匯算清繳什么時候結束是怎樣的

時間：2017-03-28 15:33:48 曉敏706由分享

　　企業(yè)匯算清繳什么時候結束？企業(yè)匯算清繳什么時候會截止？大家對于企業(yè)所得稅匯算清繳了解嗎？今天學習啦小編整理了匯算清繳的截止時間分享給大家，一起來看看吧！

　　匯算清繳什么時候結束

　　問：企業(yè)所得稅匯算清繳什么時候截止?

　　答：20度企業(yè)所得稅匯算清繳截止2017年5月31日。(北京標準)

　　匯算清繳哪些表是必填

　　問：企業(yè)所得稅匯算清繳哪些表是必填?企業(yè)享受小型微利優(yōu)惠都需要填寫哪些表?

　　答：不同企業(yè)必填表的種類不相同，網報系統(tǒng)中申報表填報表單中顯示灰色，企業(yè)無法選擇的表是必填表。

　　企業(yè)享受小型微利優(yōu)惠需要填寫A000000《企業(yè)基礎信息表》“103所屬行業(yè)明細代碼”、“104從業(yè)人數”、“105資產總額(萬元)”，“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”以及 A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》第1行。

　　匯算清繳需要注意哪些事項

　　(一)企業(yè)申報繳納所得稅，按年計算，分月或者分季預繳，年度終了匯算清繳

　　納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計報表、預繳所得稅申報表和納稅人發(fā)生的應由稅務機關審批或備案的有關稅務事項;納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表，并結清應補繳的稅款。預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關予以辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款。

　　應注意的是：

　　1、實行按月或按季預繳所得稅的納稅人，其納稅年度最后一個預繳期的稅款應于年度終了后15日內申報和預繳，不得推延至匯算清繳時一并繳納。

　　2、若納稅人已按規(guī)定預繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報的，則應在申報期限內提出書面延期申請，經主管稅務機關核準后，在核準的期限內辦理。

　　3、納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報;但是，應當在不可抗力情形消除后立即向主管稅務機關報告。主管稅務機關經查明事實后，予以核準。

　　4、納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　5、納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應在辦理變更稅務登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，及時進行匯算清繳，并結清稅款;其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計算。

　　6、無論是否在減稅、免稅期間，無論是盈利或虧損，也無論是查賬征收或核定定率征收企業(yè)所得稅的納稅人，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

　　7、實行跨地區(qū)經營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構，在匯算清繳期內向所在地主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。分支機構不進行匯算清繳，但應將分支機構的營業(yè)收支等情況在報總機構統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關?？倷C構應將分支機構及其所屬機構的營業(yè)收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。

　　8、納稅人如符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的條件，應在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。符合條件的小型微利企業(yè)在辦理2014年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)》之《基礎信息表》(A000000表)中的“104從業(yè)人數”、“105資產總額(萬元)”欄次，履行備案手續(xù)，不再另行備案。

　　(二)匯算清繳流程

　　1、填寫納稅申報表

　　納稅人應當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。根據《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》(2014年第63號)規(guī)定，國家稅務總局修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)》自2015年1月1日施行。

　　2、主動糾正申報錯誤

　　納稅人辦理了年度納稅申報后，如果發(fā)現申報出現了錯誤，根據《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關規(guī)定：納稅人辦理年度所得稅申報后，在匯繳期內稅務機關檢查之前自行檢查發(fā)現申報不實的，可以重新填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》向稅務機關主動申報糾正錯誤，稅務機關據此調整其全年應納所得稅額及應補、應退稅額。

　　3、結清稅款

　　納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業(yè)所得稅稅款;預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，或者經納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

　　4、辦理延期繳納稅款申請

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》的相關規(guī)定，納稅人因有下列特殊困難：

　　(1)水、火、風、雷、海潮、地震等人力不可抗拒的自然災害，或者可供納稅的現金、支票以及其他財產等遭遇偷盜、搶劫等意外事故，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的。納稅人應提供災情報告或者公安機關出具的事故證明;

　　(2)因國家調整經濟政策的直接影響，或者短期貨款拖欠，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。納稅人應提供有關政策調整的依據或提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。

　　從而不能按期繳納稅款的，納稅人應當在繳納稅款期限屆滿前向主管稅務機關提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資產負債表、應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算等。經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局，或者計劃單列市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。

　　稅務機關在自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定;若不被批準，從繳納稅款期限屆滿之日起納稅人被加收滯納金。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳流程

　　(一)、企業(yè)所得稅匯繳期限

　　1、企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條)

