廣東省二手車交易增值稅征收管理辦法
廣東省二手車交易增值稅征收管理辦法
為加強全省二手車交易增值稅征收管理，廣東省推出廣東省二手車交易增值稅征收管理辦法，歡迎閱讀!
廣東省二手車交易增值稅征收管理辦法最新版全文
第一條 為加強全省二手車交易增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《二手車流通管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 凡是在廣東省境內(nèi)(不含深圳)從事二手車經(jīng)營活動或者與二手車經(jīng)營活動相關(guān)的單位和個人，適用本辦法。
單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位，個人是指個體工商戶和其他個人。
第三條 單位和個體工商戶銷售自己使用過的二手車應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，其他個人銷售自己使用過的二手車免征增值稅。
第四條 二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售二手車或二手車拍賣企業(yè)拍賣二手車時，應(yīng)向購買方開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，并按規(guī)定繳納增值稅。
第五條 二手車直接交易、二手車經(jīng)紀(jì)機構(gòu)或二手車經(jīng)銷企業(yè)從事二手車代購代銷的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，由按國家規(guī)定設(shè)立并經(jīng)主管部門備案的二手車交易市場統(tǒng)一開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的行為不屬于銷售二手車行為，不征收增值稅。
第六條 二手車交易市場僅限為本地級市行政管轄區(qū)域內(nèi)的公安交通管理部門登記注冊的車輛交易開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。
第七條 單位和個體工商戶(以下簡稱單位車主)銷售二手車根據(jù)本辦法第五條規(guī)定應(yīng)由二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的，按照以下辦法處理：
(一)已在國稅部門辦理稅務(wù)登記的單位車主銷售二手車應(yīng)自行開具或向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，憑增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。
(二)未在國稅部門辦理稅務(wù)登記的單位車主銷售二手車應(yīng)到國稅部門代開普通發(fā)票，憑普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。
主管稅務(wù)機關(guān)可委托二手車交易市場代征未在國稅部門辦理稅務(wù)登記的單位車主的增值稅稅款，車主憑委托代征的稅收繳款憑證在二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。
第八條 其他個人銷售二手車，憑相關(guān)資料直接到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。
第九條 二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時，需核對并保存以下資料備查：
(一)機動車行駛證或機動車登記證書復(fù)印件。
(二)二手車交易合同。
(三)單位車主銷售二手車的應(yīng)提供原車主《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》復(fù)印件(已遺失的應(yīng)提供遺失證明)，以及增值稅完稅資料(增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或稅收繳款憑證等)。
第十條 二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時，應(yīng)根據(jù)以下不同情形在發(fā)票備注欄注明有關(guān)情況：
(一)屬于免稅交易的，應(yīng)在備注欄注明“免稅開具”。
(二)屬于憑增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的，應(yīng)在備注欄注明對應(yīng)發(fā)票的發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、稅款金額。
(三)屬于由二手車交易市場委托代征稅款的，應(yīng)在備注欄注明“委托代征”以及代征稅票號碼、稅款金額。
第十一條 二手車經(jīng)銷企業(yè)、拍賣企業(yè)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時，需核對并保存以下資料備查：
(一)原車主《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》復(fù)印件(已遺失的應(yīng)提供遺失證明)。
(二)機動車行駛證或機動車登記證書復(fù)印件。
(三)二手車經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)提供二手車收購合同和銷售合同;拍賣企業(yè)應(yīng)提供二手車拍賣成交確認(rèn)書或人民法院出具的判決書、裁判書、調(diào)解書等復(fù)印件。
