海口市直屬行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)委派財(cái)務(wù)管理暫行辦法
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加強(qiáng)會(huì)計(jì)委派工作的管理,進(jìn)一步健全行政、事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度,規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為。下文是海口市直屬行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)委派財(cái)務(wù)管理暫行辦法，歡迎閱讀!
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第一條 各核算單位(包括聯(lián)體委派的單位)只能設(shè)立一套會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿包括：總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助賬簿。
第二條 各核算單位要按照《?？谑行姓聵I(yè)單位銀行賬戶管理規(guī)定》設(shè)立銀行賬戶。即各單位設(shè)立一個(gè)基本賬戶(有基本建設(shè)的除外)和預(yù)算外資金匯繳過(guò)渡賬戶(只收不支)。嚴(yán)禁多頭開(kāi)戶,如有特殊規(guī)定需要增設(shè)賬戶,必須報(bào)經(jīng)市財(cái)政局審查批準(zhǔn)。
第三條 各單位必須按照《海南省建賬監(jiān)管辦法》的規(guī)定,向市建賬監(jiān)管中心辦理《建賬登記證》,作為單位依法建賬的依據(jù)。使用的總賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬等訂本賬,必須經(jīng)市建賬監(jiān)管中心審核蓋章后予以確認(rèn),并在《建賬登記證》上登記進(jìn)行監(jiān)管。訂本賬每年更換一次,不得跨年度使用。每年1月31日前,必須向市建賬監(jiān)管中心申辦年檢。
第四條 各單位要按照財(cái)政部頒發(fā)的《行政單位會(huì)計(jì)制度》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目,并采用借貸記賬法。事業(yè)單位中有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的,其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)核算實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。
第五條 會(huì)計(jì)賬簿的記賬必須按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》條例規(guī)定進(jìn)行登記。聯(lián)體委派單位會(huì)計(jì)必須按照原核算單位獨(dú)立建賬、記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。當(dāng)月的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月終了七日內(nèi)辦結(jié),年度會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在次年第一個(gè)月內(nèi)報(bào)出。
第六條 委派會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)編制記賬憑證并對(duì)總賬、明細(xì)賬及輔助賬進(jìn)行登記和管理;出納人員負(fù)責(zé)對(duì)銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬進(jìn)行登記和管理,并保證記賬內(nèi)容真實(shí)、完整。
第七條 各單位收入的現(xiàn)金,必須及時(shí)足額入庫(kù)?，F(xiàn)金應(yīng)通過(guò)現(xiàn)金賬戶核算,超限額的庫(kù)存現(xiàn)金必須存入開(kāi)戶銀行。對(duì)每天通過(guò)現(xiàn)金或銀行存款收支的款項(xiàng),出納員應(yīng)逐筆登記日記賬和銀行存款日記賬,做到日清月結(jié),賬款相符。
第八條 各單位不得以任何理由座支、挪用現(xiàn)金或以白條抵支現(xiàn)金。如在檢查中發(fā)現(xiàn)以上違紀(jì)現(xiàn)象,將按有關(guān)規(guī)定追究委派會(huì)計(jì)和直接當(dāng)事人的責(zé)任。
第九條 各單位備用金不得超過(guò)3000元。支付現(xiàn)金1500元以內(nèi)的,可從備用金中支付。超過(guò)1500元的,應(yīng)開(kāi)具銀行支票從銀行賬戶中提取或轉(zhuǎn)賬支付。
第十條 不準(zhǔn)設(shè)小錢柜,不準(zhǔn)設(shè)賬外賬。嚴(yán)禁公款私存,不得以單位或私人名義開(kāi)設(shè)存折賬戶,一經(jīng)查實(shí),將全部沒(méi)收上繳市國(guó)庫(kù),并追究單位指使者和委派會(huì)計(jì)責(zé)任。
第十一條 各單位開(kāi)設(shè)的銀行賬戶必須預(yù)留以下印鑒：?jiǎn)挝还禄蜇?cái)務(wù)專用章,單位主要領(lǐng)導(dǎo)印章,委派會(huì)計(jì)印章。除單位公章外其他印章由委派會(huì)計(jì)管理或單位辦公室人員與委派會(huì)計(jì)分管。
第十二條 各單位的對(duì)外財(cái)務(wù)收支必須使用由財(cái)政或稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一印制的票據(jù)和自制單據(jù)作為合法的原始憑證記賬。自制的單據(jù)主要指工資單、借款單、補(bǔ)助表等。其他票據(jù),委派會(huì)計(jì)一律不準(zhǔn)記賬。
銀行空白支票由出納員管理,其它票據(jù)由委派會(huì)計(jì)領(lǐng)購(gòu)和管理。
第十三條 各單位的財(cái)務(wù)收支實(shí)行單位領(lǐng)導(dǎo)和委派會(huì)計(jì)聯(lián)簽審批制度。即對(duì)每筆報(bào)銷單據(jù),必須有委派會(huì)計(jì)、主要領(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)合簽名方能有效。否則,一律不準(zhǔn)記賬。報(bào)批的程序?qū)嵭?ldquo;自下而上”的審批制度,必須由經(jīng)辦人寫(xiě)明開(kāi)支用途并簽名,先送委派會(huì)計(jì)審核同意后才能報(bào)主要領(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)審批。出納人員不按以上規(guī)定程序擅自付款或報(bào)銷的,其單據(jù)無(wú)效,委派會(huì)計(jì)不予受理;造成的后果,由單位主要領(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)和出納人員自負(fù)。
第十四條 各單位金額在10000元以上的重大財(cái)務(wù)開(kāi)支、投資或其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng),委派會(huì)計(jì)事先必須參與討論和決策。否則,委派會(huì)計(jì)有權(quán)拒絕核銷。
