yè)務(wù)變化，需要增加或減少時(shí)，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后再行調(diào)整。
第五條 開(kāi)戶銀行根據(jù)實(shí)際需要，原則上以開(kāi)戶單位3天至5天的日常零星開(kāi)支所需核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可以適當(dāng)放寬，但最多不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支。
對(duì)沒(méi)有在銀行單獨(dú)開(kāi)立帳戶的附屬單位也要實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開(kāi)戶單位的庫(kù)存限額之內(nèi)。
商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營(yíng)業(yè)額核定定額，但不包括在開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額之內(nèi)。
第六條 開(kāi)戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，必須通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，開(kāi)戶單位只可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：
(一)職工工資、各種工資性津貼;
(二)個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬，包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其他專(zhuān)門(mén)工作報(bào)酬;
(三)支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金，包括根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;
(四)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出;
(五)收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款;
(六)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);
(七)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;
(八)確實(shí)需要現(xiàn)金支付的其他支出(見(jiàn)第十一條第四項(xiàng))。
第七條 結(jié)算起點(diǎn)為1000元，需要增加時(shí)由中國(guó)人民銀行總行確定后，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。
第八條 除本條例第六條第(五)、(六)項(xiàng)外、開(kāi)戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過(guò)1000元，超過(guò)限額部分，根據(jù)提款人的要求在指定的銀行轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款或以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的，應(yīng)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查后予以支付。
第九條 轉(zhuǎn)帳結(jié)算憑證在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中具有同現(xiàn)金相同的支付能力。開(kāi)戶單位在購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)帳結(jié)算優(yōu)惠的待遇;不得只收現(xiàn)金拒收支票、銀行匯票、銀行本票和其他轉(zhuǎn)帳結(jié)算憑證。
第十條 開(kāi)戶單位購(gòu)置國(guó)家規(guī)定的社會(huì)集團(tuán)專(zhuān)項(xiàng)控制商品，必須采取轉(zhuǎn)帳方式，不得使用現(xiàn)金，商業(yè)單位也不得收取現(xiàn)金。
第十一條 開(kāi)戶單位現(xiàn)金收支按下列規(guī)定管理：
(一)開(kāi)戶單位收入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間;
(二)開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可從本單位現(xiàn)金庫(kù)存中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支);
需要坐支現(xiàn)金的單位，要事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須在現(xiàn)金帳上如實(shí)反映坐支金額，并按月向開(kāi)戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。
(三)開(kāi)戶單位根據(jù)本細(xì)則第六條和第七條的規(guī)定，從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)如實(shí)寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，予以支付。
(四)因采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不便、搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算不夠方便、必須使用現(xiàn)金的開(kāi)戶單位，要向開(kāi)戶銀行提出書(shū)面申請(qǐng)，由本單位財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)后，予以支付現(xiàn)金。
第十二條 開(kāi)戶單位必須建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付，帳目要日清月結(jié)，做到帳款相符。不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金;不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金;不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金;不準(zhǔn)利用銀行帳戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金;不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人
名義存入儲(chǔ)蓄;不準(zhǔn)保留帳外公款(即小金庫(kù));禁止發(fā)行變相貨幣，不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市埸上流通。
