安徽省欠稅管理辦法以及應(yīng)對措施

安徽省欠稅管理辦法以及應(yīng)對措施

　　欠稅是欠繳稅金的簡稱，指稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的應(yīng)繳未繳的各項(xiàng)收入，包括呆賬稅金、往年陳欠、本年新欠、已到限繳日期的未繳稅款、緩征稅款和應(yīng)繳未繳滯納金。今天小編收集整理了關(guān)于安徽省欠稅管理方面的資料，供大家參考哦!

　　安徽國地稅 聯(lián)合實(shí)施欠稅管理

　　日前，安徽省國稅局、地稅局作出部署，雙方將聯(lián)合實(shí)施欠稅管理。

　　自2016年9月1日起，安徽省國稅局、地稅局將聯(lián)合發(fā)布欠稅公告，雙方不再單獨(dú)發(fā)布欠稅公告;將共享的欠稅信息作為信用評價(jià)重要依據(jù)，并根據(jù)欠稅管理情況，動(dòng)態(tài)開展納稅信用補(bǔ)評、復(fù)評和調(diào)整等工作。同時(shí)，兩局要求各市縣國地稅機(jī)關(guān)按季度交換欠稅信息，并加快研發(fā)上線金稅三期欠稅信息共享功能系統(tǒng)，保障欠稅信息實(shí)時(shí)交換和共享工作。

　　安徽省國稅局、地稅局還細(xì)化了欠稅清繳的合作，對于欠繳一方稅款的納稅人，清欠方可提請另一方采取限量供應(yīng)發(fā)票、限制資格認(rèn)定等差別化管理措施。對于同時(shí)欠繳雙方稅款的納稅人，國地稅聯(lián)合采取催繳、約談、責(zé)成提供納稅擔(dān)保、阻止出境、執(zhí)行稅收保全和強(qiáng)制等措施，加大欠稅的清繳力度。

　　加強(qiáng)欠稅管理的思考與建議

　　一、欠稅的定義及范圍

　　欠稅是指納稅人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款，包括：

　　(一)辦理納稅申報(bào)后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;

　　(二)經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;

　　(三)稅務(wù)檢查已查定納稅人的應(yīng)補(bǔ)稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;

　　(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《稅收征管法》第二十七條、第三十五條核定納稅人的應(yīng)納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;

　　(五)納稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。

　　欠稅管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性、全局性的工作，涉及面廣、法律和政策性強(qiáng)，因而要切實(shí)加強(qiáng)對欠稅管理的組織領(lǐng)導(dǎo)，提高認(rèn)識，明確目標(biāo)，完善制度，改革模式。

　　二、欠稅適用的相關(guān)法律法規(guī)

　　目前稅務(wù)機(jī)關(guān)清理欠稅適用的相關(guān)法律法規(guī)如下：

　　(一)征管法第46條：納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。

　　征管法第65條：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

　　征管法第68條：納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

　　征管法細(xì)則第76條：縣級以上各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告。

　　(二)《欠稅公告辦法》(試行)》國家稅務(wù)總局令(第9號)2004年：第四條-公告機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按期在辦稅場所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況。

　　第九條-欠稅一經(jīng)確定，公告機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以正式文書的形式簽發(fā)公告決定，向社會公告。

　　第十條-公告機(jī)關(guān)公告納稅人欠稅情況不得超出本辦法規(guī)定的范圍，并應(yīng)依照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定對納稅人的有關(guān)情況進(jìn)行保密。

　　第十一條-欠稅發(fā)生后，除依照本辦法公告外，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法催繳并嚴(yán)格按日計(jì)算加收滯納金，直至采取稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施清繳欠稅。任何單位和個(gè)人不得以欠稅公告代替稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行等法定措施的實(shí)施，干擾清繳欠稅。各級公告機(jī)關(guān)應(yīng)指定部門負(fù)責(zé)欠稅公告工作，并明確其他有關(guān)職能部門的相關(guān)責(zé)任，加強(qiáng)欠稅管理。

　　(三)國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)欠稅管理工作的通知(國稅發(fā)〔2004〕第066號)：1.加強(qiáng)申報(bào)審核，及時(shí)堵塞漏洞;2.實(shí)行催繳制度，建立欠稅檔案;3.堅(jiān)持依法控管，加大清繳力度。