第十五條 各單位預(yù)算內(nèi)、外資金實(shí)行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。單位按照法律法規(guī)收取的行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入、預(yù)算外收入的款項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)、預(yù)算外資金匯繳過(guò)渡賬戶和財(cái)政專戶。
第十六條 各單位收取的預(yù)算外資金不開(kāi)票、不入賬、座支挪用、不上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶,違反“收支兩條線”規(guī)定的,一經(jīng)查實(shí),財(cái)政部門(mén)將停撥其財(cái)政經(jīng)費(fèi),并按違紀(jì)金額從財(cái)政經(jīng)費(fèi)中抵扣。建議紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)按有關(guān)規(guī)定追究單位主要領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事人以及委派會(huì)計(jì)的責(zé)任。情節(jié)嚴(yán)重,觸犯刑法的,移交司法機(jī)關(guān)處理。
第十七條 每月終了,委派會(huì)計(jì)要編好當(dāng)月財(cái)務(wù)報(bào)表和說(shuō)明一式三份,在次月10日前送交會(huì)計(jì)服務(wù)管理中心和單位領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表和收支情況表。每年終了,各單位要按照1998年發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》,對(duì)當(dāng)年的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行歸檔管理。
第十八條 委派會(huì)計(jì)和出納員對(duì)違反會(huì)計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有權(quán)制止,并向單位領(lǐng)導(dǎo)提出說(shuō)明,以便及時(shí)糾正。如有異議,必須向市會(huì)計(jì)服務(wù)管理中心報(bào)告。會(huì)計(jì)服務(wù)管理中心將定期不定期組織會(huì)計(jì)人員對(duì)各單位財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行集中檢查或交叉檢查,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理和糾正。
第十九條 各單位財(cái)務(wù)活動(dòng)必須接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)和會(huì)計(jì)服務(wù)管理中心等部門(mén)的檢查監(jiān)督,要如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況,不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。
第二十條 本辦法由市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。
第二十一條 本辦法自2001年2月5日起執(zhí)行。
會(huì)計(jì)委派的作用
會(huì)計(jì)委派制度是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的一種有效的制度安排
一般所講的會(huì)計(jì)委派制度是指所有者或政府機(jī)關(guān)或企業(yè)的上級(jí)部門(mén)為了實(shí)現(xiàn)對(duì)分支機(jī)構(gòu)或下級(jí)部門(mén)的有效管理而采取的內(nèi)控措施。但則主張把會(huì)計(jì)委派制度引伸為金融監(jiān)管當(dāng)局為了控制金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)存款人利益而采取的一項(xiàng)監(jiān)管措施。
金融風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是當(dāng)前各國(guó)金融監(jiān)管當(dāng)局共同面臨的一個(gè)難題。盡管金融風(fēng)險(xiǎn)的形成原因復(fù)雜，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、市場(chǎng)因素的沖擊、政治形勢(shì)的動(dòng)蕩都有可能造成金融風(fēng)險(xiǎn)，但普遍實(shí)施的存款保險(xiǎn)制度(包括陷型的和顯型的)和金融機(jī)構(gòu)代理人的代理風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代金融領(lǐng)域里風(fēng)險(xiǎn)突出的重要原因。
代理是一種受他人委托，代表或代替他人行動(dòng)的行為。當(dāng)一個(gè)個(gè)體或組織(委托人)授權(quán)他人或組織(代理人)代表他或他們行使某項(xiàng)工作或職權(quán)的時(shí)候，這種委托人與代理人之間的關(guān)系就構(gòu)成代理關(guān)系。在現(xiàn)代社會(huì)中，委托代理關(guān)系無(wú)處不在，無(wú)處不有。大至國(guó)家治理，小至日常生活中人與人之間的關(guān)系，都存在著委托代理之類的事情。由于委托人與代理人各自利益的不同及信息在兩者之間的不對(duì)稱分布，委托代理關(guān)系會(huì)產(chǎn)生成本，這種成本被稱之為代理成本。根據(jù)詹森和麥克林的研究，代理成本包括監(jiān)督成本、契約成本和誤差成本。監(jiān)督成本是委托方規(guī)定代理方的行為而產(chǎn)生的。契約成本是指代理方向委托方保證他不會(huì)采取不適當(dāng)?shù)男袨楫a(chǎn)生的。誤差成本是指由代理方與委托方面對(duì)相同信息所采取的行動(dòng)差異而發(fā)生的成本。由于委托方與代理方都追求效用最大化，就存在代理人不會(huì)總是根據(jù)委托人的利益采取行動(dòng)。又由于委托方與代理方的信息不對(duì)稱;一方面，在委托代理關(guān)系產(chǎn)生時(shí)，委托方對(duì)自己授托的事情較之代理方具有更多的信息，而代理方對(duì)自己的代理能力有更多的信息;另一方面，在委托代理關(guān)系成立之后，代理方對(duì)自己的代理行為具有明顯的信息優(yōu)勢(shì)，委托方很難精確地監(jiān)視和評(píng)估代理方的行為。這兩個(gè)方面被稱為隱蔽信息和隱藏行為問(wèn)題。代理經(jīng)濟(jì)學(xué)告訴大家，要提高委托代理效率，除了調(diào)整和改善產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，完善激勵(lì)機(jī)制外，關(guān)鍵是改善信息分布，提高信息透明度，降低代理風(fēng)險(xiǎn)。
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