第十三條 對(duì)個(gè)體工商戶、農(nóng)村承包戶發(fā)放的貸款，應(yīng)以轉(zhuǎn)帳方式支付;對(duì)于確需在集市使用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)物資的，由承貸人提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)后，可以在貸款金額內(nèi)支付現(xiàn)金。
第十四條 在銀行開(kāi)戶的個(gè)體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營(yíng)戶異地采購(gòu)的貸款，應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行以轉(zhuǎn)帳方式進(jìn)行結(jié)算。困采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不方便必須攜帶現(xiàn)金的，由客戶提出申請(qǐng)，開(kāi)戶銀行根據(jù)實(shí)際需要予以支付現(xiàn)金。
未在銀行開(kāi)戶的個(gè)體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營(yíng)戶異地采購(gòu)，可以通過(guò)銀行以匯兌方式支付。凡加蓋“現(xiàn)金”字樣的結(jié)算憑證，匯入銀行必須保證支付現(xiàn)金。
第十五條 具備條件的銀行應(yīng)當(dāng)積極開(kāi)展代發(fā)工資、轉(zhuǎn)存儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)。
第十六條 為保證開(kāi)戶單位的現(xiàn)金收入及時(shí)送存銀行，開(kāi)戶銀行必須按照規(guī)定做好現(xiàn)金收款工作，不得隨意縮短收款時(shí)間。大中城市和商業(yè)比較集中的地區(qū)，要建立非營(yíng)業(yè)時(shí)間收款制度。
第十七條 開(kāi)戶銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)柜臺(tái)審查，定期和不定期地檢查開(kāi)戶單位執(zhí)行國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》和本細(xì)則的情況，并按規(guī)定向其上級(jí)單位和當(dāng)?shù)厝嗣胥y行報(bào)告現(xiàn)金管理情況。
各級(jí)人民銀行要定期不定期地對(duì)同級(jí)專(zhuān)業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)(包括經(jīng)營(yíng)人民幣業(yè)務(wù)的外資、中外合資銀行和金融機(jī)構(gòu))的現(xiàn)金管理情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，并及時(shí)解決有關(guān)現(xiàn)金管理中的問(wèn)題。
各開(kāi)戶單位要向銀行派出檢查人員提供有關(guān)資料，如實(shí)反應(yīng)情況。
第十八條 各開(kāi)戶單位的主管部門(mén)要定期和不定期地檢查所屬單位執(zhí)行國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》和本細(xì)則的情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，并將檢查情況書(shū)面通知開(kāi)戶銀行。
第十九條 各級(jí)銀行要支持敢于堅(jiān)持原則、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理的財(cái)務(wù)人員，對(duì)模范遵守國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》和本細(xì)則的單位和個(gè)人應(yīng)給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。
第二十條 開(kāi)戶單位如違犯《現(xiàn)金管理暫行條例》，開(kāi)戶銀行有權(quán)責(zé)令其停止違法活動(dòng)，并根據(jù)情節(jié)輕重給予警告或罰款。
有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：
(一)超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超過(guò)額的10—30%處罰;
(二)超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的，按超出額的10—30%處罰;
(三)用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金的，按憑證額10—30%處罰;
(四)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開(kāi)戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額10—30%處罰;
(五)單位之間互相借用現(xiàn)金的，按借用金額10—30%處罰;
有下列情況之一的，一律處以罰款：
(六)保留帳外公款的，按保留金額10—30%處罰;
(七)對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)帳結(jié)算優(yōu)惠待遇的，按交易額的10—50%處罰;
(八)只收現(xiàn)金拒收支票、銀行匯票、本票的，按交易額的10—50%處罰;
(九)開(kāi)戶單位不采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式購(gòu)置國(guó)家規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)控制商品的，按購(gòu)買(mǎi)金額50%至全額對(duì)買(mǎi)賣(mài)雙方處罰;
(十)用轉(zhuǎn)帳憑證套取現(xiàn)金的，按套取金額30—50%處罰;
(十一)編造用途套取現(xiàn)金的，按套取現(xiàn)金額30—50%處罰;
(十二)利用帳戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的，按套取金額30—50%處罰;
(十三)將單位的現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的，按存入金額30—50%處罰;
(十四)發(fā)行變相貨幣和以票券代替人民幣在市埸流通的，按發(fā)行額或流通額30—50%處罰;
第二十一條 中國(guó)人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行根據(jù)本細(xì)則第二十條的原則和當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制訂具體處罰辦法。所得的罰沒(méi)款項(xiàng)一律上繳國(guó)庫(kù)。
第二十二條 開(kāi)戶單位如對(duì)開(kāi)戶銀行的處罰決定不服，必須首先按照處罰決定執(zhí)行，然后在10日內(nèi)向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行申請(qǐng)復(fù)議;各級(jí)人民銀行應(yīng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起30日內(nèi)作出復(fù)議決定。開(kāi)戶單位如對(duì)復(fù)議決定不服，應(yīng)自收到復(fù)議決定之日起30日內(nèi)向人民法院起訴。