　　(四)國家稅務(wù)總局關(guān)于欠稅追繳期限有關(guān)問題的批復(fù)(國稅函〔2005〕第813號)：納稅人欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法追征，直至收繳入庫，任何單位和個(gè)人不得豁免。稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款沒有追征期的限制。

　　(五)《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)欠稅清理工作的通知》(蘇國稅發(fā)〔2006〕第105號)：各級國稅機(jī)關(guān)要充分理解和積極主動(dòng)運(yùn)用《征管法》賦予的各項(xiàng)稅收管理權(quán)和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)，加強(qiáng)對欠稅企業(yè)的清欠管理工作力度，決不能消極等待至企業(yè)無力清償。要特別加強(qiáng)對經(jīng)營不善、瀕臨倒閉的欠稅企業(yè)的管理，運(yùn)用各種手段摸清其所有資產(chǎn)情況，對正常生產(chǎn)經(jīng)營已停止有破產(chǎn)可能的企業(yè)，應(yīng)及時(shí)對其可以采取強(qiáng)制措施的各種資產(chǎn)依法采取保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施，確保國家稅款安全。

　　三、目前欠稅管理的模式

　　目前欠稅管理是由各縣市局征收管理科扎口管理，負(fù)責(zé)欠稅公告的定期發(fā)布、稅款追征。收入核算科負(fù)責(zé)統(tǒng)一核算，匯總各類欠稅報(bào)表?；鶎庸芾矸志重?fù)責(zé)登記各分局的機(jī)內(nèi)外欠稅臺賬及負(fù)責(zé)欠稅日常催繳管理。

　　對于發(fā)生的欠稅，基層管理分局發(fā)出《限期改正通知書》，督促企業(yè)限期繳納。逾期仍未繳納的欠稅企業(yè)，一般上門收繳未使用發(fā)票及金稅卡后，受人力和精力的影響很難再有后續(xù)的稅收強(qiáng)制或保全措施。征收管理科對欠稅的主動(dòng)清繳追征，因信息制約基本上也處于停滯狀態(tài)或處于基層分局提供信息后的被動(dòng)應(yīng)對，追征時(shí)效性未能充分體現(xiàn);與法院、銀行等部門缺乏相應(yīng)的溝通機(jī)制，追征有效性未能得到加強(qiáng)。收入核算科對欠稅發(fā)生額進(jìn)行核對，對分局年度內(nèi)尚未催繳入庫的稅款列入考核。

　　稅收專業(yè)化改革后，取消了稅收專管員制度，基層稅源管理分局日?；A(chǔ)事項(xiàng)在指標(biāo)分析、數(shù)據(jù)質(zhì)量管理方面得到加強(qiáng)，但由于管理手段滯后，對欠稅清繳的力度則不斷衰減，欠稅管理由于未能掌握欠稅戶的即時(shí)訊息基本處于脫管狀態(tài)。

　　四、加強(qiáng)欠稅管理的思路

　　當(dāng)前，治理欠稅一直是稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的一大難題。欠稅的發(fā)生既影響國家稅款及時(shí)足額入庫，損害稅法的嚴(yán)肅性，又破壞了公平競爭的市場環(huán)境，也是稅收管理中的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問題。

　　在南通市國稅局的《稅收管理現(xiàn)代化行動(dòng)方案》中提出了“市、縣兩級稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)按照‘稅收遵從管理、稅收法制管理、稅收支持保障’三大序列設(shè)置內(nèi)設(shè)管理機(jī)構(gòu)，全面推進(jìn)稅收征管機(jī)構(gòu)調(diào)整”的方案。法制管理序列基本目標(biāo)是稅政由法制部門統(tǒng)一管理;欠稅追征措施由追征部門統(tǒng)一實(shí)施;稅收爭議由爭議處理部門統(tǒng)一管理。設(shè)立稅款追征處按照稅收法定主義等現(xiàn)代稅收法治理念，深入推進(jìn)稅收政策法規(guī)統(tǒng)一管理、稅收執(zhí)法行為規(guī)范管理、執(zhí)法監(jiān)督過程管理、稅收債務(wù)追征程序嚴(yán)密管理和稅收爭議公正處理，努力建設(shè)實(shí)體合法、程序正當(dāng)、權(quán)責(zé)統(tǒng)一、公正公平、文明高效的現(xiàn)代稅收法制體系。

