2017年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算公式

　　發(fā)放年終獎(jiǎng)對(duì)于員工來(lái)說(shuō),是一件開(kāi)心的事情。以下是學(xué)習(xí)啦小編為你整理的2017年終獎(jiǎng)計(jì)算公式，希望大家喜歡!

　　2017年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算公式

　　1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。

　　2、當(dāng)月工資低于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。

　　這里我們以一個(gè)示例進(jìn)行計(jì)算演示：

　　小王在2013年12月工資6000元，同時(shí)領(lǐng)到2013年的年終獎(jiǎng)20000元，當(dāng)月所需繳納的個(gè)人所得稅如下：

　　1)當(dāng)月工資個(gè)人所得稅=(6000-3500)*10%-105=145元

　　2)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=20000*10%-105=1895元

　　當(dāng)月個(gè)人所得稅總額=145+1895=2040元

　　由于單位發(fā)放給員工的年終獎(jiǎng)形式不同，個(gè)人所得稅計(jì)算方法也不盡相同。學(xué)習(xí)啦小編總結(jié)歸類9種年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法與案例。

　　第一種、員工當(dāng)月的工資薪金超過(guò)「3500」元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月計(jì)算時(shí)，除以12找稅率，但計(jì)算稅額時(shí)，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。

　　例一：趙某2014年1月工資5000，年終獎(jiǎng)24000，無(wú)其它收入。

　　趙某工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：(5000-3500)*3%=45元

　　趙某年終獎(jiǎng)(24000)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：

　　先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，即：24000/12=2000元，

　　再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

　　趙某年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

　　24000*10%-105=2295元。

　　趙某2014年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2340元。

　　第二種、員工當(dāng)月的工資薪金不超過(guò)3500元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　但可以將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額。

　　例二：錢(qián)某2014年1月工資2000，年終獎(jiǎng)24000，無(wú)其它收入。

　　錢(qián)某當(dāng)月工資2000元，未超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，不需要繳納個(gè)人所得稅。

　　錢(qián)某2014年1月當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額為3500-2000=1500元。

　　錢(qián)某年終獎(jiǎng)24000元，先減除“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額(1500元)”，22500元為應(yīng)納稅所得額。

　　22500除以12個(gè)月，即：22500/12=1875元，

　　再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

　　錢(qián)某年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

　　(24000-1500)*10%-105=2145元。

　　錢(qián)某2014年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2145元。

　　第三、員工一個(gè)年度在兩個(gè)以上單位工作過(guò)，只能按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間和發(fā)放單位計(jì)算。

　　該條款的要點(diǎn)是：

　　1，一個(gè)員工2014年1月發(fā)放的年終獎(jiǎng)適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計(jì)算政策，2014年其它月份就不能再適用了。

　　2，一個(gè)員工一年一次，在兩處以上取得年終獎(jiǎng)，也只能適用一次。

　　3，員工即使工作時(shí)間不足12個(gè)月，也可以適用一次。

　　例三：孫某2014年1-3月在石油企業(yè)工作，2014年4-8月跳槽到電信企業(yè)，2014年9月至今跳槽到房地產(chǎn)企業(yè)工作，

　　如果孫某2014年12月在房地產(chǎn)企業(yè)取得工資5000，年終獎(jiǎng)24000，其它無(wú)收入，雖然錢(qián)某只2014年在房地產(chǎn)企業(yè)工作4個(gè)月，但其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅與例一趙某相同，即當(dāng)月工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅45，年終獎(jiǎng)部分也是除12找稅率，應(yīng)繳納個(gè)稅2295元。

　　房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)提年終獎(jiǎng)時(shí)，計(jì)提、發(fā)放會(huì)計(jì)處理同例一。

　　第四、員工同一月份在兩個(gè)以上單位取得年終獎(jiǎng)，可以選擇一個(gè)單位的一次性獎(jiǎng)金按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件優(yōu)惠辦法計(jì)算，從另一單位取得的年終獎(jiǎng)合并到當(dāng)月工資薪金項(xiàng)目繳稅。

　　國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次”。如果同一個(gè)人同月在兩個(gè)企業(yè)都取得了年終一次性獎(jiǎng)金，納稅人在自行申報(bào)時(shí)，不可以將這兩項(xiàng)獎(jiǎng)金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，享受一次性獎(jiǎng)金的政策;對(duì)該個(gè)人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠算法。

