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所得稅匯算清繳怎么做

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所得稅匯算清繳怎么做

  有一些新手會計(jì)朋友不是很懂所得稅匯算清繳應(yīng)該怎么做的,看完學(xué)習(xí)啦小編整理的所得稅匯算清繳怎么做后你就會明白!文章分享給大家,歡迎閱讀,僅供參考哦!

  所得稅匯算清繳,其實(shí)就是上年度所得稅清算的一個(gè)過程。每年5月31日前需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交。有一個(gè)專門匯算表格,根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)規(guī)定,把該調(diào)整增加的增加,該減少的減少。

  匯算清繳期限

  2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為2016年1月1日至2016年5月31日。

  所得稅匯算清繳所需資料

  1、營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件

  2、國稅、地稅副本復(fù)印件

  3、年度總賬、明細(xì)賬、會計(jì)憑證

  4、本年度納稅申報(bào)表(包括所得稅、流轉(zhuǎn)稅及教育附加、防洪費(fèi))

  5、驗(yàn)資報(bào)告

  6、以前年度中介機(jī)構(gòu)所作的納稅鑒定報(bào)告復(fù)印件

  7、存貨盤點(diǎn)表、銀行對帳單、余額調(diào)節(jié)表

  8、下年度繳本年度12月份稅金的繳稅單

  9、資產(chǎn)所有權(quán)的證明的復(fù)印件

  10、有關(guān)享受稅務(wù)優(yōu)惠政策的xx復(fù)印件

  11、基本情況表

  所得稅匯算清繳操作程序

  1、填寫納稅申報(bào)表并附送相關(guān)材料

  納稅人于年度終了后四個(gè)月內(nèi)以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ),自行進(jìn)行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報(bào)表及其附表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)。

  2、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請,并審核所報(bào)送材料

  (1)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人或扣繳義務(wù)人報(bào)送的納稅申報(bào)表或代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表后,經(jīng)審核其名稱、電話、地址、銀行賬號等基本資料后,若發(fā)現(xiàn)應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容有變化的,將要求納稅人提供變更依據(jù);如變更內(nèi)容屬其他部門管理范圍的,則將敦促納稅人到相關(guān)部門辦理變更手續(xù),并將變更依據(jù)復(fù)印件移交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

  (2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行審核,主要審核稅目、稅率和計(jì)稅依據(jù)填寫是否完整、正確,稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確,附送資料是否齊全、是否符合邏輯關(guān)系、是否進(jìn)行納稅調(diào)整等。審核中如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報(bào)有計(jì)算錯(cuò)誤或有漏項(xiàng),將及時(shí)通知納稅人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充、修改或限期重新申報(bào)。納稅人應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知作出相應(yīng)的修正。

  (3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)無誤后,確定企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅款,或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。

  3、主動糾正申報(bào)錯(cuò)誤

  納稅人于年度終了后四個(gè)月內(nèi)辦理了年度納稅申報(bào)后,如果發(fā)現(xiàn)申報(bào)出現(xiàn)了錯(cuò)誤,根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關(guān)規(guī)定:納稅人辦理年度所得稅申報(bào)后,在匯繳期內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報(bào)不實(shí)的,可以填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動申報(bào)糾正錯(cuò)誤,稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此調(diào)整其全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額。

  4、結(jié)清稅款

  納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額,年度終了后4個(gè)月內(nèi)清繳稅款。納稅人預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的,在4月底以前將應(yīng)補(bǔ)繳的稅款繳入國庫;預(yù)繳稅款超過全年應(yīng)繳稅款的,辦理抵頂或退稅手續(xù)。

  5、辦理延期繳納稅款申請

  根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定,納稅人因有下列特殊困難:

  (1)水、火、風(fēng)、雷、海潮、地震等人力不可抗拒的自然災(zāi)害,或者可供納稅的現(xiàn)金、支票以及其他財(cái)產(chǎn)等遭遇偷盜、搶劫等意外事故,導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的。納稅人應(yīng)提供災(zāi)情報(bào)告或者公安機(jī)關(guān)出具的事故證明;

  (2)因國家調(diào)整經(jīng)濟(jì)政策的直接影響,或者短期貨款拖欠,當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后,不足以繳納稅款的。納稅人應(yīng)提供有關(guān)政策調(diào)整的依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。

  從而不能按期繳納稅款的,納稅人應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前(一般各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)均規(guī)定應(yīng)當(dāng)在期限屆滿前15日內(nèi)提出,具體請參見各地稅務(wù)局的規(guī)定)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請,并報(bào)送下列材料:申請延期繳納稅款報(bào)告、當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)付職工工資和社會保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算等。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,或者計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但最長不得超過三個(gè)月。

  稅務(wù)機(jī)關(guān)將在自收到申請延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定;若不被批準(zhǔn),從繳納稅款期限屆滿之日起納稅人將被加收滯納金。

  企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表修改情況

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,2014年版)部分申報(bào)表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第3號),對企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,2014年版)進(jìn)行了以下修改,請納稅人關(guān)注調(diào)整變化內(nèi)容,并根據(jù)公告的填報(bào)要求對年度申報(bào)表進(jìn)行填報(bào):

  1、對《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(A000000)及填報(bào)說明修改如下:

  (1)“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”修改為“107從事國家限制或禁止行業(yè)”。填報(bào)說明修改為“納稅人從事國家限制或禁止行業(yè),選擇‘是’,其他選擇‘否’”。

  (2)“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”填報(bào)說明中,判斷小型微利企業(yè)是否為工業(yè)企業(yè)內(nèi)容修改為“所屬行業(yè)代碼為06**至4690,小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)”,不包括建筑業(yè)。

  2、《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》(A105081)及其填報(bào)說明廢止,以修改后的《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》(A105081)及填報(bào)說明(見公告附件1)替代,表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整。

  3、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第82號)規(guī)定,《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107020)第33行“四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”填報(bào)說明中,刪除“全球獨(dú)占許可”內(nèi)容。

  4、《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》(A107030)及其填報(bào)說明廢止,以修改后的《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》(A107030)及填報(bào)說明(見公告附件2)替代,表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整。

  5、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)及其填報(bào)說明廢止,以修改后的《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)及填報(bào)說明(見公告附件3)替代,表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整。

  6、下列申報(bào)表適用范圍按照以下規(guī)定調(diào)整:

  (1)《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105050)《捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105070)《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105120),只要會計(jì)上發(fā)生相關(guān)支出(包括準(zhǔn)備金),不論是否納稅調(diào)整,均需填報(bào)。

  (2)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107041)由取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人填寫。高新技術(shù)企業(yè)虧損的,填寫本表第1行至第28行。

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  增值稅納稅申報(bào)期和匯算清繳時(shí)間有變化

  近日,國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》,為確保營改增試點(diǎn)納稅人能夠順利完成首期申報(bào),明確增值稅納稅申報(bào)期事項(xiàng),同時(shí)明示了匯算清繳時(shí)間調(diào)整事項(xiàng)。

  1、2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)范圍的納稅人,2016年6月份增值稅納稅申報(bào)期延長至2016年6月27日。

  2、根據(jù)工作實(shí)際情況,省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局可以適當(dāng)延長2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間,但最長不得超過2016年6月30日。

  3、實(shí)行按季申報(bào)的原營業(yè)稅納稅人,2016年5月申報(bào)期內(nèi),向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅;2016年7月申報(bào)期內(nèi),向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為5、6月份的增值稅。

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