　　因此各縣市局應(yīng)當(dāng)成立專門的稅款追征或法制部門，該部門一項(xiàng)重要的職能就是負(fù)責(zé)欠繳稅款的追征工作，包括稅收保全、強(qiáng)制措施的執(zhí)行，行使代位權(quán)、撤銷權(quán)，啟動(dòng)阻止出境相關(guān)程序及負(fù)責(zé)欠稅公告的發(fā)布。實(shí)行專門的稅款追征就是立足依法征收，實(shí)施稅收債務(wù)追征集中管理，這樣可以健全稅收債務(wù)追征程序管理機(jī)制，重新界定稅收征收職能，把稅收追征作為稅收征收的定位，依據(jù)法定程序?qū)嵤┮?guī)范管理，促進(jìn)收入質(zhì)量不斷提高。

　　五、欠稅管理的模式設(shè)想

　　(一)遵從管理部門(納稅服務(wù)局、稅源管理分局)的職責(zé)：

　　1.納稅服務(wù)局的職責(zé)：依法征收，堵塞漏洞;建立健全與稅源管理分局的欠稅企業(yè)即時(shí)聯(lián)系制度，充分發(fā)揮信用等級評定效果。

　　(1)嚴(yán)格執(zhí)行緩繳審批制度。納稅人申請稅款緩繳，對其緩繳原因進(jìn)行核實(shí)把關(guān)，確實(shí)符合條件的，再按級上報(bào) 審批。對于經(jīng)常申請稅款緩繳的納稅人，應(yīng)從嚴(yán)把握。緩繳期滿后納稅人仍沒有繳稅的，及時(shí)轉(zhuǎn)為欠稅處理。

　　(2)依法加收滯納金。對發(fā)生的欠稅，應(yīng)按照征管法的有關(guān)規(guī)定核算和加收滯納金。追繳欠稅時(shí)，必須以配比的辦法同時(shí)清繳稅金和相應(yīng)的滯納金，不得將欠稅和滯納金分離處理。

　　(3)實(shí)行以票控欠。對于業(yè)務(wù)正常但經(jīng)常欠稅的納稅人，應(yīng)控制發(fā)票售量，督促其足額納稅。對于有逃稅嫌疑的欠稅人，應(yīng)采用代開發(fā)票的辦法，嚴(yán)格控制其開票量。

　　(4)與納稅信用評定掛鉤。要嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局納稅信用等級評定管理試行辦法》的規(guī)定，認(rèn)真審核欠稅人的納稅信用等級評定條件，切實(shí)按照有關(guān)評定標(biāo)準(zhǔn)確定納稅信用等級，真正發(fā)揮納稅信用評定管理工作促進(jìn)納稅人依法納稅的作用。

　　2.稅源管理分局職責(zé)：實(shí)行催繳制度，建立欠稅檔案和約談制度，依法控管。

　　(1)催繳常態(tài)化。對申報(bào)期結(jié)束后形成的欠稅，應(yīng)及時(shí)發(fā)出《限改通知書》書面通知欠稅企業(yè)進(jìn)行催繳。告知內(nèi)容應(yīng)包括本期未繳稅金、累計(jì)欠稅余額和加收滯納金的規(guī)定。

　　(2)建立欠稅約談制度。對逾期仍未繳納的要組織對欠稅企業(yè)的法人代表或財(cái)務(wù)主管進(jìn)行約談，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、產(chǎn)生欠稅的原因、提出清欠的具體要求以及告之拖欠稅款必須承擔(dān)的法律后果，并形成約談?dòng)涗洝?/p>

　　(3)不定期防控核實(shí)措施。對于不按期申報(bào)、申報(bào)資料異常、發(fā)生欠稅一次以上的企業(yè)，應(yīng)采取防范措施，對于容易變更經(jīng)營場所的增值稅一般納稅人(尤其是商貿(mào)企業(yè))，如有申報(bào)繳稅異?，F(xiàn)象，必須立即進(jìn)行實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)失蹤逃逸的，要隨即查明發(fā)票領(lǐng)用情況并按級上報(bào)。

　　(4)建立欠稅人報(bào)告制度。凡納稅人沒有繳清欠稅的，應(yīng)定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其生產(chǎn)經(jīng)營、資金往來、債權(quán)債務(wù)、投資和欠稅原因、清欠計(jì)劃等情況。欠稅人有合并、分立、撤銷、破產(chǎn)和處置大額資產(chǎn)行為的，應(yīng)要求納稅人隨時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。并建立欠稅檔案，實(shí)現(xiàn)對每個(gè)欠稅人的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