　　2017年終獎(jiǎng)稅后算稅前公式

　　年終獎(jiǎng)個(gè)稅=ROUND(IF(A13/12>1500,IF(A13/12>4500,IF(A13/12>9000,IF(A13/12>35000,IF(A13/12>55000,IF(A13/12>80000,IF(A13/12>80000.0001,(A13*0.45-13505)),(A13*0.35-5505)),(A13*0.3-2755)),(A13*0.25-1055)),(A13*0.2-555)),(A13*0.1-105)),(A13*0.03)),2)

　　注意：

　　(1)如果當(dāng)月工資不小于3500元時(shí)，則設(shè)A13為年終金;

　　(2)如果當(dāng)月工資小于3500元時(shí)，則設(shè)A13為年終金+當(dāng)月工資減去五金等可扣除項(xiàng)后的余額

　　年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅計(jì)算公式：稅前工資-3500

　　a:若>0,則直接用年終獎(jiǎng)金額/12=應(yīng)稅額,得出相應(yīng)的稅率

　　計(jì)出的稅率*年終獎(jiǎng)金額=應(yīng)扣個(gè)稅

　　b:若<0,[用年終獎(jiǎng)金額-(3500-稅前工資)]/12=應(yīng)稅額,得出相應(yīng)的稅率

　　計(jì)出的稅率*(年終獎(jiǎng)金額+稅前工資-3500)=應(yīng)扣個(gè)稅

　　2017年終獎(jiǎng)無(wú)效年區(qū)間(年終獎(jiǎng)的6個(gè)“避稅區(qū)”)

　　這些無(wú)效納稅區(qū)間有兩個(gè)特點(diǎn)：

　　一是每個(gè)區(qū)間的起點(diǎn)都是稅率變化相應(yīng)點(diǎn);

　　二是相對(duì)無(wú)效區(qū)間減去1元的年終獎(jiǎng)金額而言，隨稅前收入增加、稅后收入不升反降或保持不變。

　　如年終獎(jiǎng)為18001元時(shí)，相應(yīng)的個(gè)稅為1695.1元，稅后收入為16305.9元;而年終獎(jiǎng)為18000元時(shí)，應(yīng)繳的個(gè)稅為540元，稅后收入為17460元?？煽闯觯憾惽笆杖朐黾?元，稅后收入減少1154.1元。

　　由此可見(jiàn)，在年終獎(jiǎng)18000到19283.33元之間，實(shí)際到手的反而還不到17460元，這樣的區(qū)域叫“避稅區(qū)”，一共有六個(gè)，臨界點(diǎn)為：(18001-19283.33元);(54001-60187.50元);(108001-114600元);(420001-447500元);(660001-706538.46元);(960001-1120000元)。

　　前兩個(gè)避稅區(qū)域廣大工薪階層很容易遇到。稅務(wù)專家提醒，合理避稅可以把避稅區(qū)的錢(qián)捐了，或采取其他方式。值得注意的是，上述的計(jì)算是基于員工當(dāng)月收入超過(guò)3500元個(gè)稅免征額的情況，如果低于該數(shù)額，需要先彌補(bǔ)與免征額的差距。

　　年終獎(jiǎng)計(jì)繳個(gè)稅的三種方法舉例

　　方法一：發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。

　　例：小王的年終獎(jiǎng)金為24000元，當(dāng)月工資為5000元。以24000除以12，其商數(shù)2000對(duì)應(yīng)的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：24000×10%-105=2295(元)，當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(5000-3500)×10%-105=45(元)，小王當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)稅=2295+45=2340(元)。

　　方法二：當(dāng)月工資低于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅：(年終獎(jiǎng)-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。

　　例：小王的年終獎(jiǎng)金為10000元，當(dāng)月工資為3000元，則(10000+3000)-3500=9500，以9500除以12，其商數(shù)791.66對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：9500×3%=285(元)。當(dāng)月工資所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不再繳納個(gè)稅。小王當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)稅285元。

　　方法三：年終獎(jiǎng)金與雙薪同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放時(shí)，將所發(fā)的雙薪與年終獎(jiǎng)金合并除以12個(gè)月，找出對(duì)應(yīng)稅率，(雙薪+年終獎(jiǎng))/12×稅率-速算扣除數(shù)。

　　例：小王的年終獎(jiǎng)金和雙薪在同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放，年終獎(jiǎng)金為10000元，年終發(fā)放雙薪為3000元，當(dāng)月工資為3000元，則(10000+3000+3000)-3500=12500，除以12，商數(shù)1041.66對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：12500×3%=375(元)。當(dāng)月工資所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不再繳納個(gè)稅。小王當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)稅375元。