第十二條 二手車交易申報銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，按下列順序確定計稅價格：
(一)參照廣東省汽車流通協(xié)會發(fā)布的二手車價格信息核定二手車交易的計稅價格。
(二)按照二手車的折舊程度計算核定計稅價格：
計稅價格=新車購車價×(1-累計折舊率)
折舊率第一年20%，第二年起每年遞增10%。
核定的二手車計稅價格不得低于二手車最低交易價值。
二手車最低交易價值=新車購車價×5%
第十三條 車主對按本辦法第十二條核定的計稅價格有異議的，可提請有法定資質(zhì)的二手車鑒定評估機構(gòu)評估核定二手車交易價格。
第十四條 二手車交易市場必須按照車輛實際成交價格如實開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，當(dāng)車主申報的二手車交易價格明顯偏低時，二手車交易市場應(yīng)當(dāng)拒開并將有關(guān)情況及時報告主管稅務(wù)機關(guān)。
第十五條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對二手車交易的監(jiān)督管理，對單位車主的二手車交易價格明顯偏低造成不繳少繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處理;二手車交易市場及二手車經(jīng)營企業(yè)、拍賣企業(yè)不按本辦法有關(guān)規(guī)定開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令限期整改，并根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處罰，造成不征少征稅款的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處罰。
第十六條本辦法自2015年3月1日起施行，各市國家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施意見。《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于二手車經(jīng)營增值稅有關(guān)問題的通知》(粵國稅函〔2005〕566號)同時廢止。
【相關(guān)解讀】
關(guān)于《廣東省二手車交易增值稅征收管理辦法》的政策解讀
辦法制定的背景
隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，我省從事二手車經(jīng)營活動或者與二手車經(jīng)營活動相關(guān)的單位和個人逐年增多，二手車交易數(shù)量逐年大幅增長。為加強全省二手車交易增值稅征收管理，保障國家稅收收入，促進我省二手車交易的健康發(fā)展，經(jīng)過深入調(diào)查研究，總結(jié)實踐經(jīng)驗，在充分聽取相關(guān)各方意見，廣泛征求基層單位、行業(yè)協(xié)會、相關(guān)企業(yè)意見的基礎(chǔ)上，特制定本辦法。
辦法的適用對象
本辦法適用于在廣東省境內(nèi)(不含深圳)從事二手車經(jīng)營活動或者與二手車經(jīng)營活動相關(guān)的單位和個人。
辦法的主要內(nèi)容
本辦法共有十六條，逐條說明如下：
第一條：明確《辦法》制定依據(jù)。《辦法》主要依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《二手車流通管理辦法》等規(guī)定制定。
第二條：明確《辦法》的適用范圍。地域范圍是廣東省境內(nèi)(不含深圳)。適用主體是從事二手車經(jīng)營活動或者與二手車經(jīng)營活動相關(guān)的單位和個人。并對單位和個人進行了解釋，該解釋引用《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則。
第三條：明確二手車交易的征免稅范圍。依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則，其他個人銷售自己使用過的二手車免征增值稅，單位和個體工商戶銷售自己使用過的二手車應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
第四條：明確二手車經(jīng)銷企業(yè)(二手車拍賣企業(yè))在銷售(拍賣)二手車時是增值稅納稅主體，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅并應(yīng)向購買方開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。
第五條：明確二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》不征收增值稅，及由二手車交易市場開具發(fā)票的事項。
第六條：明確二手車交易市場開票范圍僅限為本地級市行政管轄區(qū)域內(nèi)的公安交通管理部門登記注冊的車輛。
第七條：明確二手車交易市場為“單位車主”開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的要求。
第八條：明確其他個人銷售二手車，憑相關(guān)資料直接到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。
第九條:明確二手車交易市場在開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時需核對并保存歸檔的資料。
