2017年年終獎臨界點的計算方法

　　開始實施的新修訂的個人所得稅法，按七級稅率計稅。以下是學習啦小編為你整理的2017年年終獎臨界點的計算方法，希望大家喜歡!

　　2017年年終獎臨界點的計算方法

　　公式

　　根據(jù)員工當月工資薪金所得的不同，全年一次性獎金有兩種方式計算個人所得稅。

　　高于3500元

　　如果當月所得高于(或等于)3500元，適用公式為：個人所得稅應(yīng)納稅額=員工當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　適用稅率根據(jù)個人當月取得全年一次性獎金除以12的商數(shù)確定。例如如果年終獎不超過18000元，除以12每月不超過1500，則適用稅率為3%。舉例，如果您當月工資所得收入超過3500元，又獲得8000元年終獎，那么應(yīng)該繳稅：8000×3%-0=240元。如果您獲12000元年終獎，那么應(yīng)該繳稅：12000×3%-0=360元。

　　低于3500元

　　如果在發(fā)放年終獎的當月，員工的工資薪金所得低于3500元，則要先算應(yīng)納稅所得額：全年一次性獎金-“當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”。

　　然后再算適用稅率：應(yīng)納稅所得額÷12，用所得結(jié)果根據(jù)表2找出稅率和速算扣除數(shù)。

　　第三步算要交多少稅：個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　舉個例子，如果當月工資所得為2000元，又發(fā)了10000元年終獎，則可先算應(yīng)納稅所得額，10000-(3500-2000)=8500元，再算適用稅率，8500÷12=708.33元，稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。所以年終獎應(yīng)繳稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=8500×3%-0=255元，與當月工資所得超過3500元的人相比，獲得1萬元年終獎可少交45元稅。

　　注意

　　全年一次性獎金除以12個月之后，其邊際稅率減小，大大減少了個人的稅負;提醒職場人員注意，速算扣除數(shù)只能扣除一次，因為這并不是將年終獎作為單獨的12個月的工資計算。但由此也產(chǎn)生了一個年終獎無效區(qū)間(見表一)，造成企業(yè)多發(fā)獎金，員工實得收入?yún)s變少的局面，極端情況下可能出現(xiàn)稅前工資多發(fā)一塊錢，稅后工資反而少到手88,000元的情況，在計算年終獎的時候需特別關(guān)注。

　　2017年年終獎臨界點的六個盲區(qū)

　　稅務(wù)方面的專家表示，年終獎的所得稅計算方法是按國稅發(fā)[2005]9號文件《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》來計算。個人取得年終獎金應(yīng)單獨按照1個月的工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。年終獎適用稅率可以這樣看，應(yīng)繳稅所得除以12(一年12個月)之后的結(jié)果根據(jù)稅率表來查，具體算法分兩種，取決于獲年終獎時的當月工資收入是否大于個稅起征點3500元。

　　稅務(wù)專家測算發(fā)現(xiàn)，個稅法2011年調(diào)整后，年終獎的六個新“盲區(qū)”分別為：(18001元-19283.33元)，(54001元-60187.50元)，(108001元-114600元)，(420001元-447500元)，(660001元-706538.46元)，(960001元-1120000元)。鑒于此，業(yè)內(nèi)人士建議，發(fā)放年終獎應(yīng)該盡量避開這些區(qū)域。

　　年終獎臨界點的產(chǎn)生背景

　　2011年12月4日傍晚，中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院副教授葛長銀發(fā)了一條微博，“請大家注意年終獎臨界點，寧可少千元不要超一元”，并舉出例子，比如年終獎為18000元，那么要繳納540元的稅，如果按年終獎為18001元，則需要多納稅1155.1元，即1695.1元。同理，54001元的年終獎比54000元多納4950.2元;發(fā)108001元比108000元多納4390.25元;發(fā)420001元比420000元多納19250.3元;發(fā)660001元比660000元多納30250.35元;發(fā)960001元比960000元多納88000.45元。

　　這是新修訂的《個人所得稅法》實施后首次發(fā)放年終獎，因為稅法“盲區(qū)”的存在，新個稅下的年終獎或遭遇“得不償失”的尷尬。

　　問題產(chǎn)生的本質(zhì)是數(shù)學計算方式有誤，應(yīng)納稅所得額是按全年計算的，稅率是按每月計算的，速算扣除數(shù)卻是按照每月計算的，相當于少減了11個月的速算扣除數(shù)。