第二十三條 開(kāi)戶銀行不執(zhí)行或違犯《現(xiàn)金管理暫行條例》及本細(xì)則，由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行負(fù)責(zé)查處;當(dāng)?shù)厝嗣胥y行根據(jù)其情節(jié)輕重，可給予警告、追究行政領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任直至停止其辦理現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)等處罰。
銀行工作人員違犯《現(xiàn)金管理暫行條例》和本細(xì)則，徇私舞弊、貪污受賄、玩忽職守縱容違法行為的，根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰;構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第二十四條 各開(kāi)戶銀行要建立健全現(xiàn)金管理制度;配備專(zhuān)職人員，改善服務(wù)設(shè)施，方便開(kāi)戶單位?，F(xiàn)金管理工作所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在各開(kāi)戶銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用中解決。
第二十五條 現(xiàn)金管理工作政策性強(qiáng)、涉及面廣，各級(jí)銀行要加強(qiáng)調(diào)查研究，根據(jù)實(shí)際情況，實(shí)事求是地解決各種問(wèn)題，及時(shí)滿足單位正常的、合理的現(xiàn)金需要。
第二十六條 本細(xì)則由中國(guó)人民銀行總行負(fù)責(zé)解釋。
本細(xì)則自1988年10月1日起施行，過(guò)去發(fā)布的各項(xiàng)規(guī)定同時(shí)廢除，一律以《現(xiàn)金管理暫行條例》和本細(xì)則為準(zhǔn)。
單位內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度不得不知
錢(qián)賬分管制度
錢(qián)帳分管，即管錢(qián)的不管帳，管帳的不管錢(qián)。各單位應(yīng)配備專(zhuān)職或兼職的出納員，負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)，非出納員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù);另一方面，出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作。建立錢(qián)帳分管制度，可以使出納員和會(huì)計(jì)人員相互奉制，相互監(jiān)督，從而減少錯(cuò)誤和貪污舞弊的可能性。因?yàn)?，一個(gè)人即管錢(qián)又管帳，那么他犯錯(cuò)誤和進(jìn)行貪污的機(jī)會(huì)和成功的可能性就較大;而實(shí)行錢(qián)帳分管制度，一般來(lái)說(shuō)，兩個(gè)人犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)很少，而且除非兩人有意識(shí)地合伙舞弊，否則其中一個(gè)人單獨(dú)舞弊的機(jī)會(huì)和成功的可能性就大為減少。當(dāng)然，管錢(qián)的不管帳，并不是說(shuō)出納員不能管理任何帳。出納員在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管的同時(shí)，同時(shí)兼登記現(xiàn)金日記帳和編制現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表，由會(huì)計(jì)員登記現(xiàn)金總帳;也有的單位由出納員登記現(xiàn)金帳(包括現(xiàn)金總帳和日記帳)，出納員編制現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表。但按《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作。
什么是現(xiàn)金開(kāi)支審批制度
各單位應(yīng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的現(xiàn)金開(kāi)支范圍，并根據(jù)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)，以及現(xiàn)金開(kāi)支的額度等，建立健全現(xiàn)金開(kāi)支審批制度，以加強(qiáng)現(xiàn)金開(kāi)支的日常管理?，F(xiàn)金開(kāi)支審批制度一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：
(1)明確本單位現(xiàn)金開(kāi)支范圍。各單位應(yīng)按《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，確定本單位的現(xiàn)金開(kāi)支范圍，如支付職工工資、支付職工差旅費(fèi)、支付職工因公借款、支付零星采購(gòu)材料款和運(yùn)雜費(fèi)等。
(2)制定各種報(bào)銷(xiāo)憑證，規(guī)定報(bào)銷(xiāo)手續(xù)和辦法。各單位應(yīng)按其業(yè)務(wù)內(nèi)容制定各種報(bào)銷(xiāo)憑證，如工資支付單、借款單、購(gòu)料憑單、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單等，并規(guī)定各種報(bào)銷(xiāo)憑證的使用方法，以及各種憑證的傳遞手續(xù)，確定各種現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的報(bào)銷(xiāo)辦法。
(3)確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。各單位應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、內(nèi)部職責(zé)分工等，確定不同額度和不同的現(xiàn)金支出審批權(quán)限。比如，凡是現(xiàn)金開(kāi)支額在500元以下的，由會(huì)計(jì)人員審查批準(zhǔn);凡是現(xiàn)金開(kāi)支額在500元以上1000元以下的，由單位財(cái)務(wù)主管審查批準(zhǔn);凡是現(xiàn)金開(kāi)支額在1000元以上5000元以下的，必須由單位總會(huì)計(jì)師(或主管副廠長(zhǎng)等)批準(zhǔn);凡是現(xiàn)金開(kāi)支額在50O0元以上的，由單位最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)等。出納員根據(jù)按規(guī)定權(quán)限經(jīng)審核批準(zhǔn)并簽章的付款憑證及其所附原始憑證辦理現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)。沒(méi)有經(jīng)過(guò)審核批準(zhǔn)并簽章的或者有關(guān)人員超越規(guī)定審批權(quán)限的，出納員不予付款。
什么是日清月結(jié)制度?