　　(二)支持保障(計(jì)統(tǒng)核算)部門職責(zé)

　　作為欠稅的核算部門，要加強(qiáng)報(bào)表分析，確保上報(bào)欠稅數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，并督促各縣市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)征盡征，清繳欠稅。

　　1.堅(jiān)持以欠抵退的辦法。凡納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠稅的，一律先將欠稅和滯納金抵頂應(yīng)退稅款和應(yīng)退利息，抵頂后還有應(yīng)退余額的才予以辦理退稅。

　　2.嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)核算和報(bào)表上報(bào)制度。必須對申報(bào)、納稅情況如實(shí)核算，全面反映應(yīng)征、解繳、欠稅等稅收資金分布狀態(tài)，不得違規(guī)設(shè)賬外賬，更不得人為做賬。報(bào)表數(shù)據(jù)應(yīng)出自于會計(jì)賬簿，不得虛報(bào)、瞞報(bào)。

　　3.定期對清欠數(shù)據(jù)發(fā)布。市局應(yīng)對各縣市局清欠數(shù)據(jù)及時(shí)發(fā)布，對欠稅清繳工作進(jìn)行考核和通報(bào)，具體指標(biāo)包括欠稅額、欠稅率和清欠率等。

　　(三)法制管理(稅收追征)部門的職責(zé)

　　法制管理(稅收追征)部門應(yīng)運(yùn)用各種方法及時(shí)掌握欠稅企業(yè)及法定代表人的動(dòng)態(tài)變化，正確把握動(dòng)向，重點(diǎn)要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)卣?、人民法院、公安機(jī)關(guān)、銀行等部門的溝通協(xié)調(diào)，對經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或稽查局依法催繳后仍未入庫的申報(bào)稅款、查補(bǔ)稅款、滯納金及罰款等，統(tǒng)一實(shí)施欠繳稅款追征、稅收保全和強(qiáng)制措施執(zhí)行、代位權(quán)和撤銷權(quán)行使、阻止出境相關(guān)程序啟動(dòng)、欠稅公告發(fā)布等追征措施，依法對納稅人明知應(yīng)當(dāng)繳納而未繳納的稅收進(jìn)行征收。實(shí)行欠稅集中追征可以盡大可能地發(fā)揮稅務(wù)部門的資源優(yōu)勢，提高工作效率，節(jié)約征稅成本。

　　1.實(shí)行欠稅公告。對于發(fā)生的欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照征管法的規(guī)定予以公告。公告的內(nèi)容應(yīng)包括納稅人和法定代表人名稱、分稅種的欠稅數(shù)額和所欠稅款的所屬期。在實(shí)施欠稅公告前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)事先告之欠稅人，督促欠稅人主動(dòng)清繳欠稅。

　　2.加強(qiáng)欠稅檢查(可委托稅源管理部門)。對長期欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將其列入監(jiān)控重點(diǎn)，明確專人負(fù)責(zé)，經(jīng)常下戶了解情況，提出解決方案，最大限度避免“死欠”。

　　3.依法采取強(qiáng)制措施。對于一些生產(chǎn)狀況不錯(cuò)、貨款回收正常，但惡意拖欠稅款的納稅人，應(yīng)積極與納稅人開戶銀行聯(lián)系，掌握資金往來情況，從其存款賬戶中扣繳欠稅。對隱匿資金往來情況的，可進(jìn)一步采取提請法院行使代位權(quán)、查封、扣押、拍賣和阻止法人代表出境等強(qiáng)制措施。

　　4.參與企業(yè)清償債務(wù)。欠稅人申請破產(chǎn)，法制管理(稅收追征)部門應(yīng)代表國家行使債權(quán)人權(quán)利，參與清算，按照法定償債程序向法院主張稅款優(yōu)先權(quán)，將稅款征繳入庫。欠稅人有合并、分立等變更行為的，應(yīng)依法認(rèn)定欠稅的歸屬。如人民法院在稅款及滯納金的清償順序理解上與國稅機(jī)關(guān)不一致，應(yīng)積極主動(dòng)做好溝通和解釋工作，依法維護(hù)國家稅款的優(yōu)先權(quán)，防止國家稅款的流失。