　　2、企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。

　　3、企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個獨立的納稅年度。(《企業(yè)所得稅法》第五十三條)納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款;

　　4、納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　(二)、企業(yè)所得稅匯繳范圍

　　凡在納稅年度內從事生產、經營(包括試生產、試經營)，或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　范圍包括：1、實行查賬征收的居民納稅人

　　2、實行企業(yè)所得稅核定應稅所得率征收方式納稅人

　　3、按《公司法》、《企業(yè)破產法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)

　　4、企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。

　　注：實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

　　(三)、匯總、合并納稅企業(yè)的匯繳規(guī)定

　　匯總企業(yè)

　　1、政策規(guī)定：

　　居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。(《企業(yè)所得稅法》第五十條)

　　匯總納稅企業(yè)實行"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫"的企業(yè)所得稅征收管理辦法。(國稅發(fā)[2008]28號《匯總納稅企業(yè)所得稅管理暫行規(guī)定》第三條)

　　匯總清算，是指在年度終了后，總機構負責進行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計算企業(yè)的年度應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補稅款。

　　2、清算要求：

　　(1)總機構：實行跨地區(qū)經營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構，在匯算清繳期內向所在地主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。

　　總機構在匯繳申報資料報送上除正常申報資料外，具體還應報送：

　　A《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》

　　B各地分支機構已預繳企業(yè)所得稅稅票復印件

　　C匯繳年度的企業(yè)財務會計決算報告

　　D總機構及各分支機構職工工資總額情況說明(含職工人數、職工工資總額構成及相關證明、工資發(fā)放情況，如企業(yè)職工工資與上年相比有重大調整的，應單獨說明情況)等相關資料。

　　(2)分支機構：分支機構不進行匯算清繳，但應將分支機構的營業(yè)收支等情況在報總機構統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關申核。

　　這里分支機構是指各地二級分支機構。因為總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地分期預繳企業(yè)所得稅(國稅發(fā)[2008]28號《匯總納稅企業(yè)所得稅管理暫行規(guī)定》第九條)。

　　二級機構的判定標準：二級分支機構是指總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的領取非法人營業(yè)執(zhí)照的分支機構。(國稅函〔2009〕221《國家稅務總局關于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》第一條)

　　(3)總機構應將分支機構及其所屬機構的營業(yè)收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。

　　合并企業(yè)：

　　除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。(《企業(yè)所得稅法》第五十二條)

　　1、國務院允許合并企業(yè) ：經批準實行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團，由集團母公司(以下簡稱匯繳企業(yè))在匯算清繳期內，向匯繳企業(yè)所在地主管稅務機關報送匯繳企業(yè)及各個成員企業(yè)合并計算填寫的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，以及本辦法第八條規(guī)定的有關資料及各個成員企業(yè)的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　匯繳企業(yè)應根據匯算清繳的期限要求，自行確定其成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送有關資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送的上述資料，應經成員企業(yè)所在地的主管稅務機關審核。

　　2、取消合并納稅企業(yè)：取消合并納稅后以前年度尚未彌補虧損有關企業(yè)所得稅問題：

　　企業(yè)集團取消了合并申報繳納企業(yè)所得稅后，截至2008年底，企業(yè)集團合并計算的累計虧損，屬于符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定5年結轉期限內的，可分配給其合并成員企業(yè)(包括企業(yè)集團總部)在剩余結轉期限內，結轉彌補。(國稅總局公告2010(7)號)

　　企業(yè)集團應根據各成員企業(yè)截至2008年底的年度所得稅申報表中的盈虧情況，凡單獨計算是虧損的各成員企業(yè)，參與分配第一條所指的可繼續(xù)彌補的虧損;盈利企業(yè)不參與分配。(國稅總局公告2010(7)號)

　　(四)、企業(yè)所得稅匯繳項目審批及資料報送的相關規(guī)定

　　基本規(guī)定：

　　企業(yè)在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十九條)

　　1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表;

　　納稅申報表類型：

　　(1)適用于查賬征收的居民企業(yè)填報的：《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》。

　　報送時間：年度終了之日起五個月內。

　　(2)適用于核定應稅所得率征收的納稅人填報的：《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類)》

　　報送時間：年度終了之日起五個月內。

　　(3)適用于清算所得的納稅人填報的：《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》

　　報送時間：實際經營終止之日起六十日內。

　　納稅申報表“稅款所屬期間”的規(guī)定：

　　“稅款所屬期間”：

　　(1)正常經營的納稅人，填報公歷當年1月1日至12月31日;

　　(2)納稅人年度中間開業(yè)的，填報實際生產經營之日的當月1日至同年12月31日;