日清月結(jié)是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求，也是避免出現(xiàn)長(zhǎng)款、短款的重要措施。所謂日清月結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理，按月結(jié)帳。這里所說(shuō)的按日清理，是指出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，全部登記日記帳，結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金帳面余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)核對(duì)相符。按日清理的內(nèi)容包括：
(1)清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是說(shuō)各種收付款憑證所填寫(xiě)的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致;同時(shí)還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。
(2)登記和清理日記帳。將當(dāng)日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入帳，在此基礎(chǔ)上，看看帳證是否相符，即現(xiàn)金日記帳所登記的內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。清理完畢后，結(jié)出現(xiàn)金日記帳的當(dāng)日庫(kù)存現(xiàn)金帳面余額。
(3) 現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)。出納員應(yīng)按券別分別清點(diǎn)其數(shù)量，然后加總，即可得出當(dāng)日現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)。將盤(pán)存得出的實(shí)存數(shù)和帳面余額進(jìn)行核對(duì)，看兩者是否相符。如發(fā)現(xiàn)有長(zhǎng)款或短款，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，及時(shí)進(jìn)行處理。所謂長(zhǎng)款，指現(xiàn)金實(shí)存數(shù)大于帳存數(shù);所謂短款，是指實(shí)存數(shù)小于帳面余額。如果經(jīng)查明長(zhǎng)款屬于記帳錯(cuò)誤、丟失單據(jù)等，應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)帳或補(bǔ)辦手續(xù)，如屬少付他人則應(yīng)查明退還原主，如果確實(shí)無(wú)法退還，應(yīng)經(jīng)過(guò)一定審批手續(xù)可以作為單位的收益;對(duì)于短款如查明屬于記帳錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)帳;如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問(wèn)題，一般應(yīng)按規(guī)定由過(guò)失人賠償。
(4)檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)規(guī)定的現(xiàn)金限額。如實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)規(guī)定庫(kù)存限額，則出納員應(yīng)將超過(guò)部分及時(shí)送存銀行;如果實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金低于庫(kù)存限額，則應(yīng)及時(shí)補(bǔ)提現(xiàn)金。
什么是現(xiàn)金清查制度?
在堅(jiān)持日清月結(jié)制度，由出納員自身對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行檢查清查的基礎(chǔ)上，為了加強(qiáng)對(duì)出納工作的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的現(xiàn)金差錯(cuò)或丟失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生，確保庫(kù)存現(xiàn)金安全完整，各單位應(yīng)建立庫(kù)存現(xiàn)金清查制度，由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專(zhuān)業(yè)人員組成清查小組，定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，重點(diǎn)放在帳款是否相符、有無(wú)白條抵庫(kù)、有無(wú)私借公款、有無(wú)挪用公款、有無(wú)帳外資金等違紀(jì)違法行為上。
一般來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金清查多采用突擊盤(pán)點(diǎn)方法，不預(yù)先通知出納員，以防預(yù)先做手腳，盤(pán)點(diǎn)時(shí)間最好在一天業(yè)務(wù)沒(méi)有開(kāi)始之前或一天業(yè)務(wù)結(jié)束后，由出納員將截止清查時(shí)現(xiàn)金收付帳項(xiàng)全部登記入帳，并結(jié)出帳面余額。這樣可以避免干擾正常的業(yè)務(wù)。清查時(shí)出納員應(yīng)始終在場(chǎng)，并給予積極的配合。清查結(jié)束后，應(yīng)由清查人填制“現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，填列帳存、實(shí)存以及溢余或短缺金額，并說(shuō)明原因，上報(bào)有關(guān)部門(mén)或負(fù)責(zé)人進(jìn)行處理。
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2.現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則