第十條:明確二手車交易市場在不同情況下開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的開票要求。
第十一條：明確二手車經(jīng)銷企業(yè)、拍賣企業(yè)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時，需核對并保存歸檔的資料。
第十二條：明確二手車交易價格明顯偏低且無正當(dāng)理由時確定計稅價格的標(biāo)準(zhǔn)。
根據(jù)《增值稅暫行條例》第七條和實施細(xì)則第十六條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額。
在充分聽取相關(guān)各方意見，特別是基層單位、汽車流通協(xié)會、二手車經(jīng)營單位、二手車交易市場等意見的基礎(chǔ)上，對于二手車交易申報銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，本辦法采取如下方式確定二手車計稅價格：
一是參考市場同類價格，以廣東省汽車流通協(xié)會發(fā)布的二手車價格信息為參考標(biāo)準(zhǔn)。
二是按照二手車的折舊程度計算計稅價格。
折舊程度的計算公式來源參考依據(jù)如下：
(一)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈車輛購置稅征收管理辦法〉的決定》(國家稅務(wù)總局令2011年第27號)第九條規(guī)定：“免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%，未滿1年的計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格”。
(二)市場規(guī)則，通過到二手車經(jīng)營單位、二手車交易市場實地調(diào)研了解到，二手車行業(yè)的通用折舊率是第一年折舊20%，第二年以后每年折舊10%。
(三)根據(jù)會計制度一般情況下固定資產(chǎn)的凈殘值率按照原值的3～5%確定，考慮到能進入二手車市場流通交易的車輛必然還具備一定使用價值，因此本條的二手車最低交易價值占新車交易價格的比率確定為5%。
綜上所述，參考《車輛購置稅征收管理辦法》的規(guī)定并結(jié)合二手車行業(yè)的經(jīng)營特點，確定二手車的折舊率第一年為20%，第二年以后每年為10%，最低不得低于殘值，因此本條的二手車最低交易價值占新車交易價格的比率確定為5%。
第十三條：明確納稅人對核定的計稅價格有異議時的處理機制，由納稅人提請有法定資質(zhì)的二手車鑒定評估機構(gòu)評估核定二手車交易價格。
第十四條：明確二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》必須按照車輛實際成交價格如實開具，不得開具與車輛實際交易價格不符的發(fā)票。
政策依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則。
第十五條：明確主管稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管責(zé)任，當(dāng)二手車交易違反稅收法律法規(guī)及本辦法有關(guān)規(guī)定時的處理措施。
第十六條：明確辦法生效日期及前期相關(guān)文件的廢止。
二手車交易必備手續(xù)
一是車務(wù)手續(xù)，包括三個證件，其中最為常見的就是有車輛登記機關(guān)即車管所核發(fā)的《中華人民共和國機動車行駛證》，以及由車管所核發(fā)的車輛權(quán)屬證明、類似于房產(chǎn)證的《中華人民共和國機動車登記證書》，還有一種證件叫《機動車來歷憑證》主要包含全國統(tǒng)一的機動車銷售發(fā)票和二手車交易發(fā)票，最為常見的就是機動車銷售發(fā)票和二手車交易發(fā)票。
二是車輛保養(yǎng)維修手續(xù)，車輛進入使用階段，將會自然進入保養(yǎng)維修過程，記錄這些過程的載體我們稱之為保養(yǎng)維修手續(xù)，包含三種。一種是車輛使用說明書，也成車輛使用手冊;第二種是保養(yǎng)手冊，獨立成冊或者與車輛使用說明書同冊記錄，在購買二手車過程中這是一個非常關(guān)鍵的手續(xù)，他全面記錄了車輛歷次保養(yǎng)的時間、公里數(shù)、保養(yǎng)項目等等。還有一個需要注意的是，一些車輛保養(yǎng)機構(gòu)會將保養(yǎng)記錄上傳至網(wǎng)上，而不在保養(yǎng)手冊上記載;以及年份久遠(yuǎn)的車不在廠商制定的服務(wù)商處進行保養(yǎng)，都會使得保養(yǎng)記錄斷檔。購二手車時需要在這些方面多加注意。第三種是車輛附加配置使用說明以及保修卡。
三是稅費手續(xù)，在車輛上牌開始使用后會繳納各項稅費，購買車輛保險等，我們統(tǒng)稱為稅費手續(xù)，我們把這些手續(xù)分為四種，一種是車輛購置稅完稅憑證，繳稅范圍包含購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛，大家在購買二手車的時候千萬注意，這些形式下獲得的車輛都應(yīng)該具有完稅憑證。第二種是車船使用稅憑證，作為大家耳熟能詳?shù)亩惙N，不過多贅述。第三種是公路養(yǎng)路費憑證，不過隨著我國成品油機制的不斷改進，該項費用已經(jīng)并入燃油附加費。第四種就是車輛的保險單，是指保險公司為該車提供的保險憑證單據(jù)，其中自從2006年7月開始的交強險屬于必上險種，所以大家在交易車輛的時候也要注意，車輛保險的各種憑證會有效記錄車輛的出險情況，對于購車判斷具有很大幫助。
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